النهج المنهجي لإدارة حسابات القبض. النهج المنهجي لإدارة المستحقات للمؤسسة نهج لإدارة المستحقات للمؤسسة

تعد إدارة الحسابات المدينة جزءًا من نظام الإدارة الشامل للأصول الحالية للمؤسسة وتتكون من تحسين الحجم الإجمالي للحسابات المدينة وضمان تحصيلها في الوقت المناسب.

يتم تحديد الحاجة إلى الإدارة السليمة لمستوى المستحقات ليس فقط من خلال الرغبة في زيادة التدفقات النقدية للمؤسسة إلى الحد الأقصى (يعد تلقي المدفوعات من المدينين أحد المصادر الرئيسية لأموال المؤسسة)، ولكن أيضًا من خلال الرغبة في تقليلها وتنشأ تكاليفها من حقيقة أن أي زيادة في المستحقات يجب تمويلها بطريقة ما: من خلال نمو القروض الخارجية أو من أموال المؤسسة الخاصة.

الحسابات المدينة هي العامل الذي يحدد ما يلي:

حجم وهيكل الأصول الحالية للشركة؛

مدة الدورة المالية للمؤسسة.

حجم وهيكل إيرادات المبيعات؛

دوران الأصول المتداولة والأصول بشكل عام.

مصادر أموال المؤسسة؛

السيولة والملاءة المالية للمؤسسة.

تتضمن إدارة حسابات القبض ما يلي:

تنظيم المحاسبة وتحليل حسابات القبض للفترات السابقة وفترات إعداد التقارير؛

تشكيل السياسة الائتمانية للمؤسسة.

تشكيل إجراء لتحصيل المستحقات وتخطيط المقبوضات النقدية من المدينين على أساس نسب التحصيل؛

تطوير نظام لرصد حالة حسابات القبض؛

تطوير التدابير الرامية إلى تحسين كفاءة إدارة حسابات القبض.

تتضمن إدارة حسابات القبض، في المقام الأول، السيطرة على دوران الأموال في المستوطنات. يعد تسريع معدل الدوران اتجاهًا إيجابيًا في النشاط الاقتصادي للمؤسسة.

يمكن تحقيق تسريع معدل الدوران من خلال اختيار المشترين المحتملين وتحديد شروط الدفع والتحكم في توقيت سداد المستحقات والتأثير على المدينين. يتم اختيار المشترين من خلال تحليل امتثالهم لانضباط الدفع في الماضي، وتحليل ملاءتهم الحالية، وتحليل مستوى استقرارهم المالي وتحليل المؤشرات المالية الأخرى التي تميز الوضع المالي للمؤسسة المشترية.

تحديد شروط الدفع للبضائع من قبل المشترين هو إعطاء المشتري حدودًا لشروط الدفع مقابل البضائع: الدفع مبكرًا - الحصول على خصم على دفع ثمن البضائع، الدفع في الوقت المحدد - فقدان الخصم المقدم، الدفع المتأخر - دفع غرامة .

تشمل السيطرة على توقيت سداد المستحقات ترتيب المستحقات حسب توقيت حدوثها. ينص التصنيف الأكثر شيوعًا على التجميع التالي للحسابات المستحقة القبض بالأيام: ما يصل إلى 30 يومًا، من 30 إلى 60 يومًا، من 60 إلى 90 يومًا، من 90 إلى 120 يومًا، أكثر من 120 يومًا.

تتضمن إدارة الحسابات المدينة إجراء تحليل مقارن إلزامي لمبلغ المستحقات مع مبلغ الحسابات المستحقة الدفع. من المهم جدًا بالنسبة للوضع المالي للشركة ألا تزيد الذمم المدينة عن الذمم الدائنة.

تتضمن إدارة الحسابات المدينة أيضًا إنشاء احتياطيات للديون المشكوك في تحصيلها وتحليل الخسائر الفعلية المرتبطة بعدم سداد المستحقات.

أحد الأساليب الرئيسية لإدارة حسابات القبض هو تشكيل سياسة ائتمانية للمؤسسة. الغرض من سياسة الائتمان هو الحصول على ربح إضافي من خلال تحفيز نمو المبيعات. لكن تنفيذ سياسة الائتمان يرتبط بتكاليف معينة للتحكم في دفع الفواتير وخدمة المستحقات. بالإضافة إلى ذلك، هناك مخاطر الديون المعدومة عندما لا يتم دفع ثمن المنتجات المشحونة على الإطلاق.

العوامل المؤثرة على تنفيذ السياسة الائتمانية:

1. حالة الاقتصاد في البلاد وخارجها. خلال فترات الانكماش الاقتصادي العام، يتم تنفيذ سياسات ائتمانية أكثر ليبرالية من أجل تحفيز المشترين المحتملين. مع زيادة الطلب وتحسن الوضع الاقتصادي في البلاد، يمكن للمؤسسة أن تتبع تدريجياً سياسة ائتمانية أكثر صرامة.

2. مكانة المؤسسة في السوق. إذا كان هناك عدد كبير من الشركات التي تقدم منتجات وخدمات متطابقة، تحتاج الشركة إلى التنافس واتباع سياسة ائتمانية أكثر ليبرالية حتى لا تخيف العملاء الحاليين والمستقبليين.

3. طبيعة المنتجات المعروضة. وكقاعدة عامة، تكون فترة القرض للسلع المعمرة أطول.

4. الوضع المالي للمشترين والعملاء. بالنسبة للعملاء الذين تكون حالتهم المالية مستقرة أو الذين أثبتوا أنهم جيدون في الماضي (تاريخ ائتماني إيجابي)، يمكن تقديم قرض بشروط تفضيلية.

العوامل المؤثرة على حجم الذمم المدينة: حجم مبيعات المنتجات بالأجل ومتوسط ​​الفترة الزمنية بين تاريخ شحن المنتجات واستلام الأموال.

العناصر الرئيسية للسياسة الائتمانية:

1. يعتمد حجم المبيعات على الائتمان، ومتوسط ​​شروط القرض، وأسعار المنتجات المقدمة على الائتمان على سلوك المؤسسة عند غزو السوق، وشهية الشركة للمخاطرة، وطلب المستهلكين على منتجات المؤسسة، والعمر الافتراضي للبضائع وحجم مشتريات العملاء، ومستوى المنافسة، ومقدار أسعار الفائدة المصرفية، ومخاطر الائتمان، وشروط الإقراض السائدة في منطقة معينة.

يتم تحديد حساب مبلغ الأموال اللازمة للمؤسسة لتوليد المبلغ المناسب من المستحقات، على أساس حجم المنتجات المباعة على الائتمان، من خلال الصيغة:

حيث DZ هي مستحقات المؤسسة؛

P k - المنتجات المباعة بالدين.

Tk - متوسط ​​المدة الفعلية للقرض التجاري، مع الأخذ في الاعتبار الوقت المحتمل لعدم السداد؛

من المهم تحديد تكلفة يوم واحد من الدفع المؤجل:

, (2)

حيث SP od هي تكلفة يوم واحد من التأخير؛

P k - المنتجات المباعة بالائتمان؛

D هي مدة الفترة التي تم تحليلها.

2. معايير الموثوقية الائتمانية. وهي تحدد الموثوقية المقبولة التي يجب على العميل إثباتها حتى يحصل على الائتمان. وتتميز الجدارة الائتمانية للمقترض بما يلي:

سمعتها، التي تعتمد على توقيت سداد القروض المستلمة مسبقًا (التاريخ الائتماني للمقترض)، ومسؤولية وكفاءة الإدارة؛

الوضع المالي الحالي للمؤسسة نفسها والقدرة على إنتاج منتجات وخدمات تنافسية؛

استقرار الأنشطة والقدرة، إذا لزم الأمر، على تعبئة الأموال من مصادر مختلفة.

عند تحليل الجدارة الائتمانية يتم استخدام المؤشرات الكمية التالية: نسب السيولة، نسب الاستقرار المالي، نسب الدوران، نسب الربحية، جاذبية الاستثمار. يتم أيضًا حساب المؤشرات المطلقة مثل صافي أصول المؤسسة ومبلغ رأس المال العامل الخاص بها.

كما يتم تقسيم العملاء والمشترين إلى مجموعات، حسب حجم القرض التجاري المقدم لهم: قرض مقدم بالحد الأقصى، ومبلغ محدود، ولا يوجد قرض.

3. شروط السداد المؤجل بما في ذلك خصومات السداد المبكر. ويتم تحديدها حسب نوع السياسة التي تعتمدها المنشأة وتشمل ما يلي:

شروط الدفع المؤجل؛

حجم الائتمان التجاري المقدم لمختلف العملاء؛

مبالغ الخصم عند دفع ثمن المنتجات من قبل المشتري في الأيام الأولى بعد التفريغ:

1. مقدار الغرامات وآلية تحصيلها.

2. حصة المدفوعات المؤجلة، التي يتم إضفاء الطابع الرسمي عليها بواسطة كمبيالة.

يتم تحديد شروط ومبالغ الدفعات المؤجلة وفقاً للشروط التالية:

ملامح العلاقة بين المؤسسة ومجموعات معينة من المشترين أو المشترين الأفراد؛

السياسة الائتمانية للمؤسسة والممارسات الحالية في سوق القروض التجارية؛

القدرات المالية للمؤسسة، والتي تنطوي على الحاجة إلى تحويل الأموال إلى حسابات القبض، مما يطيل الدورات التشغيلية والمالية، ويبطئ معدل دوران رأس المال العامل للمؤسسة، ويقلل من مؤشرات الربحية.

في بعض الأحيان يكون لتقديم خصم على الدفع المبكر أو السريع للمنتجات تأثير إيجابي على سرعة استرداد الأموال. ومع ذلك، يجب أن نتذكر أن التخفيضات في العقود ضرورية في الحالات التالية:

إذا أدت إلى زيادة المبيعات وارتفاع الأرباح الإجمالية؛

إذا كانت الشركة تعاني من نقص نقدي؛

لحساب جدوى تقديم الخصم، عادة ما يتم استخدام الصيغة التالية:

, (3)

حيث I هو إجمالي تكاليف الفائدة لاستخدام قرض تجاري؛

Tk - مدة القرض التجاري؛

ف - فترة الخصم.

دعونا نلقي نظرة على مثال:

لنفترض أن عقد التوريد بشروط الدفع المؤجل ينص على ما يلي: "4/10-30"، مما يعني: إذا دفع المشتري ثمن البضاعة خلال عشرة أيام، فإنه يحصل على خصم أربعة بالمائة من تكلفة البضاعة. وإذا لم يستفد المشتري من الخصم، فيجب عليه دفع ثمن البضاعة خلال ثلاثين يومًا. دعنا نستبدل البيانات الأولية في الصيغة (3) ونحصل على: أو 25.56 بالمائة. وهذا يعني أن تكلفة القرض المقدم للشركة من قبل المورد من اليوم العاشر إلى اليوم الثلاثين ستكون خمسة وعشرون بالمائة. لذلك، إذا تمكن العميل من شراء قرض أرخص من البنك وسداد الدائن خلال عشرة أيام، فسيكون ذلك أكثر ربحية من استخدام أموال الدائن لمدة عشرين يومًا أخرى.

كما تظهر الممارسة، غالبا ما تكون هناك حالات عندما لا يفي المدينون عديمي الضمير بالتزاماتهم بموجب العقود من حيث شروط الدفع، مما يؤدي إلى تكوين المستحقات المتأخرة من الموردين. في حالة انتهاك شروط العقود، يتم تطبيق تدابير المسؤولية المدنية التالية: الغرامات والعقوبات والفوائد. تقوم المنظمات التجارية بتضمين مبالغ العقوبات المعترف بها من قبل المدين والتي يتم تضمين قرارات المحكمة بشأن تحصيلها في الدخل غير التشغيلي (البند الثامن من اللوائح المحاسبية "دخل المنظمة" (PBU 9/99)). تنعكس مبالغ الغرامات والجزاءات والعقوبات قبل استلامها في الميزانية العمومية كحسابات مدينة.

هناك شيء مثل تشكيل إجراء تحصيل المستحقات. يشير تحصيل الحسابات المستحقة القبض إلى استلام الأموال لسداد هذا الدين. وتسمح لك نسبة التحصيل بدورها بتحديد متى وبأي مبلغ من المتوقع استلام النقد من مبيعات فترة معينة. تعبر نسبة التحصيل عن نسبة المقبوضات النقدية المتوقعة من المبيعات في فترة زمنية معينة تبدأ من لحظة بيع المنتجات:

, (4)

حيث K inc هي نسبة التحصيل؛

التغير في حجم الحسابات المستحقة القبض في الفترة n؛

OP t - مبيعات الشهر t؛

n هو الشهر الأول لشحن البضائع.

يمكن تحديد قيمة هذا المؤشر بناءً على تحليل المقبوضات النقدية (سداد الذمم المدينة) للفترات السابقة. عند حساب هذه النسبة، من الضروري الانتباه إلى سجل حسابات القبض القديمة، التي تم تجميعها على أساس البيانات المحاسبية.

في الوقت الحالي، تم تطوير أساليب إعادة تمويل المستحقات في روسيا مثل: التخصيم، والمصادرة، والكمبيالات والأوراق المالية الأخرى المستخدمة كوسيلة للدفع.

4. مراقبة المدفوعات وسياسة تحصيل الديون. كجزء من سياسة تحصيل الديون، يتم تطوير الإجراءات التي تلتزم بها المنشأة عند تحصيل الديون المتأخرة.

العناصر الرئيسية لعملية إدارة المستحقات في المؤسسة.

حسابات القبض- يمثل مقدار الديون المستحقة للمنظمة من الكيانات القانونية أو الأفراد نتيجة العلاقات الاقتصادية بينهما، أو بمعنى آخر، تحويل الأموال من دوران المنظمة واستخدامها من قبل منظمات أو أفراد آخرين. دي زد -هذا قرض يصدره الموردون والمقاولون عندما تتلقى المنظمة المشترية سلعًا وخدمات من الأطراف المقابلة دون الحاجة إلى الدفع الفوري. ولذلك فإن سياسة إدارة المستحقات تسمى سياسة الائتمان فيما يتعلق بمشتري المنتجات. تعد سياسة إدارة المستحقات جزءًا من السياسة العامة الحالية لإدارة الأصول وسياسة التسويق للمؤسسة، والتي تهدف إلى توسيع حجم مبيعات المنتجات والمرتبطة بتحسين حجم المستحقات وضمان تحصيلها في الوقت المناسب.

تتضمن سياسة إدارة الحسابات المدينة ما يلي:

1) تحليل المستحقات في الفترة السابقة بهدف تقييم مستوى وتكوين مستحقات المنشأة وكذلك مدى فعالية استثمار الموارد المالية فيها. يتم هنا تحليل شروط سداد المستحقات وفترات تحصيلها ومقدار تحويل الأصول المتداولة إلى مستحقات وتكوين المستحقات حسب الفئات العمرية وتحديد المستحقات اليائسة والمشكوك فيها.

2) يتم تشكيل مبادئ وأساليب معينة لسياسة الائتمان فيما يتعلق بمشتري المنتجات. يتم حل سؤالين رئيسيين: 1. في أي أشكال يتم بيع المنتجات، 2. ما هو نوع سياسة الائتمان التي يجب اختيارها.

هناك ثلاثة أنواع رئيسية من سياسات الائتمان تجاه العملاء:

1. محافظ.تهدف إلى تقليل مخاطر الائتمان، والتي تعتبر أولوية، وبالتالي تقليل عدد المشترين على الائتمان بشكل كبير. ويرجع ذلك في المقام الأول إلى مجموعات المشترين ذوي المخاطر المتزايدة؛ من خلال تقليل شروط القرض وحجمه، وتشديد شروط القرض وزيادة تكلفته، وذلك بسبب إجراء أكثر صرامة لتحصيل المستحقات.

2. معتدليركز النوع على متوسط ​​مستوى مخاطر الائتمان، وبالتالي شروط أكثر تساهلاً لتقديم قرض تجاري.

3. عنيفالنوع (الناعم) يتضمن تعظيم الأرباح الإضافية عن طريق توسيع حجم مبيعات المنتجات بالائتمان، بغض النظر عن المستوى العالي لمخاطر الائتمان.

1) تكوين نظام للشروط الائتمانية يشمل:

أ) مدة القرض،

ب) حد القرض المقدم،

ج) تكلفة تقديم القرض، أي. نظام تخفيض الأسعار عند إجراء الدفعات مقابل المنتجات المشتراة،

د) نظام العقوبات على التأخر في الوفاء بالالتزامات.

2) تشكيل معايير لتقييم المشترين والتفريق بين شروط القروض. وتستند هذه المعايير على الجدارة الائتمانية للمؤسسة.

3) بناء أنظمة فعالة لمراقبة حركة تحصيل المستحقات في الوقت المناسب. وأحد الأشكال الفعالة هو نظام ABC، حيث يتم تخصيص أكبر أنواع المستحقات وأكثرها إثارة للشكوك إلى الفئة ألف؛ الفئة ب – القروض متوسطة الحجم؛ الفئة ج – جميع الأنواع الأخرى التي ليس لها تأثير جدي على نتائج أنشطة المنشأة.

أنواع الاستشعار عن بعد:

قصيرة الأجل (من المتوقع سدادها خلال 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير)،

طويلة الأجل (التي من المتوقع سدادها بعد أكثر من 12 شهرًا من تاريخ التقرير)،

منتهية الصلاحية (انتهت فترة التقادم).

أساليب الإدارةدي زي:

مراقبة حالة حسابات المستحقات المتأخرة والمؤجلة؛

ترتيب المدينين من أجل تحديد المدينين الذين يمثلون نسبة كبيرة من إجمالي الديون المتأخرة السداد؛

تحليل الدين حسب نوع المنتج من أجل تحديد السلع غير المربحة من وجهة نظر التحصيل. - تقييم القيمة الحقيقية للعقار، مع الأخذ في الاعتبار إمكانية بيعه (التخصيم)؛

تعزيز العمل مع المدينين، بما في ذلك. واستخدام إجراءات تحصيل الديون خارج نطاق القضاء؛

مراقبة حالة وتوازن التغيرات في الحسابات المدينة والحسابات الدائنة؛

تنويع المشترين.

نظام الخصومات (تحسين سياسة الائتمان)؛

تطوير تدابير لتحفيز موظفي قسم المبيعات (المكافأة تعتمد على فعالية تدابير تلقي المدفوعات).

على عكس المخزونات والأعمال الجارية، والتي لا يمكن تغييرها بشكل كبير، فإن الحسابات المدينة هي عنصر متغير وديناميكي للغاية لرأس المال العامل، ويعتمد بشكل كبير على السياسة التي تعتمدها المنظمة فيما يتعلق بمشتري المنتجات. نظرًا لأن الحسابات المستحقة القبض تمثل تجميد رأس المال العامل الخاص بها، أي أنها، من حيث المبدأ، ليست مفيدة للمنظمة، فمن الواضح أن الاستنتاج يشير إلى الحد الأقصى الممكن لتخفيضه. يمكن تخفيض حسابات القبض إلى الحد الأدنى، ولكن هذا لا يحدث لأسباب عديدة، بما في ذلك المنافسة.

من وجهة نظر سداد تكلفة المنتجات المسلمة، يمكن إجراء البيع بإحدى الطرق الثلاث التالية:

الدفع المسبق (يتم دفع ثمن البضائع بالكامل أو جزئيًا قبل تسليمها من قبل البائع)؛

الدفع النقدي (يتم دفع البضاعة بالكامل وقت نقل البضاعة، أي أنه كما لو تم استبدال البضاعة بالمال)؛

الدفع عن طريق الائتمان (يتم دفع قيمة البضاعة لفترة معينة بعد تسليمها للمشتري).

عند وضع سياسة لإقراض مشتري منتجاتها، يجب على المنظمة اتخاذ قرار بشأن القضايا الرئيسية التالية:

مدة القرض (في أغلب الأحيان، لدى المنظمة العديد من الاتفاقيات القياسية التي تنص على موعد نهائي لدفع ثمن المنتجات)؛

معايير الجدارة الائتمانية (المعايير التي يحدد من خلالها المورد القدرة المالية للمشتري وخيارات الدفع الممكنة الناتجة عن ذلك)؛

نظام إنشاء احتياطيات للديون المشكوك في تحصيلها (من المفترض أنه بغض النظر عن مدى جودة نظام العمل مع المدينين، هناك دائمًا خطر عدم استلام الدفع، على الأقل بسبب ظروف القوة القاهرة؛ لذلك، بناءً على مبدأ الحذر، من الضروري إنشاء احتياطي للخسائر المتعلقة بإعسار المشتري)؛

نظام تحصيل المدفوعات (ويشمل ذلك إجراءات التعامل مع العملاء في حالة انتهاك شروط الدفع، ومجموعة من المؤشرات التي تشير إلى أهمية مخالفات الدفع، ونظام معاقبة الأطراف المقابلة عديمة الضمير، وما إلى ذلك)؛

نظام الخصومات المقدمة.

بغض النظر عن مدى فعالية نظام اختيار المشترين، أثناء التفاعل معهم، لا يتم استبعاد جميع أنواع القسائم، لذلك تضطر المنظمة إلى إنشاء نوع من النظام لمراقبة امتثال المشترين لانضباط الدفع.

يتم تشكيل سياسة إدارة حسابات القبض للمنظمة (أو سياستها الائتمانية فيما يتعلق بمشتري المنتجات) وفقًا للمراحل الرئيسية التالية.

المرحلة الأولى. تحليل الذمم المدينة للمنظمة في الفترة السابقة.

الهدف الرئيسي من هذا التحليل هو تقييم مستوى وتكوين مستحقات المنظمة، وكذلك مدى فعالية الموارد المالية المستثمرة فيها. يتم تحليل الذمم المدينة للتسويات مع العملاء في سياق السلع (التجاري) والائتمان الاستهلاكي.

المرحلة الثانية. تشكيل مبادئ السياسة الائتمانية فيما يتعلق بمشتري المنتجات.

في الممارسة التجارية والمالية الحديثة، أصبح بيع المنتجات بالائتمان (مع الدفع المؤجل لها) منتشرًا على نطاق واسع في بلدنا وفي البلدان ذات اقتصادات السوق المتقدمة. يعكس تشكيل مبادئ سياسة الائتمان شروط هذه الممارسة ويهدف إلى زيادة كفاءة الأنشطة التشغيلية والمالية للمنظمة.

في عملية تشكيل مبادئ سياسة الائتمان فيما يتعلق بمشتري المنتجات، يتم حل مشكلتين رئيسيتين:

ما هي الأشكال التي ينبغي أن تباع بها المنتجات عن طريق الائتمان؟

ما نوع سياسة الائتمان التي يجب أن تختارها المنظمة؟

عند اختيار نوع السياسة الائتمانية، ينبغي مراعاة العوامل الرئيسية التالية:

الممارسات التجارية والمالية الحديثة للعمليات التجارية.

الحالة العامة للاقتصاد، والتي تحدد القدرات المالية للمشترين ومستوى ملاءتهم المالية؛

الوضع الحالي في سوق السلع، وحالة الطلب على منتجات المنظمة؛

القدرة المحتملة للمؤسسة على زيادة حجم الإنتاج مع توسيع إمكانيات بيعها من خلال توفير الائتمان؛

الشروط القانونية لضمان تحصيل المستحقات.

القدرات المالية للمؤسسة من حيث تحويل الأموال إلى حسابات القبض؛

العقلية المالية لأصحاب ومديري المنظمة وموقفهم من مستوى المخاطر المقبولة في عملية القيام بالأنشطة التجارية.

عند تحديد نوع سياسة الائتمان، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن نسختها الصارمة (المحافظة) تؤثر سلبًا على نمو الأنشطة التشغيلية للمنظمة وتكوين علاقات تجارية مستدامة، في حين أن نسختها الناعمة (العدوانية) يمكن أن تسبب تحويلًا مفرطًا للسياسة الائتمانية. الموارد المالية وتقليل مستوى ملاءة المنظمة، مما يتسبب لاحقًا في تكاليف كبيرة لتحصيل الديون، وفي النهاية يقلل من ربحية الأصول المتداولة ورأس المال المستخدم.

المرحلة الثالثة. تحديد المبلغ المحتمل لرأس المال العامل المخصص للحسابات المدينة لقرض سلعي (تجاري).

عند حساب هذا المبلغ يجب أن تأخذ في الاعتبار:

الأحجام المخططة لمبيعات المنتجات على الائتمان؛

متوسط ​​فترة منح الدفع المؤجل لبعض أشكال الائتمان؛

متوسط ​​فترة الدفعات المتأخرة، بناءً على الممارسات التجارية الحالية (يتم تحديدها بناءً على نتائج تحليل الذمم المدينة في الفترة السابقة)؛

النسبة بين تكلفة وسعر المنتجات المباعة بالأجل.

المرحلة الرابعة. تشكيل نظام شروط الائتمان.

وتشمل هذه المصطلحات العناصر التالية:

1) تحدد مدة القرض (فترة الائتمان) الحد الأقصى للمدة التي يمنح فيها المشتري دفعة مؤجلة للمنتجات المباعة. تؤدي الزيادة في فترة القرض إلى تحفيز حجم مبيعات المنتجات (مع تساوي جميع الأشياء الأخرى)، ولكنها تؤدي في الوقت نفسه إلى زيادة في حجم الموارد المالية المستثمرة في المستحقات وزيادة في مدة التشغيل المالي والتشغيلي بأكمله دورة المنظمة. ولذلك، عند تحديد حجم الفترة الائتمانية، لا بد من تقييم تأثيرها على نتائج النشاط الاقتصادي في المجمع.

2) يحدد مبلغ القرض المقدم (الحد الائتماني) الحد الأقصى لمبلغ دين المشتري على السلعة المقدمة (التجاري) أو القرض الاستهلاكي. تم إنشاؤه مع الأخذ بعين الاعتبار نوع سياسة الائتمان الجاري تنفيذها (مستوى المخاطر المقبولة)، وحجم مبيعات المنتجات المخطط لها بشروط الدفع المؤجلة، ومتوسط ​​حجم معاملات بيع المنتجات النهائية (للحصول على قرض استهلاكي - متوسط ​​تكلفة البضائع المباعة بالائتمان)، والحالة المالية للمنظمة - الدائن وعوامل أخرى. ويتم التمييز بين حد الائتمان حسب أشكال الائتمان المقدم وأنواع المنتجات المباعة.

3) تتميز تكلفة تقديم القرض بنظام تخفيض الأسعار عند إجراء دفعات فورية للمنتجات المشتراة. بالاشتراك مع مدة القرض، فإن خصم السعر هذا يميز سعر الفائدة على القرض المقدم، والذي يتم حسابه للمقارنة على أساس سنوي. يجب أن ينص نظام العقوبات على التأخر في الوفاء بالتزامات المشترين، والذي تم تشكيله أثناء تطوير شروط الائتمان، على العقوبات والغرامات والعقوبات المناسبة. يجب أن يعوض مقدار هذه العقوبات بالكامل عن جميع الخسائر المالية للمنظمة الدائنة (فقدان الدخل، والخسائر التضخمية، والتعويض عن مخاطر انخفاض مستوى الملاءة المالية، وغيرها).

4) يجب أن ينص نظام العقوبات على التأخر في الوفاء بالتزامات المشترين، والذي تم تشكيله أثناء تطوير شروط الائتمان، على العقوبات والغرامات والعقوبات المناسبة. يجب أن يعوض مقدار هذه العقوبات بالكامل عن جميع الخسائر المالية للمنظمة الدائنة (فقدان الدخل، والخسائر التضخمية، والتعويض عن مخاطر انخفاض مستوى الملاءة المالية، وغيرها).

المرحلة الخامسة. تشكيل معايير لتقييم المشترين والتفريق بين شروط القروض

والأساس في وضع مثل هذه المعايير لتقييم المشترين هو جدارتهم الائتمانية. وتتميز الجدارة الائتمانية للمشتري بنظام من الشروط التي تحدد قدرته على جذب الائتمان بمختلف أشكاله والوفاء الكامل، ضمن الإطار الزمني المحدد، بجميع الالتزامات المالية المرتبطة به.

يتضمن تكوين نظام معايير تقييم العملاء العناصر الرئيسية التالية:

تحديد نظام الخصائص التي تقيم الجدارة الائتمانية للمجموعات الفردية من المشترين؛

تشكيل وفحص قاعدة المعلومات لتقييم الجدارة الائتمانية للمشترين؛

اختيار طرق تقييم الخصائص الفردية للجدارة الائتمانية للمشترين؛

تجميع مشتري المنتجات حسب مستوى الجدارة الائتمانية؛

التمايز في شروط الائتمان وفقا لمستوى الجدارة الائتمانية للمشترين.

يعتمد تجميع مشتري المنتجات حسب مستوى الجدارة الائتمانية على نتائج تقييمه وعادة ما يتضمن تحديد الفئات التالية:

المشترين الذين يمكن تقديم الائتمان لهم إلى أقصى حد، أي. على مستوى الحد الائتماني المحدد (مجموعة "المقترضين من الدرجة الأولى")؛

المشترون الذين يمكن تقديم قرض لهم إلى حد محدود، يتحدد حسب مستوى المخاطر المقبولة لعدم سداد الدين؛

المشترون الذين لم يتم تقديم الائتمان لهم (مع مستوى غير مقبول من مخاطر عدم سداد الدين، يتم تحديده حسب نوع سياسة الائتمان المختارة).

يمكن إجراء التمييز بين شروط الائتمان وفقًا لمستوى الجدارة الائتمانية للمشترين، إلى جانب حجم حد الائتمان، وفقًا لمعايير مثل:

مدة القرض؛

الحاجة إلى تأمين الائتمان على حساب المشترين؛

أشكال العقوبات وغيرها

المرحلة السادسة. تشكيل إجراءات تحصيل المستحقات

وينبغي أن يتضمن هذا الإجراء شروط وأشكال التذكير الأولي واللاحق للمشترين بشأن تاريخ الدفعات، وإمكانية وشروط تمديد الدين على القرض الممنوح، وشروط بدء إجراءات الإفلاس ضد المدينين المعسرين.

المرحلة السابعة. - التأكد من استخدام الأشكال الحديثة لإعادة تمويل المستحقات في المنظمة

إن تطوير علاقات السوق والبنية التحتية للسوق المالية يجعل من الممكن استخدام عدد من الأشكال الجديدة لإدارة حسابات القبض في ممارسة الإدارة المالية - إعادة تمويلها، أي. التحويل السريع إلى أشكال أخرى من الأصول المتداولة للمنظمة: النقد والأوراق المالية قصيرة الأجل عالية السيولة.

الأشكال الرئيسية لإعادة تمويل المستحقات المستخدمة حاليًا هي:

التخصيم؛

المحاسبة عن الكمبيالات الصادرة عن مشتري المنتجات؛

مصادرة.

يتم تنظيم التحكم في حركة المستحقات وتحصيلها في الوقت المناسب كجزء من بناء نظام الرقابة المالية العام في المنظمة ككتلة مستقلة.

أحد أنواع هذه الأنظمة هو نظام ABC فيما يتعلق بمحفظة المستحقات الخاصة بالمنظمة. تتضمن المجموعة "أ" أكبر أنواع المستحقات وأكثرها مشكوكا فيها (ما يسمى بالقروض المتعثرة)؛ في المجموعة "ب" - القروض المتوسطة الحجم؛ في المجموعة "ج" - أنواع أخرى من المستحقات التي ليس لها تأثير خطير على النتائج المالية للمنظمة.

بالإضافة إلى المراحل المدروسة لتطوير سياسة إدارة الحسابات المدينة، تجدر الإشارة أيضًا إلى أنه من الضروري المراقبة المستمرة لمستوى الحسابات المستحقة الدفع، أي. تحليل مستوى الأموال التي تم جمعها من الموردين

1.2 أساليب إدارة مستحقات المؤسسة

تؤثر إدارة الذمم المدينة بشكل مباشر على ربحية الشركة وتحدد سياسات الخصم والائتمان للمشترين ذوي الأداء المنخفض، وطرق تسريع تحصيل الديون وتقليل الديون المعدومة، وكذلك اختيار شروط البيع التي تضمن التدفق النقدي المضمون.

تشمل تقنيات إدارة حسابات المستحقات: تسجيل الأوامر وإصدار الفواتير وتحديد طبيعة المستحقات. ومن بين النقاط التي يجب أخذها في الاعتبار، هناك بعض النقاط التي تتطلب اهتمامًا خاصًا، مثل ضرورة إيجاد طرق لتقليل متوسط ​​الفترة الزمنية بين إتمام عملية بيع البضائع وإصدار الفاتورة للمشتري. ويجب تقييم التكاليف المحتملة المرتبطة بالمستحقات، أي الأرباح المفقودة نتيجة عدم استخدام الأموال بدلا من استثمارها.

ترتبط إدارة حسابات القبض بنوعين من احتياطيات الوقت - لإصدار الفاتورة وإرسالها عبر البريد. وقت إصدار الفاتورة هو عدد الأيام من إرسال البضاعة إلى المشتري حتى إرسال الفاتورة. من الواضح أنه يجب على الشركة إرسال الفواتير في نفس وقت إرسال البضائع. وقت التسليم البريدي هو بين إعداد الفاتورة واستلامها من قبل المشتري. يمكن تقليل أوقات العبور البريدي عن طريق اللامركزية في تحرير الفواتير والبريد (باستخدام خدمة البريد السريع للفواتير الكبيرة وتسليمها خلال الإطار الزمني المحدد، أو تقديم خصومات على الدفعات المقدمة).

تتمثل النقطة الرئيسية في إدارة الحسابات المدينة في تحديد توقيت الائتمان (المقدم للعملاء) الذي يؤثر على حجم المبيعات والتحصيل النقدي. على سبيل المثال، من المرجح أن يؤدي توفير شروط ائتمانية أطول إلى زيادة المبيعات. شروط الائتمان لها تأثير مباشر على التكاليف والإيرادات المرتبطة بالحسابات المدينة. إذا كانت شروط الائتمان ضيقة، فسيكون لدى الشركة قدر أقل من النقد المستثمر في الحسابات المدينة والخسائر الناجمة عن الديون المعدومة، ولكن هذا قد يؤدي إلى انخفاض المبيعات وانخفاض الأرباح وردود فعل سلبية من العملاء. من ناحية أخرى، إذا كانت شروط القرض غامضة، فقد تحقق الشركة أحجام مبيعات أعلى والمزيد من الإيرادات، ولكنها تخاطر أيضًا بارتفاع الديون المعدومة وزيادة التكاليف المرتبطة بتأخير العملاء غير الفعالين للدفع. يجب تحرير تقادم الحسابات المدينة للمساعدة في القضاء على المخزون الزائد أو المنتجات المتقادمة، أو إذا كنت تعمل في صناعة تباع فيها المنتجات موسميا (مثل ملابس السباحة). إذا كانت البضاعة قابلة للتلف، فأنت بحاجة إلى استخدام حسابات القبض قصيرة الأجل، وإذا أمكن، ممارسة الدفع عند التسليم.

عند تقييم ملاءة المشتري المحتمل، يجب أن تؤخذ في الاعتبار سلامة المشتري واستقراره المالي وأمن ممتلكاته. يمكن تقييم الموثوقية الائتمانية للمشتري من خلال الأساليب الكمية - تحليل الانحدار، الذي يأخذ في الاعتبار التغير في المتغير التابع الذي يحدث عندما يتغير المتغير المستقل (الإعلامي). هذه الطريقة مفيدة بشكل خاص عندما تحتاج إلى تقييم عدد كبير من المشترين الصغار. يجب عليك تقييم خسائر الديون المعدومة المحتملة بعناية إذا كانت شركتك تبيع منتجات للعديد من العملاء ولم تغير سياستها الائتمانية لفترة طويلة.

وينطوي تمديد القرض على تكاليف إضافية: التكاليف الإدارية لقسم الائتمان، وخدمة الكمبيوتر، فضلا عن العمولات المدفوعة للوكالات الخاصة التي تحدد الجدارة الائتمانية للمقترضين أو نوعية الأوراق المالية.

تعتبر المعلومات التي يتم الحصول عليها من مكاتب الائتمان بالتجزئة والخدمات المرجعية الائتمانية المهنية مفيدة للغاية. هناك العديد من الطرق لتعظيم عوائد الحسابات المدينة وتقليل الخسائر المحتملة: إعداد الفواتير، وإعادة بيع حقوق تحصيل الديون، وتقييم الوضع المالي للعملاء.

الفواتير. في الفوترة الدورية، تتم محاسبة العملاء على فترات زمنية مختلفة. بموجب هذا النظام، قد يكون العملاء الذين تبدأ أسماؤهم الأخيرة بالحرف "A" هم أول من تتم محاسبتهم في اليوم الأول من الشهر، أما العملاء الذين تبدأ أسماؤهم الأخيرة بالحرف "B" فستتم محاسبتهم في اليوم الثاني، وهكذا. ويجب إرسال الفواتير إلى العملاء خلال أربع وعشرين ساعة من وقت إصدارها.

لتسريع عمليات التحصيل، يمكنك إرسال الفواتير إلى العملاء بينما لا تزال طلباتهم قيد المعالجة في المستودع. يمكنك أيضًا إصدار فاتورة مقابل الخدمات على فترات إذا تم الانتهاء من العمل خلال فترة محددة، أو فرض رسوم مقدمًا، وهو أفضل من إجراء الدفعات عند الانتهاء من المهمة. وفي كل الأحوال، عليك إعداد فواتير المبالغ الكبيرة على الفور.

عندما تنمو الأعمال التجارية بشكل سلبي، يمكن استخدام تواريخ الفواتير الموسمية: اقتراح تمديد شروط الدفع لتحفيز الطلب بين العملاء غير القادرين على سداد المدفوعات قبل نهاية المنطقة.

عملية تقييم المشتري. قبل تقديم الائتمان، يجب عليك مراجعة البيانات المالية للمشتري بعناية والحصول على معلومات التصنيف من الشركات الاستشارية المالية. وينبغي تجنب المستحقات عالية المخاطر، مثل تلك المستحقة من العملاء العاملين في صناعة أو منطقة هشة ماليا. تحتاج الشركات أيضًا إلى توخي الحذر مع العملاء الذين يعملون في مجال الأعمال لمدة تقل عن عام واحد (حوالي 50 بالمائة من الشركات تفشل خلال العامين الأولين). عادة ما تحمل المستحقات الاستهلاكية مخاطر أكبر للتخلف عن السداد مقارنة بالمستحقات التجارية. وينبغي تعديل حدود الائتمان وتسريع عمليات تحصيل الدفعات بناءً على التغيرات في الوضع المالي للمشتري. ويمكن تحقيق ذلك عن طريق حجب المنتجات أو حجب الخدمات حتى يتم سداد المدفوعات والمطالبة بضمان لدعم الحسابات المشكوك في تحصيلها (يجب أن تكون قيمة الضمان مساوية أو أكبر من رصيد الحساب). إذا لزم الأمر، يجب عليك الاستعانة بوكالة تحصيل لاسترداد الأموال من المشترين المتمردين.

من الضروري تصنيف حسابات القبض حسب تاريخ الاستحقاق (ترتيبها حسب الوقت المنقضي من تاريخ الفاتورة) لتحديد العملاء المخالفين لمواعيد السداد، وتحصيل الفائدة على الدفعات المتأخرة. بمجرد مقارنة حسابات القبض الحالية مع الحسابات التاريخية المدينة ومعايير الصناعة والمنافسين، يمكن إعداد تقرير خسائر الديون المعدومة الذي يوضح الخسائر المتراكمة حسب العميل وشروط البيع والمبلغ، مرتبة حسب وحدة الأعمال وخط الإنتاج والنوع المشتري (مثل الصناعة). تميل خسائر الديون المعدومة إلى أن تكون أعلى بالنسبة للشركات الصغيرة.

الحماية عن طريق التأمين. يمكنك اللجوء إلى التأمين الائتماني، وهو إجراء ضد الخسائر غير المتوقعة للديون المعدومة. عند اتخاذ قرار بشأن شراء هذه الحماية، من الضروري تقييم متوسط ​​خسائر الديون المعدومة المتوقعة، والقدرة المالية للشركة على تحمل تلك الخسائر، وتكلفة التأمين.

التخصيم. من الممكن إعادة بيع حقوق تحصيل المستحقات إذا أدى ذلك إلى توفير صافي. ومع ذلك، في معاملة التخصيم، قد يتم الكشف عن معلومات سرية.

عند تقديم قرض تجاري، يجب عليك تقييم القدرة التنافسية للمؤسسة والظروف الاقتصادية الحالية. خلال فترة الركود، ينبغي تخفيف سياسة الائتمان لتحفيز الأعمال. على سبيل المثال، لا يجوز للشركة إعادة فاتورة العملاء الذين يحصلون على خصم نقدي حتى بعد انتهاء صلاحية الخصم. ولكن من الممكن تشديد سياسة الائتمان في ظروف نقص البضائع، لأنه خلال هذه الفترات، تتمتع الشركة، كبائع، بفرصة إملاء الشروط.

بشكل عام، تشمل إدارة الحسابات المدينة ما يلي:

1) تحليل المدينين.

2) تحليل القيمة الحقيقية للمستحقات القائمة.

3) السيطرة على نسبة الذمم المدينة والدائنة.

4) وضع سياسة للمدفوعات المقدمة وتقديم القروض التجارية.

5) تقييم وتنفيذ التخصيم.

يتضمن تحليل المدينين، في المقام الأول، تحليل ملاءتهم من أجل تطوير الظروف الفردية لتقديم القروض التجارية وشروط اتفاقيات التخصيم. يمكن لمستوى وديناميكيات نسب السيولة أن يقود المدير إلى استنتاج مفاده أنه من المستحسن بيع المنتجات فقط بالدفع المسبق، أو العكس - حول إمكانية تخفيض الفائدة على القروض التجارية، وما إلى ذلك.

يتكون تحليل الذمم المدينة وتقدير قيمتها الحقيقية من تحليل الدين حسب توقيت حدوثه وتحديد الديون المعدومة وتكوين احتياطي للديون المشكوك في تحصيلها بهذا المبلغ.

1.3 تحليل دورانحسابات القبض

ومما يثير الاهتمام بشكل خاص تحليل ديناميكيات الحسابات المدينة حسب توقيت حدوثها و/أو فترة دورانها. يسمح لك التحليل التفصيلي بالتنبؤ بالأموال المستلمة، وتحديد المدينين الذين يحتاجون إلى بذل جهود إضافية لاسترداد الديون، وتقييم فعالية إدارة الحسابات المدينة.

تعتبر نسبة الذمم المدينة والذمم الدائنة من سمات الاستقرار المالي للشركة وفعالية الإدارة المالية. في ممارسة الأنشطة المالية للشركات الروسية، غالبًا ما ينشأ موقف يجعل من غير المربح تخفيض الحسابات المدينة دون تغيير الحسابات المستحقة الدفع (الالتزامات). إن انخفاض الذمم المدينة يقلل من نسبة التغطية (السيولة)، وتكتسب الشركة علامات الإعسار وتصبح عرضة للجهات الحكومية والدائنين. تذكر أن الميزانية العمومية للمؤسسة تعتبر معسرة إذا:

حجم رأس المال العامل في نهاية الفترة / الدين قصير الأجل في نهاية الفترة 2

حجم المصادر حجم الدخل الخاص غير المتداول - الأصول في نهاية الفترة / حجم رأس المال العامل في نهاية الفترة  0.1

تعتبر الحسابات المدينة عنصرا من عناصر رأس المال العامل، وتقليلها يقلل من نسبة التغطية. لذلك، لا يحل المديرون الماليون مشكلة تقليل الحسابات المدينة فحسب، بل يحلون أيضًا موازنتها مع الحسابات المستحقة الدفع.

عند تحليل العلاقة بين الذمم المدينة والذمم الدائنة، من الضروري تحليل شروط القرض التجاري المقدم للشركة من قبل موردي المواد الخام.

تعد شروط الدفع للمنتجات المشحونة أحد العوامل التي تؤثر على حجم المبيعات. شروط الدفع تعني:

أ) تزويد المشترين الأفراد بقرض تجاري (دفعة مؤجلة)؛

ب) مدة القرض.

ج) خصم للدفع في الوقت المناسب. يمكن التعبير عن الشروط الثلاثة المذكورة من خلال مخطط مشترك: على سبيل المثال، تقدم الشركة خصمًا بنسبة 3 بالمائة إذا تم دفع الفاتورة خلال 10 أيام، وهي المدة القصوى (بدون خصم)

إدارة الشركات للأنشطة المالية والاقتصادية

النهج المنهجي لإدارة حسابات القبض

N. F. Mormul، S. A. Enikeeva

الجامعة الوطنية للبحوث "MIET"

يتم النظر في الأساليب الرئيسية لتعريف مصطلحي "الحسابات المدينة" و "إدارة الذمم المدينة"، ويتم إثبات النهج المنهجي لإدارة الذمم المدينة كجزء لا يتجزأ من إدارة الأصول المتداولة للمؤسسة من خلال تنفيذ الإدارة الأساسية الوظائف (التخطيط والرقابة والتقييم والتنظيم والتحفيز)، والتي يتم تقديم العلاقة المتبادلة بينها كنظام ردود الفعل. وبالإضافة إلى ذلك، تم عرض محتوى كل وظيفة إدارية بإيجاز.

الكلمات المفتاحية: حسابات القبض؛ إدارة حسابات القبض؛ سياسة الائتمان؛ نهج منهجي.

في الظروف الاقتصادية الحديثة، تعاني معظم المؤسسات من نقص في الموارد المالية، مما يثير قضايا تتعلق بتكوينها ووضعها الأمثل واستخدامها الفعال.

يتميز الوضع الحالي للتسويات المتبادلة بين المؤسسات بحصة عالية من المستحقات في هيكل أصولها الحالية. وقد يؤدي ذلك إلى انخفاض الاستقرار المالي والملاءة المالية، وزيادة تكاليف تحصيل الديون، ونتيجة لذلك، انخفاض العائد على رأس المال المستخدم. وفي هذا الصدد، يصبح تحسين إدارة الحسابات المدينة إحدى المهام الرئيسية للإدارة المالية.

في الأدبيات المحلية والأجنبية، تم اعتماد تعريفات مختلفة لجوهر المستحقات. يعتقد بعض المؤلفين أنها

© Mormul N. F.، Enikeeva S. A.

يمثل دينًا لمنظمة تضم كيانات قانونية مختلفة وأفرادًا ينشأ أثناء الأنشطة التجارية. ويعني البعض الآخر الالتزامات تجاه مؤسسة معينة الناشئة عن المنظمات و (أو) الأفراد الآخرين فيما يتعلق بتوفير المنتجات لهم وأداء العمل وتقديم الخدمات. يرد تعريف الالتزام في المادة 307 من القانون المدني للاتحاد الروسي: "بموجب الالتزام، يلتزم شخص واحد (المدين) بالقيام بإجراء معين لصالح شخص آخر (الدائن)، مثل: نقل ملكية أو أداء عمل أو دفع مال أو نحو ذلك أو الامتناع عن إجراء معين، وللدائن الحق في مطالبة المدين بالوفاء بالتزامه.

في المحاسبة، تعني الحسابات المستحقة القبض عادةً حقوق الملكية، والتي تعد أحد أهداف الحقوق المدنية. المادة 128 من القانون المدني للاتحاد الروسي

تنص على: "تشمل أهداف الحقوق المدنية الأشياء، بما في ذلك الأوراق المالية النقدية والمستندية، والممتلكات الأخرى، بما في ذلك الأموال غير النقدية، والأوراق المالية غير المعتمدة، وحقوق الملكية؛ نتائج العمل وتقديم الخدمات؛ النتائج المحمية للنشاط الفكري ووسائل التخصيص المعادلة لها (الملكية الفكرية)؛ فوائد غير ملموسة." وبالتالي، فإن الحق في الحصول على المستحقات هو ملكية، وهو في حد ذاته جزء من أصول المؤسسة، مما يعني أنه كأصل يجب أن يستوفي الشروط التالية: جلب منفعة اقتصادية في المستقبل؛ أن يكون تحت تصرف كيان اقتصادي يمكنه استخدامه بحرية وفقًا لتقديره الخاص أو بيعه؛ تكون نتيجة المعاملات المنجزة سابقا.

ينظر عدد من المؤلفين إلى حسابات القبض من منظور تسويقي: كأداة لتحفيز الطلب. تحت تأثير المنافسة في السوق، تسعى الشركات إلى جذب أكبر عدد ممكن من المشترين من خلال تزويدهم بالدفع المؤجل (خطة التقسيط) للسلع المشتراة، مما يجلب فوائد في شكل زيادة في حجم المبيعات. في الوقت نفسه، يتم توقع وتخطيط الحسابات المدينة في إطار السياسة الائتمانية للمؤسسة. ومع ذلك، فإن تقييم فعالية استخدام الحسابات المدينة كأداة تسويقية تزيد الطلب على المنتجات (الأعمال والخدمات) وحجم المبيعات يظل أحد المشاكل المنهجية التي لم يتم حلها.

وفي نهج آخر، يتم التعامل مع الحسابات المستحقة القبض على أنها ائتمان تجاري تقدمه المؤسسة لمدينيها. يظهر حجم الحسابات المستحقة القبض

حجم الأموال المحولة من حجم أعمال المؤسسة والمتداولة مع المدين. تنص المادة 823 من القانون المدني للاتحاد الروسي على ما يلي: "الاتفاقيات التي يرتبط تنفيذها بنقل مبالغ من المال أو أشياء أخرى تحددها خصائص عامة إلى ملكية طرف آخر، يجوز أن تنص على تقديم قرض ، بما في ذلك في شكل دفعة مقدمة ودفع مسبق وتأجيل وتقسيط للسلع أو الأشغال أو الخدمات (قرض تجاري)، ما لم ينص القانون على خلاف ذلك.

المستحق، وفقا لمعيار المحاسبة الدولي 32، الأدوات المالية: العرض، هو أصل مالي يمثل مطالبة مالية تمنح صاحبها الحق في استلام الدفع، أي حق تعاقدي في المطالبة نقدا أو أصل مالي آخر من منشأة أخرى.

يُعرف أيضًا تفسير الحسابات المدينة كشكل من أشكال الاستثمار: تقوم الشركات ، من خلال توفير دفعة مؤجلة (خطة التقسيط) مقابل المنتجات المباعة (الأعمال والخدمات) ، بإقراض الأطراف المقابلة لها ، والاعتماد على تلقي إيرادات إضافية ، وبالتالي خلق مخاطرة بيئة القروض التجارية غير القابلة للسداد مع فترات سداد طويلة.

يصنف عدد من الاقتصاديين المحليين والأجانب حسابات القبض كأداة لإدارة رأس المال العامل للمؤسسة. ومن هذه المواقف يمثل استثمار الأموال وتوسيع المبيعات على الائتمان من أجل زيادة حجم المبيعات. ويصف هذا النهج خصائص المستحقات بدلا من الكشف عن جوهرها.

يشير تنوع الأساليب لتحديد الحسابات المدينة إلى تأثيرها على جوانب مختلفة من المؤسسة.

لا يوجد في الأدبيات العلمية تفسير لا لبس فيه لمفهوم "إدارة المستحقات". يتفق المؤلفون المعاصرون على الغرض من هذه العملية: يتم الاعتراف بتحسين مستوى المستحقات على هذا النحو. ومع ذلك، فإن نموها لا يشكل دائما مشكلة بالنسبة للمؤسسة. فإذا قامت بتوسيع أنشطتها وزيادة حجم مبيعاتها، فإن عدد العملاء يزداد، وبالتالي قد تزيد الذمم المدينة. في هذه الحالة، سيكون وجود ونمو المستحقات المتأخرة فقط غير مرغوب فيه، لأن هذا يزيد من المخاطر المالية للمؤسسة المرتبطة بعدم سداد الدين الرئيسي، وكذلك مع تحويل وتجميد رأس المال العامل. يعتقد ممثلو المدرسة الاقتصادية الأمريكية Y. Brigham و L. Gapenski أن تحسين حجم المستحقات يجب أن يضمن تحقيق التوازن بين رغبة المؤسسة في زيادة صافي إيراداتها النقدية لفترة معينة وتقليل التكاليف المرتبطة بها الحفاظ على حجم المستحقات عند مستوى معين. كما أنها توفر آليات للتأثير على قيمتها من خلال سياسة الائتمان.

على الرغم من الفهم العام للغرض من إدارة حسابات القبض، إلا أنه لا يوجد إجماع في الأدبيات العلمية حول كيفية تحقيق ذلك.

وبالتالي، تعتبر E. S. Stoyanova إدارة الحسابات المدينة جزءًا من نظام إدارة رأس المال العامل وتقدم طريقتين لهذه العملية:

1) مقارنة الربح الإضافي المرتبط بخطة تمويل عفوية معينة بالتكاليف والخسائر التي تنشأ عند تغيير سياسة مبيعات المنتج؛

2) المقارنة والتحسين لتوقيت الذمم المدينة والدائنة.

وفقًا لـ P. Khitrov، فإن المراحل الرئيسية لإدارة الحسابات المدينة تشمل التخطيط لحجمها وإدارة حدود ائتمان العملاء ومراقبة الحسابات المدينة وتحفيز الموظفين.

يتم تقديم القائمة الأكثر اكتمالا للأنشطة الإدارية من قبل G. M. Kolpakova: وهي تتضمن التحليل المالي لأنشطة المؤسسة الموردة، وتطوير سياسة الائتمان للمؤسسة، واتخاذ قرار بشأن منح القرض، وتأمين المستحقات، ومراقبة الشحنة المنتجات ومراقبة الوضع المالي للمدينين وتدابير تحصيل الذمم المدينة.

يركز البروفيسور V.V Kovalev على عنصر من عملية إدارة المستحقات مثل تطوير سياسة الائتمان للمؤسسة.

يشير تحليل نُهج إدارة حسابات القبض التي تمت مناقشتها أعلاه إلى عدم الاتساق في تنفيذها. في رأينا، فإن إدارة الحسابات المدينة، مثل أي عملية لإدارة أي كائن، تنطوي على تنفيذ وظائف الإدارة الأساسية (التخطيط والرقابة والتقييم والتنظيم والتحفيز). يتطلب تنفيذ كل منها تنفيذ الإجراءات الحسابية والتحليلية، أي يمكن القول أن وظيفة التحليل تتخلل عملية الإدارة بأكملها.

يمكن تنفيذ عملية إدارة الحسابات المدينة كنظام ردود الفعل. يعتمد هذا النهج على مبادئ نظرية التحكم الآلي، عندما يكون من الضروري ضبط (صياغة)

الحالة المطلوبة للنظام، ثم التأكد من التحكم في امتثاله (المراقبة)، وتحليل وتقييم الانحرافات الناشئة عن الحالة المحددة، وإذا لزم الأمر، تنفيذ الإجراءات التنظيمية من أجل القضاء الفوري على الانحرافات الناشئة أو ضبط المستوى المطلوب للحالة.

في هذه الحالة، ستكون المهمة الرئيسية لوظيفة التخطيط هي تحديد الحالة المطلوبة للنظام، أي حساب المبلغ المتوقع للمستحقات (RAsch):

DZras،"= LG^™" - S/C ■ + : 360،

حيث -LT هو الحجم المخطط لإعادة

بيع المنتجات بالائتمان؛ C/P - معامل النسبة بين التكلفة وسعر الوحدة؛

حول - متوسط ​​فترة الحكم

الائتمان للمشترين، في أيام؛ -

متوسط ​​فترة الدفعات المتأخرة على القرض، بالأيام.

إذا كانت القدرات المالية للمؤسسة لا تسمح باستثمار المبلغ المقدر للأموال في الحسابات المدينة، فمن الضروري تعديل شروط الائتمان أو الحجم المخطط لمبيعات المنتجات على الائتمان، وبالتالي حساب المبلغ المتوقع للحسابات المدينة (AR) يجب أن يسبقه مجموعة من الأعمال تسمى تشكيل السياسة الائتمانية للمؤسسة. ويشمل:

تطوير معايير الجدارة الائتمانية للمدينين؛

تحديد شروط منح القروض؛

تحديد شروط ومبالغ التخفيضات المقدمة والغرامات (الرسوم الإضافية) المفروضة؛

إنشاء نظام تحصيل المدفوعات؛

إنشاء نظام احتياطي للديون المشكوك في تحصيلها.

يمكن أن تكون سياسة الائتمان محافظة أو معتدلة أو عدوانية، وهو ما يعتمد على ظروف تشغيل المؤسسة ويتطلب تعديلات دورية.

عند تحديد نوع سياسة الائتمان، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن النوع المحافظ يؤثر سلبا على نمو حجم المبيعات وتكوين علاقات تجارية مستقرة، في حين أن العدوانية يمكن أن تسبب تحويلا مفرطا للموارد المالية من دوران المؤسسة ، وزيادة تكاليف تحصيل الديون، ونتيجة لذلك، تقليل ربحية أصوله.

يتطلب تنفيذ وظيفة المراقبة مراقبة وتحليل حالة المستحقات بناءً على الاحتفاظ بتقويم الدفع ومقارنته بجدول المقبوضات النقدية المتوقعة من المدينين من أجل منع تكوين ديون مشكلة.

تتيح لك مقارنة البيانات من الجدول الزمني وتقويم الدفع تقييم حالة معلمات الحسابات المدينة واختيار طرق التأثير عليها، أي تنفيذ وظيفة التنظيم.

في معظم الحالات، يرتبط تنفيذ وظيفة التحفيز بتحفيز موظفي الأقسام التجارية للمؤسسة الدائنة ويستند إلى إمكانية إعادة توزيع حدود الائتمان. الأقسام التي تزود الشركة بأكبر قدر من العلامات مع الحد الأدنى من التأخر في السداد وبالتالي زيادة حجم المبيعات تحصل على مكافأة في شكل نسبة ثابتة من هذا الحجم. وفي الوقت نفسه، في حالة تجاوز حدود الائتمان المخصصة للإدارات، يتم فرض غرامة على المديرين بمبلغ المنتج الذي يتجاوز الحد الائتماني بنسبة مئوية من ربحية المؤسسة. ومع ذلك، يمكن القيام بذلك

فقط لتحفيز موظفي المؤسسات الدائنة، بينما عند تنفيذ الوظيفة التحفيزية، من الضروري مراعاة دوافع المدينين للوفاء بالمتطلبات التعاقدية للدفع في الوقت المناسب للمنتجات المسلمة.

وبالتالي، فإن النهج المقترح هو نهج منهجي، حيث أن جميع وظائف الإدارة مترابطة، مما يوفر نظرة شاملة لقضايا إدارة المستحقات.

الأدب

1. القانون المدني للاتحاد الروسي (القانون المدني للاتحاد الروسي) // قوانين وقوانين الاتحاد الروسي: نظام الملاحة القانوني [المورد الإلكتروني]. عنوان URL: http://www.zakonrf.info/gk/ (تاريخ الوصول: 04/02/2015).

2. المعيار الدولي للتقارير المالية (IAS) 32 "الأدوات المالية:

عرض المعلومات" // IFRS FM [مورد إلكتروني]. عنوان URL: http://msfofm.ru/ ifrs?id=333 (تاريخ الوصول: 04/02/2015).

3. بريجهام يو، غابنسكي إل. الإدارة المالية: في مجلدين سانت بطرسبرغ: المدرسة الاقتصادية؛ م: المدرسة العليا للاقتصاد، 1997. ت 1. 497 ص؛ ت2.669 ص. (الكتاب المفتوح – العقل المنفتح – المجتمع المنفتح).

4. الإدارة المالية: النظرية والتطبيق / إد. إي إس ستويانوفا. الطبعة السادسة. م: منظور، 2006. 656 ص.

5. خيتروف ب. إدارة حسابات القبض // المدير المالي. 2005. العدد 12. ص22-30.

6. Kolpakova G. M. إدارة حسابات القبض. م.: MIET، 2000. 72 ص.

7. كوفاليف إدارة أصول الشركة. م: بروسبكت، 2007. 388 ص.

مورمول نينا فيدوروفنا - مرشح العلوم الاقتصادية، أستاذ مشارك، أستاذ قسم الاقتصاد والإدارة (E&M) في MIET. بريد إلكتروني: [البريد الإلكتروني محمي]

إنيكييفا ستيلا أناتوليفنا - مرشحة للعلوم الاقتصادية، أستاذ مشارك في قسم E&M MIET. بريد إلكتروني: [البريد الإلكتروني محمي]