ما نوع التقارير التي تقدمها المنظمات غير الربحية كل عام؟ المحاسبة والتقارير الضريبية للمؤسسات العامة

تم إعداد الإجابة على هذا السؤال من قبل مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لمدينة زيلينوجورسك، إقليم كراسنويارسك ونشرت في "أخبار الضرائب في إقليم كراسنويارسك" العدد 11، يونيو 2012.

يتم تنفيذ المحاسبة والتقارير الإحصائية في المنظمات غير الربحية بالطريقة التي يحددها التشريع الحالي للاتحاد الروسي. يتم تقديم المعلومات حول أنشطة منظمة غير ربحية إلى هيئات الإحصاء الحكومية وسلطات الضرائب والأشخاص الآخرين وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي والوثائق التأسيسية للمنظمة.

وفقًا للفقرة 4 من المادة 15 من القانون الاتحادي الصادر في 21 نوفمبر 1996 رقم 129-FZ "بشأن المحاسبة"، فإن المنظمات العامة (الجمعيات) التي لا تمارس أنشطة ريادة الأعمال وليس لها مبيعات في بيع البضائع (الأعمال) ، الخدمات) بخلاف الممتلكات المتصرف فيها، يتم منحها إعفاء من التزامات تقديم البيانات المالية المرحلية. تقدم هذه المنظمات العامة مرة واحدة فقط سنويًا في نهاية السنة المشمولة بالتقرير البيانات المالية بتنسيق مبسط:

1) الميزانية العمومية.

2) بيان الأرباح والخسائر.

3) تقرير عن الاستخدام المقصود للأموال المستلمة.

يرجى ملاحظة أنه اعتبارًا من 01/01/2013، سيدخل قانون آخر "بشأن المحاسبة" رقم 402-FZ حيز التنفيذ.

عند تقديم التقارير الضريبية (الإقرارات) من قبل المنظمات غير الربحية، يجب عليك مراعاة ما يلي.

ضريبة الدخل . وفقا للفن. 246 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم الاعتراف بجميع المنظمات الروسية كدافعي ضريبة دخل الشركات.

تنص المواد 285 و 286 و 289 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أن دافعي الضرائب، بغض النظر عما إذا كان عليهم التزام بدفع الضرائب و (أو) المدفوعات المسبقة للضريبة، وميزات حساب ودفع ضريبة الدخل، ملزمون بتقديم إلى السلطات الضريبية في نهاية كل تقرير وفترة ضريبية حول موقع الإقرارات الضريبية ذات الصلة.

تقدم المنظمات غير الربحية التي ليس عليها التزامات بدفع ضريبة الدخل إقرارًا بشكل مبسط في نهاية الفترة الضريبية. يتضمن هذا الإعلان:

صفحة عنوان الإعلان؛

الورقة 02 "حساب ضريبة الدخل على الشركات" (بدون مرفقات)؛

الورقة 14 "تقرير عن الاستخدام المقصود للممتلكات (بما في ذلك الأموال)، والأعمال، والخدمات المتلقاة كجزء من الأنشطة الخيرية، والدخل المستهدف، والتمويل المستهدف."

ضريبة القيمة المضافة. الوضع مشابه بالنسبة لضريبة القيمة المضافة (المادتان 143 و174 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ولذلك، في نهاية الفترة الضريبية، تقدم منظمة غير ربحية إقرار ضريبة القيمة المضافة. يجب إكمال صفحة العنوان والقسم 1. يعتمد استكمال الأقسام والمرفقات الأخرى للإعلان على ما إذا كانت المنظمة لديها عمليات تنعكس في هذه الأقسام والمرفقات بالإعلان. وبالتالي، فإن المنظمة التي تنفذ خلال الفترة الضريبية فقط الأنشطة التي تكون معاملاتها معفاة من الضريبة، بالإضافة إلى صفحة العنوان والقسم 1، تملأ القسم 7.

ضريبة الأملاك التنظيمية . تقوم المنظمات غير الهادفة للربح التي لديها ممتلكات بحساب ودفع ضريبة ممتلكات الشركات بنفس الطريقة والشروط التجارية (المادتان 373 و 386 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). كما لا توجد قواعد خاصة لتقديم الإقرار الضريبي. ولا يهم ما إذا كانت المنظمة تمارس أنشطة تجارية أم لا.

ضريبة الدخل الشخصي. يتم الاعتراف بالمنظمة غير الربحية التي تعد مصدر دخل للفرد الذي هو دافع ضريبة الدخل الشخصي كوكيل ضريبي. وبالتالي، فإنه يحسب، ويقتطع من دافعي الضرائب ويدفع مبلغ الضريبة إلى الميزانية. واستنادا إلى نتائج الفترة الضريبية، يقدم وكلاء الضرائب المعلومات ذات الصلة إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيلهم.

ضريبة النقل . دافعي ضريبة النقل على أساس الفن. 357 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي هم فقط الأشخاص الذين تم تسجيل المركبات لهم. وفقا للفن. 363 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، إذا كانت المنظمة لديها وسيلة نقل، فهي ملزمة بتقديم الإقرار الضريبي بالطريقة المنصوص عليها، بغض النظر عن النشاط الذي تستخدم فيه المركبات.

ضريبة الأراضي. المنظمات غير الهادفة للربح التي تمتلك الأراضي بموجب حق الملكية أو بحق الاستخدام الدائم (الدائم) تدفع ضريبة الأرض (المادة 388 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ولذلك، في نهاية الفترة الضريبية، يقومون بتقديم الإقرارات الضريبية إلى مصلحة الضرائب في موقع قطعة الأرض.

بجانب، معلومات عن متوسط ​​عدد الموظفينيتم تمثيل الموظفين في السنة التقويمية السابقة، وفقًا للفقرة 3 من المادة 80 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، من قبل جميع دافعي الضرائب.

وبالتالي، وفقًا للتشريع الضريبي الحالي، يتعين على المنظمات غير الربحية تقديم الإقرارات الضريبية إلى السلطات الضريبية في مكان التسجيل، بغض النظر عما إذا كان لديها موضوع ضريبي أم لا.

الفترة الضريبيةهي السنة (المادة 285 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)،

ب. ضريبة القيمة المضافة في حال وجود حركات على الحساب

يجب عليك تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة الخاص بك في نموذج محدث. دافعو الضرائب، بما في ذلك وكلاء الضرائب، وكذلك الأشخاص المحددون في البند 5 من الفن. 173 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، مطالبون بتقديم الإقرار الضريبي المقابل إلى السلطات الضريبية في مكان تسجيلهم في الوقت المحددفي موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي للفترة الضريبية المنتهية.

الفترة الضريبية لضريبة القيمة المضافةهو الربع (المادة 163 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

د.2-NDFL و6-NDFL، إذا لم يتم سداد أي دفعات للموظفين عن العام بأكمله

حتى لو لم تقم المنظمة غير الربحية بتنفيذ أنشطة، فإنها لا تزال تحتفظ بهيئة إدارية، على سبيل المثال، رئيس. عادة في هذه الحالة يعمل الرئيس بدون أجر. ولكن كما تظهر ممارستنا، فإن عدم دفع الأجور يمكن أن يسبب مطالبات من سلطات التفتيش. في هذه الحالة، نوصي بالاختتام.

إذا كان الأشخاص الذين يعملون في منظمة غير ربحية لا يتلقون أجورًا أو مكافآت بموجب عقود مدنية، فلا يلزم تقديم تقارير 2-NDFL و6-NDFL (البند 2 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 2 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ولكن إذا كانت إحدى المنظمات تخشى أن يتم حظر حسابها بسبب الفشل في تقديم تقارير صفرية، فيمكن إرسالها إلى دائرة الضرائب الفيدرالية مع إشعار بأن المنظمات غير الربحية ليست وكيلًا ضريبيًا، وبالتالي لا ينبغي لها تقديم 6-NDFL الحسابات.

د- إقرار ضريبة أملاك الشركات وضريبة الأراضي والنقل

المنظمة التي ليس لديها ممتلكات معترف بها كموضوع للضرائب لا تقدم إعلانًا. يجب على دافعي الضرائب فقط تقديم الإقرار الضريبي لضريبة الأملاك وضريبة الأراضي والنقل (المادة 386 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الفقرة 1 من المادة 388 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والفقرة 1 من المادة 357 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

هـ- معلومات عن متوسط ​​عدد الموظفين

إذا لم تقم منظمة غير ربحية بتنفيذ عمل، فهذا لا يعفيها من الحاجة إلى تقديم المعلومات. وفقا للفقرة 3 من الفن. 80 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يقدم دافع الضرائب إلى مصلحة الضرائب في موعد أقصاه 20 يناير من العام الحالي معلومات عن متوسط ​​عدد الموظفين للسنة التقويمية السابقة بالشكل المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 29 مارس 2007 ن مم-3-25/174@.

ز. البيانات المحاسبية

الالتزام بإرسال البيانات المالية إلى مصلحة الضرائب في موقع المنظمة ثابت ص. 5 ص 1 فن. 23قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. تتكون البيانات المحاسبية (المالية) السنوية لمنظمة غير ربحية من الميزانية العمومية وتقرير عن الاستخدام المقصود للأموال وملاحقها (البند 2 من المادة 14 من القانون الاتحادي الصادر في 6 ديسمبر 2011 رقم 402- منطقة حرة). يتم تقديم التقارير إلى مصلحة الضرائب في موقع المنظمة في الوقت المحددفي موعد لا يتجاوز ثلاثة أشهر بعد نهاية السنة المشمولة بالتقرير. يمكن للمنظمات غير الربحية التي ليس لديها دخل أو نفقات خلال الفترة المشمولة بالتقرير تقديم تقرير صفري.

2. صندوق التقاعد

أ. نموذج RSV-1 (منذ عام 2017، مدير دائرة الضرائب الفيدرالية)

يجب على كل حامل بوليصة تقديم حساب في النموذج RSV-1 في نهاية فترة الإبلاغ والتسوية (البند 1، الجزء 9، المادة 15 من القانون رقم 212-FZ المؤرخ 24 يوليو 2009)، حتى لو لم يكن هناك أي نشاط. وتعتقد وزارة العمل أن هذا الالتزام يظل قائما، حتى لو لم يقم حامل البوليصة بدفع مبالغ للأفراد. وبعبارة أخرى، فإن التزام الإبلاغ مرتبط بوضع حامل البوليصة. تعتبر شركة التأمين شخصًا يوظف أشخاصًا بموجب عقد عمل أو يدفع أقساط التأمين للأشخاص العاملين بموجب عقد مدني (المادة 5 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 1998 N 125-FZ). إذا لم يكن هناك مثل هؤلاء الأشخاص، فمن المنطقي افتراض أنه لا يوجد أي التزام بتقديم التقارير.

أرسلنا استفسارات إلى صندوق التقاعد ووزارة العمل فيما يتعلق بحالة المنظمة غير الحكومية "أمهات منطقة كوميا"، حيث لم يحصل الموظف الدائم الوحيد على أي راتب، وكان يقوم أساسًا بعمل تطوعي. وقدم صندوق التقاعد دعاوى ضد المنظمة.

واستجابة لطلباتنا، كقاعدة عامة، من الضروري إبرام عقد عمل مع رئيس المنظمة غير الربحية. ومع ذلك، فإنه لم يستبعد إمكانية أداء العمل بإيثار، أو تقديم الخدمات، أو تقديم أشكال الدعم الأخرى في إطار القانون المدني. كما أكدت وزارة العمل أن “شروط تنفيذ هذه الأعمال يمكن أن تكون منصوص عليها في عقد مدني”. وهكذا، لم تستبعد وزارة العمل إمكانية إبرام ليس عقد عمل، بل عقد أداء الخدمات مجانا مع الرئيس. في الوقت نفسه، ذكرت وزارة العمل هذا الاحتمال بشكل عابر، مما يدل على أن الموضوع لم يتم حله بشكل كامل على مستوى الوزارة. وهذا هو، من أجل تجنب المطالبات من صندوق المعاشات التقاعدية، من الأفضل إرسال حساب صفري.

ب. النموذج SZV-M

يتم تقديم تقرير شهري في نموذج SZV-M إلى صندوق التقاعد ويحتوي على قائمة بجميع الموظفين. وفي حالة عدم النشاط وعند إبرام عقد مدني مع الرئيس بشأن حرية أداء واجباته، في رأينا، ليس من الضروري تقديم هذا التقرير الشهري.

أشار صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي في رسالته: إن مسألة ضرورة قيام الجمعيات العامة التي تحمل وثائق تأمين المعاشات التقاعدية الإلزامية بتقديم تقارير في نموذج SZV-M تعتمد على حقيقة وجود أو عدم وجود علاقات عمل أو علاقات مدنية بين الجمعيات العامة والمشاركين فيها، على أساس عقود العمل أو العقود المدنية للمدفوعات التي يتم بموجبها حساب اشتراكات التأمين لتأمين التقاعد الإلزامي ودفعها إلى صندوق المعاشات التقاعدية. وفي غياب مثل هذا إضفاء الطابع الرسمي على العلاقات، لا تقدم الجمعيات العامة تقارير في نموذج SZV-M لهؤلاء الأشخاص.

يرجى ملاحظة أن صندوق المعاشات التقاعدية يشير في هذه الرسالة إلى أنه "بالنسبة لهؤلاء الأشخاص" ليست هناك حاجة لتقديم التقارير. لكنه لا يكتب أنه لا يلزم تقديم التقارير على الإطلاق. لذلك، في هذه الحالة سيكون من الأفضل إرسال تقارير صفرية.

3. صندوق التأمين الاجتماعي

أ. النموذج 4-FSS

الوضع عند تقديم التقارير إلى صندوق التأمين الاجتماعي هو نفسه عند تقديم التقارير إلى صندوق المعاشات التقاعدية في الاتحاد الروسي. إذا كان هناك مدير يعمل لصالح المنظمة مجانا، فإننا نوصي بإبرام اتفاقية قانون مدني مناسبة. إذا تم ضمان عدم وجود أي مطالبات من صندوق التأمين الاجتماعي، فمن الأفضل تقديم تقرير صفري. يرجى ملاحظة أنه اعتبارًا من 1 يناير 2017، تم تقديم نموذج جديد لاجتياز 4-FSS.

ب. تأكيد النشاط الرئيسي

قلة النشاط لا تعفي الالتزام بتأكيد النوع الرئيسي. للقيام بذلك، قبل 15 أبريل، يجب عليك تقديم ما يلي إلى FSS:

• طلب تأكيد النوع الرئيسي للنشاط الاقتصادي؛
• شهادة تؤكد النوع الرئيسي للنشاط الاقتصادي؛
• نسخة من المذكرة التوضيحية للميزانية للعام السابق.

4. روستات

يجب على المنظمات تقديم البيانات المالية السنوية إلى Rosstat. كما أشرنا أعلاه، تتكون البيانات المحاسبية (المالية) السنوية لمنظمة غير ربحية من ميزانية عمومية وتقرير عن الاستخدام المقصود للأموال وملاحقها (البند 2 من المادة 14 من القانون الاتحادي الصادر في 6 ديسمبر 2016) 2011 رقم 402-FZ).

علاوة على ذلك، فإن الكيانات القانونية الروسية، بما في ذلك المنظمات غير الربحية، ملزمتقديم البيانات الإحصائية الأولية إلى Rosstat. يمكنك معرفة المزيد حول ماهية هذه البيانات ومتى يلزم تقديمها عن طريق ملء النموذج الموجود على موقع الويب http://statreg.gks.ru/. كقاعدة عامة، تحتاج كل منظمة إلى تقديم عشرات النماذج، وفي أوقات مختلفة.

5. وزارة العدل في الاتحاد الروسي

يحدد التشريع تركيبات التقارير المختلفة ل

• الجمعيات العامة
• جميع المنظمات غير الربحية الأخرى
• المنظمات غير الربحية المدرجة في سجل المنظمات غير الربحية التي تؤدي وظائف "العميل الأجنبي".

أ- الجمعيات العامة

حتى لو لم يكن هناك نشاط، عليك تقديم تقرير على النموذج OH0003 وخطاب استمرار النشاط،

ب. المنظمات غير الربحية الأخرى (باستثناء "العملاء الأجانب")

هناك خياران هنا. الأول مخصص للمنظمات غير الربحية التي لديها واحد على الأقل من المعايير التالية:

• المؤسسون (المشاركين، الأعضاء) هم مواطنون أجانب و(أو) منظمات أو أشخاص عديمي الجنسية،
• في العام السابق كانت هناك إيصالات للممتلكات والأموال من مصادر أجنبية،
• خلال العام السابق، بلغ استلام ممتلكات وأموال المنظمات غير الربحية (من أي مصادر) أكثر من ثلاثة ملايين روبل.

تقدم هذه المنظمات تقريرًا في النموذج OH0001 وفي النموذج OH0002. تم نشر التقرير على الموقع الإلكتروني لوزارة العدل الروسية على http://unro.minjust.ru/ الموعد النهائي: 15 أبريل من العام التالي لسنة التقرير.

الخيار الثاني مخصص للمؤسسات غير الربحية التي ليس لديها أي من المعايير المذكورة أعلاه. في هذه الحالة، تضع المنظمة غير الربحية على الموقع الإلكتروني لوزارة العدل بيانًا/إشعارًا حول استمرار الأنشطة، بالإضافة إلى إفادةأن المنظمات غير الربحية ليس لديها أي من المعايير المذكورة أعلاه. الموعد النهائي: 15 أبريل من العام التالي لسنة التقرير.

بالإضافة إلى ذلك، تقدم المنظمة الخيرية إلى وزارة العدل الروسية تقريرًا عن أنشطتها يحتوي على معلومات حول:

• الأنشطة المالية والاقتصادية التي تؤكد الامتثال لمتطلبات القانون فيما يتعلق باستخدام الممتلكات وإنفاق أموال المنظمة الخيرية؛
• التكوين الشخصي لأعلى هيئة إدارية لمنظمة خيرية؛
• تكوين ومحتوى البرامج الخيرية للمنظمة الخيرية (قائمة ووصف هذه البرامج)؛
• محتوى ونتائج أنشطة المنظمة الخيرية؛ انتهاكات متطلبات القانون المذكور أعلاه، والتي تم تحديدها نتيجة لعمليات التفتيش التي أجرتها السلطات الضريبية، والتدابير المتخذة للقضاء عليها.

يتم تقديم التقرير السنوي شخصيًا (من خلال ممثل) أو عن طريق البريد إلى الهيئة الإقليمية لوزارة العدل الروسية في موعد أقصاه 31 مارس من العام التالي لسنة التقرير.

ب. المنظمات غير الربحية هي "عملاء أجانب"

تقديم التقارير التالية في الوقت المحدد:

• تقرير عن أنشطتها وموظفي الهيئات الإدارية - مرة كل ستة أشهر، في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر التالي لنهاية الأشهر الستة (15 يناير، 15 يوليو)؛
• تقرير عن أغراض إنفاق الأموال واستخدام الممتلكات الأخرى، بما في ذلك تلك الواردة من مصادر أجنبية، وعن الإنفاق الفعلي واستخدام الأموال والممتلكات الأخرى الواردة من مصادر أجنبية - ربع سنوي، في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر التالي للنهاية الربع (15 يناير، 15 أبريل، 15 يوليو، 15 أكتوبر)؛

خطاب صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي بتاريخ 13 يوليو 2016 رقم LCH-08-26/9856 "بشأن إرسال توضيحات بشأن تقديم التقارير الشهرية"

تمت الموافقة على البند 3 من اللائحة التنفيذية بشأن شروط التقديم الإلزامي للبيانات الإحصائية الأولية والبيانات الإدارية لموضوعات المحاسبة الإحصائية الرسمية. مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 18 أغسطس 2008 رقم 620

في الآونة الأخيرة، تم إجراء تغييرات كبيرة طال انتظارها على المعايير المحاسبية للاتحاد الروسي، والتي غيرت بشكل كبير قواعد إعداد التقارير. تنطبق هذه التغييرات أيضًا على السجلات المحاسبية للمنظمات غير الربحية التي تحولت إلى النظام الضريبي المبسط.

ومن الجدير بالذكر أنه لا توجد قيود على استخدام النظام الضريبي المبسط للمنظمات غير التجارية. إذا امتثلت المنظمات غير الربحية لجميع المتطلبات العامة، فلها كل الحق في التحول إلى ما يسمى بالنظام المبسط.

البيانات المحاسبية للمنظمات غير الربحية

وفقا للتشريعات الحالية، يتم إعداد البيانات المالية السنوية إذا كان هناك:

• التقرير المالي؛
• الميزانية العمومية؛
• المرفقات للوثائق المذكورة أعلاه.

إضافة مهمة لأصحاب الشركات المتوسطة والصغيرة: يُسمح لك بإجراء كافة السجلات المحاسبية بنفسك.

وفقاً للنظام المبسط الجديد، يقوم أصحاب الأعمال الصغيرة بإعداد التقارير التالية:

• وثائق الميزانية العمومية والإبلاغ عن الخسائر والدخل، والتي تتضمن بيانات عن مجموعات العناصر فقط، دون الإشارة إلى بيانات محددة عن العناصر؛
• أما بالنسبة لملاحق الوثائق الرئيسية (التقرير والميزانية العمومية)، فهنا تشير فقط إلى أهم البيانات التي توفر تقييمًا للوضع المالي للمنظمة أو نتائجها المالية.

وفي الوقت نفسه، يمكن لأصحاب الأعمال الصغيرة الاستمرار في إنشاء وثائق التقارير باستخدام النماذج الشائعة.

حتى لا تشعر بالارتباك في المستقبل، نود أن نشير إلى أن قانون الاتحاد الروسي قد أعاد تسمية بعض وثائق الإبلاغ:

1. تمت إعادة تسمية قائمة الدخل إلى قائمة الدخل.
2. كان التقرير الخاص باستخدام الأموال يسمى "تقرير عن الاستخدام المقصود للأموال".

نلاحظ أيضًا أنه يجب على المنظمات غير الربحية تقديم بيان بالنتائج المالية في الحالات التالية:

• إذا كانت المنظمة قد تلقت دخلاً من الأنشطة في السنة التي يتم تقديم التقرير عنها. يمكن أن يكون هذا نشاطًا تجاريًا أو أي نشاط آخر مدر للدخل؛
• إذا كان لدى المنظمة غير الربحية مؤشر دخل كبير؛
• إذا كان التقرير الخاص بالاستخدام المقصود للأموال لا يكشف بشكل كافٍ عن المعلومات المتعلقة بالدخل من الأنشطة (ريادة الأعمال أو الأنشطة الأخرى التي تدر الربح) لفهم الوضع المالي للمنظمة غير الربحية ونتائج عملها بشكل كامل؛
• إذا لم يكن من الممكن للأطراف المهتمة، دون معرفة مؤشر الربح، تقييم الوضع المالي للمنظمة غير الربحية.

أود أيضًا أن أضيف أنه تم اعتماد أشكال مبسطة خاصة من وثائق التقارير المحاسبية للمنظمات غير الربحية ذات التوجه الاجتماعي. تستخدم المنظمات غير الربحية الأخرى نموذجًا مشتركًا للميزانية العمومية المعتمدة لجميع المنظمات.

ماذا يعني مصطلح "المنظمات غير الربحية ذات التوجه الاجتماعي"؟

هو الاسم الذي يطلق على المنظمات التي يتم فتحها وفق الأشكال المنصوص عليها في القانون. الاستثناء هو الشركات والمؤسسات المملوكة للدولة، والجمعيات العامة، وهي أحزاب سياسية، والتي ترتبط أنشطتها بحل أنواع مختلفة من المشاكل الاجتماعية لسكان البلاد، وتنمية المجتمع المدني، وأنواع أخرى من الأنشطة المنصوص عليها في التشريعات الحالية . تظهر الممارسة أن الجزء الأكبر من المنظمات غير الربحية ذات التوجه الاجتماعي يتم تصنيفها على أنها شركات صغيرة ومتوسطة الحجم (شركات صغيرة). في كثير من الأحيان تستخدم هذه المنظمات النظام الضريبي المبسط.

لتسهيل الاحتفاظ بالتقارير المحاسبية باستخدام النظام الضريبي المبسط، تنصح دوائر الضرائب الروسية المنظمات التي تعد التقارير على الورق باستخدام النماذج الموجهة آليًا بشكل فعال في عملها، والتي اجتازت الرقابة المناسبة وتمت الموافقة عليها من قبل مفتشية الضرائب.

الجديد في نماذج التقارير مع اعتماد النظام الضريبي المبسط

كما قلنا من قبل، الابتكار هو استخدام أسماء مختلفة لتوثيق التقارير. ولكن الاختلافات ليست فقط في الاسم، ولكن أيضا في محتوى التقرير. تسهل النماذج الجديدة إلى حد كبير الكشف عن بيانات المنظمات غير الربحية في المحاسبة.

الالتزامات والأصول المالية في الميزانية العمومية على النظام الضريبي المبسط تحتوي على بنود كبيرة. تنقسم أصول المنظمات غير الربحية ذات التوجه الاجتماعي إلى:

1. الأصول الملموسة غير المتداولة. وتشمل هذه الأصول الثابتة والاستثمارات غير المكتملة في التمويل الثابت.
2. الأصول المالية وغير الملموسة وغيرها من الأصول غير المتداولة. وهي تشمل نتائج أنشطة التطوير والبحث المختلفة، والأصول الضريبية المؤجلة، وكذلك الاستثمارات غير المكتملة في الأصول غير الملموسة والبحث والتطوير.
3. النقد المعادل والنقد.
4. الأصول المتداولة الأخرى. وتشمل هذه الحسابات المدينة والمخزونات.

أما الالتزامات فتنقسم إلى:

1. التمويل المستهدف.
2. صندوق الممتلكات المنقولة ذات القيمة الخاصة وصندوق العقارات، بالإضافة إلى الصناديق الاستئمانية الأخرى.
3. التزامات طويلة الأمد.
4. ديون القرض.
5. التزامات أخرى قصيرة الأجل.

ومن المثير للاهتمام أن نلاحظ أن التزامات وأصول الميزانية العمومية لمنظمة غير ربحية لا يتم تجميعها في أقسام. إذا قمت بمقارنة نماذج الميزانية العمومية للمنظمات غير الربحية ذات التوجه الاجتماعي والشركات الصغيرة والمتوسطة، فيمكنك أن تلاحظ على الفور تبسيطًا كبيرًا في الكشف عن البيانات. في الوقت نفسه، تتمثل الاختلافات في أن شكل الميزانية العمومية لـ SMP يختلف فقط في تفاصيل العناصر بشكل أكبر قليلاً.

متى يتم تقديم التقارير إلى المنظمات غير الربحية باستخدام النظام الضريبي المبسط في 2016-2017

لذلك، دعونا نلقي نظرة على المواعيد النهائية لتقديم الوثائق المحاسبية للمنظمات غير الربحية. هناك برامج معينة على الإنترنت يمكن تثبيتها على جهاز الكمبيوتر الخاص بالموظف المُبلغ. سيذكرك البرنامج على الفور بالوثائق المحاسبية التي يجب تقديمها إلى السلطات الضريبية. يتم تقديم بعض المستندات مرة واحدة كل ربع سنة، والبعض الآخر - مرة واحدة في السنة.

دعونا نلقي نظرة على المستندات التي يتعين على المنظمات غير الربحية تقديمها ومتى يتم ذلك وأين يتم إرسال التقارير. في البداية، ندرج التقارير التي يجب على المنظمات غير الربحية الموجودة في النظام الضريبي المبسط تقديمها كل ربع سنة:

• يتم تقديم التقرير إلى صندوق التأمين الاجتماعي إلى هيئة صندوق التأمين الاجتماعي المحلية، ويجب تقديم التقرير للربع الأول بحلول 25 أبريل، للربع الثاني - بحلول 31 يوليو، للربع الثالث - بحلول 20 أكتوبر و الربع الرابع بحلول 20 يناير من العام المقبل؛
• يتم تقديم التقرير إلى صندوق المعاشات التقاعدية إلى صندوق المعاشات التقاعدي المحلي، وهنا تختلف التواريخ قليلاً عن التقرير السابق: بالنسبة للربع الأول، يجب تقديم تقرير قبل 15 مايو، وبالنسبة للربع الثاني، يتم تقديم المستندات قبل 15 أغسطس، بالنسبة إلى الربع الثالث - قبل 15 نوفمبر، وأخيرًا، بالنسبة للربع الرابع، أرسل تقريرك بحلول 15 فبراير من العام التالي.

الآن دعونا نلقي نظرة على الوثائق المحاسبية التي يجب تقديمها مرة واحدة في السنة:

1. إعلان حول النظام الضريبي المبسط. يجب تقديمه إلى دائرة الضرائب الفيدرالية مرة واحدة سنويًا قبل 31 مارس.
2. تقرير عن الاستخدام المقصود للأموال والميزانية العمومية وبيان الدخل. يتم تقديم هذا التقرير إلى الإحصائيات ودائرة الضرائب الفيدرالية، والموعد النهائي لتقديمه هو نفس الموعد المحدد للإعلان - حتى 31 مارس.
3. تقرير إلى الهيئة المحلية لوزارة العدل الروسية (يمكن أيضًا نشره مباشرة على موقع الوزارة). يجب عليك القيام بذلك قبل 15 أبريل مرة واحدة في السنة.

اليوم، أصبح تقديم التقارير أسهل بكثير مما كان عليه قبل 15 عامًا على سبيل المثال. الآن حتى الشخص الذي لا علاقة له بالمحاسبة يمكنه بسهولة ملء جميع التقارير. أولاً، جميع النماذج متاحة مجاناً على الإنترنت. ثانيا، على شبكة الإنترنت العالمية، يمكنك بسهولة العثور على أمثلة لملء التقارير. ثالثًا، هناك الكثير من المنتديات على الإنترنت حيث يمكنك الحصول على إجابة أو نصيحة مفصلة ومفصلة من المتخصصين المختصين من خلال طرح سؤال في منتديات المنظمات غير الربحية. الشيء الرئيسي هو فهم التعبئة مرة واحدة وعدم نسيان المواعيد النهائية لتقديم الوثائق.

– شكل من أشكال الملكية القانونية، وبعد تسجيله من الضروري تقديم الإقرارات ليس فقط إلى السلطات الضريبية، ولكن أيضًا إلى السلطات التنظيمية الأخرى. اقرأ مقالتنا حول نوع التقارير التي يتعين على المنظمات غير الربحية تقديمها وفي أي إطار زمني.

التقارير الضريبية

اعتمادًا على النظام الضريبي المختار، يتعين على المنظمة غير الربحية تقديم التقارير المطلوبة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في مكان التسجيل. الأكثر تعقيدا هو النظام العام. في هذه الحالة، يتعين على دافعي الضرائب تقديم إقرار ضريبة الدخل لكل ربع سنة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية (مفتشية الضرائب) (المادة 285 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

إذا لم تمارس المنشأة أنشطة تجارية ولم يكن لديها غرض لاحتساب الضريبة، فيتم تقديم التقرير بعد نهاية العام حتى 15 أبريل من العام التالي بشكل مبسط. علاوة على ذلك، لا يؤخذ التمويل المستهدف بعين الاعتبار كدخل عند تحديد القاعدة الضريبية.

يعد الإبلاغ عن ضريبة القيمة المضافة أحد النماذج المقدمة من دافعي الضرائب الذين يستخدمون OSNO للقيام بأنشطتهم (المادة 143 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم تقديم الإعلان أيضًا لكل ربع سنة. لا داعي لملء النموذج كاملاً، يكفي تحديد مجالات النشاط التي تمارس الشركة عملها فيها. لكن يمكنك دفع الضريبة شهريًا حتى اليوم العشرين من الشهر التالي، عن طريق تقسيم المبلغ المحسوب للربع إلى 3 أجزاء.

إذا كانت المؤسسة تمتلك مركبة، فإن مسؤوليتها هي تقديم إقرار ضريبة النقل (المادة 357 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). تعتبر فترة الإبلاغ لتقديم النموذج سنة - لذلك يتم تقديم الإقرار قبل 20 فبراير من العام التالي.

فن. يُلزم 398 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي الشركات بتقديم تقارير ضريبة الأراضي سنويًا إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في موعد أقصاه 02/01 من العام التالي.

إذا كانت المنظمة تعمل كوكيل ضريبي لضريبة الدخل، فمن الضروري تقديم النموذج 2-NDFL لكل موظف إلى دائرة الضرائب الفيدرالية بحلول الأول من أبريل من العام التالي. منذ عام 2016، تم استكمال التقارير الضريبية لهذه الفئة من المؤسسات بنموذج آخر - 6-NDFL، والذي تقدمه الشركات إلى مكتب الضرائب كل ثلاثة أشهر، في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر التالي للإبلاغ. يتم تقديم النموذج السنوي بحلول 1 أبريل من العام التالي.

إذا كانت الشركة مسجلة كصاحب عمل، فلا تنس تقديم التقارير إلى صندوق التأمين الاجتماعي وصندوق المعاشات التقاعدية، والتي يتم تقديمها كل ثلاثة أشهر. في صندوق التأمين الاجتماعي - حتى اليوم العشرين من الشهر التالي لشهر الإبلاغ ورقيًا وحتى اليوم الخامس والعشرين - إذا قمت بتقديم النموذج إلكترونيًا. يتم تقديم التقارير إلى صندوق المعاشات التقاعدية الروسي في نموذج DAM بحلول اليوم العشرين من الشهر الثاني الذي يلي فترة التقرير. بالإضافة إلى ذلك، يتعين على المنظمات تقديم نموذج SZVM إلى سلطات صندوق المعاشات التقاعدية كل شهر قبل اليوم العاشر.

خصوصيات تشكيل التقارير الضريبية لمنظمة تقع في ، هي أن الشركة لا تدفع، وبالتالي، لا تقدم إقرارات ضريبة الدخل أو ضريبة الأملاك أو ضريبة القيمة المضافة. ومع ذلك، يظل الالتزام بتقديم التقارير إلى سلطات الخدمات المالية وصندوق المعاشات التقاعدية قائما.

ولكن في هذه الحالة، تقدم الشركة تقارير سنوية إلى دائرة الضرائب الفيدرالية، وتقدمها بحلول 31 مارس من العام التالي.

نماذج التقارير الخاصة

تلتزم المنظمة غير الربحية، بالإضافة إلى التقارير الضريبية، بتقديم ليس فقط التقارير الضريبية، ولكن أيضًا التقارير المحاسبية إلى دائرة الضرائب الفيدرالية بحلول 31 مارس من العام التالي. تتضمن البيانات المحاسبية النماذج التالية:

• التوازن التنظيمي.
• تقرير النتائج المالية مع كافة المرفقات المتوفرة.
• تقرير عن التمويل المستهدف.
• بيان التدفق النقدي.
• مذكرة توضيحية مع الملحق.

بالإضافة إلى هذا التقرير، يتعين على المنظمات غير الربحية تقديم معلومات تحتوي على المعلومات التالية:

• أنشطة المؤسسة.
• تم تحديد أوجه القصور أثناء عمليات التفتيش.
• البرامج الخيرية ونتائجها.

يتم تقديم نموذج الإبلاغ إلى السلطات الإحصائية من قبل المنظمات العامة كل ثلاثة أشهر في شكل ميزانية عمومية وبيان النتائج المالية ومعلومات التدفق النقدي. ومن المهم أيضًا أن تخضع البيانات المالية السنوية للمؤسسات غير الربحية للنشر الإلزامي في وسائل الإعلام.

بالإضافة إلى السلطات التنظيمية المذكورة أعلاه، تقدم المنظمات غير الربحية نماذج البيانات المالية المدرجة. يتم تنظيم المواعيد النهائية لتقديم الطلبات من قبل السلطات الضريبية، وذلك مرة واحدة على الأقل في السنة.

على الرغم من أن المنظمات غير الربحية لا تحتفظ دائمًا بالتقارير، إلا أنه يجب عليها تقديم التقارير بالكامل، وإلا فقد يتم فرض عقوبات على المنظمة.

الشركات غير الربحية، كقاعدة عامة، لا يتم إنشاؤها من أجل الربح، ولكن لأغراض أخرى منصوص عليها في الميثاق. وعلى الرغم من ذلك، يتعين على المنظمات غير الربحية تقديم وثائق الإبلاغ إلى السلطات الرقابية. دعونا نتعرف على نوع التقارير والإطار الزمني الذي يجب تقديمه إلى وزارة العدل في عام 2018.

أنواع التقارير المقدمة إلى وزارة العدل

وتحظى أنشطة الهياكل غير الربحية باهتمام وثيق من الدولة، بما في ذلك من خلال وزارة العدل في الاتحاد الروسي. يتم تقديم التقارير إلى وزارة العدل بغرض إعلام الفترة (السنة) السابقة عن فريق الإدارة ومقبوضات الأموال والنفقات بالإضافة إلى العمليات الأخرى. يتم تحديد القائمة الدقيقة لوثائق الإبلاغ اعتمادًا على اتجاه عمل المنظمة غير الربحية.

تمت الموافقة على النماذج القياسية من قبل الوزارة بالأمر رقم 72 بتاريخ 29 مارس 2010. يتم عرض الأنواع التالية من التقارير الخاصة بالمنظمات غير الربحية هنا:

• حول أنشطة المنظمات غير الربحية وتكوين مجلس الإدارة - و. رقم ОН0001.
• فيما يتعلق بإنفاق الأموال واستخدام الممتلكات الأخرى، بما في ذلك الأموال الواردة من أشخاص أجانب - و. OH0002.
• حول حجم الأموال (الممتلكات الأخرى) الواردة من الأشخاص الأجانب والمنظمات الدولية، لأغراض إنفاقها واستخدامها الفعلي - و. OH0003.
• حول أنشطة المنظمات الدينية – و. OR0001.
• تقارير الأقسام الهيكلية لمنظمة أجنبية غير ربحية – و. SP0001، SP0002، SP0003.

انتبه! إذا لم يكن لدى المنظمة غير الربحية أجانب أو أشخاص عديمي الجنسية في إدارتها، ولا تتلقى أموالاً من الشركات الأجنبية، ولديها إيصالات مالية لا تزيد عن 3 ملايين روبل. خلال هذه الفترة، يُسمح بتقديم التقرير بشكل مبسط. وهذا يعني أنه لا يتم تقديم سوى طلب (رسالة) تم إعداده بشكل عشوائي يحتوي على معلومات حول مدة أنشطة المنظمة غير الربحية وتأكيد المتطلبات المذكورة أعلاه إلى وزارة العدل.

تقديم تقارير المنظمات غير الربحية إلى وزارة العدل في عام 2018 - المواعيد النهائية

في عام 2018، تتبع المواعيد النهائية لتقديم تقارير المنظمات غير الربحية إلى وزارة العدل قواعد عام 2017. بشكل عام، يجب على المؤسسات غير الربحية إعداد المستندات وتقديمها إلى وزارة العدل قبل 15 أبريل. هيئة المراقبة هي قسم إقليمي تابع لوزارة العدل.

طرق تقديم التقارير - عن طريق إرسال خطاب بالبريد (مع قائمة المرفقات)؛ عن طريق الزيارة الشخصية لإحدى الجهات الحكومية أو عن طريق نشر النماذج على الموقع الإلكتروني للدائرة. وفي الحالة الأخيرة، ستحتاج المنظمة إلى إنشاء حساب شخصي على ]]> بوابة وزارة العدل ]]>، والتصديق على التوقيع الإلكتروني، ثم ملء النماذج اللازمة في قسم "التقارير".

تقارير المنظمات غير الربحية إلى وزارة العدل في عام 2018 - المواعيد النهائية لتقديم الطلبات حسب نوع المنظمة:

تنشأ مسؤولية المنظمات غير الربحية عن التأخر في تقديم التقارير وفقًا للمادة. 19.7 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي في شكل تحذير أو غرامة.