المعايير الثقافية والقيم الثقافية. التقاليد الثقافية والقيم والأعراف
يعد إجراء شطب الذمم المدينة والدائنة موضوعًا ملحًا لأي محاسب. في حالة إغلاق الدائن، بالإضافة إلى النتيجة الإيجابية (لم تعد الشركة موجودة، مما يعني عدم وجود حاجة لدفع الديون)، تظهر أيضا لحظة غير سارة - زيادة في الربح الخاضع للضريبة. لذلك، من المهم للغاية تحديد الموعد النهائي لشطب الحسابات المستحقة الدفع بشكل صحيح وعدم انتهاكه، بما في ذلك في دخل المنظمة.
إجراءات شطب الحسابات المستحقة الدفع
هناك أسباب مختلفة لشطب حسابات الشركة المستحقة الدفع:
- بواسطة القاعدة العامةيمكن للشركة شطب ديونها عند انتهاء مدتها قانون التقادم، تصل إلى 3 سنوات، باستثناء الديون على الضرائب والغرامات والعقوبات (المادة 195-196 من القانون المدني للاتحاد الروسي، البند 7 من PBU 9/99)؛
- استبعاد الدائن من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية باعتباره منظمة غير نشطة؛
- الإعفاء من الديون من قبل الطرف المقابل؛
- تصفية الدائن (المادة 419 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
هل ستتغير إجراءات الشطب؟ حسابات القبضوالحسابات المستحقة الدفع عند إنهاء الأنشطة من قبل الطرف المقابل؟ يشبه الإجراء تسلسل الإجراءات المحدد لجميع الأسباب الأخرى:
1. إجراء جرد الحسابات لتحديد المبلغ الحالي للديون الخاضعة للشطب، مع إعداد التصرف المقابل.
كيفية استرداد الحسابات المشطوبة المستحقة الدفع
يسمح القانون المدني بالوفاء بالتزامات الديون حتى بعد شطبها في المحاسبة. الأساس لاستعادة الحسابات المستحقة الدفع في المحاسبة هو اتفاق جديد بين الطرفين.
على سبيل المثال، تم شطب الدين عن طريق ترحيل Dt 62 Kt 91-1. إذا تم الاتفاق:
- في العام الحالي - في تاريخ توقيعه، يمكنك إجراء إدخال عكسي؛
- في العام المقبل - يجب أن تعترف بنفقاتك كنفقات أخرى، وتعكسها بالنشر: Dt 91-2 Kt 62.
أمثلة
تلقت شركة "Rhythm" ذات المسؤولية المحدودة بضائع من شركة أخرى بمبلغ 250.000 روبل. وبعد ذلك تم تصفية المورد (توجد صورة من الشهادة). لم يتم سداد أي مبلغ مقابل البضائع الموردة. كيف يمكن للمحاسب شطب الحسابات المستحقة الدفع؟
بالنسبة للبضائع غير المدفوعة لشطب الدين، يجب عليك إجراء الإدخالات التالية:
إذا طالب المورد بضريبة القيمة المضافة:
- يتم القيد المحاسبي الذي تم قبوله مسبقا للخصم: 60 (76) دينارا 91.1 - يدخل "الدائن" المشطوب في الدخل بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة؛
- غير مقبول للخصم (مدرج في النفقات غير التشغيلية على أساس الفقرة 14 الفقرة 1 من المادة 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، يتم إدخاله في المحاسبة: Dt 91.2 Kt 19 - مقدم من المورد، ولكن غير مقبولة للخصم، يتم تضمين ضريبة القيمة المضافة في النفقات.
إذا نشأت مؤسسة وفشلت في سداد ديونها لدائنيها مواعيد نهائية معينةيصبح هذا الدين متأخرا. إذا لم يطالب الدائن بالدين المتأخر خلال المدة المحددة له الإجراء القضائي، في هذه الحالة، يتم شطب الحسابات المستحقة الدفع.
أسباب إجراء الشطب
هناك الأسباب التالية لإسقاط دين الشركة تجاه دائنيها في الحالات التالية:
- انتهاء الفترة المحددة لفترة التقادم (بموجب المادة 196 من القانون المدني للاتحاد الروسي - ثلاث سنوات)؛
- إنهاء أنشطة الدائن (المادة 419 من القانون المدني للاتحاد الروسي)؛
- عندما يقرر الدائن التنازل عن مبالغ الديون لمدينه (المادة 415 من القانون المدني للاتحاد الروسي)؛
- عند وقوع أحداث لا يمكن تحميل الدائن والمدين المسؤولية عنها (المادة 416 من القانون المدني للاتحاد الروسي)؛
- عندما عند إصدار الفعل وكالة حكوميةمن المستحيل على المنظمة المدينة الوفاء بالتزاماتها (المادة 417 من القانون المدني للاتحاد الروسي)؛
- إذا كان دائن المنظمة فردًا، ففي حالة وفاته (المادة 418 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
إجراءات شطب الديون
تؤثر صحة إجراء شطب الديون للدائنين على دقة حساب الربح في المحاسبة الضريبية وتراكم العقوبات. ونتيجة لذلك، ينبغي لإدارة المؤسسة أن تتخذ نهجا مسؤولا لتنظيم إجراءات شطب ديونها.
يتكون الإجراء الكامل لشطب الديون من الخطوات التالية الموضحة في الجدول 1.
الجدول 1. إجراءات شطب الديون
| مراحل | من ينفذ | جوهر المرحلة | يجري إعداد الوثائق | ملحوظة |
|---|---|---|---|---|
| 1 | موظفو المحاسبة في كيان تجاري | في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير، يتم تنفيذ إجراء الجرد، حيث يتم تحديد مبالغ الحسابات المستحقة الدفع، بما في ذلك. والمتأخرة | أعمال الجرد (نموذج INV-17) | لضمان تحديد مبالغ الحسابات المستحقة الدفع في الوقت المناسب، يوصى بإجراء جرد على أساس منتظم. عند تنفيذ إجراء الجرد في مجمع عامتدابير لشطب الديون للدائنين، وجميع الحسابات التي تحتفظ فيها المنظمة بحسابات مستحقة الدفع و حسابات القبض. خلال جرد الديون، يتم إيلاء الاهتمام لديون الميزانية والأموال من خارج الميزانية. |
| 2 | موظفي المحاسبة في المؤسسة | قم بإعداد شهادة تعكس معلومات حول المبالغ المحددة للحسابات المستحقة الدفع، بما في ذلك. ومع قوانين التقادم منتهية الصلاحية؛ | مرجع | يجب أن تحتوي الشهادة التي أعدتها خدمة المحاسبة لكيان تجاري على المعلومات التالية:
|
| 3 | رئيس كيان تجاري | يتم إعداد وإصدار أمر بشطب الديون للدائنين | أمر بشطب الديون القائمة للدائنين | يجب أن يحتوي أمر شطب الديون للدائنين على التفاصيل والمعلومات اللازمة:
يتم إعداد الأمر على أساس نتائج جرد الديون مع المطالبات منتهية الصلاحية وشهادة أعدها موظفو المحاسبة في الكيان التجاري المحدد. |
| 4 | موظفي المحاسبة | عمل سجلات محاسبية لشطب الديون | إجراء تغييرات على السجلات المحاسبية | يتم إجراء التغييرات التي تم إجراؤها على السجلات المحاسبية في المحاسبة والمحاسبة الضريبية. وينعكس شطب الالتزامات تجاه الدائنين في المحاسبة عند انتهاء مدة التقادم وإلا وجب العرض على قسم المحاسبة فيما يلي الفترة المشمولة بالتقريرالإقرار الضريبي المحدث. يتم شطب الالتزامات تجاه الدائنين لكل التزام قائم متأخر السداد. |
يتضح من الخطوات المقدمة لشطب الديون أنه في عملية تنفيذ هذا الإجراء، من الضروري إعداد مستندات معينة.
انعكاس في المحاسبة
يتم إصدار شطب الالتزامات تجاه الدائنين بعد انتهاء مدة التقادم على رصيد الحساب 91/1 وعلى الخصم من تلك الحسابات التي تم تسجيلها عليها:
- ينعكس شطب الديون المتأخرة للموردين - D 60؛
- قبل الدائنين الآخرين - د 76؛
- قبل رواتب الموظفين - D 70، إلخ.
يجب أن يعرف كل محاسب كيفية شطب الحسابات المستحقة الدفع بشكل صحيح. ولكن نظرًا لحقيقة أن هذا يحدث نادرًا جدًا، تنشأ أسئلة مختلفة متى الوثائق. هذا أمر طبيعي تماما. تعرف على ما هو ضروري بالضبط وكيفية ترتيبه لشطب الذمم المدينة والدائنة مكتوب في هذه المقالة.
أسباب الإجراء
وفقا للتشريعات الحالية، يمكن أن يتم شطب الحسابات المستحقة الدفع المتأخرة في عدد من الحالات، وهي:- انتهاء فترة التقادم للحسابات المستحقة الدفع للشطب (المادة 196 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
- إنهاء أنشطة الدائن (المادة 419 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
- العفو عن المتأخرات بالنتيجة اتفاق إضافيللاتفاقية (المادة 415 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
- ظروف القوة القاهرة (المادة 416 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
- قرار المحكمة (المادة 417 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
- في حالة الوفاة فردي، وهو دائن (المادة 418 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
إجراءات إزالة الديون من الميزانية العمومية للمؤسسة
من الضروري تنفيذ جميع الخطوات بشكل صحيح لتجنب المشاكل مع السلطات الضريبية في المستقبل. يمكن أن يؤدي انتهاك القواعد الإجرائية أيضًا إلى الاعتراف بالعمل على أنه غير قانوني. فيما يلي خوارزمية لشطب الحسابات المستحقة الدفع في المحاسبة الضريبية.| منصة | أخصائي مسؤول | جوهر العمل | المستندات المطلوبة | معلومات إضافية |
| 1 | كبير المحاسبين | - إجراء جرد في نهاية فترة التقرير يتم خلالها تحديد مبالغ البنود الدائنة والمدينة | تقرير الجرد بالنموذج INV-17 | للكشف بسرعة عن الديون، يوصى بإجراء جرد كل فترة تقرير. |
| 2 | كبير المحاسبين | إعداد الوثائق ذات الصلة بشأن التناقضات التي تم تحديدها | مرجع | يجب أن تحتوي الشهادة على معلومات حول حساب شطب الحسابات الدائنة عند تسوية الديونومعلومات حول الطرف المقابل ورقم العقد وأرقام الوثائق المحاسبية الأولية. |
| 3 | مدير المؤسسة | يتم إنشاء أمر مقابل لإزالة الدين من الميزانية العمومية للشركة | أمر بشطب الحسابات المستحقة الدفع | يجب أن يشير الأمر إلى أسباب القيام بإجراء إزالة الدين من الميزانية العمومية للشركة، مع الإشارة إلى أنظمة، إشارة إلى ضرورة عرض المبلغ المحدد في بنود الدخل. |
| 4 | كبير المحاسبين | تنفيذ إدخالات التصحيح | التغييرات في السجلات المحاسبية | يجب أن تنعكس جميع التغييرات في السجلات المحاسبية والضريبية. شطب الحسابات المستحقة الدفع السيئةيتم تنفيذها لكل عقد على حدة. |
وفي حالة تصفية الشركة، ستكون هناك حاجة إلى مقتطف من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية.
التسجيل في المحاسبة الضريبية
يهتم الكثير من الأشخاص بتأثير شطب الحسابات المستحقة الدفع على ضرائب الدخل. في الواقع، تعتقد دائرة الضرائب الفيدرالية أنه يجب على الشركة الإبلاغ عن جميع الديون المحذوفة من ميزانيتها العمومية كأرباح. وهكذا، عندما يقوم المحاسب بإدخال إدخالات تصحيحية، فإنه يشير في الإيرادات الأخرى إلى "شطب الديون على أساس ...".هام: إذا كانت الشركة تعمل بموجب نظام ضريبي مبسط، فليست هناك حاجة لإدراج ديون الدخل المحذوفة من الميزانية العمومية للضرائب والغرامات والمساهمات المختلفة والعقوبات الأخرى.
وفقا للفقرة 4 من الفن. 271 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ورسائل من وزارة المالية، من أجل تحسين عمل دائرة الضرائب الفيدرالية، يُطلب من الشركات الإشارة إلى الدخل بعد إزالة الديون من الميزانية العمومية خلال الفترة المشمولة بالتقرير الحالي. في هذه الحالة، التاريخ ليس مهما. الشيء الرئيسي هو أنه يجب أن يكون بعد اليوم الذي ظهر فيه أساس إزالة الدين من الميزانية العمومية.
مزايا وعيوب الشطب
هناك العديد من المزايا والعيوب عند شطب الحسابات المستحقة الدفع لضريبة القيمة المضافة ونظام الضرائب المبسط وأشكال الضرائب الأخرى. فيما يلي المزايا الرئيسية:- إعادة ضريبة القيمة المضافة عند شطب الحسابات المستحقة الدفع.
- ليست هناك حاجة لدفع الضرائب إذا حدثت عمليات السحب خلال الفترات التي تعاني فيها الشركة من خسائر.
- القدرة على تقليل مخاطر تحصيل الديون في المحكمة أو الإجراءات السابقة للمحاكمة.
وفقًا للتشريع الحالي، يبدأ احتساب فترة التقادم من الوقت الذي يجب فيه على المشتري سداد المبلغ. ولكن إذا لم يتم تحديد هذا التاريخ في العقد، فإن الكثيرين يبدأون في العد منذ لحظة استلام البضائع أو الخدمات. في بعض الأحيان تكون هذه فترة إبلاغ مختلفة، ونتيجة لذلك هناك فرصة لتحسين التكاليف الضريبية.
مخاطر التقاعس عن العمل
تتخلف العديد من الشركات عن المواعيد النهائية لشطب الذمم المدينة والدائنة. وهذا يمنح موظفي دائرة الضرائب الفيدرالية أسبابًا لفرض ضرائب إضافية. ومع ذلك، عادة ما يكون هذا ممكنًا فقط بعد إجراء الفحص. ومن الضروري أن نفهم عواقب تجاهل مسؤوليات الشركات في إزالة الديون من ميزانياتها العمومية.المسؤولية عن إزالة الديون في الوقت المناسب من الميزانية العمومية
وفقا للوائح المحكمة العليارقم RF 302-KG 16-8806، وفقًا للفاتورة، يمكن للمستفيد التقدم بطلب للدفع خلال عام. إذا لم يفعل ذلك، فأمامه 3 سنوات أخرى للحصول على الدفع عن طريق المحاكم.ومع ذلك، من الضروري تقديم مطالبة عندما لا يكون من الممكن التوصل إلى اتفاق طوعي.
عندما ترفض الشركة شطب مستحقاتها أو دائنيها، وبعد التفتيش الذي يجريه موظفو دائرة الضرائب الفيدرالية، يتم فرض غرامة عليها. تتزايد القاعدة الضريبية أيضًا في الفترة المشمولة بالتقرير الحالي. طوال فترة التأخير في الضرائب، يتم فرض عقوبة. يتم احتسابه من لحظة حدوث أساس إزالة الدين من الميزانية العمومية للمؤسسة. ولذلك، تلبية المتطلبات التشريعات الحاليةأفضل ضمن الإطار الزمني المحدد. خلاف ذلك، يمكنك أن تخسر المزيد من المال بشكل ملحوظ.
يفترض إجراء شطب الذمم المدينة والدائنة المتأخرة وجود صلة بقانون التقادم. لا يمكن للشركات البدء في إجراءات شطب الديون إلا في حالة انتهاء الفترة المخصصة للتحصيل وعدم إمكانية إعادة الأموال.
كيفية شطب الحسابات المتأخرة الدفع
قد تكون أسباب الحسابات المستحقة الدفع المتأخرة:
- نقص الأموال اللازمة لسداد الديون؛
- تصفية الدائن وعدم اشتراط سداد الديون؛
- عدم القدرة على تحديد مكان الدائن؛
- الإعفاء من الديون من قبل الدائن نفسه، وما إلى ذلك.
من الممكن شطب الدائن إذا توافرت عدة شروط:
- ليس لدى المدين الموارد اللازمة لدفع المبلغ المطلوب، أو أنه من المستحيل الاتصال بالدائن؛
- تم إجراء جرد الالتزامات.
إن قانون التقادم للحسابات المستحقة الدفع لشطب الديون هو 3 سنوات (المادة 196 من القانون المدني للاتحاد الروسي). ويجب أن يبدأ العد التنازلي لهذه الفترة من اليوم الذي يتأخر فيه سداد الدين. ويتوافق هذا التاريخ مع اليوم التالي للموعد النهائي لسداد الالتزامات. إذا تم السداد الجزئي للدين خلال هذه السنوات الثلاث، وتم الاتفاق على خطة التأجيل أو التقسيط، وتم وضع إجراء للتحقق من التسويات المتبادلة، عندها يبدأ احتساب فترة التقادم البالغة ثلاث سنوات مرة أخرى. بشكل عام، يمكن أن يستمر قانون التقادم لمدة تصل إلى 10 سنوات، مع الأخذ في الاعتبار جميع حالات انقطاعه.
عندما يكون لدى المؤسسة حسابات مستحقة الدفع متأخرة السداد، فإن إجراء شطبها يتكون من الخطوات التالية:
- جرد التسويات مع الأطراف المقابلة.
- إعداد والموافقة على تقرير الجرد و مذكرة توضيحيةعلى الديون المتأخرة المحددة، مع الإشارة إلى مبلغها.
- يتم إصدار شهادة محاسبية للديون القابلة للشطب.
- يصدر المدير أمرا داخليا بشطب الحسابات المستحقة الدفع (قائمة المستندات المطلوبة لتبرير الحاجة إلى الشطب مذكورة في كتاب وزارة المالية بتاريخ 28 يناير 2013 رقم 03-03-06/1) /38).
- - القيام بالعمليات المحاسبية لشطب الديون لإيصالات الدخل غير التشغيلية.
تتم عمليات الشطب في المحاسبة والمحاسبة الضريبية. يجب أن يعزى مقدار التأخير إلى الدخل غير التشغيلي الذي يخضع لإدراجه في القاعدة الضريبية لضريبة الدخل. الاستثناء هو الديون المستحقة على الميزانية للالتزامات الضريبية.
بعد شطب الدائن الذي انتهت مدة تقادمه، يجب تخزين جميع الوثائق المتعلقة بهذا الإجراء في المؤسسة لمدة 5 سنوات. إذا تم تنفيذ إجراء الشطب بشكل ينتهك المواعيد النهائية أو الإجراءات، فستكون النتيجة حسابًا غير صحيح للقاعدة الضريبية لضريبة الدخل بسبب مبلغ دخل غير موثوق به. يتم توفير الغرامة على ذلك بمبلغ 20٪ من مبلغ الدفع الناقص (البند 1 من المادة 122 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
يتم شطب الحسابات المستحقة الدفع منتهية الصلاحية بشكل منفصل لكل التزام. يتم تحديد هوية الدائنين وتسجيلهم من خلال جرد الديون. كقاعدة عامة، يتم إجراء مطابقة البيانات المحاسبية مع الحقائق مرة واحدة في السنة. يحق لرئيس الشركة طلب المخزون غير المجدول، مع إعطاء التعليمات للتحقق من قطاع محاسبي منفصل.
وفي تقرير الجرد النهائي يتم تسجيل الالتزامات الائتمانية إجمالاً وحسب الدائن. ويرد تفصيل مفصل للدائنين والمبالغ، وربطهم بقوانين التقادم وأسباب التأخير، في شهادة المحاسبة. يجب أن يحتوي هذا المستند على معلومات حول بيانات المحاسبة الاصطناعية والتحليلية لمبالغ الائتمان. يشير نص الشهادة إلى الإثبات المستندي لظروف تكوين الدين وأسباب سداده في الوقت المناسب. إذا كانت هناك تقارير مصالحة تؤكد وجود الديون فيجب الرجوع إليها.
شطب الحسابات المستحقة الدفع – الترحيلات
ومما يدل على وجود حسابات دائنة متأخرة السداد الأرصدة الدائنة على الالتزامات التي لم يتم سدادها في مواعيدها في 60، 70، 66، 62، 67، 68 وغيرها من الحسابات المحاسبية. عند الشطب، سيتم خصم هذه الحسابات. وفي المراسلات معهم يظهر الحساب 91.1 مما يدل على زيادة مقدار الإيرادات الأخرى، على سبيل المثال:
- D10 – K60 – تم استلام المواد من المورد ولم يتم سداد ثمنها في الوقت المحدد،
- D60 - K91.1 - عند انتهاء فترة التقادم، يتم شطب الحسابات المتأخرة المستحقة للمورد؛
- D70 – K76 – تم إيداع الراتب الذي لم يستلمه الموظف السابق،
- D76 – K91.1 – بعد انتهاء فترة التقادم بسبب استحالة تحديد الموقع و تفاصيل البنك موظف سابق، لقد تم شطب الراتب المودع.
عند شطب الأرباح غير المستلمة، يتم شطب الديون المتأخرة للمشارك في الحساب 84:
- D75(70) – K84 – بعد انتهاء فترة التقادم، تم شطب الديون غير المطالب بها على أرباح الأسهم لأحد المشاركين في الشركة.
مثال
وفقًا لاتفاقية التوريد، كان على الشركة أن تدفع ثمن البضائع المشحونة حتى 21 فبراير 2015 بمبلغ 5000 روبل. لم تقم الشركة بسداد الديون للطرف المقابل في الوقت المحدد. في 22 فبراير 2015، أصبح الدين متأخرًا عن السداد، وبدأت فترة التقادم في حسابه، والتي يجب أن تنتهي في 21 فبراير 2018. ولكن في 20 مايو 2017، قام المدين بسداد دفعة جزئية بمبلغ 1000 روبل. بدأ تقرير فترة التقادم من جديد وسيستمر من 21/05/2017 إلى 20/05/2020. بعد هذا التاريخ، إذا كان من المستحيل سداد رصيد الدين، فسيكون من الممكن، بناءً على الجرد وشهادة المحاسبة وأمر الشطب، إجراء إدخال D60 - K91.1 في السجلات المحاسبية للرصيد من دين 4000 روبل.
