Rizika přejmenování přijatého zboží. Jaká jsou daňová rizika, pokud zboží (zboží) přichází s jedním názvem, ale je účtováno (dále odepisováno do nákladů) pod jiným Stejné vlastnosti zboží, různí výrobci Příjem zboží

Jaká jsou daňová rizika, pokud je výrobek (produkty) dodáván s jedním jménem, ale je účtován (dále odepisován do nákladů) pod jinými stejnými vlastnostmi produktu, různými výrobci.

Účetní pravidla neříkají, že organizace má právo produkt přejmenovat a zaúčtovat podle vlastního názvosloví. Stejná pravidla však vyžadují zajištění racionálního účetnictví a sledování využívání a bezpečnosti aktiv. K tomu je zapotřebí vhodný nomenklaturní seznam, takže takové rošády jsou přípustné. Hlavní je, že po přejmenování zboží jde přesně identifikovat.

V opačném případě mohou finanční úřady při kontrole usoudit, že společnost evidovala a používala při své činnosti nesprávné zboží, které bylo nakoupeno podle dokladů, a odečíst si za něj DPH a výdaje. Nebo považujte aktivované zboží a materiál za přebytek a zahrňte je do příjmu při výpočtu daně z příjmu (ustanovení 20, článek 250 daňového řádu Ruské federace). Zatímco nedostatky, které inspektoři určí na základě fakturačních údajů, sníží zdanitelný zisk pouze v případě, že společnost doloží absenci viníků (odst. 5, odstavec 2, článek 265 daňového řádu Ruské federace).

Výdaje a odpočty si můžete zajistit, pokud formalizujete přejmenování zboží zvláštním zákonem. Může být vypracován analogicky s aktem převodu jedné měrné jednotky na jinou (bod 50 Metodických pokynů, schválených nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 28. prosince 2001 č. 119n).

Ve svých účetních zásadách také musíte uvést, že plánujete vést záznamy pomocí speciálně vyvinuté nomenklatury. Upozorňujeme, že názvy zboží v příjmových dokladech a účetních evidencích se nemusí shodovat. Popište technologii zpracování účetních informací, které pocházejí od dodavatelů zboží. Oprávněnost tohoto přístupu potvrzuje dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 28. října 2010 č. 03-03-06/1/670.

V materiálu odpovědí můžete vidět, co potřebujete k přejmenování produktu.

Andrej Kizimov, Zástupce ředitele odboru daňové a celní politiky Ministerstva financí Ruska

Kdy mohu obdržet materiály pod jiným jménem?

Není nutné přijímat materiály pod stejným názvem, který uvedl dodavatel. V účetních zásadách stačí uvést, že plánujete vést záznamy pomocí speciálně vyvinuté nomenklatury. Upozorňujeme, že názvy zboží v příjmových dokladech a účetních evidencích se nemusí shodovat. Popište technologii zpracování účetních informací, které pocházejí od dodavatelů materiálů. Oprávněnost tohoto přístupu potvrzuje dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 28. října 2010 č. 03-03-06/1/670.*

Z článku v časopise

Dokument

Jak přejmenovat produkt, abyste nepřišli o odpočty a výdaje

Firmy často potřebují evidovat přijaté zboží a materiály pod jiným názvem, než jaký je na faktuře dodavatele. Například pokud společnost nakupuje stejný produkt od několika dodavatelů, ale pod jinou nomenklaturou. Nebo dodavatel trvá na určitém názvu produktu, který nezasvěcené osobě připadá jako zbabělec („ChS-1576“ místo „Nástěnné hodiny model 1576“). Nejjednodušší je samozřejmě dohodnout si ve smlouvě s dodavatelem pro firmu výhodný název produktu, ale v praxi to není vždy možné.

Účetní řád neříká, že firma má právo výrobek přejmenovat a zaúčtovat podle vlastního názvosloví. Stejná pravidla však vyžadují zajištění racionálního účetnictví a sledování využívání a bezpečnosti aktiv. K tomu je zapotřebí vhodný nomenklaturní seznam, takže takové rošády jsou přípustné. Hlavní věc je, že po přejmenování zboží a materiálů je lze přesně identifikovat.

Výdaje a odpočty si můžete zajistit, pokud formalizujete přejmenování zboží zvláštním zákonem. Může být vypracován obdobně jako zákon o převodu jedné měrné jednotky na jinou (bod 50 Metodických pokynů, schválených nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 28. prosince 2001 č. 119n).*

1. Zákon může být sepsán v jakékoli formě*

Zákon o přejmenování zboží a materiálů je vypracován v jakékoli formě (viz vzor 1 níže). Neexistuje žádný schválený formulář. Hlavní věc je, že obsahuje všechny povinné náležitosti primárního účetního dokladu (článek 2 článku 9 federálního zákona ze dne 6. prosince 2011 č. 402-FZ). Povinných údajů je pouze sedm – název dokumentu, datum jeho vyhotovení, název společnosti, obsah transakce, množství a množství, funkce a podpisy odpovědných zaměstnanců. Forma aktu musí být stanovena v účetních zásadách a podle potřeby sestavena. Ostatní informace jsou v aktu zaznamenány dle uvážení společnosti.

Vzor 1. Osvědčení o překladu jména

2. Akt musí být sepsán v době přijetí zboží k registraci*

Aby bylo možné aktivovat zboží pod názvem z vaší vlastní nomenklatury, musí být v okamžiku jeho přijetí k registraci vypracován akt o přejmenování. To znamená, že datum vyhotovení aktu nesmí být dřívější než datum, kdy společnost zboží převzala. Pokud například společnost obdržela zboží s fakturou ze dne 2. března 2016, lze akt sepsat nejdříve 2. března.

Pokud je úkon datován později než v den převzetí zboží a materiálu, pak hrozí nucený odklad odpočtu. Pokud je například produkt uveden v rozvaze 31. března a zákon je vypracován 1. dubna, mohou inspektoři prohlásit, že byl skutečně zaregistrován ve druhém čtvrtletí. Společnost proto nemá nárok na odpočet DPH na vstupu v prvním čtvrtletí.

3. Pro každou fakturu je jednodušší vypracovat samostatný akt*

Akt musí obsahovat údaje o dodavateli a údaje o faktuře, na kterou společnost nakoupila zboží a materiál. To je nezbytné pro správné zaúčtování majetku a prokázání inspektorům, že společnost prodává přesně ten produkt, který dříve nakoupila, ale pod jiným názvem.

Výkaz lze sestavit pro všechny dodávky za daný den, zvlášť pro každého dodavatele nebo fakturu. Společnost má právo o tom rozhodnout sama. Například při nákupu více zásilek zboží od jednoho dodavatele najednou lze sestavit jeden protokol pro všechny faktury. Aby však finanční úřady mohly lépe vybírat doklady při kontrole, je snazší vypracovat akt přejmenování pro každou fakturu zvlášť a uložit jej spolu s těmito doklady (viz také rámeček níže).

Mimochodem

Co je třeba vzít v úvahu při vrácení přejmenované položky

Při vrácení již registrovaného produktu prodejci musí být zaregistrováno jako zpětný prodej. Dodací list i faktura musí obsahovat název produktu, který byl původně v dokladech prodávajícího. To znamená, že předchozí název by se měl v účetním programu projevit jako poznámka. Při vracení si tak ušetříte čas s hledáním papírové faktury a certifikátu ke zboží

4. Nový název produktu musí být převzat z interní nomenklatury*

Ze zákona by mělo být zřejmé, že společnost evidovala, prodávala nebo odepisovala do výroby právě to zboží a materiál, které nakoupila. Při úkonu je potřeba nejprve zapsat název zboží a materiálů podle podkladů prodejce s cenou a množstvím. A poté uveďte název podle nomenklatury, kterou bude společnost používat v účetnictví pro prodej a výrobu (viz rámeček níže).

Algoritmus

Co potřebujete k přejmenování produktu*

Krok 1.* Manažer musí v účetní politice uvést, že pro racionální zaúčtování zboží a materiálu je společnost vede podle své interní nomenklatury. Objednávka schválila i postup při přejmenování zboží a materiálů, formu úkonu a složení komise.

Krok 2.* Hlavní účetní musí vypracovat a schválit na příkaz vedoucího interní nomenklaturu zboží a materiálů, jakož i korespondenční tabulku s názvy používanými dodavateli. Je třeba ji neustále aktualizovat.

Krok 3*. Při příjmu zboží musí účetní a skladník vypracovat akt o převodu jména se všemi potřebnými náležitostmi a nechat jej schválit zaměstnanci, kteří jsou členy komise.

Krok 4.*Účetní se musí ujistit, že „primární příjem“ pro zaúčtování zboží je spojen s přejmenováním. K tomu lze příjemku nebo úkon doplnit o sloupec s podrobnostmi faktury a úkonem přejmenování. Nebo si dělejte poznámky ručně

Z aktu by mělo být zřejmé, že se společnost zaregistrovala přesně to zboží a materiály kterou jsem koupil

Váš vlastní sortiment, stejně jako tabulka shody názvů produktů, musí být schváleny příkazem vedoucího (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 28. října 2010 č. 03-03-06/1/670, viz také ukázka 2 níže). Chcete-li to provést, budete si jej muset vytisknout. Pokud se nové položky objevují často, pak v objednávce schvalující první položku můžete uvést, že je doplňována podle potřeby, maximálně však jednou za měsíc. Měsíční příkaz přitom musí být vystaven pouze na nové pozice, nikoli přetisknout celou tabulku. To ušetří čas i papír. Jedna pozice společnosti může odpovídat několika pozicím protistran.

5. Můžete se sami rozhodnout, kdo akt podpoří*

Pozice zaměstnance, který dokument potvrdil, jakož i jeho příjmení a iniciály, je jedním z požadovaných údajů „primárního dokumentu“. Společnost má právo rozhodnout, který zaměstnanec podpoří akt přejmenování.

Tato odpovědnost by neměla být ponechána pouze na účetním. Nejčastěji nerozumí technickým vlastnostem produktu, proto produkt přejmenuje a dokument podepíše ze slov buď skladníka nebo vedoucího nákupu. Je lepší zahrnout do komise účetní.

O tom, kdo by do něj měl být zahrnut, musíme také rozhodnout sami, neexistují žádné zvláštní požadavky. V praxi jsou ve firmách v komisi tři lidé a akt schvaluje její předseda. Může to být vedoucí společnosti nebo jeho zástupce, případně jakýkoli jiný zaměstnanec, například vedoucí skladu.

Stáhněte si formuláře

v čem je problém: jak kapitalizovat podobný produkt, jehož název se u různých dodavatelů liší.

Existuje řešení: poskytnout v účetní politice možnost vytvářet skupiny homogenních materiálů a přiřazovat vlastní názvy položek.

Situace

V dokladech o příjmu dodavatele je produkt nazýván „Batoh pro teenagery“. V analytickém účetnictví nákupní společnost uvádí produkt s podobnými vlastnostmi, ale na kartě má tento produkt název „Knapsack“.

Otázka: Co by měla společnost dělat? Otevřít nové číslo položky v adresáři položek a novou inventární kartu materiálu? Nebo lze produkty sloučit pod jedním číslem do jednoho názvu?

Situační analýza a závěry

V adresáři položek vytvořeném podnikem existuje určitý produkt, ale v dokladech příjmu dodavatele se nazývá jinak. A stává se, že různí dodavatelé mají pro stejný produkt svá vlastní jména. Takové situace nejsou neobvyklé.

co dělat? Měli bychom oddělit „nový produkt“ do samostatné nomenklatury? To však vede k tomu, že se referenční kniha položek zvyšuje, což ztěžuje nalezení produktu.

Bohužel tato problematika není často zahrnuta do vysvětlení, takže podniky jsou nuceny rozhodovat samy. Ale přesto lze z různých zdrojů vyvodit určité závěry.

Začněme hlavním regulačním zákonem o účetnictví – zákonem ze dne 16. července 1999 č. 996-XIV. Podle části 2 Čl. 9 tohoto zákona je jednou z povinných náležitostí prvotních dokladů obsah, objem a měrná jednotka obchodní operace. U zboží to bude jeho název, množství a jeho měrná jednotka. To znamená, že při prodeji produktu musí dodavatel jasně uvést jeho název. Ukazuje se, že kupující nemůže ve svém účetnictví nic změnit, protože má primární doklad?

Podívejme se, co nám o tom říkají další regulační dokumenty.

Hlavním dokumentem upravujícím účtování zásob v podniku je P(S)BU 9 „Zásoby“. Zejména bod 7 normy stanoví, že účetní jednotkou zásob je jejich název nebo homogenní skupina (druh). To znamená, že P(S)BU vám umožňuje vybrat si, co je pro účetnictví výhodnější.

Dále jsou zde Metodická doporučení schválená vyhláškou Ministerstva financí ze dne 10. ledna 2007 č. 2. A tam v odstavci 1.4 je řečeno, že pro organizování účetnictví zásob správní dokument schválený vlastníkem podniku určuje:

pravidla toku dokumentů a technologie pro zpracování účetních informací, postup kontroly pohybu zásob a odpovědnost úředníků;
postup analytického účtování rezerv;
jednotka fyzického měření zásob pro každou účetní jednotku.

To znamená ve správním dokladu musí být předepsán postup vzniku věcné účetní jednotky. Například v příkazu k účetním zásadám. V účetních zásadách podnik zaznamenává všechny inherentní rysy účtování obchodních operací, pro které může existovat několik možností reflexe.

Existuje také jeden starý dopis Ministerstva financí SSSR ze dne 30. 4. 1974 č. 103, z něhož vyplývá, že číselníky materiálů jsou tvořeny jmennými popř. podle homogenní zaměnitelné skupiny. V odstavci 7 oddílu. V první příloze tohoto dopisu Ministerstvo financí uvedlo, že pro zkvalitnění účetnictví je vhodné stanovit vhodný počet účetních skupin materiálů a zároveň se vyhnout jejich nadměrné konsolidaci. V některých případech však může být povolena konsolidace čísel položek kombinací několika velikostí, jakostí a typů homogenních materiálů do jednoho čísla položky. To znamená, že pro správnou a racionální organizaci materiálového účtování je nutné používat nomenklatury, které jsou vyvinuty pro skupinu materiálů.

Na základě rozboru předpisů a dopisů jsme si tedy uvědomili, že je možné inventárním položkám přiřadit vlastní jméno.

Nabízíme řešení

Jak mohu přiřadit své vlastní jméno k zakoupenému materiálu? Doporučujeme následující algoritmus akcí:

1. Postup tvorby účetní jednotky zásob zaznamenejte do účetního postupu (viz. ukázka 1).

2. Vytvořte tabulku jako přílohu k pořadí účetních zásad, ve které budou zaměstnanci podniku schopni reflektovat a spojovat do skupin zboží přijaté od dodavatelů s různými jmény. Pojmenujte takový dokument, například „Název korespondenční tabulky“ (viz. vzorek 2):

3. Podle potřeby proveďte změny v tabulce. Tento dokument schválený vedoucím podniku bude základem pro přidělování vlastních jmen zboží (materiálu) nakupovaného od dodavatele. Například v uvažované situaci budou do tabulky uvedeny následující informace (viz. vzorek 3).

Ukázka 1

2.3. Jednotkou účtování zásob je jejich název nebo skupina obdobných zásob. Skupiny se vytvářejí v případě pořízení inventárních položek podobných svými vlastnostmi s různými názvy. Pro zefektivnění odrazu nakupovaného zboží a materiálů podle referenční knihy položek a sloučení takových materiálů do skupin zaznamenejte informaci o přiřazení vlastních jmen do tabulky shody položek ve schváleném formuláři (Příloha 3).

Ukázka 2

POTVRZUJI:
Ředitel společnosti Kvitka LLC
_________________________
M.P.

Jmenná korespondenční tabulka

Název produktu	Dokument	Dodavatel	Číslo nomenklatury skupiny	Název skupiny

Ukázka 3

Název produktu	Dokument	Dodavatel	Číslo nomenklatury skupiny	Název skupiny

Batoh pro teenagery	Faktura ze dne 11. ledna 2016 č. 3	LLC "Romashka"

Může vyvstat otázka:

Jak vyplnit dokumenty v případě vrácení zboží?

V takové situaci budete muset v dokumentech uvést jméno, které bylo původně uvedeno na dodacím listu a faktuře dodavatele. Pokud používáte účetní program, můžete do produktové karty přidat poznámku s názvem produktu podle primárních dokladů dodavatele. Nebo použijte vyplněnou tabulku korespondence.

V případě potřeby může nakupující podnik aktivovat položky zásob pod jiným názvem, než je uvedeno v dokumentech dodavatele, na základě své jednotné referenční knihy položek. K tomu doporučujeme vypracovat např. Korespondenční tabulku jmen (jako přílohu příkazu k účetním zásadám). Tabulka nám umožní učinit závěr o totožnosti názvů inventárních položek. Pak nebudou mít finanční úřady žádné stížnosti.

... ZDE začneme ZDE...

Tato situace nastává, když je v adresáři „kondenzované mléko“, ale na faktuře je uvedeno „kondenzované mléko“.

Zdálo by se, že existují:

1.GOST

2. ISO 9000 (náhrada GOST)

3.OKP (All-Russian Product Classifier)

4.Celní systém identifikace produktů.

Všechny tyto normy ale nijak neovlivňují naše životy, a proto „to, co vidí“ na faktuře, je zapsáno v adresáři „tak, jak je“. Výsledek:

1. Adresář nomenklatur se rozrůstá.

2. Doplňkové funkce programu, které používají nomenklaturu, například výběr analogů, nefungují.

3. V dokumentech se místo jednoho objeví několik řádků.

4. Hledání nomenklatury je obtížné.

5. Výběr stran se rozšiřuje.

6. a další...

Účetnictví to vysvětluje tím, že daňová kontrola neuzná DPH jako dobropis, dá vám pokutu za prodej něčeho, co tam není (na faktuře je jedno jméno a prodali jiné) a výtěžek uzná jako zisk.

S ohledem na problém a čtení regulační dokumentace vidíme, že pokud vám PBU umožňují zohlednit položky vhodné pro účetnictví, pak zákon o účetnictví a daňový řád nevykládají tento problém tak široce jako PBU.

Poznámka 1.

V případě dováženého zboží máme celní prohlášení a Celní kodex Ruské federace (Kapitola 14 - Prohlášení o zboží. Článek 128 TMK Ruské federace - Zvláštnosti deklarování zboží různých názvů obsažené v jedné zásilce.).

Existuje také spotřební daň – to je úplně jiný příběh a je tam absolutně drahý kov.

PBU 5/2001 "Účtování o zásobách"

Kapitola 1. Obecná ustanovení

klauzule 3. Účetní jednotku pro zásoby vybírá organizace samostatně tak, aby byla zajištěna tvorba úplných a spolehlivých informací o těchto zásobách a také řádná kontrola jejich dostupnosti a pohybu. Jednotkou zásob může být podle charakteru zásob, pořadí jejich pořízení a použití, číslo položky, šarže, homogenní skupina apod.

Kapitola 2. Oceňování zásob

odstavec 5. Zásoby jsou přijímány k zaúčtování ve skutečných nákladech.

Kapitola 3. Uvolnění zásob

klauzule 16. Při uvolňování zásob (kromě zboží účtovaného v prodejní hodnotě) do výroby a při jiném nakládání s nimi se posuzují jedním z následujících způsobů:

na náklady každé jednotky;

za průměrné náklady;

za cenu prvního v době pořízení
zásoby (metoda FIFO);

Aplikace jedné ze stanovených metod pro skupinu (druh) zásob je založena na předpokladu konzistence při aplikaci účetních pravidel.

Kapitola 4. Zveřejňování informací v účetní závěrce

klauzule 23. Zásoby se v účetní závěrce promítají v souladu s jejich zařazením (rozdělení do skupin (druhů) na základě způsobu použití při výrobě výrobků, výkonu práce, poskytování služeb, případně pro potřeby řízení organizace.

FEDERÁLNÍ ZÁKON "O ÚČETNICTVÍ" ze dne 21. listopadu 1996 N 129-FZ

Článek 9. Prvotní účetní doklady.

1. Všechny obchodní transakce prováděné organizací musí být doloženy podpůrnými dokumenty. Tyto doklady slouží jako prvotní účetní doklady, na základě kterých se vede účetnictví.

2. Prvotní účetní doklady jsou přijímány k účetnictví, pokud jsou sestaveny podleformulář obsažené v albech jednotných forem primární účetní dokumentace a dokumenty, jejichž forma není v těchto albech stanovena, musí obsahovat tyto povinné náležitosti:

a) název dokumentu;

b) datum vyhotovení dokumentu;

c) název organizace, jejímž jménem byl dokument vypracován;

d) obsah obchodní transakce;

e) míry obchodních transakcí ve fyzickém a peněžním vyjádření;

f) názvy funkcí osob odpovědných za provedení obchodní transakce a správnost jejího provedení;

g) osobní podpisy těchto osob;

atd.

Na základě doslovného výkladu ustanovení zákona č. 129-F3 musí být zakoupené zboží zohledněno v souladu s názvy uvedenými v primárních dokumentech. V opačném případě bude objekt, který není potvrzen primárními doklady, přijat do účetnictví.

Auditoři píší, že současné regulační dokumenty nedefinují, jak je možné zaúčtovat zboží v jedné účetní jednotce (s jedním názvem) a expedovat (propustit) tento produkt do jiné účetní jednotky (s jiným názvem).

Směrnice pro BU MPZ (Nařízení Ministerstva financí Ruské federace ze dne 28. prosince 2001 č. 119) však umožňují změnu měrné jednotky materiálů v souladu s článkem 50 s vypracováním zákona.

Příkaz Ministerstva financí Ruské federace ze dne 28. prosince 2001 č. 119 O SCHVÁLENÍ METODICKÝCH POKYNŮ
K ÚČETNICTVÍ O ZÁSOBÁCH (Udělejte tento příkaz počínaje účetní závěrkou za rok 2002).

klauzule 50. Materiály musí být dodány ve vhodných měrných jednotkách (hmotnost, objem, lineární, kusy). Účetní cena je stanovena pomocí stejných měrných jednotek.

V případě, že je materiál přijat v jedné měrné jednotce (například hmotnostně) a vydán ze skladu v jiné (například kusově), pak se jeho příjem a výdej promítne do primárních dokladů, na skladové karty a odpovídající účetnictví registruje současně ve dvou měrných jednotkách. V tomto případě se nejprve zapíše množství v měrné jednotce uvedené v dokumentech dodavatele, poté v závorce - množství v měrné jednotce, podle které bude materiál uvolněn ze skladu.

Pokud je obtížné zohlednit pohyb takového materiálu současně ve dvou měrných jednotkách, je možné materiál převést na jinou měrnou jednotku s vypracováním předávací zprávy zástupci dodavatelského oddělení, účetní služby, specialisty z jiných oddělení (v případě potřeby) a vedoucí skladu. Akt převodu na jinou měrnou jednotku uvádí množství materiálu v měrné jednotce uvedené v zúčtovacích (průvodních) dokladech dodavatele a v měrné jednotce, ve které bude materiál ze skladu vyskladněn. Účetní cena je přitom stanovena v nové měrné jednotce. Na skladové účetní kartě je materiál zaúčtován v měrné jednotce dodavatele i v jiné (nové) měrné jednotce s odkazem na převodní zákon.

Pokud je ve zúčtovacích (průvodních) dokladech dodavatele uvedena větší (nebo menší) měrná jednotka (např. v tunách), než je v organizaci akceptována (např. v kilogramech), účtují se v měrné jednotce takové materiály, které je v této organizaci přijímán.

Ale ani zde se nic neříká o nahrazení jména dodavatele jménem akceptovaným v organizaci.

PBU 1/2008 "Účetní politika organizace"

Podle odstavce 7 se při vytváření účetní politiky organizace v konkrétní otázce organizace a vedení účetnictví vybere jedna metoda z několika povolených právními předpisy Ruské federace a (nebo) regulačními právními akty o účetnictví. Pokud v konkrétní otázce regulační právní akty nestanoví metody vedení účetnictví, pak při vytváření účetních pravidel organizace vyvine vhodnou metodu na základě tohoto a dalších ustanovení o účetnictví, jakož i IFRS. Současně jsou uplatňována jiná účetní ustanovení k vypracování vhodné metody z hlediska obdobných nebo souvisejících skutečností ekonomické činnosti, definic, podmínek účtování a postupů pro hodnocení aktiv, závazků, výnosů a nákladů.

Podle auditorů může organizace na základě bodu 7.PBU 1/2008 a Metodického pokynu nakupované zboží aktivovat v souladu se svým názvem uvedeným v primárních dokumentech dodavatelů a při jeho prodeji tento produkt převést na jiného měrná jednotka (se změnou názvu) podle kategorie tohoto produktu. Takový převod však musí být potvrzen primárními dokumenty a postup pro samotný převod a formy použitých dokumentů by měly být stanoveny v účetních zásadách organizace.

Auditoři upozorňují na skutečnost, že daňový řád Ruské federace nedefinuje pojem „komoditní nomenklatura“ a také neobsahuje požadavky na nomenklaturu produktu. Daňový řád Ruské federace navíc neobsahuje pravidlo, které by říkalo, že název zboží přijatého od dodavatele musí být „stejný“ jako název zboží přijatého organizací, musí být identifikovatelný jako stejný.

Přítomnost dokladů potvrzujících převod zboží z jedné účetní jednotky do druhé (se změnou názvu), za předpokladu, že postup takového převodu a používané formy dokladů budou zakotveny v účetních zásadách vaší organizace, bude zvýšit možnost identifikace nakoupeného a prodaného zboží a zvýšit šance organizace uznat výdaje v podobě nákladů na nakoupené zboží pro účely daně ze zisku při prodeji tohoto produktu pod jiným názvem.

Závěr: Organizace si samostatně stanoví jednotku zboží a název zboží na základě vlastních potřeb. V souladu se zákonem 129-F3 musí organizace aktivovat zakoupené zboží v souladu se svým jménem uvedeným v primárních dokumentech dodavatelů (jinak bude do účetnictví přijat předmět, který není potvrzen primárními dokumenty). Organizace však může daný produkt převést na jinou měrnou jednotku (nebo změnit jeho název) Postup, formulář a primární dokumenty pro převod produktu na jinou měrnou jednotku (změna názvu) musí být pevně stanoveny v účetních zásadách společnosti. organizace.

Praktická řešení, která jsem našel na internetu:

+ pak přijměte doklad k zaúčtování s takovým a takovým jménem a předejte ho vedoucímu k podpisu.

2. Musíte se zaregistrovat pod jménem, které potřebujete, ale k tomu vyplňte Účtenkovou objednávku s podpisem skladníka (nebo jiného MOL, který zboží převzal), ve které uvedete názvy zboží a materiálů, které potřeba..

3. V prvku adresáře „Nomenklatura“ je další pole, do kterého se zadává požadované jméno nebo adresář „Jméno protistran“. Tento dodatečný název položky je nutné vytisknout ve fakturách a dodacích listech (název adresáře protistrany) nebo v programu při vytváření nové položky v kartě, 2 řádky: v jednom se zadává název „pro adresář“, v druhý - „pro tisk“ (v 1c je „jméno pro tisk“ - nazývá se celé jméno, které je v libovolném vztahu s krátkým názvem.).

4. Vydejte příkaz. Aby byly dodrženy přísné podmínky smlouvy, zvažte jméno takové a takové.

5. Použití příjmových příkazů na zboží a další úkony pro přejmenování musí být zajištěno v účetní politice.

6. Některé organizace používají dokument „Osvědčení o účetnictví“ k převodu množství jedné položky na druhou.

Poznámka 2

Otázka: Organizace provozuje obchodní činnost. Měly by se názvy zboží na fakturách vystavených organizací zákazníkům shodovat s názvy zboží na fakturách obdržených organizací od dodavatelů při nákupu tohoto zboží? Mohou finanční úřady kvůli takovému rozporu odmítnout odečíst DPH organizaci?

Odpověď: Daňové odpočty stanovené v Čl. 171 daňového řádu Ruské federace, jsou prováděny na základě faktur vystavených prodejci, když plátce daně nakupuje zboží. Nárok na odpočet tedy nemůže záviset na tom, co je uvedeno na fakturách vystavených samotným plátcem daně svým zákazníkům. Akviziční a prodejní transakce musí být posuzovány odděleně.
Podkladem pro odepření nároku na odpočet DPH může být pouze faktura vystavená organizaci jejím dodavatelem v rozporu s postupem stanoveným v odst. 5 a 6 čl. 169 daňového řádu Ruské federace (ustanovení 2 článku 169 daňového řádu Ruské federace). Faktura tedy musí uvádět zejména název dodaného (zasílaného) zboží, jeho množství a cenu (články 5, 6, 8, článek 5, článek 169 daňového řádu Ruské federace). Pravidla pro vedení záznamů o přijatých a vydaných fakturách, nákupních knihách a prodejních knihách při výpočtu daně z přidané hodnoty (schválená nařízením vlády Ruské federace ze dne 2. prosince 2000 N 914) rovněž stanoví uvedení na faktuře název dodaného (zasílaného) zboží. Pro uvádění názvů zasílaného zboží ve výše uvedených dokumentech neexistuje žádný zvláštní postup. Požadavky se scvrkají na to, že při vyplňování sloupce 1 faktury musí být specifikováno dodávané zboží.
Názvy zboží na fakturách vystavených organizací zákazníkům se tedy nemusí shodovat s názvy zboží na fakturách obdržených organizací od dodavatelů. To znamená, že postup při vyplňování faktur stanovený v odstavcích 5 a 6 čl. 169 daňového řádu Ruské federace není porušen a musí být poskytnut odpočet.

A. V. Rymkevič
Nakladatelství "Glavnaya Kniga"
01.08.2007

Budu vděčný za komentáře, kritiku a rady. Zvláštní poděkování patří těm, kteří se podělí o své zkušenosti v této, neregulované problematice.

S pozdravem Whisper of Shadows. Ve světě Alexander Shishkin.

Podle článku 16 Předpisů o vedení účetnictví a účetní závěrky v Ruské federaci, schváleného nařízením Ministerstva financí Ruské federace ze dne 29. července 1998 N 34n, jakož i článku 5 čl. 9 federálního zákona ze dne 21. listopadu 1996 N 129-FZ „o účetnictví“ (dále jen zákon N 129-FZ) není povoleno provádět opravy pokladních a bankovních dokladů. Opravy ostatních prvotních účetních dokladů lze provádět pouze po dohodě s osobami, které tyto doklady sestavily a podepsaly, což musí být potvrzeno podpisy stejných osob s uvedením data oprav.
Postup při opravě chyb je uveden ve čtvrtém oddílu Předpisů o dokladech a toku dokladů v účetnictví, schválených Ministerstvem financí SSSR dne 29. července 1983 N 105 v dohodě s Ústředními stanovami SSSR (dále jen řád), který je platný v rozsahu, který není v rozporu se zákonem N 129-FZ.
Podle čtvrté části Pravidel nejsou v textových a digitálních datech prvotních dokumentů a účetních registrů povoleny výmazy a blíže nespecifikované opravy. Chyby v prvotních dokladech vytvořených ručně (s výjimkou pokladních a bankovních dokladů) se opravují následovně: nesprávný text nebo částky se přeškrtnou a opravený text nebo částky se zapíší nad přeškrtnuté. Škrtnutí se provádí jedním řádkem, aby bylo možné opravu přečíst.
Oprava chyby v prvotním dokumentu musí být označena nápisem „opraveno“, potvrzena podpisem osob, které dokument podepsaly, a musí být uvedeno datum opravy. Zákon č. 129-FZ nevyžaduje, aby opravy byly certifikovány pečetí.
Opravy dodacího listu (Formulář N TORG-12) tak mohou být provedeny v uvedené objednávce.
Je třeba poznamenat, že některé soudy docházejí k závěru, že legislativa nezakazuje opravovat primární dokumenty a tím, že je zcela nahrazují novými se stejnými detaily (viz např. usnesení Federální antimonopolní služby Moskevského okruhu ze dne 21. května 2008 N KA-A41/4238 -08, FAS Volga District ze dne 13. května 2009 N A12-13049/2008, Odvolací devátý rozhodčí soud ze dne 8. dubna 2010 N 09AP-5303/2010).

Připravená odpověď:
Expert Právní poradny GARANT
auditorka Pivovarova Marina

Kontrola kvality odezvy:
Recenzent právního poradenství GARANT
Ignatiev Dmitrij

Materiál byl zpracován na základě individuální písemné konzultace poskytnuté v rámci služby Právní poradenství.

Často se stává, že stejné zboží, materiály a suroviny přijaté od různých dodavatelů mají různé názvy. Stejným výrobkem může být například: samořezný šroub, výrobek samořezný šroub 5025,

ocelový šroub nebo bavlněná tkanina, bavlněná tkanina atd. V důsledku toho má organizace otázku týkající se účtování materiálů, zboží, surovin, které jsou identické svými vlastnostmi, ale mají různé názvy. Nebo budete muset vzít v úvahu stejné skladové položky pod tuctem různých názvů, což může způsobit například nesprávnou klasifikaci, která ve skutečnosti neexistuje, nebo nesprávné určení ceny skladových položek při jejich odepisování do výroby. za průměrnou cenu. Nebo vezměte v úvahu inventární položky pod názvem přiřazeným ve vaší organizaci. Je třeba mít na paměti, že při vývozu hraje důležitou roli i název materiálu, výrobku, suroviny (název musí být uveden v Zbožové nomenklatuře zahraniční ekonomické aktivity), existují-li na tento název daňové výhody atd. .

Neexistují žádné regulační dokumenty, které by uváděly povolení nebo zákaz přiřadit příchozímu zboží a materiálům název akceptovaný v organizaci a odrážet jej v primárních dokumentech doprovázejících zboží/suroviny/materiály od převzetí po prodej nebo použití ve výrobě.

V souladu s regulačními účetními dokumenty musí být účetnictví vedeno racionálně a inventarizační účetnictví musí zajistit kontrolu nad jejich bezpečností a používáním. Že. Přiřazení jména nakupovanému zboží a materiálů organizací na základě jejích potřeb nebude v rozporu se zásadami účetnictví.

Aby nedocházelo k nárokům ze strany finančních úřadů, musí z dokladů jasně vyplývat, že právě evidovaný výrobek/materiál/surovina byl prodán nebo odepsán do výroby.

Co byste tedy měli udělat, abyste se ochránili?

Za prvé by mělo být v účetních zásadách a nařízení organizace stanoveno, že pro účely spolehlivého účtování a kontroly použití inventárních položek o nich organizace vede evidenci pod názvy uvedenými ve vnitřní nomenklatuře. Za druhé, musíte sestavit svou vlastní interní nomenklaturu, tabulku korespondence každého tam uvedeného jména se všemi jmény, pod kterými je organizace přijímá od svých dodavatelů, a také názvy, které kupující, pokud existují, požadují uvést v dokumenty.

Po těchto činnostech se v souladu s inventarizací zboží a materiál eviduje podle názvu vnitřní nomenklatury v souladu s korespondenční tabulkou. Je také nutné, aby dokument, který formalizuje převzetí inventárních položek (příjemkový příkaz M-4 na materiál nebo razítko na faktuře, které ji nahrazují, akt převzetí zboží), byl spojen s fakturou dodavatele. Ve formuláři objednávky příjemky M-4 je sloupec, ve kterém jsou uvedeny podrobnosti faktury dodavatele. Informace se doplní samostatně do dokladu o převzetí zboží vyhotoveného ve volné formě.

Tím potvrdíte registraci nakoupených skladových položek pod jiným názvem. Skutečnost, že to lze provést pomocí jmenné srovnávací tabulky, je přímo uvedeno v usnesení 8. odvolacího rozhodčího soudu ze dne 15. července 2010 ve věci A46-4842/2009:

„...zakoupené zboží musí být přijato k zaúčtování podle jmen uvedených v prvotních dokladech. V opačném případě bude objekt, který není potvrzen primárním dokladem, přijat k zaúčtování.

Společnost může potvrdit legálnost uplatnění odpočtů DPH, potřebuje však prokázat, že právě to zboží, které bylo přijato na fakturu a za které prodávající vystavil faktury, bylo kapitalizováno. To lze potvrdit objednávkou vydanou organizací od manažera s tabulkami shody mezi názvy zboží uvedenými na faktuře a těmi, které se projevily při kapitalizaci, jakož i údaji z dokumentů vystavených během aktivace zboží, které uvádějí všechny údaje faktur za zakoupené zboží, případně jiné doklady umožňující identifikaci zakoupeného zboží.»

Samozřejmě je nejlepší se problému vyhnout: ve fázi uzavírání dohody s dodavatelem se s ním dohodněte na názvu, který organizace potřebuje, který uvede v přepravních dokumentech. Pokud s tím dodavatel nesouhlasí, musí být na jeho dokladech uvedena poznámka, že zboží a materiály jsou registrovány pod jiným názvem. V tomto případě můžete vystavit akt nebo účetní osvědčení v jakékoli formě se shodnými jmény, které podepíší obě strany.