Битката за ползи: кратък преглед на петролните данъци. Данък добив на полезни изкопаеми

В допълнение, цената на минералните ресурси е данъчната основа за добитите нефт, газ и газов кондензат нови офшорни находища на въглеводороди .

Тази процедура е установена от член 338, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Независимо от това как се определя данъчната основа за данъка върху добива на полезни изкопаеми, за изчисляване на данъка трябва да се знае количеството на извлечените полезни изкопаеми (параграф 7, параграф 2, член 340 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Определете количеството на извлечените минерали във физическо изражение (подточка 3, точка 2, член 338 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Този показател може да бъде изчислен или , или метод (клауза 2 на член 339 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Фиксирайте избрания метод на изчисление за всеки добит минерал (или разработено находище) в счетоводната политика за данъчни цели. Този метод не може да се променя през целия период на добив на полезни изкопаеми. Изключение е случаят, когато организацията променя своята производствена технология и технологичен дизайн за разработване на находище. Това е посочено в параграф 2 от параграф 2 на член 339 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Директен метод на изчисление

Използвайте директен метод, ако количеството извлечени минерали може да се определи с помощта на измервателни уреди (клауза 2 на член 339 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В същото време при изчисляване на данъчната основа (с изключение на данъчната основа за нефт) включете действителните загуби на минерали:

Действителните загуби по прекия метод се изчисляват по следната формула:

При изчисляване на данъка за добив на полезни изкопаеми вземете предвид действителните загуби на полезни изкопаеми през месеца, в който са измерени тези загуби.

Тази процедура е установена от член 339, параграф 3 и член 341 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Във връзка с добития нефт, определете данъчната основа и размера на действителните загуби в съответствие с Правилата, одобрени с Указ на правителството на Руската федерация от 16 май 2014 г. № 451 (клауза 10 от член 339 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тези правила съдържат процедурата за количествено отчитане на нефта за изчисляване на данъка за добив на минерали, когато:

• производство на масло;

• предаването му на трети лица за приготвяне и транспортиране, преработка и консумация;

• използване на нефт за технологични нужди;

• определяне на нефтени остатъци в съоръжения за събиране и третиране;

• установяване на реални загуби на добити полезни изкопаеми.

Размерът на действителните загуби също трябва да се сравни със стандартните загуби.

Ако една организация току-що започва да развива поле и стандартът за загуби все още не е одобрен, използвайте стандарта, установен от техническия проект. Ако дадена организация разработва находище повече от една година, но към момента на плащане на данъка за януари (не по-късно от 25 февруари) няма одобрен стандарт, използвайте стандарта от миналата година, за да изчислите данъка за добив на минерали. В този случай предишните стандарти могат да се прилагат до одобрението на новите. Тази процедура е предвидена в член 342, параграф 1, параграф 1, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

След появата на нови стандарти за загуба, организацията има право да преизчисли данъка за добив на полезни изкопаеми от началото на годината, за която са установени тези стандарти. Това обаче може да стане само ако стандартите са били определени късно по причини извън контрола на организацията (например руското Министерство на енергетиката не ги е одобрило своевременно). Това заключение следва от писма на Министерството на финансите на Русия от 25 юли 2013 г. № 03-06-05-01/29519 от 22 ноември 2013 г. № 03-06-06-01/50342, Федералната данъчна служба на Русия от 11 юни 2015 г. № ГД-4-3/10174 и се потвърждава от арбитражната практика (постановление на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 19 февруари 2013 г. № 12232/12, решение на FAS на Източносибирския окръг от 17 май 2012 г. № A19-16360/2011).

Трябва да се отбележи, че по-рано Федералната данъчна служба на Русия настоя, че преизчисляването на данъка за добив на минерали, като се вземат предвид новите стандарти за загуби, не е право, а задължение на организацията. Независимо дали стандартните стойности са се увеличили или намалили. Това се казва в писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 21 август 2013 г. № АС-4-3/15165. Въпреки това, след публикуването на решенията на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 10 април 2014 г. № VAS-898/14 и от 30 май 2014 г. № VAS-6969/14, данъчната служба се отказа от позицията си. С писмо от 11.06.2015 г. № ГД-4-3/10174 досегашните разяснения са оттеглени, а новият документ е предоставен на знанието на данъчните инспекции.

Ако действителните загуби на минерала не надвишават стандартните загуби, тогава се изчислява данъкът за добив на минерали върху тях в размер на 0 процента. Ако действителните загуби надвишават стандартите, тогава се прилага обичайната данъчна ставка за този вид минерал до размера на превишението. Това е посочено в член 342, параграф 1, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Трябва да се отбележи, че загубите на въглеводородни суровини, възникнали в неразработени находища в резултат на аварийни емисии, не се признават като стандартни загуби, не се считат за обект на облагане с данък за добив на полезни изкопаеми и не се включват в изчисляването на данъчна основа. Това се казва в писмо на Министерството на финансите на Русия от 21 април 2011 г. № 03-06-06-01/5.

Освен това, когато се добива въглища, не е необходимо да се включват общи загуби от мините и загуби от геоложки разломи в действителните загуби и при изчисляването на данъчната основа. Тоест загуби под формата на невъзстановими (недостъпни) слоеве от въглищни находища. Това се посочва в Решение на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 30 октомври 2012 г. № 6909/12, както и в писма на Министерството на финансите на Русия от 21 ноември 2013 г. № 03- 06-05-01/50290 и Федералната данъчна служба на Русия от 25 март 2014 г. № GD-4-3/5370.

Косвен метод на изчисление

Използвайте косвения метод за определяне на количеството извлечени минерални ресурси за целите на изчисляване на данъка за добив на полезни изкопаеми, когато прекият метод не може да бъде използван. Методът се състои в определяне на количеството на извлечените полезни изкопаеми чрез изчисление въз основа на дела на съдържанието му в извлечените минерални суровини. В този случай самото количество добити суровини се определя с измервателни уреди. Такива изисквания са установени в член 339, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Ситуация: възможно ли е да се приложи ставка от 0 процента при изчисляване на данъка върху добива на минерали върху стандартните загуби на минерални ресурси? Организацията използва индиректен метод за определяне на количеството добити минерали.

Да, можеш.

Данъкът за добив на минерали върху стандартните загуби на минерални ресурси се изчислява в размер на 0 процента (подточка 1, клауза 1, член 342 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В същото време член 342 от Данъчния кодекс на Руската федерация не ограничава правото да се прилага нулева данъчна ставка в зависимост от метода за определяне на количеството на извлечените минерални ресурси (пряко или косвено). Следователно организация, използваща косвен метод за определяне на количеството извлечени минерали, може да изчисли данъка за добив на полезни изкопаеми в размер на 0 процента по отношение на действителните загуби, които не надвишават стандартната стойност.

Правомерността на това заключение се потвърждава от писма на Министерството на финансите на Русия от 22 май 2007 г. № 03-06-06-01/21 и от 19 февруари 2007 г. № 03-06-06-01/7, както и арбитражната практика (вижте например решения на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 22 декември 2008 г. № VAS-16551/08 и от 10 април 2009 г. № VAS-3275/09, решения на Федерална антимонополна служба на Московския окръг от 28 август 2008 г. № KA-A40/7979-08, Уралски окръг от 27 ноември 2008 г. № F09-6261/08-S3, Западносибирски окръг от 17 септември 2009 г. № F04 -5633/2009 (19823-A75-43)).

Мерни единици на минералите

Количеството на извлечените полезни изкопаеми в зависимост от вида им се определя в единици маса или обем.

При определяне на данъчната основа за петрола използвайте единици за нетно тегло. За да направите това, извадете масата от масата на суровия петрол:

• вода и нейната суспензия;

• свързан газ и примеси;

• хлоридни соли;

• механични примеси.

Такива правила са установени в член 339, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Незавършено производство

В последния ден на месеца организацията може да има количество полезни изкопаеми, за които не е завършен пълният технологичен цикъл. Не вземайте предвид броя на тези минерали при изчисляване на данъка за добив на минерали. Те трябва да бъдат включени в изчисляването на данъчната основа в периода, в който технологичният производствен цикъл е напълно завършен. Изключение правят само случаите, когато минералите, получени преди завършване на технологичния цикъл, се продават или използват от организацията за собствени нужди. Тази процедура е предвидена в член 339, параграф 8 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

При определяне на продължителността на производствения технологичен цикъл не се взема предвид целият комплекс от технологични операции (процеси) за получаване на крайния продукт от разработването на находището, а само онези операции, които са свързани с добива (добива) на минерални ресурси (клауза 3 от решението на Пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 18 декември 2007 г. № 64).

Данъчни ставки за добив на полезни изкопаеми

Данъчната ставка за изчисляване на данъка за добив на полезни изкопаеми зависи от вида на извлечения минерал (член 342 от Данъчния кодекс на Руската федерация). За минерали, данъкът върху които се изчислява въз основа на тяхното количество, ставката се определя в рубли за единица извлечен минерал. Текущите ставки за MET са представени в маса.

Редът за прилагане на данъчните ставки при добива на нефт, въглища, газ и газов кондензат има някои особености.

При добив на нефт данъчната ставка (с изключение на случаи, когато се прилага нулева ставка ) трябва да се умножи по коефициента Kc, който характеризира динамиката на световните цени на петрола, и полученият продукт да се намали със стойността на показателя Dm, който характеризира характеристиките на производството на петрол.

Когато добивате въглища, трябва да вземете предвид тримесечната индексация данъчни ставки като се вземат предвид коефициенти на дефлатор , отразяващи промените в цените на въглищата (клауза 2 от член 342 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Стойността на тези коефициенти се определя от Министерството на икономическото развитие на Русия. Коефициентите на дефлатора трябва да бъдат публикувани в Rossiyskaya Gazeta не по-късно от първия ден на втория месец от тримесечието, за което са установени (клауза 6 от Правилата, одобрени с Указ на правителството на Руската федерация от 3 ноември 2011 г. № 902 ). Методологията за изчисляване на коефициентите на дефлатора е одобрена със заповед на Министерството на икономическото развитие на Русия от 27 декември 2011 г. № 763. При изчисляване на данъка за добив на полезни изкопаеми данъчната ставка трябва да бъде последователно умножена по коефициента на дефлатор за текущия данъчен период и по всички коефициенти на дефлатор от предходни данъчни периоди. Това е посочено в параграф 15 от параграф 2 на член 342 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Подобни разяснения се съдържат в писма на Министерството на финансите на Русия от 13 септември 2012 г. № 03-06-05-01/95 и Федералната данъчна служба на Русия от 21 септември 2012 г. № ED-4-3/15835 .

След умножаване по коефициентите на дефлатор, закръглете ставката на данъка върху добива на минерали за въглища до третия знак след десетичната запетая. Не е необходимо да се посочва редът на закръгляване в счетоводната политика. Това се казва в писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 30 април 2013 г. № ED-4-3/7977. Документът е публикуван наофициален уебсайт на данъчната служба в раздела „Разяснения, необходими за кандидатстване от данъчните органи“.

Ако организацията е участник в регионален инвестиционен проект насочени към добив на въглища или организация, която е получила статут на жител на територия с бързо социално-икономическо развитие, тогава ставката на данъка за добив на минерали трябва допълнително да се умножи по Ktd коефициент, характеризиращ територията на добив на минерали (клауза 2.2 от член 342 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

При изчисляване на таксата за добив на природен горивен газ данъчната ставка (35 рубли на 1000 кубически метра) трябва първо да се умножи по базовата стойност на единица стандартно гориво (Eut) и по коефициент, характеризиращ степента на сложност на производството на газ (Kc). След това добавете получения продукт със стойността на индикатора, който характеризира разходите за транспортиране на газ (Tg). Ако резултатът е по-малък от нула, данъчната ставка се счита за равна на 0.

При изчисляване на таксата за добив на газов кондензат ставката (42 рубли за 1 тон) се умножава по базовата стойност на единица условно гориво (Eut), по коефициента, характеризиращ степента на сложност на производството на газов кондензат (Kc) и по коригиращия коефициент Kkm.

Тази процедура е установена от алинеи 10 и 11 от параграф 2 на член 342 и член 342.4 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Тази процедура не се прилага за газ, произведен при , за които е данъчната основа за данък добив на полезни изкопаеми (клауза 2 на член 338 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Освен това, ако дадена организация извлича минерали от находища, чието разработване е започнало преди влизането в сила на глава 26 от Данъчния кодекс на Руската федерация, тогава, ако са изпълнени определени условия, тя има право да изчислява добива на минерали използване на данъци редукционен фактор 0,7 (клауза 2 на член 342 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Изчисляване на данъка за добив на полезни изкопаеми

Изчислете месечно данъка за добив на полезни изкопаеми отделно за всеки вид минерал (клауза 2 на член 343 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Изчислете размера на данъка за добив на полезни изкопаеми, дължим в бюджета, като използвате формулата:

Тази процедура е предвидена в член 343, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Изчисляване на данъка за добив на полезни изкопаеми за добив на нефт

Това е посочено в член 342, параграф 9, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Тази процедура не се прилага за масло, произведено в ново офшорно находище на въглеводороди , за които е данъчната основа за данък добив на полезни изкопаеми цена на добитите минерали (клауза 2 на член 338 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Kc коефициентсе определя с точност до четвъртия знак след десетичната запетая по формулата:

Данъкът за добив на полезни изкопаеми е доста специфичен. Вижте таблицата KBK MET 2017 и спецификата на прехвърлянето на данъци.

Платците на данъка за добив на полезни изкопаеми са организации, които добиват полезни изкопаеми въз основа на лиценз за право на използване на недра (член 334 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Физическите лица нямат право да използват подземни богатства, тъй като не им се издават лицензи. Следователно те не могат да бъдат платци на този данък.

Обект на облагане с данък добив на полезни изкопаеми

Обект на данъчно облагане са минералите (член 336 от Данъчния кодекс на Руската федерация). За кои от тях трябва да платите данък и кои не, вижте таблицата по-долу.

Обект на облагане с данък добив на полезни изкопаеми. Таблица

Срокове за плащане на данъка за добив на полезни изкопаеми

Данъчният период е календарен месец (341 Данъчен кодекс на Руската федерация). Плащанията трябва да бъдат преведени в данъчната служба по мястото на регистрация на юридическото лице (клауза 3 от член 343 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Данъкът за предходния месец трябва да бъде платен не по-късно от 25-то число на следващия месец.

Ако срокът за плащане на данъка съвпада с неработен ден, последният ден за плащане се отлага за следващия работен ден. Например 25 март 2017 г. е събота. Следователно данъкът може да бъде преведен в понеделник, 27 март. Ако не спазите срока, инспекторите ще ви наложат санкции. В таблицата сме посочили периодите за плащане на данъка.

Срокове за плащане на данъка за добив на полезни изкопаеми през 2017 г

KBK MET 2017. Таблица

Как да попълните платежно нареждане за данък добив на полезни изкопаеми

Компаниите плащат данък всеки месец. Данъчните суми са значителни. Ето защо е важно да попълните правилно платежното нареждане, така че данъкът да отиде в бюджета. В противен случай инспекторите могат да наложат санкции и глоби. Вижте примерен формуляр за плащане по-долу.

Данък добив на полезни изкопаеми 2017 ггодина се изчислява въз основа на конкретния вид на всеки природен ресурс, както и като се вземат предвид спецификите на изчисляване на данъчната основа и установените ставки за полезни изкопаеми. Какви източници на правото могат да се използват в този случай и какъв е алгоритъмът за определяне на размера на данъка за добив на полезни изкопаеми, който подлежи на плащане в бюджета?

Не могат да се считат за обекти, подлежащи на въпросния данък (клауза 2 от член 336 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

• обществено достъпни минерали и подземни води, извлечени от индивидуални предприемачи, не са регистрирани в държавния баланс и подлежат на използване за лични цели на предприемача;
• минерали и вкаменелости, събрани за научни и колекционерски цели;
• полезни изкопаеми, добити при използване, реконструкция или ремонт на геоложки обекти, класифицирани като специално защитени и от социално значение;
• минерали, получени от сметища или отпадъци от собственото производство на данъкоплатеца - ако съответните суровини са били обложени с данък по време на добива;
• дренажни води, които текат под земята, които не са регистрирани в държавния баланс на запасите от тези полезни изкопаеми, които се извличат по време на разработването на находища или изграждането и експлоатацията на подземни съоръжения;
• метан във въглищните полета.

Обемът на добитите полезни изкопаеми пряко влияе върху формирането на данъчната основа.

Данъчна основа за данък добив на полезни изкопаеми

Въпросната база се изчислява от платеца самостоятелно (клаузи 1, 2, член 338 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Дефинира се като:

• количество (обем на извлечените полезни изкопаеми), ако говорим за въглища и въглеводороди;
• цената на добитите полезни изкопаеми, ако говорим за други полезни изкопаеми, както и въглеводороди в нови офшорни полета, добивани в съответствие с критериите, посочени в клауза 6 на чл. 338 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Обемите на добитата суровина се изчисляват съгласно нормите на чл. 339 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Данъчната основа за всеки добит минерал (в съответствие с класификацията по член 337 от Данъчния кодекс на Руската федерация) се определя отделно. Ако за един и същ минерал са установени различни норми (и техните допълващи се коефициенти), за всяка норма се определя отделна база.

Процедура за изчисляване на данъка

Размерът на данъка за добив на полезни изкопаеми се изчислява (клауза 1 от член 343 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

• чрез умножаване на размера на данъчната основа по установената ставка, ако данъкът се плаща за въглища и въглеводороди (с изключение на тези, произведени в нови офшорни находища);
• като процент от основата, ако данъкът се плаща върху всякакви други полезни изкопаеми (както и въглища и офшорни въглеводороди).

По-горе отбелязахме, че наред със скоростта за конкретен минерал (обикновено петрол) могат да бъдат установени допълнителни коефициенти. В този случай формулата за изчисляване на данъка за добив на полезни изкопаеми за съответния минерал може да бъде значително по-сложна (от гледна точка на определяне на стойността на който и да е коефициент или група от тях) и да изисква използването на източници на правото, които допълват Данъчен кодекс на Руската федерация.

За всеки извлечен минерал се изчислява отделна сума на данъка, освен ако не е предвидено друго със закон (клауза 2 на член 343 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Окончателният размер на данъка за добив на полезни изкопаеми може да се изчисли, като се вземат предвид удръжките, предвидени в чл. 343.1 и 343.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В съответствие с чл. 343.1, платецът на MET има право да намали данъка върху обосновани и потвърдени разходи, свързани с осигуряване на безопасността на труда по време на добива. Разпоредбите на чл. 343.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация позволява, в съответствие с установената процедура, да намали данъка за добив на полезни изкопаеми за петролни работници от Татарстан или Башкортостан.

Може да се отбележи, че разходите за добив на минерали, по-специално петрол, могат да бъдат взети предвид още на нивото на изчисляване на данъчните ставки за добив на минерали. По този начин, за да се вземе предвид разликата в цената на петрола в различни находища, цените на петрола се коригират от групата коефициенти Dm (подклауза 9, клауза 2, член 342 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Оказва се, че стойността на данъка за добив на полезни изкопаеми зависи не само от преките разходи на компанията за защита на труда: той също така е пряко пропорционален на размера на потенциалния доход от продажба на нефт (коефициент Kc) и обратно пропорционален на разходите за неговата производство (коефициент Dm).

За примери за изчисляване на данъка за добив на минерали вижте материалите:

Ред за плащане и данъчен период на данъка за добив на полезни изкопаеми

Данъкът за добив на полезни изкопаеми трябва да се плати на мястото на всяко находище на полезни изкопаеми. Ако добивът се извършва в чужбина, данъкът трябва да се плати на мястото на регистрация на фирмата или индивидуалния предприемач. Ако данъкът не може да се изчисли за всяко от находищата, е необходимо да се изчисли въз основа на дела на полезния изкопаем, извлечен в находищата, където е възможно изчисляването, спрямо общото добито количество на съответната суровина. Данъкът за добив на полезни изкопаеми се плаща ежемесечно до 25-ия ден на месеца, следващ следващия данъчен период - предходния месец (членове 341, 344 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Платецът на данъка за добив на полезни изкопаеми трябва да подава месечна декларация до Федералната данъчна служба на Руската федерация преди края на месеца, следващ отчетния месец. Този отчетен документ трябва да бъде подаден до Федералната данъчна служба по мястото на регистрация на данъкоплатеца. Формулярът за данъчна декларация за добив на полезни изкопаеми е одобрен със заповед на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 14 май 2015 г. № ММВ-7-3/197.

Резултати

Процедурата за определяне на размера на данъка върху добива на полезни изкопаеми се основава на разпоредбите на глава 26 от Данъчния кодекс на Руската федерация и разпоредбите, обикновено ведомствени, които допълват разпоредбите на Данъчния кодекс на Руската федерация. Съответният данък се изчислява поотделно за всеки от полезните изкопаеми в съответствие с установените за тях ставки и коефициенти, както и въз основа на данъчната основа - под формата на количество или стойност на добития минерал. Данъчният период за данъка за добив на полезни изкопаеми е месец.

Данъкоплатци на данъка за добив на полезни изкопаеми (MET) са организации и индивидуални предприемачи, които са признати за ползватели на недра (клауза 1 от член 334 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тоест, те се занимават с добив въз основа на лиценз. Такива лица подлежат на регистрация в данъчните власти като платци на данък за добив на полезни изкопаеми (член 335 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Обект на данъчно облагане с данък върху добива на полезни изкопаеми са минералите (клауза 1 от член 336 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

• извлечени от недрата на територията на Руската федерация;
• извлечени от отпадъци/загуби от минното производство, ако такъв добив е лицензиран в съответствие със законодателството на Руската федерация;
• извлечени от недрата на територията под юрисдикцията на Руската федерация.

В същото време не подлежат на данъчно облагане (клауза 2 на член 336 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

• общи полезни изкопаеми, добивани за собствена употреба;
• добивани минералогични, палеонтологични, геоложки колекционни материали;
• полезни изкопаеми, извлечени от недрата по време на образуването, използването, реконструкцията и ремонта на специално защитени геоложки обекти;
• и някои други.

Данъчният период за данъка върху добива на полезни изкопаеми е календарен месец (член 341 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данък за добив на полезни изкопаеми: ставка

При изчисляване на данъка за добив на полезни изкопаеми, в зависимост от вида на конкретния минерал, може да се приложи следното (клауза 2 на член 338, клауза 2, 2.1 на член 342 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

• , ако данъчната основа се определя като стойността на добития минерал в рубли;
• специфична ставка в рубли на тон, ако данъчната основа се определя като обем на добитите полезни изкопаеми.

В същото време някои ставки при определяне на размера на данъка се умножават по коефициенти (клаузи 2.2, 3, член 342 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Самият данък се изчислява като произведение от данъчната основа и ставката (клауза 1 от член 343 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Срокове за плащане на данъка за добив на полезни изкопаеми

Като общо правило данъкът за добив на полезни изкопаеми се изчислява въз основа на резултатите от всеки данъчен период, т.е. календарен месец, поотделно за всеки извлечен минерал (клауза 2 от член 343 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тя трябва да бъде платена не по-късно от 25-ия ден на месеца, следващ изтичането (член 344 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данък добив на полезни изкопаеми: ползи

Строго погледнато, точно привилегииспоред данъка за добив на полезни изкопаеми се предоставят само за участници в регионални инвестиционни проекти (член 25.9, параграф 1 от член 25.12-1 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако са изпълнени определени условия, те имат право да прилагат коефициент на намаление към данъчната ставка, чиито стойности на различни етапи варират от 0 до 1, характеризиращи територията на добив на минерали (

Данъкът върху добива на полезни изкопаеми в размер на 2017 г. е задължителен за тези или юридически лица, които се занимават с добив на подпочвените земи в съответствие с определението на законодателството.

Плащанията се извършват в съответствие с глава 26 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Елементите на данъчното облагане включват процедурата за плащане, платците, данъчната основа, лихвения процент.

Какъв е данъчният период за данъка за добив на полезни изкопаеми?

Подземните ресурси се предоставят за ползване, когато предприемачът получи лиценз за извършване на разработка.

Той включва основен документ на официална бланка с герба на Руската федерация и приложения, които регулират условията на производство. Последните могат да бъдат в графична или текстова форма.

Как се изчислява сумата на плащането?

Данъчната ставка за копаене се определя от член 342 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Тя варира от 0 до 16,5 процента. Определящите фактори могат да бъдат наречени:

• вид минерали;
• избрани вкаменелости;
• характеристики на добитите минерали.

Законовите данъчни ставки могат да бъдат разделени на два вида. Ad valorem се измерва като процент, тук данъчната основа е стойността на добитите минерали.

Този тип залог се използва за повечето видове. Конкретните ставки се изчисляват в себестойност на тон.

В този случай данъчната основа е количеството получени полезни изкопаеми. За някои видове, като нефт и газ, се прилагат специфични ставки.

Преференциалната ставка от 0% е предназначена за добив на следните видове полезни изкопаеми:

• минерални води, получени за медицински цели;
• подземни води, използвани за селскостопански цели или получени от нови подпочвени площи;
• супер вискозно масло;
• свързан газ;
• минерали, получени от разработването на изведени от експлоатация или нискокачествени запаси;
• загуби по време на разработката, които са в рамките на правилата, определени с Указ на правителството на Руската федерация № 921 от 29 декември 2001 г.

При изчисляване на данъчните плащания за газ се предоставят и редица стойности за корекция. Те показват единицата гориво (Eut), сложността на работата за извличане на ресурса (Kc). Освен това се прилага корекционно число, обозначено като Kkm.

Какво друго влияе върху данъчната ставка?

Ставката на данъка върху добива на полезни изкопаеми зависи не само от вида, но и от региона, в който се извършва разработката.

Предлага се преференциална ставка за редица региони: Иркутска област, Краснодарска област, Ненецка област, Република Якутия, както и зони, разположени отвъд Арктическия кръг. Този списък включва моретата: Азовско, Каспийско, Охотско, Черно.

Важно: преференциалната ставка се прилага за производство, извършено в рамките на посочените ограниченияЧлен 342 от Данъчния кодекс на Руската федерация .

През 2016 г. бяха направени някои корекции в изчисляването на вноските за нефт, добит в Каспийско море. В резултат на това преференциалната ставка остава в сила по-дълго.

При предишните условия, когато натрупаният обем добив на нефт достигаше 10 милиона тона, не можеше да се прилага нулев коефициент от първия ден на следващия месец. Сега този обем е 15 милиона тона.

Спрямо предходната година през 2016 г. базисната стойност нараства. Ако по-рано беше 766 рубли за тон, сега е 857 рубли. Тази разлика е посочена в параграфи. 9 ал.2 чл. 342 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Как се извършва данъчното приспадане за въгледобив?

Как се определя данъчната основа за данъка за добив на полезни изкопаеми?

Данъчната основа за платците, извършващи добив и други видове добив, е стойността на полезните изкопаеми, добити през календарен месец.

Именно този период, съгласно реда за плащане на данъка върху добива на полезни изкопаеми, се определя като отчетен период. Операциите, свързани с отчитането и директните плащания, се регулират от членове В от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Ако едно предприятие добива въглеводороди или въглища, количеството на произведените минерали се счита за данъчна основа.

Ако разработването на офшорно находище току-що е започнало, цената на получените суровини се изчислява по различен начин в съответствие с член 340.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Данъчните докладват нови подпочвени площи на органите, упълномощени да наблюдават запасите от полезни изкопаеми.

1. Директен. Тук стандартно оборудване, като везни, се използва за извършване на измервания.
2. Непряк. Този метод се използва, когато е невъзможно първо да се направят измервания. В този случай количеството на продукта се изчислява по формули.

Как да се изчисли цената на добитите полезни изкопаеми

Има три начина за изчисляване на стойността на добитите продукти.

1. Изчисление въз основа на цената, на която се продават минералите.
2. Вторият метод се използва в случаите, когато държавата не предоставя субсидии за компенсиране на разликата между цената на едро и продажната цена. Тук изчислението се прави без да се взема предвид.
3. Ако стоките не са били продадени през данъчния период, цената на получените минерали се определя въз основа на изчисления. При липса на продажби е трудно да се назове реалната цена. За да бъде получената цифра възможно най-близо до действителната, трябва да се вземат предвид разходите за добив на ресурси. Сред другите разходи, това включва заплати и допълнителни изследвания, поддръжка на работно оборудване.

Ако доставката на материали се извършва от самия доставчик, печалбата от продажбите намалява. Ще трябва да вземете предвид разходи като плащане на гориво, мита и застрахователни трансфери.

Процедура за изчисляване на данъка за добив на полезни изкопаеми през 2016 г

Сумата за плащане на данъка за добив на полезни изкопаеми се изчислява като процент от стойността на добитите полезни изкопаеми. Тези проценти са равни на данъчната ставка.

Когато облагате производството на газов кондензат и нефт, за изчисления ще трябва да умножите две стойности:

• обемът на данъчната основа, изразен в количеството на полученото вещество;
• данъчна ставка, която се коригира, като се вземе предвид коефициентът, отразяващ динамиката на цените на петрола в света.

Данъкът за добив на полезни изкопаеми се начислява за данъчния период за всеки вид вещество поотделно.

Извършват се плащания за получаване на материали от недрата, както и загуби или отпадъци от добив или друго производство.

Общо данъчното плащане се формира от размера на начисленията за добив на всеки отделен вид минерални ресурси.

В някои случаи данъкът се изчислява за всеки обект за разработка. Тази сума може да се изчисли и от общото плащане. За да направите това, трябва да знаете дела на извлечените минерали в определена област от общия обем на производството.

Какво друго използване на земните недра е предвидено от закона?

Съгласно законодателството на Руската федерация недрата могат да се използват за редица цели.

1. Геоложки проучвания. Провежда се както на местно ниво, така и в голям мащаб. По време на такива изследвания се оценява наличието на минерали и други процедури. В случая не се добиват полезни изкопаеми.
2. Колекциониране на колекционерски предмети. Това включва ценни палеонтологични и други находки.
3. Изграждане на съоръжения, несвързани с разработването на недрата и последващото им въвеждане в експлоатация.
4. Актуализиране на важни геополитически обекти.
5. Търсене и добив на полезни изкопаеми.

Данъкоплатци са физически и юридически лица, извършващи този вид дейност. Всички други видове дейности не подлежат на данъчно облагане.

Платците не винаги могат веднага да класифицират извлечения продукт като един от видовете минерали. При определяне на конкретна група трябва да се вземат предвид международни, държавни и регионални стандарти.

Определена роля играят и изискванията, поставени от самия предприемач. На практика обаче те винаги се фокусират върху най-високите стандарти.

Установените от предприемача критерии са приложими само при липса на регионални. По същия начин между регионалните и държавните стандарти се дава приоритет на последните.

Как се разпределят данъчните плащания?

Когато платецът плати данъка върху добива на полезни изкопаеми, 40% от средствата отиват във федералния бюджет. По-голямата част - 60% - отива в бюджета на съставния субект на Руската федерация. Заслужава да се отбележи, че това не се отнася за добива на въглеводороди, както и за обикновени минерали като глина или пясък.

Ако добивът се извършва на територията на автономна област, която се счита за част от региона, средствата се разпределят въз основа на споразумение, сключено между региона и автономната зона.

Когато се добиват въглеводородни суровини, цялата сума на данъка се прехвърля във федералния бюджет. Ако плащането е направено за добив на обикновени минерали, всички пари се прехвърлят към дохода на субекта.

Когато разработката се извършва извън територията на Руската федерация и континенталният шелф и изключителната икономическа зона също попадат в тези условия, средствата отиват във федералния бюджет.

Данъкът за добив на полезни изкопаеми е задължително плащане.

Данъчната основа, в зависимост от вида на ресурса, е цената или количеството на получените продукти. Данъкът се определя за всеки вид полезни изкопаеми поотделно.

Платците на данъка за добив на полезни изкопаеми са индивидуални предприемачи и организации, занимаващи се с разработване на недра и добив на определени ресурси.

43 Данък добив на полезни изкопаеми