Kulturní normy a kulturní hodnoty. Kulturní tradice, hodnoty, normy

Postup při odepisování pohledávek a závazků je palčivým tématem pro každého účetního. V případě uzavření věřitele se kromě kladného výsledku (společnost již neexistuje, tedy není potřeba splácet dluh) objevuje i nepříjemný moment - zvýšení zdanitelného zisku. Proto je nesmírně důležité správně určit a neporušovat lhůtu pro odepsání splatných účtů, včetně jejich zahrnutí do příjmů organizace.

Postup při odepisování závazků

Existují různé důvody pro odepsání závazků společnosti:

• Podle obecné pravidlo společnost může své dluhy po skončení platnosti odepsat promlčení, ve výši 3 let, s výjimkou dluhů na daních, pokutách, penále (článek 195-196 Občanského zákoníku Ruské federace, článek 7 PBU 9/99);
• vyloučení věřitele z Jednotného státního rejstříku právnických osob jako neaktivní organizace;
• odpuštění dluhů protistranou;
• likvidace věřitele (článek 419 občanského zákoníku Ruské federace).

Změní se postup odepisování? pohledávky a účty splatné po ukončení činnosti protistranou? Postup je podobný stanovenému sledu akcí pro všechny ostatní důvody:

1. Provedení inventarizace výpočtů pro zjištění aktuální výše dluhu, který podléhá odpisu, s přípravou odpovídajícího zákona.

Jak získat zpět odepsané závazky

Občanský zákoník umožňuje plnění dluhových závazků i po jejich účetním odepsání. Základem pro obnovení účtů splatných v účetnictví je nová dohoda mezi stranami.

Například dluh byl odepsán zaúčtováním Dt 62 Kt 91-1. Pokud je smlouva uzavřena:

• v aktuálním roce - k datu jeho podpisu můžete provést reverzní zápis;
• příští rok - měli byste svůj výdaj uznat jako jiný a zohlednit jej zaúčtováním: Dt 91-2 Kt 62.

Příklady

LLC "Rhythm" obdržela zboží od jiné společnosti ve výši 250 000 rublů. Poté byl dodavatel zlikvidován (existuje fotokopie certifikátu). Za dodané zboží nebyla provedena žádná platba. Jak může účetní odepsat závazky?

Chcete-li odepsat dluh nezaplaceným zbožím, musíte provést následující záznamy:

Pokud DPH požaduje dodavatel:

• dříve přijatý k odpočtu se provede účetní zápis: 60 Dt (76) 91,1 Kt – odepsaný „věřitel“ je zahrnut do příjmů včetně DPH;
• nepřijato k odpočtu (zahrnuto do neprovozních nákladů na základě paragrafu 14, odst. 1, čl. 265 daňového řádu Ruské federace), provede se zápis do účetnictví: Dt 91,2 Kt 19 - předložený dodavatelem, ale nepřijímá se k odpočtu, DPH je zahrnuta do nákladů.

Pokud podnik vznikne a nesplácí dluhy svým věřitelům v určité termíny Tento dluh se stává po splatnosti. Pokud věřitel neuplatní dluh po splatnosti ve stanovené lhůtě v soudní řízení, v tomto případě jsou závazky odepsány.

Důvody pro postup odepisování

Existují následující důvody pro odepsání dluhu společnosti vůči jejím věřitelům v následujících případech:

• uplynutí lhůty stanovené pro promlčecí lhůtu (podle článku 196 občanského zákoníku Ruské federace - tři roky);
• ukončení činnosti věřitele (článek 419 občanského zákoníku Ruské federace);
• když se věřitel rozhodne odpustit svému dlužníkovi částky dluhu (článek 415 občanského zákoníku Ruské federace);
• nastanou-li události, za které nemůže být odpovědný věřitel a dlužník (článek 416 občanského zákoníku Ruské federace);
• kdy při vydání aktu vládní agentura není možné, aby dlužnická organizace splnila své závazky (článek 417 občanského zákoníku Ruské federace);
• pokud je věřitelem organizace jednotlivec, pak v případě jeho smrti (článek 418 občanského zákoníku Ruské federace).

Postup odpisu dluhu

Správnost postupu při odepisování dluhu věřitelům ovlivňuje přesnost výpočtu zisku v daňovém účetnictví a časové rozlišení penále. V důsledku toho by vedení podniku mělo přijmout odpovědný přístup k organizaci postupu odepisování svých dluhů.

Celý postup odepsání dluhu se skládá z následujících kroků uvedených v tabulce 1.

Tabulka 1. Postup odpisu dluhu

Etapy	Kdo provádí	Podstata jeviště	Dokumenty se připravují	Poznámka
1	Účetní pracovníci podnikatelského subjektu	Na konci vykazovaného období je provedena inventarizace, během níž jsou identifikovány částky závazků vč. a po splatnosti	Akty inventarizace (formulář INV-17)	Pro zajištění včasné identifikace splatných částek se doporučuje provádět pravidelně inventuru. Při provádění inventarizačního řízení v obecný komplex opatření k odpisu dluhů věřitelům, všechny účty, na kterých organizace vede účty závazků a pohledávky. Při inventarizaci dluhů je věnována pozornost dluhu vůči rozpočtu a mimorozpočtovým fondům.
2	Pracovníci podnikového účetnictví	Připravte certifikát odrážející informace o zjištěných částkách splatných účtů, vč. a s promlčenými lhůtami;	Odkaz	Potvrzení vystavené účetní službou podnikatelského subjektu musí obsahovat tyto údaje: uvedení data a čísla smlouvy, na jejímž základě vznikly závazky po splatnosti; informace o nezbytných primární dokumenty(faktury, úkony, dodací listy apod.); poskytování informací o uplynutí promlčecí doby pohledávek; informace o věřitelské organizaci.
3	Vedoucí obchodního subjektu	Je připraven a vydán příkaz k odpisu dluhu věřitelům	Příkaz odepsat stávající dluh věřitelům	Příkaz k odpisu dluhu věřitelům musí obsahovat požadované náležitosti a nezbytné informace: zdůvodnění odepsání dluhu některým věřitelům; Je povinné uvádět odkazy na regulační dokumenty (občanský zákoník Ruské federace, daňový řád Ruské federace, PBU atd.); údaj o uznání výše dluhu odepsaného věřitelům jako neprovozního příjmu (článek 18 článku 250 daňového řádu Ruské federace); označení pozice odpovědné za sledování provádění tohoto příkazu. Obvykle je zde uvedena pozice hlavního účetního. Zakázka je zpracována na základě výsledků inventarizace dluhů s promlčenými pohledávkami a potvrzení vypracovaného účetními daného podnikatelského subjektu.
4	Účetní pracovníci	Proveďte účetní záznamy pro odpisy dluhů	Proveďte změny v účetních registrech	Změny provedené v účetní evidenci se provádějí v účetnictví a daňovém účetnictví. Odpis závazků vůči věřitelům se promítne do účetnictví po uplynutí promlčecí doby, jinak musí být účetní oddělení uvedeno v následujícím vykazované období aktualizované daňové přiznání. Odpis závazků vůči věřitelům se provádí u každého existujícího závazku po splatnosti.

Z prezentovaných kroků k odpisu dluhů je zřejmé, že v procesu zavádění tohoto postupu je nutná příprava určitých dokumentů.

Odraz v účetnictví

Odpis závazků vůči věřitelům po uplynutí promlčecí doby se provádí ve prospěch účtu 91/1 a na vrub těch účtů, na kterých byl evidován:

• promítne se odpis dluhů po splatnosti vůči dodavatelům - D 60;
• před ostatními věřiteli - D 76;
• před mzdovým personálem - D 70 atd.

Každý účetní by měl vědět, jak správně odepisovat závazky. Ale vzhledem k tomu, že se to stává docela zřídka, vyvstávají různé otázky, kdy dokumentace. To je docela normální. Zjistit, co přesně je nutné a jak to zařídit k odpisu pohledávek a závazků, se píše v tomto článku.

Důvody pro postup

Podle platné legislativy k odpisu závazků po splatnosti může dojít v řadě případů, a to:

1. Uplynutí promlčecí lhůty pro účty splatné za odpis (článek 196 občanského zákoníku Ruské federace).
2. Ukončení činnosti věřitele (článek 419 občanského zákoníku Ruské federace).
3. Prominutí nedoplatku závěrem dodatečná dohoda k dohodě (článek 415 občanského zákoníku Ruské federace).
4. Okolnosti vyšší moci (článek 416 občanského zákoníku Ruské federace).
5. Rozhodnutí soudu (článek 417 občanského zákoníku Ruské federace).
6. V případě smrti individuální, která je věřitelem (článek 418 občanského zákoníku Ruské federace).

Postup při odepisování závazků v 1c 8.2 probíhá standardním způsobem, který se neliší při práci s jinými programy.

Postup pro odstranění dluhu z rozvahy podniku

Je nutné provést všechny kroky správně, aby se v budoucnu vyhnuly problémům s finančními úřady. Porušení procesních pravidel může rovněž vést k uznání žaloby za protiprávní. Níže je uveden algoritmus pro odepisování závazků v daňovém účetnictví.

Fáze	Odpovědný specialista	Podstata akce	Požadované dokumenty	Další informace
1	Hlavní účetní	Provedení inventury na konci vykazovaného období, během níž jsou identifikovány částky za kreditní a debetní položky	Inventární zpráva ve formuláři INV-17	Pro rychlé odhalení dluhu se doporučuje provádět inventuru každé vykazované období.
2	Hlavní účetní	Příprava relevantních dokumentů o zjištěných nesrovnalostech	Odkaz	Certifikát musí obsahovat informace o účty splatné odpis účtu při úpravě dluhu, informace o protistraně, číslo smlouvy a čísla primární účetní dokumentace.
3	Ředitel podniku	Vytvoří se odpovídající příkaz k odstranění dluhu z rozvahy společnosti	Příkaz k odepsání závazků	V příkazu musí být uvedeny důvody pro provedení opatření k odstranění dluhu z rozvahy společnosti, odkazy na předpisy, indikace, že zadaná částka má být zobrazena v příjmových položkách.
4	Hlavní účetní	Provádění opravných zápisů	Změny v účetních registrech	Veškeré změny je nutné promítnout do účetní a daňové evidence. Odepsání splatných špatných účtů provádí pro každou zakázku zvlášť.

Postup při odepisování závazků je tedy stejný, bez ohledu na jeho základ. Dokumenty se však mohou mírně lišit. Například při dosahování dohody s protistranou budete muset připojit odpovídající dodatečnou smlouvu.

A v případě likvidace společnosti bude vyžadován výpis z Jednotného státního rejstříku právnických osob.

Registrace v daňovém účetnictví

Mnoho lidí se zajímá o dopad odepisování závazků na daně z příjmu. Federální daňová služba se skutečně domnívá, že společnost by měla vykazovat všechny dluhy odstraněné ze své rozvahy jako zisk. Když tedy účetní provede opravné zápisy, uvede v ostatních příjmech „odepsání dluhu na základě...“.

DŮLEŽITÉ: Pokud společnost působí ve zjednodušeném daňovém systému, není třeba do příjmů zahrnovat dluhy odstraněné z rozvahy na daních, pokutách, různých odvodech a jiných sankcích.

Podle odstavce 4 Čl. 271 daňového řádu Ruské federace a dopisy ministerstva financí, aby se optimalizovala práce Federální daňové služby, jsou společnosti povinny uvádět příjem po odstranění dluhu z rozvahy během běžného účetního období. V tomto případě není datum důležité. Hlavní věc je, že by to mělo být po dni, kdy se objevil základ pro odstranění dluhu z rozvahy.

Výhody a nevýhody odpisu

Odepisování pohledávek za DPH, zjednodušený daňový systém a další formy zdanění má několik výhod a nevýhod. Zde jsou hlavní výhody:

1. Obnovení DPH při odepisování závazků.
2. Pokud k výběrům dojde během období, kdy společnost utrpí ztráty, není třeba platit daně.
3. Schopnost snížit riziko vymáhání pohledávek v soudním nebo přípravném řízení.

Existují však i negativní aspekty, mezi které patří zvýšení základu daně. To znamená, že když má podnik příjem, musí platit více Federální daňové službě. Aby se mnoho společností vyhnulo placení daní z takových dluhů, uchýlí se k triku prodloužení promlčecí lhůty.

Podle platné legislativy se promlčecí doba začíná počítat od doby, kdy musí kupující provést platbu. Pokud však toto datum není ve smlouvě uvedeno, mnozí začnou počítat od okamžiku, kdy zboží nebo služby obdrží. někdy se jedná o jiné vykazované období, v důsledku čehož existuje možnost optimalizace daňových nákladů.

Rizika nečinnosti

Řada firem prošvihne lhůty pro odpis pohledávek a závazků. To dává zaměstnancům Federální daňové služby důvody k účtování dalších daní. To je však obvykle možné až po provedení kontroly. Je nutné chápat důsledky ignorování povinností společností odstranit dluhy z jejich rozvah.

Zodpovědnost za včasné odstranění dluhu z rozvahy

Podle předpisů Nejvyšší soud RF č. 302-KG 16-8806, podle návrhu zákona může příjemce požádat o platbu do jednoho roku. Pokud tak neučinil, má další 3 roky na to, aby se soudní cestou domohl zaplacení.

Reklamaci je však nutné podat v případě, kdy nebylo možné dosáhnout dobrovolné dohody.

Když společnost odmítne odepsat své pohledávky nebo závazky, je jí po kontrole ze strany zaměstnanců Federální daňové služby uložena pokuta. Základ daně se v aktuálním účetním období rovněž zvyšuje. Za celou dobu prodlení s daní se účtuje penále. Počítá se od okamžiku, kdy nastane základ pro odstranění dluhu z rozvahy podniku. Splňte proto požadavky aktuální legislativa lépe ve stanoveném časovém rámci. Jinak můžete přijít o podstatně více peněz.

Postup při odpisu pohledávek a závazků po splatnosti předpokládá vazbu na promlčení. Podniky mohou zahájit opatření k odepsání pohledávek pouze v případě, že lhůta určená k inkasu vypršela a není možné peníze vrátit.

Jak odepsat splatné účty po splatnosti

Příčiny pohledávek po splatnosti mohou být:

• nedostatek potřebných finančních prostředků na splacení dluhu;
• likvidace věřitele a žádný požadavek na splacení dluhu;
• neschopnost najít věřitele;
• prominutí dluhu samotným věřitelem atd.

Je možné odepsat věřitele, pokud je splněno několik podmínek:

• dlužník nemá prostředky na zaplacení požadované částky nebo není možné kontaktovat věřitele;
• byla provedena inventarizace závazků.

Promlčecí lhůta pro účty splatné za odepsání dluhů je 3 roky (článek 196 občanského zákoníku Ruské federace). Odpočítávání této lhůty musí začít ode dne, kdy se dluh stane po splatnosti. Toto datum odpovídá dni následujícímu po termínu úhrady závazků. Dojde-li během těchto 3 let k částečnému splacení dluhu, sjednán odklad nebo splátkový kalendář a sepsán akt o kontrole vzájemného vypořádání, začíná opět běžet tříletá promlčecí lhůta. V souhrnu může promlčecí doba trvat až 10 let s přihlédnutím ke všem případům jejího přerušení.

Pokud má podnik závazky po splatnosti, postup pro jejich odepsání se skládá z následujících kroků:

1. Inventarizace vyrovnání s protistranami.
2. Vypracování a schválení inventarizační zprávy a vysvětlující poznámka o zjištěných dluzích po splatnosti s uvedením jejich výše.
3. Pro pohledávky podléhající odpisu se vydává účetní potvrzení.
4. Vedoucí vydá interní příkaz k odpisu závazků po splatnosti (seznam požadovaných dokladů k odůvodnění nutnosti odpisu je uveden v dopise Ministerstva financí ze dne 28. ledna 2013 č. 03-03-06/1 /38).
5. Provádění účetních operací k odepsání dluhu za příjmy z neprovozních příjmů.

Odpisy se provádějí v účetnictví a daňovém účetnictví. Částku prodlení je třeba přičíst neprovozním příjmům, které podléhají zahrnutí do základu daně pro daň z příjmů. Výjimkou je dluh vůči rozpočtu za daňové povinnosti.

Po odepsání věřitele s promlčenou lhůtou musí být veškerá dokumentace související s tímto postupem uložena v podniku po dobu 5 let. Pokud bude odpis proveden v rozporu s lhůtami nebo postupy, bude výsledkem nesprávný výpočet základu daně pro daň z příjmů z důvodu nespolehlivě odvozené výše příjmů. Pokuta za to se poskytuje ve výši 20 % z částky nedoplatku (článek 1 článku 122 daňového řádu Ruské federace).

Odpis zaniklých závazků se provádí samostatně pro každý závazek. Identifikace věřitelů a jejich evidence se provádí prostřednictvím soupisu dluhů. Odsouhlasení účetních údajů se skutečností se zpravidla provádí jednou ročně. Vedoucí společnosti je zmocněn objednat neplánovanou inventuru a dát pokyny ke kontrole samostatného účetního segmentu.

V závěrečné inventarizační zprávě jsou úvěrové závazky zaznamenány celkem a podle věřitelů. Podrobný rozpis věřitelů a částek s jejich vazbou na promlčecí lhůty a důvody prodlení je uveden v účetním potvrzení. Tento dokument musí obsahovat informace o syntetických a analytických účetních údajích pro částky úvěru. V textu osvědčení je uvedeno listinné doložení okolností vzniku dluhu a důvody jeho předčasného splacení. Pokud existují zprávy o odsouhlasení potvrzující existenci dluhu, je třeba na ně uvést odkaz.

Odpis závazků po splatnosti – účtování

Přítomnost závazků po splatnosti je doložena kreditními zůstatky závazků neuhrazených včas na 60, 70, 66, 62, 67, 68 a dalších účetních účtech. Po odepsání budou tyto účty odepsány. V korespondenci s nimi se objeví účet 91.1, který naznačuje zvýšení výše ostatních příjmů, například:

• D10 – K60 – byly přijaty materiály od dodavatele, za které nebyla včas zaplacena,
• D60 – K91.1 – po uplynutí promlčecí doby jsou odepsány pohledávky po splatnosti vůči dodavateli;
• D70 – K76 – byla složena mzda, kterou bývalý zaměstnanec nepobíral,
• D76 – K91.1 – po uplynutí promlčecí doby z důvodu nemožnosti zjištění místa a bankovní údaje bývalý zaměstnanec, složená mzda byla odepsána.

Při odpisu nepřijatých dividend se dluh po splatnosti vůči účastníkovi odepisuje na účet 84:

• D75(70) – K84 – po uplynutí promlčecí doby byl odepsán neuplatněný dluh na dividendách společníkovi společnosti.

Příklad

Podle smlouvy o dodávce měla společnost zaplatit za odeslané zboží do 21. února 2015 ve výši 5 000 rublů. Společnost dluh protistraně nesplatila včas. Dne 22.2.2015 se dluh stal promlčený a začala mu běžet promlčecí doba, která by měla skončit 21.2.2018. Dne 20. května 2017 však dlužník provedl částečnou platbu ve výši 1 000 rublů. Zpráva o promlčecí době začala nově a bude trvat od 21.05.2017 do 20.05.2020. Po tomto datu, pokud nebude možné uhradit zůstatek dluhu, bude možné na základě inventury, účetního potvrzení a příkazu k odpisu provést v účetní evidenci o zůstatku záznam D60 - K91.1 dluhu 4000 rublů.