فصل المعاملات في نهاية السنة المالية وفترة التقارير البينية. فترة التقارير البينية: تحويل مؤسسات الدولة (البلدية) إلى مخطط حسابات جديد تحويل أرصدة حسابات المخزون من التكوين

من فضلك قل لي. لدي جهة حكومية. نحن نعمل وفقا للتقديرات. في عام 2015، لم يكن لدينا سوى نسخ مخفية الوجهة، وفي عام 2016 تغيرت نسخ مخفية الوجهة (تغيرت بنية الحساب، وأصبحت العناصر المستهدفة الآن مكونة من 10 أحرف بدلاً من 7). وفي نهاية عام 2015 كان هناك مدين ودائن. الآن يجب تحويل هذه الديون إلى KBK 2016. ما هي الأسلاك التي يجب أن أستخدمها للقيام بذلك وفي أي وقت؟ 31 ديسمبر 2015 بعد إقفال الحسابات أم 1 يناير 2016؟

إجابة

تجيب غالينا نيفيدوفا ،خبير

يجب إنشاء أرصدة الحسابات في بداية العام باستخدام رموز تصنيف الميزانية الحالية. للقيام بذلك، يتم تحويل الأرصدة الصادرة من العام السابق في فترة التقارير البينية إلى الأرصدة الواردة من العام الحالي مع BCC الحالية.

ومع ذلك، يجب أولاً تعديل مخطط الحسابات العملي وإظهار التغييرات في السياسات المحاسبية للمؤسسة. لإنشاء المعاملات، تحتاج إلى استخدام خطاب وزارة الخزانة الروسية بتاريخ 17 مايو 2011 رقم 42-7.4-05/8.1-333 "بشأن اتجاه التوصيات المنهجية للانتقال إلى مخطط حسابات محاسبة الميزانية المطبق من 1 يناير 2011." وفقًا للخطاب المحدد، يتم تحويل الأرصدة رسميًا بواسطة شهادة (ص. 0504833)، والتي تتضمن إدخالات محاسبية مباشرة، على سبيل المثال:

د.ت 302.ХХ.000 (تصنيف قديم) د.ت 302.ХХ.000 (تصنيف جديد).
يجب أن تتم عملية تحويل أرصدة الحسابات بعد عمليات إقفال الحسابات المحاسبية وإعداد بيانات الميزانية لعام 2015.

لكي تنعكس إدخالات التعديل لفترة التقارير البينية كأرصدة افتتاحية، يجب إدخالها بتاريخ 31/12/2015.

وبعبارة أخرى، فإن المعاملات التي تقوم بها المؤسسات خلال فترة التقارير البينية تغير الأرصدة الافتتاحية للسنة المالية الحالية، دون أن تكون مرتبطة بالسنة المالية المشمولة بالتقرير أو بالسنة المالية الحالية.

تعد عمليات فترة تقديم التقارير البينية نموذجية بالنسبة لكل من المستفيدين من أموال الميزانية والهيئات المالية التي تنفذ ميزانية التعليم القانوني العام، والمؤسسات المدرجة في الميزانية والمستقلة.

في عدد من الحالات، يؤدي انعكاس المعاملات في فترة التقارير البينية إلى تغيير في عملة الميزانية العمومية للمؤسسة - قد لا تتطابق عملة الميزانية العمومية في نهاية السنة المالية السابقة مع عملة الميزانية العمومية في بداية العام المالي الحالي.

تشمل عمليات فترة إعداد التقارير البينية فيما يتعلق بمؤسسات الدولة (البلدية)، على وجه الخصوص، ما يلي:

ملحوظة

انعكاس نتائج إعادة تقييم الأصول غير المالية

إذا كنت من مستخدمي نسخة الإنترنت من نظام GARANT، فيمكنك فتح هذه الوثيقة الآن أو طلبها عبر الخط الساخن في النظام. كتلة المعلومات "موسوعة الحلول. القطاع العام: المحاسبة وإعداد التقارير والرقابة المالية"عبارة عن مجموعة من المواد التحليلية المحدثة الفريدة التي تستهدف المحاسبين والمتخصصين في الخدمات المالية والاقتصادية لمؤسسات القطاع العام المادة اعتبارًا من مايو 2019. راجع موسوعة الحلول للحصول على التحديثات راجع محتويات موسوعة الحلول ستساعدك المواد الموجودة في كتلة المعلومات على حل المشكلات بسرعة وعلى مستوى عالٍ في مجال المحاسبة، واستخدام تصنيف الميزانية، بالإضافة إلى تطبيق الإجراءات القانونية التنظيمية بشكل صحيح في سياق تحسين الوضع القانوني لمؤسسات الدولة (البلدية) . إس. بيتشكوف، نائب مدير إدارة منهجية الميزانية وإعداد التقارير المالية في القطاع العام بوزارة المالية الروسية يو كروخينا، رئيس قسم التخصصات القانونية بالمدرسة العليا لمراجعة الحسابات الحكومية (كلية إم في لومونوسوف جامعة موسكو الحكومية)، دكتور في القانون، أستاذ. V. Pimenov، رئيس (رئيس التحرير) لاتجاه "Budget Sphere" لشركة Garant، وخبير في مختبر تحليل موارد المعلومات التابع لمركز الحوسبة البحثية بجامعة موسكو الحكومية. م.ف. لومونوسوف أ. كولاكوف، رئيس قسم المحاسبة وإعداد التقارير في مؤسسة ميزانية الدولة الفيدرالية "المستشفى السريري العسكري الرئيسي الذي يحمل اسم الأكاديمي ن.ن. بوردينكو" من وزارة الدفاع الروسية، محاسب محترف إي.يانشارين، نائب. رئيس قسم تنظيم بناء رأس المال بوزارة الداخلية الروسية من 2016 إلى 2018 أ. سيمينيوك، مستشار الدولة للاتحاد الروسي من الدرجة الثالثة D. Zhukovsky، رئيس قسم أتمتة محاسبة الميزانية، متخصص في تنفيذ منتجات البرمجيات 1C في مؤسسات القطاع العام بالإضافة إلى متخصصين من قسم "Budget Sphere" التابع لشركة Garant: أ. شيرشنيفا، محرر خبير رئيسي، مستشار الخدمة المدنية الحكومية في الاتحاد الروسي، الدرجة الثانية أ. سوخوفخوفا، محرر خبير بارز، عضو اتحاد تنمية المالية العامة I. Sapetina، محرر خبير V. Suldyaykina، محرر خبير ومتخصص في أتمتة محاسبة الميزانية في 1C أ. كيريفا، خبيرة ومتخصصة في أتمتة محاسبة الميزانية لشركة "1C" أو.ليفينا خبير ومستشار بالخدمة المدنية للدولة من الدرجة الأولى ن. أندريفا، خبير ومحاسب محترف وعضو في IPB في روسيا O. إيميلانوفا، خبير تي دورنوفا، خبير T. Tolmacheva، خبير O. موناكو، محرر خبير الضرائب، مدقق الحسابات أ. كوزمينا، خبير تحرير في القضايا القانونية، مرشح للعلوم القانونية إلخ. قائمة الاختصارات: القانون رقم 402-FZ - القانون الاتحادي الصادر في 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ "بشأن المحاسبة" تعليمات رقم 157 ن - تعليمات لتطبيق مخطط الحسابات الموحد لسلطات الدولة (هيئات الدولة)، والحكومات المحلية، والهيئات الإدارية لأموال الدولة من خارج الميزانية، وأكاديميات الدولة للعلوم، ومؤسسات الدولة (البلدية)، المعتمدة

يوجد في محاسبة الميزانية (المحاسبة) لمؤسسات الدولة (البلدية) عدد من العمليات التي يجب أن تنعكس في فترة التقارير البينية. أخبر خبراء 1C BUKH.1C ما هي فترة التقارير البينية، ولماذا من الضروري تسليط الضوء على عمليات فترة التقارير البينية في المحاسبة وإعداد التقارير، وكيف يتم تنفيذ ذلك في برنامج 1C: محاسبة المؤسسات العامة 8، الإصدار 2.

ما هي العمليات التي تتطلب الانفصال فيالمحاسبة وإعداد التقارير

بناء على أمر الخزانة الاتحادية المؤرخ في 4 كانون الأول 2015 رقم 339 فترة التقارير البينيةتعتبر فترة مشروطة تلي الفترة الإضافية من السنة المالية السابقة وإبرام الحسابات المحاسبية للموازنة (الخزينة) وتعكس التغير في الأرصدة الافتتاحية في الحسابات المحاسبية للموازنة (الخزينة) للسنة المالية الحالية وتستخدم لتعكس المعاملات ترجع الحاجة إليها إلى تغييرات في الإجراءات القانونية التنظيمية للاتحاد الروسي، أو تنظيم إجراءات الحفاظ على محاسبة الميزانية (الخزانة)، أو تنفيذ تدابير إعادة التنظيم وفي الحالات الأخرى التي ينص عليها تشريع الاتحاد الروسي.

يوجد أيضًا في محاسبة الميزانية (المحاسبة) لمؤسسات الدولة (البلدية) عدد من العمليات التي يجب أن تنعكس في فترة التقارير البينية. هذا:

ل تحويل أرصدة الحسابات المحاسبية (الميزانية) إلى بداية السنة المالية عندما يتم إجراء تغييرات على الأمر الذي ينظم إجراءات تطبيق تصنيف ميزانية الاتحاد الروسي فيما يتعلق بالتغييرات في رموز تصنيف الميزانية في أرقام الحسابات. على سبيل المثال، فيما يتعلق بالتطبيق اعتبارًا من 01/01/2016 لإصدار جديد من التعليمات الخاصة بإجراءات تطبيق تصنيف ميزانية الاتحاد الروسي، تمت الموافقة عليه. بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 07/01/2013 رقم 65 ن فيما يتعلق بتغيير هيكل تصنيف الميزانية وبالتالي أرقام الحسابات المحاسبية (الميزانية) وكذلك من حيث تطبيق بعض رموز KOSGU بموجب خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 14/03/2016 رقم 02-07-07/14989 إجراءات تكوين الأرصدة الواردة على حسابات الميزانية (المحاسبة) اعتبارًا من 01/01/2016 (فيما يلي (المشار إليه بالإجراء) تم تقديمه. وفقا للإجراء: "تحويل الأرصدة الصادرة على الحسابات التحليلية المقابلة لمحاسبة الموازنة، المشكلة اعتبارا من 01/01/2016، مع مراعاة العمليات في نهاية السنة المالية، والتي تتم وفقا لأحكام المادة 242 من قانون الموازنة في الاتحاد الروسي ، يتم تنفيذ الأرصدة الواردة على الحسابات التحليلية المقابلة لمحاسبة الميزانية اعتبارًا من 01/01/2016 خلال فترة التقارير البينية. تخضع الأرصدة الواردة في حسابات المحاسبة التحليلية المقابلة المحددة في دفتر الأستاذ العام (ص. 0504072) لعام 2015 للتحويل إلى حسابات المحاسبة التحليلية المقابلة في مخطط العمل لحسابات محاسبة الميزانية لعام 2016 على أساس الشهادة (ص) 0504833) مع ملحق جدول مراسلات تصنيف رموز الميزانية (فيما يلي - KBK) والحسابات التحليلية لمحاسبة الميزانية صالحة لعامي 2015 و 2016."يوفر الإجراء أيضًا سجلات محاسبية لتحويل الأرصدة إلى حسابات الميزانية (المحاسبة) فيما يتعلق بالتغييرات في إجراءات تطبيق KOSGU وأنواع نفقات الميزانية لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي؛

• تحويل أرصدة حسابات محاسبة الميزانية إلى بداية السنة المالية عند إجراء تغييرات على مخطط الحسابات المحاسبية (الميزانية) في حالة حدوث تغييرات في رموز حسابات محاسبة الميزانية (خطاب وزارة الخزانة الروسية بتاريخ 16 مايو ، 2011 رقم 42-7.4-05/8.1-333 "بشأن اتجاه التوصيات المنهجية للانتقال إلى مخطط حسابات محاسبة الميزانية المطبق اعتبارًا من 1 يناير 2011")؛
• تحويل أرصدة حسابات محاسبة الميزانية إلى بداية السنة المالية عند إجراء تغييرات على هيكل رقم الحساب. على سبيل المثال، فيما يتعلق بإدراج قسم وقسم فرعي لتصنيف نفقات الميزانية في أرقام حسابات مخطط العمل لحسابات مؤسسات الميزانية والمؤسسات المستقلة اعتبارًا من 01/01/2017 بموجب خطاب من وزارة المالية الروسية رقم 02-07-07/21798، وزارة الخزانة الروسية رقم 07-04-05/02-308 بتاريخ 04/07/2017، تم تقديم توضيحات حول تشكيل الفئات 1-4 من أرقام الحسابات المحاسبية؛
• إعادة تقييم قيمة الأصول غير المالية (باستثناء المعادن الثمينة والأحجار الكريمة والمجوهرات والأشياء الثمينة الأخرى) (البند 28 من تعليمات تطبيق مخطط الحسابات الموحد، المعتمد بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 1 ديسمبر 2010 رقم 157 ن (يشار إليها فيما بعد بالتعليمات رقم 157 ن)) ؛
• التغيير في عملة الميزانية العمومية عند تغيير نوع المؤسسة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 25 أبريل 2011 رقم 02-06-07/1546، خطاب وزارة المالية الروسية رقم 02-07- 07/5671، خطاب وزارة الخزانة الروسية رقم 07-04-05/02-121 بتاريخ 02.02.2017)؛
• تحويل الأرصدة في حسابات محاسبة الميزانية إلى بداية السنة المالية عند نقل مؤسسة إلى GRBS أخرى (RBS) من حيث الأرصدة الواردة (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 3 نوفمبر 2016 رقم 02-06-10 /64668، بتاريخ 7 ديسمبر 2016 رقم 02-07-10/ 72756، خطاب وزارة المالية الروسية رقم 02-07-07/5671، خطاب وزارة الخزانة الروسية رقم 07-04-05/ 121-02 بتاريخ 2017/02/02)؛
• تعديل بيانات محاسبة الميزانية فيما يتعلق بالتغييرات في الإجراءات المحاسبية للمعاملات التجارية.

تحت فترة التقارير البينيةيُفهم على أنها الفترة التي تعكس فيها المؤسسة في الميزانية (المحاسبة) حسابات عمليات إغلاق الحسابات في إطار نهاية السنة المالية المشمولة بالتقرير (2010) وحتى تنعكس عمليات السنة الحالية (2011) في الحسابات (البند 1 من الجزء 1 من خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 25.04.2011 رقم 02-06-07/1546).

بالإضافة إلى المعاملات البينية خلال فترات إعداد التقارير، هناك عدد من المعاملات التي تغير الأرصدة الافتتاحية للسنة المالية الحالية، والتي يجب أيضًا فصلها (يشار إليها فيما بعد بمعاملات نهاية السنة المالية):

• في نهاية السنة المالية، يتم إغلاق مبالغ الإيرادات والمصروفات المعترف بها على أساس الاستحقاق المنعكسة في الحسابات المقابلة للنتائج المالية للسنة المالية الحالية مقابل النتائج المالية لفترات التقارير السابقة (الفقرة 297 من التعليمات رقم 100). 157 ن)؛
• في نهاية السنة المالية الحالية، لا يتم تحويل معدل دوران الحسابات التي تعكس الزيادات والنقصان في الأصول والالتزامات إلى السجلات المحاسبية للسنة المالية التالية (البند 11 من التعليمات رقم 157 ن)؛
• في نهاية السنة المالية الحالية، المؤشرات (الأرصدة) للحسابات التحليلية المقابلة لمخصصات الميزانية وحدود التزامات الميزانية والالتزامات النقدية المستوفاة ومخصصات الميزانية المعتمدة (المخططة والمتوقعة) للإيرادات (المقبوضات) والنفقات (المدفوعات) لا يتم نقل السنة المالية الحالية إلى العام المقبل (البند 312 من التعليمات رقم 157 ن)؛
• في نهاية السنة المالية الحالية، لا يتم نقل مؤشرات (أرصدة) الحساب 17 "إيصالات الأموال إلى حسابات المؤسسة" إلى السنة المالية التالية (البند 365 من التعليمات رقم 157 ن)، وما إلى ذلك.

وفقًا للفقرة 7 من التعليمات رقم 157 ن، فإن أساس الانعكاس في المعلومات المحاسبية حول الأصول والالتزامات، وكذلك المعاملات معها، هو المستندات المحاسبية الأولية. الوثيقة الأساسية لهذه العمليات هي شهادة المحاسبة (ص. 0504833).

ترد أمثلة على إعداد شهادة المحاسبة (ص. 0504833) في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 14 مارس 2016 رقم 02-07-07/14989. ويترتب على ذلك أن مثل هذه المعاملات يجب أن تنعكس في مجلة المعاملات الأخرى (ص. 0504071) لفترة التقارير البينية.

الفصل بين العمليات في "1C: محاسبة المؤسسات العامة 8" (التنقيح 2)

يتضمن الإصدار 2 من برنامج "1C: محاسبة المؤسسات العامة 8" (المشار إليه فيما يلي باسم BGU2) وظيفة تسمح لك بالفصل في المحاسبة وإعداد التقارير عن عمليات فترة إعداد التقارير البينية وعمليات نهاية السنة المالية.

تنقسم العمليات في نهاية السنة المالية وفترة التقارير البينية إلى ثلاث مجموعات حسب نوع فترة التقارير البينية:

ل اختتام الحسابات- تشمل العمليات في نهاية السنة المالية (اختتام الحسابات) وتنعكس بعد تشكيل النموذج. 0503127 "تقرير عن تنفيذ ميزانية المدير الرئيسي ، المدير ، متلقي أموال الميزانية ، المدير الرئيسي ، مدير مصادر تمويل عجز الميزانية ، المدير الرئيسي ، مدير إيرادات الميزانية" (ص. 0503737 "تقرير عن المؤسسة تنفيذ خطة أنشطتها المالية والاقتصادية")، ولكن قبل تكوين الرصيد (ص. 0503130 "الميزانية العمومية للمدير الرئيسي، المدير، المستفيد من أموال الميزانية، المدير الرئيسي، مدير مصادر تمويل عجز الميزانية ، المدير الرئيسي، مدير إيرادات الميزانية"، ص. 0503730 "الميزانية العمومية لمؤسسة حكومية (بلدية)").

• العمليات التكنولوجية- تشمل العمليات التكنولوجية للحسابات الختامية، التي لا يتم ترحيل أرصدتها إلى العام التالي، - أرصدة الحسابات خارج الميزانية العمومية 17 "التدفقات النقدية الداخلة" و 18 "التدفقات النقدية الخارجة"، حسابات الترخيص للفترة الحالية من العام مغلقة وغيرها من مماثلة.
• تغيير عملة الرصيد- تشمل المعاملات التي تظهر بعد تكوين الميزانية العمومية، ولكن قبل تكوين الأرصدة الافتتاحية للعام التالي، - إعادة تقييم الأصول غير المالية (NFA)، ونقل الأرصدة الختامية إلى الحسابات التحليلية للعام التالي والعمليات المماثلة .

إعداد المستندات الخاصة بالمعاملات في نهاية السنة المالية وفترة التقارير البينية

يتم تسجيل العمليات الروتينية في نهاية السنة المالية وعمليات فترة التقارير البينية باستخدام وثائق البرامج المتخصصة مع القدرة على طباعة النماذج المطبوعة الرسمية (شهادة المحاسبة f. 0504833 وغيرها) - انظر الجدول 1:

الجدول 1

من الممكن تسجيل المعاملات التعسفية في فترة التقارير البينية باستخدام وثيقة عالمية التشغيل (المحاسبة)مع طباعة النموذج 0504833 "شهادة محاسبية".

في مستندات المعاملات المنتظمة لفترة التقارير البينية، لا يتوفر عادةً تغيير نوع الفترة:

• في الوثيقة إغلاق حسابات الميزانية العمومية في نهاية العام(الشكل 1) لكل معاملة تم إنشاؤها، يتم تحديد نوع فترة التقارير البينية اختتام الحسابات;
• في الوثائق إغلاق حسابات رأس المال العامل على الحسابات(الشكل 2) و إقفال حسابات الترخيص عن السنة المالية المنتهية(الشكل 3) لكل معاملة تم إنشاؤها، يتم تحديد نوع فترة التقارير البينية العمليات التكنولوجية.

أرز. 1

أرز. 2

أرز. 3

في الوثيقة التنظيمية تحويل الأرصدة وفقا لنظام CPSاعتبارًا من تاريخ 31/12/XX، يمكنك الإشارة إلى أن العملية يجب أن تنعكس في فترة التقارير البينية (علامة ) وحدد نوع هذه الفترة: تغيير عملة الرصيدأو العمليات التكنولوجية.

إذا تم إنشاء مستند تحويل الأرصدة وفقا لنظام CPSفيما يتعلق بالتغييرات في هيكل دليل الحسابات (نوع جديد من KPS، نقل البيانات عند تغيير مصنفات الميزانية)، يجب أن تنعكس المعاملات في الفترة تغيير عملة الرصيد.وفي هذه الحالة يعد هذا تغييرا في الأرصدة الافتتاحية للفترة التالية، ويجب أن تنعكس هذه التغييرات مجلة المعاملات للمعاملات الأخرى (ص. 0504071) لفترة التقارير البينية.

إذا لم تكن الوثيقة مرتبطة بتكوين الأرصدة الافتتاحية للسنة التالية، فيجب عليك تحديد نوع الفترة العمليات التكنولوجية.

تشكيل العمليات التعسفية مع ينعكس في فترة التقارير المشتركة

بالإضافة إلى العمليات الروتينية الموثقة في وثائق متخصصة، ينص الإصدار 2 من "1C: محاسبة المؤسسات العامة 8" على تشكيل عمليات تعسفية مع انعكاسها في فترة التقارير البينية. لهذا الغرض في الوثيقة التشغيل (المحاسبة)تم تنفيذ القدرة على عكس المعاملة في فترة التقارير البينية إذا كان تاريخ المعاملة هو نهاية العام، أي 31/12/XX (الشكل 4).

أرز. 4

في تاريخ 31/12/XX، تصبح العلامة متاحة في المستند تعكس في فترة التقارير المشتركةوالقدرة على اختيار نوع الفترة: اختتام الحسابات, العمليات التكنولوجيةأو تغيير عملة الرصيد.

تجدر الإشارة إلى أنه لا يمكن عكس جميع وثائق فترة التقارير البينية.

توليد التقارير والسجلات معمع الأخذ في الاعتبار ودون المعاملات بين فترات التقارير

دعونا نلقي نظرة على كيفية قيام البرنامج بإنشاء التقارير والسجلات المحاسبية المنظمة.

التقارير المحاسبية القياسية

تتيح لك التقارير المحاسبية القياسية الحصول على بيانات حول المعاملات:

• الفترة الحالية دون تضمين المعاملات في فترة التقارير البينية؛
• الفترة الحالية بما في ذلك المعاملات في فترة التقارير البينية؛
• فقط لفترة ما بين التقارير.

توفر جميع التقارير القياسية القدرة على تخصيص عرض المعلومات حسب نوع الفترة (الشكل 5):

• فترة التقرير;
• اختتام الحسابات;
• العمليات التكنولوجية;
• تغيير عملة الرصيد.

أرز. 5

للقيام بذلك، في إعدادات التقرير في علامة التبويب المؤشراتيجب ضبط المفتاح على الموضع المطلوب.

إذا كان التبديل نوع الفترةتعيين على الموقف:

• فترة التقرير- يعكس التقرير المعلومات الخاصة بفترة التقرير المحددة دون الأخذ في الاعتبار إغلاق حسابات الميزانية العمومية في نهاية العام، والعمليات التكنولوجية الأخرى والعمليات لتغيير عملة الميزانية العمومية؛
• اختتام الحسابات- يعكس التقرير المعلومات الخاصة بفترة التقرير المختارة، مع مراعاة إغلاق حسابات الميزانية العمومية في نهاية العام، ولكنه لا يأخذ في الاعتبار نتائج العمليات التكنولوجية الأخرى وعمليات تغيير عملة الميزانية العمومية. أي أنه سيتم عرض العمليات ذات نوع الفترة في التقرير فترة التقريرو اختتام الحسابات;
• العمليات التكنولوجية- يعكس التقرير المعلومات الخاصة بفترة التقرير المختارة، مع الأخذ في الاعتبار إغلاق حسابات الميزانية العمومية في نهاية العام (040100000، 030405000، وما إلى ذلك)، مع الأخذ في الاعتبار أيضًا نتائج العمليات التكنولوجية الأخرى، مثل إغلاق حسابات الترخيص للعام الحالي، وإغلاق KEC الحالي، ولكن دون احتساب المعاملات لتغيير عملة الميزانية العمومية. أي أنه سيتم عرض الحركات ذات نوع الفترة في التقرير فترة التقرير, اختتام الحساباتو العمليات التكنولوجية.
• تغيير عملة الرصيد- يعكس التقرير المعلومات الخاصة بفترة التقرير المحددة، مع الأخذ في الاعتبار عمليات إغلاق حسابات الميزانية العمومية، والعمليات التكنولوجية الأخرى (إغلاق حسابات الترخيص، وإغلاق CEC الحالي)، ويأخذ في الاعتبار أيضًا عمليات تغيير عملة الميزانية العمومية، مثل التحويل أرصدة على CPS. أي أنه سيتم عرض الحركات ذات نوع الفترة في التقرير فترة التقرير, اختتام الحسابات, العمليات التكنولوجيةو تغيير عملة الرصيد.

بالإضافة إلى ذلك، من خلال الجمع بين العلم الفترة المحددة فقطمع مواقف التبديل المختلفة نوع الفترة، يمكنك الحصول على مخرجات المعاملات المنفصلة لإبرام الحسابات أو المعاملات التكنولوجية أو المعاملات لتغيير عملة الميزانية العمومية.

السجلات المحاسبية المنظمة

السجلات المحاسبية المنظمة ( دفتر الأستاذ العام (ص. 0504072)، مجلة العمليات (ص. 0504071)وما إلى ذلك) تضمين البيانات من فترة إعداد التقارير البينية وفقًا لإجراءات تكوينها التي تحددها الوثائق التنظيمية. وبالتالي، يتم تشكيل سجلات المحاسبة المنظمة لفترة الإبلاغ مع معاملات الحساب.

دعونا نفكر في تكوين البيانات اعتمادًا على ما تم ضبطه في السجل نوع الفترةباستخدام مثال التقرير دفتر الأستاذ العام (ص. 0504072).

على سبيل المثال، في عام 2016، عكست محاسبة مؤسسة الميزانية معاملات الفترة الحالية (إعداد التقارير)، ومعاملات إغلاق حسابات الميزانية العمومية للفترة الحالية (عمليات الحسابات الختامية)، ومعاملات إغلاق CECs الحالية (العمليات التكنولوجية) والمعاملات لتحويل الأرصدة إلى CPS الجديدة (عمليات تغيير عملة الميزانية العمومية). عند إنشاء تقرير دفتر الأستاذ العام (ص. 0504072)بالنسبة لعام 2016، سيعكس التقرير فقط معاملات الفترة المشمولة بالتقرير والمعاملات عند اختتام الحسابات.

إن عملية تحويل الأرصدة إلى CPS الجديدة هي عبارة عن تقارير مشتركة وتؤثر فقط على الأرصدة الواردة للفترة التالية، وبالتالي لا ينبغي أن تنعكس في التقارير المنظمة للفترة الحالية. لذلك، في دفتر الأستاذ العام (ص. 0504072)لعام 2016، يتم عرض المعاملات الخاصة بـ CPS العاملة في عام 2016 فقط.

وفقًا للفقرة 11 من التعليمات رقم 157 ن، في نهاية السنة المالية الحالية، لا يتم تحويل معدل دوران الحسابات الذي يعكس الزيادات والنقصان في الأصول والالتزامات إلى السجلات المحاسبية للسنة المالية التالية. وبالتالي، في عام 2016، لا تنعكس أيضًا عمليات إغلاق CECs القابلة للتداول في السجلات المحاسبية.

عند التشكيل دفتر الأستاذ العام (ص. 0504072)لعام 2017 يتم عرض مبالغ الأرصدة في بداية العام وفي بداية الفترة (الشهر، اليوم) وفقاً للميزانية النهائية للعام الماضي. وفي الوقت نفسه، لم يتم تحويل معدل دوران الحسابات الذي يعكس الزيادات والنقصان في الأصول والالتزامات إلى عام 2017، و دفتر الأستاذ العام (ص. 0504072)يتم تضمين الأرصدة الموجودة بالفعل بموجب إستراتيجية الشراكة الجديدة العاملة في عام 2017.

تشكيل "مجلة العمليات الأخرى" (ص. 0504071)" لفترة التقارير البينية

وفقًا لرسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 14 مارس 2016 رقم 02-07-07/14989 والخزانة الفيدرالية بتاريخ 26 ديسمبر 2013 رقم 42-7.4-05/2.2-866، المعاملات البينية خلال فترة إعداد التقارير يجب أن ينعكس تغيير الأرصدة في بداية العام على أساس المستندات المحاسبية الأولية في مجلة المعاملات الأخرى (ص. 0504071) لفترة التقارير البينية. ولهذا الغرض، في برنامج "1C: محاسبة المؤسسات العامة 8"، الإصدار 2، إضافة إضافية مجلة العمليات لتكوين الأرصدة الواردة للسنة المالية القادمة رقم 8-شهر.يتم تشكيل هذه المجلة بناءً على المعاملات التي تغير عملة الميزانية العمومية.

على عكس المجلات الأخرى، الإعدادات مجلة رقم 8-مولا يتم تحريرها.

مجلة رقم 8-مويمكن إنشاؤها عن طريق الذهاب إلى القسم المحاسبة وإعداد التقارير(أمر شريط التنقل سجلات المحاسبة وإعداد التقارير، ثم الارتباط التشعبي سجل العمليات (ص. 0504071)). في النموذج المفتوح في التفاصيل رقم المجلةينبغي تحديدها 8- مجلة العمليات لتكوين الأرصدة الواردة للسنة المالية القادمة.في الدعائم فترةسيكون الإعداد الافتراضي هو اليوم الأخير من العام الحالي.

استمارة مجلة العمليات لتكوين الأرصدة الواردة للسنة المالية القادمة رقم 8-شهريجب أن تكون معتمدة في السياسة المحاسبية للمؤسسة.

ما هي فترة التقارير البينية في محاسبة منظمات الميزانية؟ ما هي الإجراءات التي يجب على المتخصصين اتخاذها في هذا التاريخ؟ هل هناك ابتكارات تشريعية مهمة حديثة فيما يتعلق بهذه القضية؟ دعونا نكتشف ذلك معًا في هذا المقال.

فترة التقارير البينية - ما هي؟

فترة تقديم التقارير البينية- هذا وقت مشروط بعد السنة المشمولة بالتقرير قبل أن يتم تغيير شيء ما في السياسة المحاسبية، حيث يتم إجراء التعديلات اللازمة ونقل "الأرصدة". حسب التاريخ، هذا هو الوقت الذي يلي 31 ديسمبر من السنة المالية السابقة وقبل 1 يناير من العام التالي.

يعد ذلك ضروريًا ليعكس المعاملات التي أصبحت ضرورية نتيجة للتغييرات التي تم إجراؤها على اللوائح المختلفة التي تحكم محاسبة الميزانية.

أما بالنسبة للعام الحالي، فإن فترة تقديم التقارير هي 1 يناير 2018. في هذا اليوم، يتم تحويل الأرصدة الصادرة في مستندات الحساب التحليلية إلى الأرصدة الواردة. وهذا التاريخ مشروط، أي أن هذه العمليات في الواقع لم تتم في اليوم المحدد، ولكنها واردة في التقرير في هذا التاريخ بالضبط.

العمليات التي تم تنفيذها خلال فترة إعداد التقارير

إن قبول المحاسبة أو الحركة أو تحويل الأرصدة خلال فترة التقارير البينية هو نتيجة لواحدة أو أكثر من العمليات التالية:

• إعادة تنظيم المؤسسة؛
• التغييرات في طريقة الخدمات النقدية التي تؤديها الميزانيات المحلية أو ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي؛
• إذا تم تحويل مؤسسات الدولة والمنظمات المستقلة وغيرها من المنظمات إلى الخدمات النقدية في الخزانة الاتحادية وهيئاتها؛
• لقد تغير تصنيف ميزانية الاتحاد الروسي، وخاصة رموزه؛
• تم إجراء تعديلات على مخطط الحسابات للمحاسبة في مؤسسات الميزانية (تم تغيير رموز محاسبة الميزانية).

ميزات تعكس المعاملات خلال فترة التقارير البينية

في جميع أنواع المستندات المحاسبية، يتم إدراج معاملات فترة التقارير البينية تحت تاريخ 1 يناير من السنة المالية القادمة، في حين يتم الإشارة إلى التواريخ الحقيقية في الوثائق المحاسبية الأولية المأخوذة كأساس.

يتم إدخال المعاملات خلال فترة التقارير البينية في مجلة خاصة للعمليات الأخرى، والتي يتم الاحتفاظ بها وفقًا للنموذج 0504071. ويجب الاحتفاظ بهذه المجلة لكل نوع من أنواع الميزانية من نظام الميزانية في الاتحاد الروسي بشكل منفصل. إذا تم تنفيذ المعاملات خلال فترة التقارير البينية، تتم إعادة تنسيق دفتر اليومية أثناء الدورة المالية الحالية.

البيانات الموجودة في دفتر اليومية للحركات الأخرى هي مصدر إجراء التعديلات اللازمة في بداية السنة في دفتر الأستاذ العام المقرر الاحتفاظ به في النموذج 0504072 وتحديداً في العمودين 3 و 4 "الرصيد في بداية السنة" سنة."

مهم! يتم إجراء كافة التغييرات في دفتر الأستاذ العام حصريًا خلال فترة إعداد التقارير؛ ولا يتم إعادة تنظيم دفاتر الأستاذ العام لتواريخ أخرى.

فترة التقارير البينية 2018

اعتباراً من بداية عام 2018، ستدخل المعايير المحاسبية الاتحادية الجديدة للقطاع العام حيز التنفيذ، وهي:

• معيار "الأساس المفاهيمي للمحاسبة والإبلاغ عن مؤسسات القطاع العام"، تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 31 ديسمبر 2016 رقم 256 ن؛
• معيار "عرض البيانات المحاسبية (المالية)" ، المعتمد بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 ديسمبر 2016 رقم 260 ن ؛
• معيار "الأصول الثابتة" المعتمد بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 ديسمبر 2016 رقم 257 ن؛
• معيار "الإيجار" المعتمد بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 31.12.2016 رقم 258ن؛
• معيار "انخفاض قيمة الأصول" تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 ديسمبر 2016 رقم 259 ن.

فيما يتعلق بالانتقال إلى هذه المعايير المحاسبية، من الضروري تطبيق الأحكام الانتقالية "للأصول الثابتة" في النظام المنسق عالمياً (GHS) بشكل صحيح. نشرت وزارة المالية كتابا رقم 02-07-07/79257 بتاريخ 30 نوفمبر 2017 يتضمن توضيحات منهجية تتعلق أساسا بمحاسبة الأصول الثابتة مثل العقارات.

المراسلات بين الفترة المشمولة بالتقرير 2018

خلال فترة التقارير البينية، يجب تنفيذ جميع العمليات المتعلقة بالاعتراف بالأشياء كأصول ثابتة كعقارات، وكذلك نقلها إلى حسابات محاسبية محدثة.

الوثيقة الأساسية لذلك هي شهادة المحاسبة، المعدة في النموذج 0504833، والتي يتم تجميعها على أساس نتائج جرد الأصول الثابتة، التي تتم بالطريقة المعتادة. بناءً على شهادة المحاسبة، يجب أن تعكس المعاملات على الحساب 0 401 30 000 "النتيجة المالية لفترات التقارير السابقة".

على سبيل المثال:

• المباني التي تم تسجيلها على الحسابات 101.X3 يجب نقلها إلى الحسابات 101.X2؛
• يتم نقل مجموعة المكتبة المدرجة في الحسابات 101.X7 إلى الحسابات 101.X8؛
• الأصول الثابتة المحسوبة في مجموعة "المزارع المعمرة" يجب الآن أن يتم حسابها في الحساب 0 101 07 000 "الموارد البيولوجية"؛
• سيتم الاحتفاظ بمجموعة الأصول الثابتة "استثمارات عقارية" في حساب خاص 0 101 13 000 "استثمارات عقارية".

يجب إجراء جميع هذه التغييرات حصريًا خلال فترة إعداد التقارير.

أمثلة على الإدخالات المحاسبية خلال فترة التقارير البينية

مثال 1. استأجرت منظمة الميزانية المبنى سابقًا، لكنها أدخلت عليه تحسينات كبيرة لا يمكن إزالتها: فقد أضافت طابقًا آخر. انعكست تكلفة هذا التحديث في الحساب 010112000 بمبلغ 500000 روبل روسي. تم تحميل الاستهلاك على الطابق الجديد بمبلغ 200000 روبل روسي. بما أن هذا المبنى كان موضوع عقد إيجار تمويلي، فيجب الاعتراف به كممتلكات ومنشآت ومعدات اعتبارًا من 1 يناير 2018. يجب أن يؤخذ في الاعتبار في نفس الحساب 0 101 12 000. القيمة المساحية للمبنى في السنة المالية الجديدة هي 5،000،000 روبل. ما هي الإدخالات التي ينبغي إجراؤها خلال الفترة المحاسبية؟ يجب أن تظهر الإدخالات التالية في المحاسبة:

• المدين 0 104 12 000، الائتمان 0 101 12 000 - 200 000.00 فرك. – شطب الاستهلاك المتراكم في تاريخ مراجعة قيمة الأشياء العقارية (انخفضت قيمة المبنى)؛
• الخصم 0 101 12 000، الائتمان 0 401 30 000 - 5 800 000.00 فرك. – انعكاس التغيرات في قيمة المبنى بسبب التحسينات التي تم إجراؤها (القيمة المساحية الحالية).

مثال 2.تضمنت الميزانية العمومية للمؤسسة المستقلة العديد من الهياكل، والتي تم تسجيلها حتى عام 2018 في الحساب 0 101 13 000 "الهياكل - عقارات المؤسسة". الآن يجب تحويلهم إلى الحساب الجديد الذي ظهر 0 101 12 000 "المباني غير السكنية (المباني والهياكل) - عقارات المؤسسة". يتم تنفيذ ذلك خلال فترة التقارير البينية، وستكون الترحيلات على النحو التالي:

• المدين 0 401 30 000، الدائن 0 101 13 000؛
• الخصم 0 101 12 000، الائتمان 0 401 30 000 - انعكاس تحويل القيمة الدفترية للهيكل من الحساب 101 13 إلى الحساب 101 12؛
• المدين 0 104 13 000، الدائن 0 401 30 000؛
• الخصم 0 401 30 000، الائتمان 0 104 12 000 - انعكاس لتحويل الاستهلاك المتراكم لهذا الهيكل.

نقاط مهمة بخصوص فترة التقارير البينية 2018

1. عندما تكون الأصول الثابتة في احتياطي الطوارئ أو فيه خلال فترة التقارير البينية، لا يلزم تحميل استهلاك إضافي عليها. بعد 1 يناير 2018، يتم حساب الاستهلاك وفقًا لإجراء جديد، تم توضيحه في رسالة من وزارة المالية في الاتحاد الروسي مع التعليمات المنهجية.
2. إن تجميع الكائنات المعترف بها بواسطة نظام التشغيل حتى عام 2018 في مجمع (إذا كانت الخصائص اللازمة متوفرة) ليس التزامًا، بل هو حق للمحاسب. أي أن لديك الحق في أن تقرر بنفسك ما إذا كانت أثاثات المكاتب (الأثاث) على سبيل المثال تعتبر أصلًا رئيسيًا واحدًا أم عدة أصول.
3. حتى لو تغير معيار تكلفة الأصول الثابتة المعترف بها مسبقًا، فليست هناك حاجة لتراكم استهلاك إضافي خلال فترة إعداد التقارير. ولكن بالنسبة للأصول الثابتة التي تم تشغيلها بعد 1 يناير 2018، سيكون من الضروري تحميل الإهلاك بالنسبة إلى القيمة الجديدة.

تفيد الخزانة الفيدرالية، فيما يتعلق بالطلبات العديدة المقدمة من الهيئات الإقليمية للخزانة الفيدرالية بشأن مسألة عكس عمليات فترة التقارير المتداخلة في محاسبة الميزانية وإعداد تقارير الميزانية، بما يلي.

الممارسة القضائية والتشريعات -<Письмо>وزارة الخزانة الروسية بتاريخ 26 ديسمبر 2013 رقم 42-7.4-05/2.2-866<Об отражении в бюджетном учете и бюджетной отчетности операций межотчетного периода>

عندما يتم تقديم شهادة تصحيحية في النموذج 0504833 (مع الإدخالات التشغيلية) في PPO "ASFC" لتصحيح البيانات "دون الحق في الإنفاق" على حساب شخصي بالرمز "20"، فإن معدل دوران حساب محاسبة الميزانية 8.40230.000 "نتيجة فترات التقارير السابقة" في المجلة تغيرت للمعاملات الأخرى لفترة التقارير البينية لعام 2014، والتي تم تشكيلها وفقًا لخطاب الخزانة الفيدرالية بتاريخ 26 ديسمبر 2013 N 42-7.4-05/ 2.2-866 "فيما يتعلق بمسألة عكس المعاملات بين فترات إعداد التقارير في محاسبة الميزانية وإعداد تقارير الميزانية." وقد عكس سجل محاسبة الميزانية هذا خطأً القيد المحاسبي: 8.40230.000 كرونة - 8.40230.000 كرونة. الاستئناف المسجل SF-237998. يتم تأخير حل المشكلة. يرجى تقديم المساعدة.