المساعدة المالية: المحاسبة والضرائب. هل تخضع المساعدة المالية لضريبة الدخل الشخصي؟

في حالة ظهور ظروف حياتية صعبة، يمكن للموظف أن يلجأ إلى صاحب العمل للحصول على المساعدة المالية. وهو دعم نقدي لمرة واحدة لا علاقة له بواجبات العمل، يقدمه صاحب العمل للموظف على أساس فردي، بشرط توفر الإمكانيات المالية. قد تكون هناك حاجة إلى مساعدة مالية لقضاء إجازة، إذا كان العلاج باهظ الثمن ضروريًا، في حالة ولادة طفل، أو حفل زفاف، أو غيرها من الأحداث الحزينة أو المبهجة. الموظف الذي استلم الدفعة أصبح لديه دخل، مما يعني أن السؤال طبيعي: هل المساعدة المالية خاضعة للاشتراكات؟

ما نوع المساعدة المالية التي يقدمها صاحب العمل، عندما يجب أن تخضع لمساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية وصندوق التأمين الاجتماعي وصندوق التأمين الطبي الإلزامي، وفي الحالات التي لا يكون فيها ذلك مطلوبًا - تمت مناقشة ذلك في مقالتنا.

المساعدة المالية: أقساط التأمين 2017

في عام 2017، تظل إجراءات الحصول على المساعدة المالية كما هي: يكتب الموظف طلبًا إلى صاحب العمل يطلب منه تقديم المساعدة المالية، ويشير أيضًا إلى أسباب ظهور هذه الحاجة. يتم إرفاق المستندات التي تؤكد الظروف التي نشأت بالطلب - يمكن أن تكون شهادات من الخدمات الحكومية ذات الصلة، وشهادات ميلاد الأطفال، وشهادات الوفاة، وما إلى ذلك. بعد أن قرر تقديم المساعدة، يجب على صاحب العمل إصدار أمر بهذا الشأن والإشارة فيه إلى المبلغ المستحق، وكذلك فترة السداد.

يجب أن تكون قائمة أنواع ومبالغ المساعدة المالية المقدمة للموظفين مضمنة في الاتفاقية الجماعية أو أي وثيقة محلية أخرى لصاحب العمل. يجوز لصاحب العمل توفير إمكانية الدعم المالي لموظفيه السابقين، وكذلك الموظفين الذين تقاعدوا بسبب السن أو الإعاقة.

لمعرفة ما إذا كانت المساعدة المالية تخضع لأقساط التأمين، دعونا ننتقل إلى الإطار التشريعي. لم يتبق سوى بضعة أيام حتى نهاية عام 2016، مما يعني أن الفصل 34 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بشأن أقساط التأمين سيدخل حيز التنفيذ قريبًا جدًا. وفي الوقت نفسه، اعتبارًا من 1 يناير 2017، سيتوقف تطبيق القانون رقم 212-FZ المؤرخ 24 يوليو 2009. ولن يجلب الفصل 34 أي شيء جديد تقريباً فيما يتعلق بفرض الضرائب على مساهمات المساعدة المالية. علاوة على ذلك، سيتم الإشارة في النص إلى مواد القانون الحالي رقم 212-FZ وأحكام قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، الذي سينظم أقساط التأمين بدءًا من عام 2017. فيما يتعلق بأقساط التأمين على "الإصابة"، سيستمر تطبيق قانون 24 يوليو 1998 رقم 125-FZ في عام 2017.

هل يتم احتساب أقساط التأمين للحصول على المساعدة المالية؟

العوامل الرئيسية التي تؤثر على ضرورة فرض أقساط التأمين على المساعدة المالية هي سبب هذه الدفعة وحجمها.

لا يجوز تحصيل أقساط التأمين مقابل المساعدة المالية للموظف بمبلغ لا يتجاوز 4000 روبل سنويًا - هذه هي القاعدة العامة (البند 11، الجزء 1، المادة 9 من القانون رقم 212-FZ؛ البند الفرعي 12، البند 1، المادة 20.2 من القانون رقم 125-FZ) القانون الاتحادي، البند 11، الجزء 1، المادة 422 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). على سبيل المثال، يمكن لصاحب العمل تقديم الدعم فيما يتعلق بالعلاج الباهظ الثمن لمرض الموظف بأي مبلغ، ولكن يتم إعفاء 4000 روبل فقط من اشتراكات التأمين، ويجب حساب المساهمات من مبلغ الدفع الذي يتجاوز هذا الحد.

كاستثناء، تُعفى الأنواع التالية من المساعدة المالية لمرة واحدة من أقساط التأمين (البند 3، الجزء 1، المادة 9 من القانون رقم 212-FZ؛ البند 3، الجزء 1، المادة 20.2 من القانون رقم 125-FZ) البند 3، الجزء 1، المادة 422 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي):

• ضحايا الكوارث الطبيعية أو غيرها من الظروف الطارئة، وكذلك الهجمات الإرهابية على أراضي الاتحاد الروسي. وتصدر المساعدة المالية من هذا النوع بغرض التعويض عن الأضرار المادية أو الصحية، ولا تخضع لاشتراكات التأمين مهما كانت قيمتها.
• فيما يتعلق بوفاة أحد أفراد عائلة الموظف. ولا يشمل ذلك جميع الأقارب، ولكن فقط الزوج أو الوالدين أو الوالدين بالتبني والأطفال أو الأطفال المتبنين (المادة 2 من قانون الأسرة في الاتحاد الروسي). إذا كان الدفع مرتبطًا بوفاة أحباء آخرين (أخ، أخت، جدة، جد، عمة، عم، إلخ)، فإن هذه المساعدة المالية تخضع لاشتراكات التأمين بشكل عام، وقد أوضح ذلك أيضًا الروسي وزارة العمل في كتابها بتاريخ 9 نوفمبر 2015 رقم 17-3/ب-538. يجب تقديم نسخة من شهادة الوفاة كتأكيد لصاحب العمل.
• فيما يتعلق بولادة طفل أو تبنيه. يتم دفع هذه المساعدة للموظفين خلال السنة الأولى من حياة المولود الجديد أو في السنة الأولى بعد تبني الطفل. يمكن أن يكون مبلغ المساعدة المالية موجودًا، ولكن الحد غير الخاضع للضريبة هو 50000 روبل لكل طفل، وبالنسبة للمبلغ الذي يتجاوز هذا الحد، يجب حساب أقساط التأمين (خطاب وزارة العمل في الاتحاد الروسي بتاريخ 02/01) /2016 رقم 17-4/ب-37).

نقطة أخرى مهمة: لا ينص القانون على أن المساعدة المالية عند ولادة (تبني) طفل يجب أن تُدفع إلى أحد الوالدين فقط. أوضحت وزارة العمل في كتابها رقم 17-3/1926 بتاريخ 20/11/2013 أن الإعفاء من اشتراكات التأمين بمبلغ يصل إلى 50.000 روبل صادر لأحد الوالدين لا يتوقف على الإعفاء من اشتراكات نفس المساعدة المالية الصادرة للوالد الآخر.

ماذا لو كان كلا الوالدين يعملان لدى نفس صاحب العمل، وقام بدفع المساعدة المالية لكل منهما لمرة واحدة في حدود الحد؟ لا، لا تخضع للضريبة، لأنه يتم تطبيق 50000 روبل غير خاضعة للضريبة لكل طفل على كل والد. ببساطة، يحق للأب والأم (أو الوالدين بالتبني) للطفل أن يعفا من مساهمات قدرها 100000 روبل.

يرجى ملاحظة: عندما يتم فرض ضريبة على نفس المساعدة المالية، يتم أيضًا إعفاء 50000 روبل لكل طفل من ضريبة الدخل الشخصي (البند 8 من المادة 217 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)، ولكن هذا الحد، على عكس مساهمات التأمين، ينطبق على كلا الوالدين دفعة واحدة ولا يتم مضاعفتها (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 28 نوفمبر 2013 رقم BS-4-11/21330).

مثال

تعمل عائلة ميخائيلوف في شركة Yantar LLC. في يونيو 2016، أنجبت ميخائيلوفا طفلاً، حيث تم تخصيص 40 ألف روبل من المساعدة المالية لكلا الزوجين، وفي سبتمبر، تم تخصيص مساعدة مالية لميخائيلوفا أيضًا لقضاء الإجازة بمبلغ 10000 روبل.

في هذا المثال، من الضروري حساب الاشتراكات فقط من مبلغ المساعدة المالية للإجازة الذي يتجاوز 4000 روبل، وهو 6000 روبل (10000 – 4000). لا تتجاوز مبالغ المدفوعات المرتبطة بولادة طفل الحد غير الخاضع للضريبة وهو 50000 روبل لكل من الوالدين، لذلك ليست هناك حاجة لتجميع مساهمات لهم.

يمكن تقديم المساعدة النقدية ليس فقط للموظفين العاملين، ولكن أيضًا لأولئك الذين لم يعودوا أعضاءً في القوى العاملة. لتحديد ما إذا كانت المساعدة المالية للموظفين السابقين تخضع لاشتراكات التأمين أم لا، تحتاج إلى معرفة الفترة التي تتعلق بها هذه الدفعات:

• إذا كان الموظف وصاحب العمل لا يزالان في علاقة عمل بحلول الفترة، فيجب حساب أقساط التأمين (خطاب وزارة العمل في الاتحاد الروسي بتاريخ 2 سبتمبر 2013 رقم 17-3/1450)؛
• إذا تم إصدار مساعدة مالية لموظف سابق وكانت تتعلق بفترة لم تعد فيها علاقة عمل، فلا يلزم تقييم هذه المبالغ كاشتراكات بسبب عدم وجود موضوع ضريبي (الجزء 1، المادة 7 من القانون رقم 212-FZ؛ البند 1، المادة 20.1 من القانون رقم 125- القانون الاتحادي، الجزء 1، المادة 420 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

مثال

بيتروف آي. استقال من شركة Almaz LLC، وبعد بضعة أشهر أصيب بمرض خطير ولجأ إلى صاحب عمله السابق للحصول على الدعم المالي للعلاج. قررت إدارة ألماز تقديم مساعدة مالية للموظف السابق بمبلغ 20 ألف روبل. لن تكون هناك حاجة لدفع أقساط التأمين، لأنه لم تعد هناك أي علاقات عمل بين Petrov وAlmaz LLC.

يجب تحويل أقساط التأمين المستحقة للمساعدة المالية في الوقت المحدد إلى الصناديق، ومن 01/01/2017 - إلى دائرة الضرائب الفيدرالية، باستثناء مساهمات "الإصابات". يجب أن يتم ذلك في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر التالي لشهر الاستحقاق (الجزء 5، المادة 15 من القانون رقم 212-FZ؛ الجزء 4، المادة 22 من القانون رقم 125-FZ؛ البند 3، المادة 431) من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

يجب على المحاسب أن يفهم دائمًا الجوهر الاقتصادي للمصطلح، والذي يرتبط بالمؤشرات المالية الخاضعة له. تعريف المساعدة المادية موجود في GOST R 52495-2005 "الخدمات الاجتماعية للسكان المصطلحات والتعاريف" (تمت الموافقة عليها بأمر Rostechregulirovanie بتاريخ 30 ديسمبر 2005 N 532-st).

المساعدة المالية- خدمة اجتماعية واقتصادية تتكون من تزويد العملاء بالغذاء ومنتجات الصرف الصحي والنظافة ومنتجات رعاية الأطفال والملابس والأحذية وغيرها من المواد الأساسية والوقود وكذلك المركبات الخاصة والوسائل التقنية لإعادة تأهيل الأشخاص ذوي الإعاقة والمحتاجين. رعاية خارجية.

الشيء الرئيسي الذي يجب فهمه من هذا التعريف هو أنه يتم دفعه نقدًا أو عينًا للمواطنين المحتاجين، بما في ذلك موظفي المؤسسة. وما هي مصادر دفعها؟

أولا، يمكن أن تكون نقابة عمالية تعمل في المؤسسة. ثانيا، يمكن لصاحب العمل مساعدة الموظف في وضع حياة صعب - فقدراته لا تقل عن النقابات العمالية، إن لم تكن أكثر. ثالثًا، في بعض الحالات، تقدم الجهات الحكومية المساعدة المالية، وهذا أمر نادر الحدوث، ولكنه لا يزال يحدث. في المقال سننتبه بشكل رئيسي إلى المصدر الثاني للمساعدة المالية.

القواعد الخاصة بدفع المساعدات المالية

على الرغم من أن المساعدة المالية هي بطبيعتها دفعة واحدة وغير منتظمة، فمن الأفضل تسجيلها في وثيقة داخلية. لا يوجد نص موحد أو شامل لدفع المساعدة المالية. ومع ذلك، من أجل عدم إعادة اختراع العجلة، يمكن لمحاسب مؤسسة صناعية استخدام المستندات الجاهزة التي طورها زملاء من مؤسسات القطاع العام للاقتصاد. ولكن يجب تعديل هذه الأحكام مع مراعاة الظروف المحددة.

فيما يلي مقتطف من حكم تقريبي بشأن دفع المساعدة المالية.

لا تدعي النسخة المقترحة من الحكم المتعلق بدفع المساعدة المالية أنها عالمية، ولكنها تغطي الأنواع الرئيسية المعروفة من المساعدة المقدمة للموظفين. وعلاوة على ذلك، فإن موقف واحد لا يكفي. لدفع المساعدة المالية مباشرة، تحتاج إلى أمر من المدير يحدد فيه مبلغ المساعدة المالية وتاريخها.

ضريبة الدخل الشخصي

في الحالة العامة، تعد المساعدة المادية منفعة اقتصادية لمتلقيها، وبالتالي، عند دفعها، ينشأ موضوع ضريبة الدخل الشخصي (المادتان 208، 209 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ومع ذلك، فإن المساعدة المادية هي دعم اجتماعي، وليست مكافأة مقابل أداء العمل والواجبات الأخرى. وبالتالي في الفصل. يوجد في 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي عدد من التفضيلات التي تعفي أنواعًا معينة من المساعدة المالية من الضرائب. وعلى وجه الخصوص، لا يتم تضمين المبالغ التالية في حساب الضريبة:

• المدفوعات لمرة واحدة (بما في ذلك في شكل مساعدة مالية) التي يقدمها أصحاب العمل لأفراد أسرة الموظف المتوفى، أو الموظف السابق المتقاعد، أو الموظف، الموظف السابق المتقاعد، فيما يتعلق بوفاة عضو (أعضاء) فريقه الأسرة (الفقرة 1 البند 8 من المادة 217 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
• المساعدة المالية من قبل أصحاب العمل لأفراد أسرة الموظف المتوفى، أو الموظف السابق المتقاعد، أو الموظف، أو الموظف السابق المتقاعد، فيما يتعلق بوفاة أحد أفراد (أفراد) عائلته (الفقرة 2، الفقرة 8، المادة 217) ;
• مدفوعات لمرة واحدة لدافعي الضرائب من بين الفئات الفقيرة والضعيفة اجتماعياً من المواطنين في شكل مبالغ المساعدة الاجتماعية المستهدفة المقدمة على حساب الميزانية الفيدرالية وميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والميزانيات المحلية والأموال من خارج الميزانية (الفقرة 3، الفقرة 8، المادة 217)؛
• مساعدة أصحاب العمل للموظفين (الآباء، الآباء بالتبني، الأوصياء) عند ولادة (التبني) طفل، تُدفع خلال السنة الأولى بعد الولادة (التبني)، ولكن ليس أكثر من 50 ألف روبل. (الفقرة 4، الفقرة 8، المادة 217)؛
• المدفوعات (بما في ذلك في شكل مساعدة مالية) المقدمة لدافعي الضرائب فيما يتعلق بكارثة طبيعية أو حالة طوارئ أخرى، وكذلك لدافعي الضرائب الذين هم أفراد أسر الأشخاص الذين قتلوا نتيجة للكوارث الطبيعية أو ظروف الطوارئ الأخرى، بغض النظر عن المصدر الدفع (ص 8.3 المادة 217)؛
• المدفوعات (بما في ذلك في شكل مساعدة مالية) المقدمة لدافعي الضرائب المتأثرين بالأعمال الإرهابية على أراضي الاتحاد الروسي، وكذلك لدافعي الضرائب الذين هم أفراد عائلات الأشخاص الذين قُتلوا نتيجة لأعمال إرهابية، بغض النظر عن مصدر الدفع (البند 8.4 من المادة 217)؛
• مساعدة مادية بمبلغ لا يزيد عن 4 آلاف روبل يقدمها أصحاب العمل لموظفيهم، وكذلك لموظفيهم السابقين الذين استقالوا بسبب التقاعد بسبب الإعاقة أو السن (الفقرة 28 من المادة 217)؛
• المدفوعات التي تقدمها اللجان النقابية (بما في ذلك المساعدة المالية) لأعضاء النقابات العمالية على حساب رسوم العضوية، باستثناء المكافآت والمدفوعات الأخرى لأداء واجبات العمل (البند 31 من المادة 217).

السؤال الذي يطرح نفسه: هل المساعدة المالية المدفوعة للموظف عند الذهاب في إجازة تخضع للضريبة؟ في الفن. 217 أنها غير مدرجة ضمن المدفوعات غير الخاضعة للضريبة، ولا يوجد سبب كاف لاعتبارها هدية أو مكاسب أو جائزة. يمكن أن تكون النقود هدية، ولكن جوهر المساعدة المادية لا يتمثل في تقديم هدية للمتلقي، بل في مساعدة شخص محتاج. لذلك، إذا اعترف المحاسب بالمساعدة المالية كهدية، فإن قيمتها في حدود 4 آلاف روبل. لا يخضع لضريبة الدخل الشخصي، فقد تنشأ مخاطر ضريبية.

أقساط التأمين

يشبه إجراء فرض أقساط التأمين على المساعدة المالية المدفوعة لموظف في مؤسسة قواعد تقييم ضريبة الدخل الشخصي. وهذا يعني، في الحالة العامة، أن المساهمات مستحقة للمدفوعات والمكافآت الأخرى لصالح الأفراد الخاضعين للتأمين الاجتماعي الإلزامي في إطار علاقات العمل وبموجب العقود المدنية لأداء العمل وتقديم الخدمات (البند 1 من المادة 420). من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). يتم دفع المساعدة المالية لموظفي المؤسسة في إطار علاقات العمل، ولكن، كما هو الحال مع ضريبة "الدخل"، هناك تفضيلات "تأمينية" للمدفوعات الاجتماعية.

على وجه الخصوص، لا تخضع مبالغ المساعدة المالية لمرة واحدة المقدمة من الدافعين لاشتراكات التأمين (البند 3 من المادة 422 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي):

• للأفراد فيما يتعلق بكارثة طبيعية أو حالة طوارئ أخرى من أجل التعويض عن الأضرار المادية التي لحقت بهم أو الأضرار التي لحقت بصحتهم، وكذلك للأفراد الذين عانوا من أعمال إرهابية على أراضي الاتحاد الروسي؛
• إلى الموظف فيما يتعلق بوفاة أحد أفراد (أفراد) عائلته؛
• للموظفين (الآباء، الآباء بالتبني، الأوصياء) عند ولادة (التبني) طفل، إنشاء الوصاية على الطفل، المدفوعة خلال السنة الأولى بعد الولادة (التبني)، إنشاء الوصاية، ولكن ليس أكثر من 50 ألف روبل. لكل طفل؛
• الموظفين لا يتجاوز 4 آلاف روبل. لكل موظف لكل فترة فاتورة (السنة التقويمية).

لاحظ القاعدة الأخيرة. لم يحدد المشرع بوضوح أنواع المساعدة المالية بمبلغ لا يزيد عن 4 آلاف روبل، والتي لا يتم تحصيل أقساط التأمين منها، وبالتالي، عند حساب هذه المساهمات، لن يتحمل صاحب العمل مخاطر "التأمين".

كيف تنعكس المساعدة المالية في المحاسبة؟

من حيث المبدأ، فإن الإجابة على هذا السؤال هي نفسها بالنسبة للجميع، ولكن دعونا نحاول تبريرها بالوثائق المنهجية التي تستخدمها الشركات المصنعة لهذا المنتج أو ذاك. الأحكام الأساسية للتخطيط والمحاسبة وحساب تكلفة المنتجات في المؤسسات الصناعية (التي وافقت عليها لجنة تخطيط الدولة في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية، ولجنة الدولة للأسعار في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية، ووزارة المالية في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية، والمكتب الإحصائي المركزي للاتحاد السوفياتي) اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية في 20 يوليو 1970) ينص على أن التكلفة تتكون من التكاليف المرتبطة باستخدام الأصول الثابتة في عملية إنتاج المنتجات الصناعية والمواد الخام والمواد والوقود والطاقة والعمالة، فضلا عن التكاليف الأخرى لإنتاجها و أُوكَازيُون. المساعدة المادية هي مقياس للدعم الاجتماعي وليس لها علاقة بالمكافأة المرتبطة بأداء واجبات العمل في الإنتاج.

ولا تشمل تكلفة الإنتاج النفقات المستردة من صناديق الحوافز الاقتصادية وغيرها من الصناديق الخاصة التي تتكون من اقتطاع جزء من الأرباح أو الإيرادات، وكذلك من المخصصات المستهدفة وغيرها من المصادر. وقد يشمل ذلك المساعدة المالية المدفوعة من أموال الشركة والمنصوص عليها في لوائح الأجور. ولا تخلط بينه وبين الخصومات على صندوق المكافآت، والتي تتعلق بالتكاليف المدرجة في بند التكلفة "تكاليف إعداد وتطوير الإنتاج".

وبما أن دفع المساعدة المالية لموظفي المؤسسة لا يرتبط بأنشطتها الإنتاجية، فمن المنطقي إدراجها في النفقات الأخرى. في هذه الحالة، هذه ليست تكاليف أخرى، وهي عنصر من عناصر نفقات الأنشطة العادية إلى جانب تكاليف المواد وتكاليف العمالة والمساهمات في الاحتياجات الاجتماعية واستهلاك الأصول الثابتة (البند 9 من PBU 10/99 "نفقات المنظمة").

مثال. وقبل حلول العام الجديد، كان الأفراد العاملين في المنظمة يحصلون على مساعدة مالية بسبب وضعهم المالي الصعب، بحسب طلباتهم. وبلغ إجمالي المساعدات المالية 125 ألف روبل، فيما حصل كل موظف على 5 آلاف روبل، منها ألف من أموال التنظيم النقابي.

تعكس السجلات المحاسبية استحقاق ودفع المساعدة المادية لموظفي المؤسسة ولا تظهر تسوياتهم مع النقابة (20 ألف روبل). نتيجة لذلك، يحتاج المحاسب إلى إظهار المساعدة المالية بقيمة 100 ألف روبل. واستقطاع ضريبة الدخل الشخصي منها: هذه المساعدة غير مدرجة ضمن المدفوعات غير الخاضعة لضريبة الدخل الشخصي في المادة. 217 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفي الوقت نفسه، يحق للمحاسب عدم فرض أقساط التأمين، لأنه بالنسبة لهم لا يهم نوع المساعدة، وحجمها أكثر أهمية (4 آلاف روبل).

سيتم إجراء الإدخالات التالية في محاسبة المنظمة:

نذكركم أن مراسلات الحسابات لا تعكس المدفوعات واستحقاقات المساعدة المالية للموظفين من الصندوق النقابي. إذا افترضنا أن استقطاعات الرواتب (رسوم العضوية) يتم احتسابها في الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين"، فيجب استكمال المثال بالإدخالات التالية:

كما نرى، فإن الترحيلات لا تعكس فقط حجب ضريبة الدخل الشخصي، ولكن أيضًا حساب أقساط التأمين: فالمدفوعات لأعضاء النقابات العمالية لا تتم في إطار علاقات العمل وليس بموجب شروط العقود المدنية، الذي يستثني ظهور كائن من الضرائب "التأمينية" (البند 1 من المادة 420 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

ما تحتاج لمعرفته حول ضريبة الدخل؟

تشكل المساعدة المادية كجزء من النفقات الأخرى نتائج مالية أخرى (كقاعدة عامة، هذه خسارة من عمليات لمرة واحدة لا تتعلق بالإنتاج). عند فرض ضرائب على الأرباح، لا يتم أخذ مبلغ أي مساعدة مالية يدفعها صاحب العمل للموظفين في الاعتبار كجزء من النفقات الضريبية (البند 23، المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذا الصدد، سينشأ فرق بين المحاسبة والضرائب، حيث يتراكم التزام ضريبي دائم (البندان 4، 7 من PBU 18/02 "المحاسبة لحساب ضريبة دخل الشركات"). إذا عدنا إلى شروط المثال، فإنه يحتاج إلى استكماله بالمدخلات التالية:

لا يمكن الاستثناء من قواعد الضرائب والمحاسبة المعلنة إلا من خلال المساعدة المالية المدفوعة للموظف مقابل إجازة.

تعتمد المدفوعات لمرة واحدة للموظفين عند منحهم إجازة سنوية، المنصوص عليها في عقد العمل (أو إذا كانت تحتوي على إشارة مقابلة للاتفاقية الجماعية)، على مقدار الأجور والامتثال لانضباط العمل. وهذا يعني، في الواقع، أنها مرتبطة بأداء الفرد لوظيفة عمله، فهي عنصر من عناصر نظام المكافآت، وليست مساعدة مادية بالمعنى المقصود في الفن. 270 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. قد تؤدي هذه المدفوعات لمرة واحدة لموظفي المنظمة إلى تقليل قاعدة ضريبة الدخل وفقًا للمادة. 255 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

نذكرك: هذا المنطق من خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 02/09/2014 N 03-03-06/1/43912 يمكن تطبيقه على مدفوعات الإجازات، وهي في الواقع ليست تدابير دعم اجتماعي، ولكنها مكافآت إضافية الموظف. لذلك فإن وصفهم بالمساعدة المالية ليس صحيحًا تمامًا. لكن الممارسة تبين أن صاحب العمل غالبا ما يطلق على هذه المكافأة الإضافية للإجازة، والتي، على عكس المكافأة، تدفع لجميع الموظفين الذين كتبوا الطلبات. ونحذر من تطبيق تفسير المسؤولين المذكور أعلاه في هذه الحالة.

هناك سؤال آخر: هل من الضروري إنشاء احتياطيات في المحاسبة للمساعدة المالية للإجازة، كما هو الحال بالنسبة لأجور الإجازة؟ إذا كان الحكم الخاص بدفع المساعدة المالية ينص على أنه يتم تحديدها كمضاعفات لأجور الموظف وفيما يتعلق بموظفين مختلفين، فإن هذه المساعدة تشبه من حيث الجوهر الاقتصادي أجر الإجازة. صحيح أنها مستحقة للموظف بموجب تشريعات العمل، في حين أن المساعدة المالية للإجازة منصوص عليها في اللوائح الداخلية.

ولأغراض الاعتراف بالالتزامات المقدرة، لا يهم على أي أساس يحق للموظف الحصول على الدفع. الشيء الرئيسي هو أنه إلزامي (البند 4 من PBU 8/2010 "الالتزامات المقدرة والالتزامات المحتملة والأصول المحتملة"). ويمكن تأكيد ذلك ليس فقط من خلال المتطلبات القانونية، ولكن أيضًا من خلال الممارسة المعمول بها في المنظمة، والمنصوص عليها في اللوائح المحلية (اللوائح المتعلقة بالأجور، ودفع المساعدة المالية). لذلك، يمكن أن تنعكس المساعدة المالية للإجازة كجزء من الالتزامات المقدرة، ونوصي المحاسب، لتجنب الارتباك، أن يعكسها كحافز إضافي للموظفين، وليس كتقديم مساعدة مالية. ثم يمكن حتى إدراج هذه الحوافز في تكلفة المنتجات المصنعة، لكن الدفع لن يعتبر بالتأكيد مساعدة مالية. لن نعرض الإدخالات المقابلة حتى لا نربك القارئ.

المساعدة المادية تعني الدعم المستهدف لموظفي المؤسسة الذين يحتاجون إليها. الشيء الرئيسي هو أن مصادر تمويل المساعدة المادية لا تشمل الأموال الخاصة بالمؤسسة فحسب، بل تشمل أيضًا أموال النقابة، وهناك أيضًا مصادر أخرى (خارجية).

علاوة على ذلك، لا ينبغي إساءة استخدامها بهذه الطريقة لتحفيز الموظفين، لأنه في ظل ظروف معينة (على سبيل المثال، إذا كان الدفع منهجيًا)، يمكن إعادة تصنيف المساعدة المادية كمكافأة مقابل أداء واجبات العمل مع جميع الضرائب والعواقب الأخرى المترتبة على ذلك .

يحق للموظف الحصول على مساعدة مالية من الشركة. دعونا نتعرف على نوع المساعدة المالية التي لا تخضع للضرائب والمساهمات في عام 2018.

أحكام عامة بشأن المساعدة المالية للموظفين

المساعدة المالية ليست جزءًا لا يتجزأ من الأجر. ولا ينطبق على الرواتب ومدفوعات الحوافز وما إلى ذلك. لذلك، فإن المساعدة المالية في معظمها لا تخضع للضرائب واشتراكات التأمين في عام 2018.

يتم دفع المساعدة المالية وفقًا لتقدير صاحب العمل للموظفين العاملين والموظفين السابقين، وليس فقط أولئك الذين تقاعدوا أو المعاقين أو أقارب الموظف المتوفى.

من الأفضل توثيق تقديم المساعدة المالية. ويمكن النص على ذلك في عقود العمل الفردية أو الجماعية.

في أي الحالات يمكن دفع المساعدة المالية للموظف في عام 2018؟ في الواقع هناك أسباب لا تعد ولا تحصى، على سبيل المثال:

• فيما يتعلق بولادة طفل؛
• بسبب وفاة أحد أفراد الأسرة؛
• أفراد الأسرة فيما يتعلق بوفاة الموظف نفسه؛
• قِرَان؛
• بصلح؛
• مرض؛
• أجازة؛
• الذكرى السنوية، الخ.

وغني عن القول أن كل ما سبق ليس قائمة كاملة لأسباب إصدار المساعدة المالية.

مهم! من حق صاحب العمل تقديم المساعدة المالية أم لا. هذا ليس التزاما. ويمكن أيضًا دفع المساعدة المالية بشكل انتقائي.

ضع في اعتبارك أن المساعدة المالية لا تؤخذ بعين الاعتبار في نفقات ضريبة الدخل (البند 23، المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا تعتمد المحاسبة عن المساعدة المالية لأغراض ضريبة الأرباح على الأموال التي تُدفع منها، ولا على ما إذا كان دفعها منصوصًا عليه بموجب اتفاقية توظيف (جماعية) أو لوائح محلية.

ولكن، بحسب توضيح وزارة المالية، هناك استثناء واحد - وهو المساعدة المالية للإجازة، إذا كان منصوصا عليها في عقد العمل. لكن في هذه الحالة سيتم تصنيف المساعدة المادية على أنها دخل عمل وستخضع للضرائب والمساهمات بشكل عام.

يعتمد ما إذا كانت المساعدة المالية ستخضع للضرائب والمساهمات على عوامل كثيرة، على وجه الخصوص:

1. إذا تم دفع المساعدة المالية من أجل ولادة طفل، وتم دفع الأموال بمبلغ مقطوع خلال السنة الأولى بعد الولادة، فإنها لا تخضع للضريبة بمبلغ 50000 روبل. وهذا ينطبق أيضًا على أقساط التأمين.
2. إذا تم دفع المساعدة المالية فيما يتعلق بالكوارث الطبيعية أو ظروف الطوارئ أو الهجمات الإرهابية أو الحرائق أو الفيضانات. كل هذا يجب توثيقه. ثم لا تخضع المساعدة المالية لضريبة الدخل الشخصي والمساهمات بالمبلغ الذي تدفعه.
3. بالإضافة إلى ذلك، فإن المساعدة المالية التي لا تزيد عن 4000 روبل المقدمة من صاحب العمل لموظفيه، بما في ذلك الموظفين السابقين الذين استقالوا بسبب التقاعد بسبب الإعاقة أو السن، لا تخضع لضريبة الدخل الشخصي والاشتراكات.

حتى لا يكون هناك شك في أنك تستخدم المساعدات المالية لاستبدال الأجور. من المستحسن أن يكون لديك دائمًا بيان. وهو مكتوب بشكل حر، ويضع رئيس الشركة قراره بشأنه.

نموذج طلب للحصول على المساعدة المالية

إذا لزم الأمر، يجب إرفاق نسخ من المستندات بالطلب. على سبيل المثال، إذا كنا نتحدث عن المساعدة المالية لولادة طفل، أو للعلاج، أو تعويض عن الأضرار الناجمة عن حريق، وما إلى ذلك.

أساس إصدار المساعدة المالية لعام 2018 هو أمر من مدير المؤسسة.

المساعدة المالية المعفاة من الضرائب (NDFL) في عام 2018

دعونا أولا معرفة الظروف التي لا تخضع فيها المساعدة المالية للضريبة في عام 2018، أي ضريبة الدخل الشخصي. للقيام بذلك، دعونا ننظر إلى الجدول.

*لم يتم تحديد هذا النوع من المساعدة كبند منفصل في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. لذلك، فهو مثير للجدل تماما. إن قرار المحكمة العليا للاتحاد الروسي المؤرخ 19 فبراير 2016 رقم 307-KG15-19614 لم يعترف بالمساعدة المالية للعلاج كدخل للأجور. وهذا يعني أنه لا يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي عليه.

المساعدة المالية غير الخاضعة للمساهمات في عام 2018

وبما أن المساعدة المالية لا تتعلق بالدخل المتعلق بأداء الموظف لواجبات عمله، فلا يمكن أن تخضع للمساهمات. ومع ذلك، فإن هذا الحكم له عدد من القيود.

أي أنه لا يمكنك أن تدفع لموظفيك أي مبلغ كمساعدة مالية. ينظم البند 1 من المادة 422 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي هذه العملية بشكل واضح تمامًا.

المساعدة المالية 4000 روبل، معفاة من الضرائب في عام 2018

يمكن لإدارة المؤسسة أن تقرر تزويد الموظف بالمساعدة المالية بأي مبلغ وبأي عدد من المرات حسب الضرورة. ومع ذلك، لن تخضع المساعدة المالية للضرائب والاشتراكات إلا في حالة استيفاء الشروط التالية:

• مبلغ المساعدة المالية لا يتجاوز 4000 روبل.
• تم الدفع مرة واحدة في السنة؛
• لا يتم توقيت المساعدة لتتزامن مع الإجازة حسب عقد العمل.

لا يعتمد الحد الأقصى البالغ 4000 روبل على الاتصال الذي تم إصدار الأموال من خلاله. قد يكون هذا حفل زفاف، أو عيد ميلاد، أو عمليات استحواذ، أو علاج، وما إلى ذلك. الاستثناءات الوحيدة هي: وفاة الموظف أو قريبه، ولادة طفل، والكوارث الطبيعية والهجمات الإرهابية.

مهم! لا يمكنك إعطاء الموظف أي مبلغ من المال، ودفعه على مدار العام على أقساط قدرها 4000 روبل، على أمل تجنب ضريبة الدخل الشخصي والاشتراكات. لن تدفع الضرائب إلا على أول 4000 روبل. وتخضع المدفوعات الأخرى للضريبة كالمعتاد.

مثال. موظف في شركة Udacha LLC Feoktistova Y.V. لقد كتبت طلبًا للحصول على مساعدة مالية لمرة واحدة لدورات خاصة لطفل بمبلغ 10000 روبل في سبتمبر 2018. أصدر مدير شركة Udacha LLC أمرًا بتقديم المساعدة المالية للموظف.

وهكذا، من أصل 10000 روبل تلقتها Feoktistova، 4000 روبل من المساعدة المالية لا تخضع للضرائب والمساهمات. ومن الـ 6000 روبل المتبقية، سيقوم محاسب الشركة بحجب ضريبة الدخل الشخصي وأقساط التأمين.

إجراءات فرض الضرائب على المساعدة المالية للموظفين السابقين في عام 2018

لا يمنع القانون المنظمات من تقديم المساعدة المالية للموظفين السابقين. لكن الضرائب ودفع الاشتراكات في هذه الحالة تخضع لقاعدة مختلفة.

الحقيقة هي أن أساس حساب ضريبة الدخل الشخصي وأقساط التأمين هو أرباح الموظف المحددة في عقد العمل أو العقد المدني (البند 1 من المادة 420 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إذا تم فصل الموظف، فسيتم إنهاء أي اتفاقية عمل معه، وفي الوقت نفسه يختفي الالتزام بدفع مدفوعات من دخله. لأنه لم يعد هناك دخل عمل فعلي بعد الآن.

انتباه! عند تقديم المساعدة المالية للموظفين المستقيلين، بغض النظر عن السبب وراء ذلك، لا يتم خصم ضريبة الدخل الشخصية ومساهمات التأمين منها.

المساعدة المالية عند ولادة طفل معفاة من الضرائب في عام 2018

عند ولادة (تبني) طفل (بغض النظر عن الأول، الثاني، الثالث...)، يمكن لموظف الشركة الحصول على مساعدة مالية.

مهم! ولا يُلزم القانون الشركات بالتشجيع المالي على ولادة أطفال موظفيها، ما لم ينص عقد العمل على خلاف ذلك. لكن يمكن للمدير اتخاذ مثل هذا القرار بناءً على طلب الموظف.

يمكن لكل من أم وأب الطفل، الطبيعي والمتبنى، الحصول على مساعدة الأمومة. وبما أن المساعدة مقصودة بشكل صارم، فلا يحق للأوصياء والأوصياء الحصول عليها. يمكن للشركة مكافأة الأوصياء (الأمناء)، ولكن بشكل عام، على أساس 4000 روبل من المساعدة والمساهمات غير الخاضعة للضريبة.

هناك شيء واحد يحتاج إلى توضيح هنا. على النحو التالي من خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 أغسطس 2012 رقم 03-04-05/6-1006، يجب أن يتم دفع المساعدة المالية المتعلقة بولادة طفل دفعة واحدة.

أي أن الشيء الرئيسي هو اتخاذ القرار وتأمينه ومبلغ المساعدة في الأمر بدفع مبلغ مقطوع مقابل ولادة طفل بالكامل. وحتى لو تم تحويل هذا المبلغ إلى الأم أو الأب على أجزاء، فلن يتم أخذ ضريبة الدخل الشخصي والاشتراكات منه.

الأمر مختلف إذا أصدر مدير الشركة أمرًا بمرور الوقت بدفع مساعدة مالية أخرى للموظف بمناسبة ولادة (تبني) طفل. ثم سيتم أخذ الضريبة من هذا المبلغ، حتى لو كان إجمالي كلا الدفعتين لا يتجاوز 50000 روبل.

وهذا ما أكده خبراء الدائرة المالية في كتاب بتاريخ 22/08/2013 ن 03-04-06/34374. وأشاروا إلى أن مدفوعات المساعدة المالية للأفراد فيما يتعلق بنفس الحدث، والتي تتم وفقًا لأوامر مختلفة للمنظمة، لا يمكن اعتبارها مدفوعات لمرة واحدة.

هل يمكن للمساعدة المالية عند ولادة طفل أن تتجاوز حد 50000 روبل؟ ربما، ولكن على المبلغ الذي يتجاوز الحد الأقصى، سيتعين عليك دفع ضريبة الدخل الشخصي والمساهمات.

إعانة الوفاة معفاة من الضرائب في عام 2018

لا تخضع استحقاقات الوفاة للضريبة في عام 2018 إذا تم استيفاء الشروط الموضحة أدناه. يتم صرف المساعدة المالية للجنازات في حالتين:

• الموظف إذا توفي قريبه.
• الأقارب في حالة وفاة الموظف.

حتى الموظفين السابقين وأقاربهم سيكونون قادرين على الحصول على الدعم المالي. الشركة ليست ملزمة بتسديد دفعات من هذا النوع، لذا فإن قرار تقديم الدعم المالي يتم اتخاذه من قبل المدير. يصدر الأمر المقابل.

مهم! المساعدة المالية في حالة وفاة الموظف أو أقاربه لا تخضع للضرائب والاشتراكات في عام 2018. ولا يهم المبلغ المالي للمساعدة.

ومع ذلك، فإن المساعدة المالية للجنازات، التي لا تخضع للضرائب والمساهمات، لا يمكن دفعها إلا للأقارب المقربين - أفراد الأسرة. وفقا للفن. 2 من قانون الأسرة في الاتحاد الروسي، يشمل أفراد الأسرة الوالدين (الآباء بالتبني)، والأزواج، والأطفال.

وينطبق هذا على الموظفين الراغبين في الحصول على الدعم المالي بعد وفاة أحد أفراد أسرته. وكذلك الأمر بالنسبة لأقارب الموظف المتوفى.

وبالتالي، لن يكون من الممكن الحصول على مساعدة مالية لا تخضع لضريبة الدخل الشخصي وأقساط التأمين، على سبيل المثال، لجنازة الأخ أو الأجداد أو العمة والعم. أي أنه يمكنك تخصيص الأموال، ولكن سيتعين عليك دفع جميع الضرائب والرسوم المطلوبة منها.

هناك عدة أنواع من المساعدة المالية، والتي لا يتطلب دفعها خصم ضريبة الدخل الشخصي أو فرض أقساط التأمين. يمكن أن تكون المساعدة نفسها مستهدفة وغير مستهدفة.

جميع هذه الأنواع من المساعدة المادية غير خاضعة للضريبة حتى لو تم تقديم المساعدة عينية. على سبيل المثال، إذا قامت الشركة بإجراء الإصلاحات بنفسها، أو تولت تنظيم جنازة، وما إلى ذلك.

كل نوع من هذه الأنواع من المساعدة المالية له فروق دقيقة خاصة به.

يمكن دفع المساعدة المالية المتعلقة بكارثة طبيعية أو حالة طوارئ إما للضحية نفسها أو لأفراد أسرة الشخص الذي توفي نتيجة للكارثة.

والغرض منه هو التعويض عن الأضرار المادية أو الأضرار التي لحقت بالصحة (أي، بالإضافة إلى شهادة الطوارئ، يجب على الشخص أيضا تقديم وثائق تؤكد وجود ضرر أو ضرر بالصحة).

يرجى ملاحظة: عند دفع مساعدة مالية فيما يتعلق بحالة طارئة، لا تحتاج الشركة بأي حال من الأحوال إلى حجب ضريبة الدخل الشخصي وتحصيل أقساط التأمين. حتى لو لم يكن المتلقي موظفًا في هذه الشركة ولا يرتبط بها بأي شكل من الأشكال. كما أن التشريع لا يضع أي قيود على مبلغ المبالغ غير الخاضعة للضريبة.

لكن قد يكون لدى الشركة سؤال: من الذي يجب اعتباره أفراد عائلة المتوفى؟

تعتقد وزارة المالية الروسية أن هؤلاء هم فقط الزوج والآباء والأطفال. علاوة على ذلك، فإن حقيقة العيش معًا لا يهم.

ومع ذلك، يفسر القضاة مفهوم الأسرة على نطاق أوسع بكثير. وعلى وجه الخصوص، خلص أحد قرارات المحكمة إلى أن والدي الزوج يمكن اعتبارهما أيضًا أفرادًا في الأسرة. وفي قضية أخرى، أشار القضاة إلى أنه في بعض الحالات قد يكون هؤلاء أقارب آخرين (على سبيل المثال، الجدة والأحفاد).

يمكن للشركة تقديم المساعدة لموظفها فيما يتعلق بوفاة أحد أفراد عائلته أو مساعدة عائلة الموظف المتوفى. لا يخضع هذا النوع من المساعدة المالية لضريبة الدخل الشخصي وأقساط التأمين، بغض النظر عن المبلغ المدفوع، وكذلك سبب وظروف الوفاة.

علاوة على ذلك، تنطبق الميزة أيضًا على الموظفين السابقين في الشركة الذين تقاعدوا.

يرجى ملاحظة: المساعدة المالية في هذه الحالة يمكن أن تشمل أيضًا منفعة لمرة واحدة بموجب عقد العمل، والتي تنص على الدفع في حالة وفاة الموظف لأفراد أسرته.

إذا قررت الشركة دفع أموال لموظفيها أو تقديم هدية قيمة عند ولادة طفل، فيجب مراعاة ما يلي.

لكي لا تخضع المساعدة المالية لضريبة الدخل الشخصي واشتراكات التأمين، يجب دفعها خلال السنة الأولى بعد ولادة الطفل. بالإضافة إلى ذلك، يحدد القانون حدا للمدفوعات غير الخاضعة للضريبة - لا يزيد عن 50000 روبل لكل طفل. بالنسبة للمبالغ التي تتجاوز 50000 روبل، سيتعين عليك حجب ضريبة الدخل الشخصي وحساب أقساط التأمين بالطريقة المعتادة.

إذا قررت الشركة، بدلاً من دفع المال، تقديم هدية قيمة، فسيتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي وفقًا لنفس القواعد، لكن الوضع مع أقساط التأمين يختلف قليلاً.

لن تخضع تكلفة الهدية للمساهمات إلا إذا نص عقد العمل أو الاتفاقية الجماعية على أن الشركة تقدم هدايا للموظفين عند ولادة طفل. إذا لم يكن هناك مثل هذا الشرط وتم إضفاء الطابع الرسمي على تسليم الهدية إلى الموظف بموجب اتفاقية هدية، فلن يلزم تحصيل أقساط التأمين.

تنطبق جميع هذه القواعد أيضًا على حالات تبني الأطفال.

لكن مؤخرًا أصدرت وزارة المالية الروسية خطابًا خلصت فيه إلى أنه إذا كان كلا الوالدين يعملان في نفس الشركة ويتم تزويد كل منهما بمساعدة مالية فيما يتعلق بولادة طفل، فإن المبلغ لا يخضع للضريبة الشخصية يتم احتساب ضريبة الدخل على أساس مبلغ 50000 روبل لشخصين.

يستند هذا الاستنتاج إلى حقيقة أن المادة 217 من قانون الضرائب تحتوي على الصياغة العامة: "... للموظفين (الآباء) ... لكل طفل"، أي أنها لا تحدد من ينطبق عليه حد 50000 روبل إلى - لكل من الوالدين أو لكليهما.

حتى الآن، لا توجد ممارسة قضائية بشأن مثل هذه النزاعات، ولكن هناك كل الأسباب التي تجعلنا نعتقد أنها ستكون إيجابية للشركات.

بعد كل شيء، لا ينص قانون الضرائب على أنه إذا كان الوالدان يعملان في أماكن مختلفة، فعند تلقي هذه الأموال، على سبيل المثال، يجب على والدة الطفل تقديم بعض المستندات التي تحتوي على معلومات حول دفعة مماثلة من مكان عمل الأب. على سبيل المثال، كما هو الحال في حالة التخفيضات الضريبية "للأطفال" لضريبة الدخل الشخصي. أي أنه يتبين أن الآباء الذين يعملون معًا ليسوا على قدم المساواة مع أولئك الذين لديهم وظائف مختلفة.

كما أن موقف وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية الروسية فيما يتعلق بحساب أقساط التأمين في مثل هذه الحالات لا يزال مجهولاً.

المساعدة المالية غير المستهدفة

ولكن بالإضافة إلى أنواع المدفوعات المدرجة، هناك أيضًا مساعدة مالية غير مستهدفة، وهي أيضًا غير خاضعة للضريبة بشكل مشروط. يمكن دفعها للموظف (بما في ذلك الموظف السابق إذا استقال بسبب التقاعد) لأي غرض من الأغراض، ولكن يجب ألا يتجاوز مبلغها 4000 روبل سنويًا.

إذا قررت الشركة تقديم مساعدة مالية لموظفها بمبلغ أكبر، فيمكن إصدار جزء من هذه الدفعة (لا يزيد عن 4000 روبل) كهدية. في هذه الحالة، يحق للشركة عدم خصم ضريبة الدخل الشخصي من 8000 روبل (انظر المثال أدناه)، ولكن بشرط ألا يحصل الموظف على أي هدايا أخرى هذا العام.

يرجى ملاحظة: إذا تجاوز مبلغ الهدية 3000 روبل، يلزم وجود اتفاقية هدية مكتوبة.

الوضع مشابه لأقساط التأمين. تُعفى المساعدة المالية غير المستهدفة بمبلغ لا يتجاوز 4000 روبل سنويًا من استحقاقها. لا يتم تحميل المساهمات على تكلفة الهدايا، ولكن فقط عند إبرام اتفاقية هدية مكتوبة.

مثال
في عام 2011، دفعت الشركة مساعدة مالية للموظف فيما يتعلق بالتدفئة المنزلية بمبلغ 6000 روبل. علاوة على ذلك، فإن دورها هو مبلغ 2000 روبل. مؤطرة كهدية. لم يكن لدى الموظف أي مدفوعات أو هدايا مماثلة أخرى هذا العام.

الموقف 1. تم الاتفاق مع موظف للتبرع بمبلغ مالي (2000 روبل).

الحد الأقصى للدخل غير الخاضع للضريبة لضريبة الدخل الشخصي في عام 2011 هو 4000 + 4000 = 8000 روبل. (البند 28 من المادة 217 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)، أي. مبلغ الدفع بالكامل (6000 روبل) لا يخضع لضريبة الدخل الشخصي.

لا يتم أيضًا تحصيل أقساط التأمين لهذا المبلغ (البند الفرعي 11، البند 1 من القانون رقم 212-FZ المؤرخ 24 يوليو 2009).
الموقف 2. لم يتم إبرام اتفاقية الهدية مع الموظف.

لا يخضع مبلغ الدفع بالكامل (6000 روبل) لضريبة الدخل الشخصي.

لا يتم تحصيل أقساط التأمين بمبلغ 4000 روبل فقط؛ مقابل تكلفة الهدية (2000 روبل)، يتم احتساب المساهمات بالطريقة العامة.

الراتب الذي يدفعه صاحب العمل ليس هو الحافز الوحيد للعمل. في كثير من الأحيان، بسبب ظروف الحياة المختلفة، يتلقى الموظفون مساعدة مالية مجانية.

اعتمادًا على حجم الدفعة والغرض منها، قد يتم استبعاد هذا الدخل كليًا أو جزئيًا من القاعدة الضريبية.

قد يحتاج الموظف إلى مساعدة مالية خلال ظروف الحياة الصعبة. الشركة التي تقدر موظفيها تحاول تلبية طلباتهم إلى الحد الممكن ماليا.

قد يكون سبب التقديم هو وفاة أحد أفراد الأسرة، أو ولادة طفل، أو مشاكل صحية، أو حفل زفاف، أو كارثة طبيعية غير متوقعة. لا يرتبط هذا الدفع بالمهارات المهنية وطبيعة العمل المنجز.

لا يتم دفع المساعدة أبدًا في شكل حوافز مقابل العمل المنجز. بالإضافة إلى ذلك، فإن هذا الاستحقاق يكون بطبيعته لمرة واحدة.

تشريع لم يتم تحديد مبلغ المساعدة، يتم إصدارها في حالة أو أخرى، لذلك يتم تحديد مبلغ الدفع من قبل الإدارة بناءً على الحاجة العاطفية. غالبًا ما يتم تحديد هذه الدفعة في عقد العمل وهي ضمان إضافي يحمي الموظف من النفقات غير المتوقعة.

من المهم جدًا أن تكون صياغة المساعدة الإضافية واضحة للغاية، لأن التعريفات الغامضة قد تثير الشكوك لدى مفتشية الضرائب، وسيتم الاشتباه في أن إدارة الشركة تقلل من الوعاء الضريبي.

يتم استحقاق المساعدة بناءً على طلب الموظف والمستندات التي تؤكد الحالة.

هل تخضع لضريبة الدخل؟

نظرًا لأن معظم أنواع المساعدة المالية معفاة من ضريبة الدخل الشخصي، يجب على المحاسب إضفاء الطابع الرسمي على هذا النوع من الدفع بأكبر قدر ممكن من الدقة. لتجنب التهرب الضريبي، يحدد القانون قائمة شاملة من الحالاتمتى تستطيع الشركة تقديم مثل هذه المساعدة للموظف.

ويجب الالتزام بالدفع المادي الذي لا يخضع لضريبة الدخل عدد من المتطلبات:

1. يجب ألا يتجاوز حد الدفع غير الخاضع للضريبة، المحسوب على أساس الاستحقاق لهذا العام، 4000 روبل. وتخضع المبالغ التي تزيد عن المعيار المحدد لضريبة الدخل الشخصي على أساس عام. وينظم الحد الأدنى التفضيلي من قبل الفن. 217 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
2. يُمنح إعفاء كامل للمساعدة المقدمة فيما يتعلق بوفاة أحد الأقارب (الوالد، الطفل، الزوج). ويجب تأكيد هذا الوضع بالوثائق ذات الصلة (إثبات العلاقة، شهادة الوفاة).
3. في حالة حدوث ضرر بسبب كارثة طبيعية، لتأكيد الإعفاء الضريبي، يجب عليك تقديم شهادات من الخدمات الحكومية تفيد حدوث مثل هذه الظاهرة.
4. إذا كان الموظف بحاجة إلى المساعدة نتيجة لأضرار إرهابية، فستكون هناك حاجة إلى أدلة مستندية من وزارة الداخلية.
5. تعد ولادة طفل أيضًا سببًا لدفع مبلغ يصل إلى 50000 روبل. هذا المبلغ معفى قانونًا من ضريبة الدخل (المادة 217 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
6. يجوز للشركة تقديم المساعدة التي سيتم استخدامها لدفع تكاليف علاج الموظف أو أفراد أسرته. يتم دفع هذه الدفعة من صافي ربح المؤسسة.

تخضع المدفوعات التي لا تستوفي المعايير المذكورة أعلاه لضريبة الدخل الشخصي بالكامل. كما أن الأحداث غير الموثقة تفقد تلقائيًا حالتها التفضيلية.

إجراءات المحاسبة للحصول على مساعدة تصل إلى 4000 روبل

عندما لا تتجاوز المساعدة المالية 4000 روبل، فإن سبب تعيينها لا يلعب دورا خاصا. يمكن إصدار هذه الدفعة على شكل هدية عطلة أو كدفعة حافز بسيطة.

الشيء الوحيد المهم هو ذلك ولم يتجاوز الحد النقدي المقرر المحسوب من بداية العام.

إذا قام الموظف بتغيير مكان عمله خلال العام، فهو ملزم بتزويد صاحب العمل الجديد بشهادة في النموذج 2-NDFL من أجل القضاء على الأخطاء الضريبية. من الممكن أن يكون قد حصل بالفعل على مساعدة مالية في بداية العام، وبالتالي سيتم فرض ضريبة على الدفعة المتكررة التي تزيد عن الحد وفقًا للقواعد العامة.

الموعد النهائي لدفع الضرائب

وفقا للتشريعات الحالية، يتعين على وكلاء الضرائب حساب ضريبة الدخل على جميع دخل الموظفين على أساس الاستحقاق من بداية العام. لحظة استحقاقها هي تاريخ الاستلام الفعلي للأموال.

عند حساب الضريبة، فإن المعلمة المهمة هي تاريخ الاستلام الفعلي للمساعدة. بالنسبة للدخل النقدي، فإن هذا التاريخ هو يوم الدفع النقدي أو تحويل المبلغ إلى حساب الموظف. تحتاج إلى تحويل ضريبة الدخل الشخصي على الدخل المستلم في موعد لا يتجاوز اليوم التالي للدفع. يتم تنظيم هذه القاعدة بموجب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، الفن. 226.

كيفية الحصول على المساعدة

لتلقي المساعدة المالية، يجب على الموظف إخطار إدارة الشركة بالظروف الحالية. ولهذا الغرض تم تجهيز قسم المحاسبة بيان حر الشكل.

يجب أن يصف النص بدقة الحاجة إلى تلقي المساعدة المالية. لكل حالة على حدة، يكون الطلب مصحوبًا بالوثائق الرسمية ذات الصلة التي تؤكد الحدث.

في بعض الحالات، قد يتلقى زوج الموظف أو ممثله المساعدة. سيتطلب هذا أيضًا حزمة من المستندات الداعمة.