Eskhn - co to je v jednoduchých slovech? rysy zdanění. Jednotná zemědělská daň: klíčové body

Sjednocená zemědělská daň (USAT) se stala dobrou alternativou k základnímu daňovému systému (OSNO). Podporovala ho většina podnikatelů, protože byl osvobozen od placení DPH, daně z příjmu fyzických osob a daně z nemovitosti. Výhody systému jsou zřejmé, ale přechod jednotlivých podnikatelů na Jednotnou zemědělskou daň má i stinnou stránku.

Co je to jednotná zemědělská daň

Jednotná zemědělská daň byla v Rusku zavedena v roce 2004. Zákonodárci věřili, že použití jednoduchého a srozumitelného schématu sníží zátěž agrobyznysu.

Předmětem zdanění jednotné zemědělské daně je rozdíl mezi příjmy a výdaji. Úroková sazba je 6 %. Vzorec pro výpočet je následující: částka daně = (výnosy – náklady) × sazba daně.

Pouze ti podnikatelé, kteří obdrželi 70% svých příjmů ze zemědělské výroby, mohou využít práva přejít na jednotnou zemědělskou daň (článek 26.1 daňového řádu Ruské federace).

Typy činností, na které lze uplatnit jednotnou zemědělskou daň:

1. Rostlinná výroba jako odvětví zemědělství (lesnictví).
2. Produkty živočišné výroby.
3. Pěstování a pěstování ryb.
4. Rybolov.
5. Primární a průmyslové zpracování zemědělských produktů po výrobě.

Jak přejít na jednotnou zemědělskou daň

Lze uplatnit jednotnou zemědělskou daň. Můžete na něj také přejít z jiného systému.

Pokud zaregistrujete individuálního podnikatele, musíte do 30 dnů podat daňové oznámení (článek 346.3. Daňový řád Ruské federace). Pokud již fungujete a rozhodnete se změnit daňový systém, pak můžete začít používat jednotnou zemědělskou daň až od příštího roku (článek 346.3 daňového řádu Ruské federace), musíte o tom informovat finanční úřad do 31. . To znamená, že pro přechod na Sjednocenou zemědělskou daň v roce 2019 je nutné předložit doklad do konce roku 2018.

V lednu 2018 se situace změnila. Organizace a fyzické osoby podnikatelé nebudou platit daň z nemovitostí pouze z předmětů používaných při výrobě zemědělských produktů, prvotním a následném průmyslovém zpracování a prodeji těchto produktů, jakož i při poskytování služeb zemědělskými výrobci. Veškerý ostatní majetek plátců jednotné zemědělské daně bude zdaněn.

Změny v roce 2019

Organizace a jednotliví podnikatelé, kteří platí jednotnou zemědělskou daň, budou od ledna 2019 uznáni za plátce DPH. Ustanovení 8 článku 346.1 daňového řádu Ruské federace přestane platit. Jednotní plátci zemědělských daní budou provádět odpočty a obnovovat daň z přidané hodnoty jako všichni ostatní. Současně přestane platit odstavec 8 článku 2 článku 346.5 daňového řádu Ruské federace, který uvádí, že DPH na vstupu se vztahuje na výdaje.

Organizace a jednotliví podnikatelé, kteří platí jednotnou zemědělskou daň, budou od ledna 2019 uznáni za plátce DPH.

V roce 2019 však ti, kteří platí jednotnou zemědělskou daň, získají právo na osvobození od DPH podle článku daňového řádu Ruské federace. Je pravda, že zde existují určitá upozornění. Jednotlivý podnikatel nebo organizace musí prohlásit své právo na práci bez DPH ve stejném roce, ve kterém podal žádost o touhu zaplatit jednotnou zemědělskou daň. Existuje alternativní podmínka: v předchozím zdaňovacím období by příjmy z činností souvisejících se zemědělstvím (s výjimkou jednotné daně) neměly překročit stanovený limit: 100 milionů rublů pro rok 2018, 90 milionů rublů pro rok 2019, 80 milionů rublů pro rok 2020, atd.

Kdo z toho těží?

Zemědělští výrobci (jednotliví podnikatelé a LLC) se v posledních letech zdráhají používat jednotnou zemědělskou daň. Pojďme zjistit, proč se to děje.

Za prvé, Jednotná zemědělská daň osvobozuje lidi od placení daně z přidané hodnoty. Ale podle statistik je většina dodavatelů farem velké společnosti, které používají OSNO. Transakce mezi plátci a neplátci DPH se stávají nepohodlnými z důvodu složitého vykazování a nemožnosti vrácení DPH.

Za druhé, sazba DPH na zemědělské produkty je nyní pouze 10 %. A tuto daň lze vrátit v obecné sazbě 18 %. Zemědělec například prodává pšenici s DPH 10 % a koupí traktor s DPH 18 %. Výhoda použití OSNO je v tomto případě zřejmá.

Za třetí, daň z nemovitosti je velmi nízká a od roku 2013 platí další výhoda - nulová sazba na movitý majetek. Proto výhody používání OSNO v některých případech převažují nad jeho nevýhodami.

Je samozřejmě na vás, abyste se rozhodli, zda využijete jednotnou zemědělskou daň nebo zůstanete na OSNO, ale nezapomeňte vzít v úvahu specifika svého podnikání. Jednoduchost jednotné zemědělské daně se vám může zdát jako skvělý bonus, ale měli byste vzít v úvahu daňový systém vašich partnerů. Zaujměte zodpovědný přístup ke svému podnikání a vaše podnikání půjde do kopce.

Jednotlivý podnikatel může přejít na jednotnou zemědělskou daň za předpokladu, že se zabývá výrobou zemědělských produktů. Jednotná zemědělská daň je určena mnoha ruským individuálním podnikatelům zabývajícím se zemědělstvím.

Podmínky použití Sjednocené zemědělské daně

Jednotná zemědělská daň neboli jednotná zemědělská daň pro fyzické osoby je jedním ze speciálních režimů určených pro podnikatele a společnosti. Poskytuje zvýhodněné podmínky pro podnikání v zemědělství. Jednotná zemědělská daň pro jednotlivé podnikatele umožňuje optimalizovat daňové zatížení a zkrátit čas strávený přípravou a podáváním výkazů.

Aby mohl jednotlivý podnikatel přejít na jednotnou zemědělskou daň, musí vzít v úvahu několik nuancí:

• Zemědělské produkty mohou zahrnovat plodiny, hospodářská zvířata, rybolov (chov ryb), lesnictví a zemědělství;
• podnikatel se musí přímo podílet na výrobě zemědělských produktů;
• příjmy z prodeje zemědělských produktů vlastní výroby musí tvořit více než 70 % struktury celkových příjmů.

Upozorňujeme, že jednotliví podnikatelé zabývající se primárním nebo sekundárním zpracováním zemědělských produktů nemají právo uplatňovat jedinou zemědělskou daň. Pro jednotlivé podnikatele v odvětví rybolovu musí být pro získání práva na používání jednotné zemědělské daně příjem z prodeje ryb vyšší než 70 % a počet podniků nesmí přesáhnout 300 osob.

Přechod na jednotnou zemědělskou daň má oznamovací charakter. Provádí se na osobní žádost jednotlivého podnikatele. Standardně jsou všichni podnikatelé na OSNO, což obnáší složitější reporting, účetnictví a zvýšenou daňovou zátěž. Jednotliví podnikatelé mohou jednou ročně přejít na jednotnou zemědělskou daň. Chcete-li to provést, musíte odeslat oznámení ve dvou kopiích Federální daňové službě v místě vašeho bydliště. Stávající podnikatelé mohou přejít na Sjednocenou zemědělskou daň od 1. ledna příštího roku (při podání žádosti do 31. prosince). Noví jednotliví podnikatelé mají na převod 30 dní od data registrace.

Pro zrušení registrace jednotné zemědělské daně je také nutné podat oznámení Federální daňové službě. To je nutné provést do 2 týdnů po ukončení činnosti v oblasti zemědělské výroby.

Návrat k obsahu

Daně podle jednotné zemědělské daně

Stejně jako u zjednodušeného daňového systému nahrazuje jedna daň několik daní najednou: daň z příjmu fyzických osob, daň z majetku, DPH (s výjimkou případů, kdy jednotlivý podnikatel dováží zboží na ruské území). Pro podnikatele zabývající se zahraničně obchodní činností není přechod na jednotnou zemědělskou daň praktický.

Zemědělská daň se vypočítá podle vzorce „základ daně * sazba daně 6 %. Z hlediska stanovení základu daně je jednotná zemědělská daň obdobou zjednodušeného daňového systému „příjmy minus náklady“, má však nižší sazbu daně 6 % (u zjednodušeného daňového systému je to 15 %). Základem daně podle Sjednocené zemědělské daně jsou příjmy z prodeje zemědělského zboží po odečtení doložených a oprávněných výdajů (jejich možný výčet je omezen daňovým řádem Ruské federace). Výdaje musí souviset s činností jednotlivého podnikatele a směřovat k dosažení zisku.

Pokud v některém z předchozích zdaňovacích období vznikla ztráta, lze ji zohlednit jako výdaje v následujících letech. Částka jednotné zemědělské daně převedená do rozpočtu přitom nesnižuje základ daně.

Při účtování nákladů a výnosů se používá hotovostní metoda, tzn. peněžní prostředky jsou zaúčtovány v den, kdy jsou skutečně přijaty na účet nebo vyplaceny ve prospěch protistran.

Vykazovacím obdobím jednotné zemědělské daně je pololetí a zdaňovacím obdobím kalendářní rok. Výnosy a náklady se počítají na akruální bázi. Po uplynutí šesti měsíců musí být do rozpočtu převedena záloha (do 25. července) a jednorázová daň (snížená o výši zálohy) do 31. března příštího roku. 31. březen je zároveň termínem pro podání přiznání v rámci Sjednocené zemědělské daně.

Například příjem jednotlivého podnikatele z pěstování zeleniny za prvních šest měsíců činil 300 tisíc rublů, náklady na podnikání - 100 tisíc rublů. Do 25. července musí zaplatit zálohu ve výši 12 000 rublů. (200 000*6 %). Na konci roku podnikatel vydělal 800 tisíc rublů a jeho výdaje dosáhly 450 tisíc rublů. Daň splatná na konci roku bude 9 tisíc rublů. ((800000-450000) mínus záloha 12000).

Jednotliví podnikatelé využívající tento zvláštní režim tak platí zálohy pouze jednou ročně. V tom se liší od podnikatelů na OSNO nebo zjednodušeném daňovém systému, kteří jsou povinni převádět zálohy na základě výsledků každého čtvrtletí třikrát ročně. Tato funkce je spojena se sezónností zemědělského podnikání a umožňuje podnikatelům efektivněji rozdělovat peněžní toky, což jim dává čas vybrat požadovanou částku na zaplacení daní.

Za neplacení jednotné zemědělské daně se vybírá pokuta ve výši 20-40 % z její výše.

Rovněž je poskytována odpovědnost za pozdní předložení prohlášení o jednotné zemědělské dani ve výši 5–30 % z částky daně nezaplacené na jeho základě a ne méně než 1 000 rublů.

Jednotná zemědělská daň (analog: Jednotná zemědělská daň) je zvláštní daňový režim vytvořený výhradně pro zemědělské výrobce s maximálním zohledněním specifik jejich produkce. Tento způsob zdanění upravuje Daňový řád Ruské federace, kap. 26.1 ve znění z roku 2016. Ruští výrobci zemědělských produktů mají právo (ale nejsou povinni) tento režim používat.

Jednotná zemědělská daň: kritéria

Mezi zástupce zemědělského sektoru zabývající se výrobou patří organizace a podnikatelé, kteří splňují stanovená kritéria:

• zemědělské produkty jsou vyráběny v Rusku;
• zabývají se zpracováním svých zemědělských produktů (primárních a průmyslových);
• implementovat je.

Zároveň musí výše výtěžku z prodeje činit alespoň 70 % celkových příjmů (podle čl. 346.2 odst. 2). Zisk snížený o výdaje podléhá zdanění ( Umění. 346,4). Uvedený podíl je vypočítán se zohledněním zisku získaného z vypěstovaných a primárně zpracovaných produktů. V případě průmyslového zpracování se výpočet provádí podle článku 346.2, odstavec 2, odstavec 2.2 kodexu.

Zemědělské produkty jsou určeny obecným klasifikátorem ( OK 005–93). Jeho podrobný objednaný seznam a produkty prvního zpracování byl schválen nařízením vlády č. 458 ze dne 25. června 2006. ve znění pozdějších předpisů z roku 2010.

Primárně zpracované produkty jsou suroviny pro další průmyslové zpracování a výrobu dalších produktů.

Níže uvedené infografiky odrážejí výhody a nevýhody zvláštního režimu zdanění pro jednotnou zemědělskou daň, platební lhůty, sazbu daně a podmínky přechodu ⇓

Příklad č. 1. Výpočet jednotné zemědělské daně

Malý rolnický (nebo farmářský) podnik vyrábí mléčné výrobky ze svého mléka, samostatně je prodává, přičemž získává zisk vyšší než 70 % celkových příjmů. Farma zde vystupuje jako zemědělský výrobce a splňuje všechna kritéria uvedená v Čl. 346,1 kódu. Farma má proto právo používat jednotnou zemědělskou daň. Plnotučné mléko je produktem prvního zpracování a výrobky z něj jsou výsledkem průmyslového zpracování.

Vlastnosti zdanění pro zemědělské výrobce

Podrobný seznam uznaných zemědělských výrobců je uveden v Čl. 346.2 ruského zákoníku. Sazba daně ve výši 6 % je stanovena čl. 346,8. Jeho hodnota závisí také na zisku, vyrobeném zboží, počtu zaměstnanců a stavu plátce. Zdaňovacím obdobím je kalendářní rok a účetním obdobím je pololetí. Přechod na jednotnou zemědělskou daň vás osvobozuje od určitých daňových povinností.

Jednotná zemědělská daň výrazně snižuje daňové zatížení. Mezi zřejmé výhody daně patří také minimální výkaznictví, přijatelné platební podmínky a zjednodušený účetní postup.

Výpočet a platby v rámci jednotné zemědělské daně

Na konci každého účetního období se výsledky sečtou a vypočte se k úhradě Jednotná zemědělská daň: sazba daně * základ daně, kde základem je příjem snížený o částku výdajů v peněžním vyjádření ( Umění. 346,6). Úhrada se provádí nejpozději do 25 kalendářních dnů od posledního dne vykazovaného pololetí. Zisk a náklady se počítají na akruální bázi od počátku kalendářního roku.

Za zdaňovací období jsou zemědělští výrobci povinni platit jednotnou zemědělskou daň do 31. března následujícího po tomto období. Jednotliví podnikatelé platí všechny platby v místě svého bydliště a organizace - ve svém místě. Za pozdní podání daňového přiznání hrozí pokuta. V případě částečné úhrady nebo nezaplacení poplatků jsou plátci pokutováni ( Daňový řád Ruské federace, čl. 119 a 122), pokud nedojde k daňovému porušení.

Náklady při sčítání výsledků za zdaňovací období mohou být vyšší než zisky. V tomto případě se základ daně snižuje na výši ztrát vzniklých v uplynulém období, maximálně však 30 %. Pokud je výše ztráty za předchozí kalendářní rok vyšší, převádí se zbývající částka do dalšího zdaňovacího období.

Podávání zpráv o jednotné zemědělské dani

Zemědělští výrobci používající systém jednotné zemědělské daně musí i nadále udržovat zprávy, které odrážejí všechny ukazatele výkonnosti, peněžní výdaje a příjmy. Tvoří se na základě prvotního účetnictví. Pro zemědělské výrobce jsou povinné:

K tomu stačí, aby jednotlivý podnikatel vedl knihu příjmů a výdajů hotovostním způsobem. Hlavním dokladem pro každého je daňové přiznání, které podává každý plátce daňové službě na konci uplynulého zdaňovacího období nejpozději do následujícího 31. března. Podávají to:

• poplatník;
• jeho zástupce;
• poštou;
• v elektronické podobě.

Prohlášení je písemné prohlášení, které obsahuje údaje plátce o výši jednotné zemědělské daně k úhradě, výpočtech daně a výši ztráty snižující základ daně. Elektronická verze prohlášení se zasílá předepsaným způsobem ( Vyhláška Ministerstva daní a daní Ruské federace č. BG-3-32/169 ze dne 2. dubna 2002).

Přechod na jednotnou zemědělskou daň

Pokud splňujete všechna kritéria, můžete přejít na tento daňový režim pro zemědělské výrobce podáním oznámení na formuláři č. 26.1–1 ( 346.3, odstavec 2). Musí uvádět podíl zisku z prodeje zemědělských produktů na celkové výši příjmů za práci a služby. K tomu byly stanoveny následující termíny:

• měsíc ode dne registrace organizace nebo jednotlivého podnikatele;
• do 31. prosince - v ostatních případech.

Kdo se v této oblasti pohybuje dlouhodobě, bude se moci registrovat jako plátce jednotné zemědělské daně až od nadcházejícího kalendářního roku. Pokud zemědělští výrobci včas neoznámili správci daně rozhodnutí o přechodu na nový režim zdanění, nemají právo jej uplatnit. Do daňového systému v rámci jednotné zemědělské daně nelze rovněž převést následující:

• výrobci zboží podléhajícího spotřební dani;
• ti, kteří se podílejí na podnikání v oblasti hazardních her;
• státní instituce rozpočtového, státního, autonomního typu.

Po uplynutí ročního období mohou zemědělci a manažeři podniků využívat jednotnou zemědělskou daň za stanovených podmínek i v následujícím roce. Za prvé, pokud nedošlo k žádnému porušení podle odstavců 2, 2.1, 5 a 6 článku 346.2 (o kritériích). Za druhé, pokud ti, kteří se právě registrovali a přešli na jednotnou zemědělskou daň, neměli za první zdaňovací období příjmy.

Každý zemědělský výrobce je povinen neprodleně oznámit daňové správě ukončení své činnosti zemědělského výrobce (nesplňuje-li kritéria stanovená zákoníkem) do 15 po sobě následujících pracovních dnů. Přiznání se pak podává v dalším měsíci nejpozději do 25. a přepočet se provádí také za celý kalendářní rok podle obecného zdanění. Návrat do OSNO je rovněž prováděn na dobrovolné bázi.

Poslední změny daňové legislativy byly provedeny v červnu 2016. Týkají se článků 346.2 a 346.3. Podle nich bude právo uplatňovat jednotnou zemědělskou daň uděleno některým kategoriím zemědělských výrobců. Patří mezi ně ti, kteří poskytují doplňkové služby při produkci zemědělských plodin a také posklizňové zpracování zemědělských produktů ( Federální zákon č. 216 ze dne 23. června 2016).

Příklad č. 2. Jak přejít na jednotnou zemědělskou daň

Organizace se zabývá produkcí zemědělských produktů: pěstuje brambory, obilí, chová skot, králíky, vyrábí mléko. Výtěžek z prodeje všech produktů za 9 měsíců činil 80 % celkových příjmů. Zároveň nebylo prováděno zpracování vypěstovaných a vyrobených produktů. Přesto má organizace právo přejít na jednotný režim zdanění zemědělských výrobců a uplatňovat jednotnou zemědělskou daň. Podle kap. 21 zákoníku, může tak učinit, neboť v době podání žádosti o přechod na jednotnou zemědělskou daň na dobu devíti měsíců činil podíl příjmů z prodeje jí vyrobených zemědělských produktů více než 70 % stanovené Kodexem.

Odpovědi na naléhavé otázky týkající se uplatňování jednotné zemědělské daně

Otázka č. 1: Je zemědělský výrobce organizací, která zpracovává nakoupené suroviny z jiných farem?

Odpověď: Ne, není uznána jako zemědělský výrobce, protože nevyrábí zemědělské produkty.

Otázka č. 2: Jsou granty, dotace a další druhy pomoci vydávané rolnickým farmám zdaněny?

Odpověď: Všechny částky obdržené vedoucími rolnických farem z rozpočtových prostředků na vytvoření, zlepšení, rozvoj nepodléhají dani ( Umění. 217, odstavce 14.1 a 14.2).

Otázka č. 3: Jak jsou postihováni zemědělští výrobci za částečné placení daní?

Odpověď: Pokuta podle článku 122 zákoníku. Neúplné zaplacení daně v důsledku nesprávného výpočtu bez známek přestupků se trestá ve výši 20 % z nezaplacené částky daňového poplatku a 40 % v případě, že jednání bylo spácháno úmyslně.

Otázka č. 4: V jakých oblastech se zemědělská organizace hlásí ke Sjednocené zemědělské dani?

Odpověď: Organizace převedená do jednotného systému zemědělské daně podává prohlášení ve formě, účetní závěrku čtvrtletně a za závěrečné období roku.

Otázka č. 5: Jak vypočítat odvody daně, pokud se na konci roku zjistí, že organizace nesplňuje kritéria pro výši podílu?

Odpověď: Je nutné provést úplný přepočet za kalendářní rok podle zásad obecného režimu zdanění ( Umění. 346.3, odstavec 4), protože od tohoto okamžiku je organizace zbavena práva uplatňovat jednotnou zemědělskou daň.

Otázka č. 6: Je možné, aby zemědělská organizace využívající jednotnou zemědělskou daň zaregistrovala svou divizi v jiném ruském regionu, přičemž by nadále podléhala stejnému zdanění?

Odpověď: Podle Čl. 346.2, bod 3 zákoníku, organizace nemá právo přejít na Sjednocenou zemědělskou daň, pokud má pobočky (zastoupení). Pokud tedy registrovaná divize nemá znaky pobočky (nebo zastoupení), může organizace zůstat na Sjednocené zemědělské dani i po své registraci.

Otázka č. 7: Je možné, aby zemědělský výrobce po ztrátě práva k jejímu využívání znovu přešel na Sjednocenou zemědělskou daň?

Volání jedním kliknutím

Činnosti spojené s výrobou zemědělských produktů v Rusku dnes podléhají dvěma hlavním formám zdanění: obecné a speciální. Zvláštní forma zdanění – známá také jako jednotná zemědělská daň (funguje výhradně v rámci tohoto odvětví. V tomto článku rozebereme hlavní rysy jejího použití: kdo může jednotnou zemědělskou daň využívat? V čem se tato forma kvalitativně liší od obecné způsob placení daňových odvodů Jak je na tom zemědělská daň ve srovnání s jinými režimy?

Jaké jsou výhody přechodu na jednotnou zemědělskou daň v roce 2019?

Jednotná zemědělská daň (USAT) je v roce 2019 oblíbenou formou zdanění, která byla vyvinuta a zavedena v sektoru činnosti organizací a soukromých podniků vyrábějících zemědělské produkty a patřících do oblasti rostlinné a živočišné výroby, zemědělství a lesnictví. Možnost přejít na Jednotnou zemědělskou daň přitom mají pouze ty společnosti, jejichž celkové příjmy z výše uvedených odvětví činnosti činí alespoň 70 %.

Hlavní výhody zemědělské daně, která nahrazuje hlavní daně jedinou platbou, jsou následující:

podle Čl. 346 daňového řádu Ruské federace jednotliví podnikatelé nemusí platit daň z příjmu fyzických osob ani daň z majetku fyzických osob;

právnické osoby neplatí za majetek společnosti;

a právnické osoby, a nemusí platit (s výjimkou vývozu);

jednotná zemědělská daň předpokládá zjednodušený účetní systém;

Na jednotnou zemědělskou daň můžete přejít zcela dobrovolně, stejně jako v případě potřeby změnit formu zdanění.

Kdo je plátcem zemědělské daně?

Společnosti a soukromí podnikatelé, kteří dostávají 70 % příjmů z činností v následujících odvětvích, mají právo používat formu jednotné zemědělské daně (článek 346 daňového řádu Ruské federace):

výroba zemědělských produktů v oboru chovu rostlin a zvířat;

služby komoditních firem v oboru rostlinné a živočišné výroby: služby související s pomocnými činnostmi: setí zemědělských plodin, péče o zahradnické objekty, sklizeň, organizování zemědělských prací atd.

chov a lov ryb a jiných vodních biologických zdrojů.

Důležité! Podniky, které zemědělské zboží zpracovávají, ale i dodávají, nemohou být jediným plátcem daně.

Přitom podle Čl. 346 Ruské federace mohou také plátci jednotné zemědělské daně ztratit právo na uplatnění této formy zdanění, pokud v průběhu kalendářního roku nesplňují kritéria zemědělského výrobce. Podle legislativních předpisů je lze opět převést do obecného daňového systému.

Kdo je osvobozen od daně

Na základě jednotné zemědělské daně jsou právnické osoby a fyzické osoby podnikatelé osvobozeni od placení daně z příjmu, daně z nemovitosti a daně z příjmu fyzických osob. Jednotná zemědělská daň zároveň zajišťuje včasné placení jednotné daně, ale i dalších poplatků v souladu s legislativními normami. Jak jednotliví podnikatelé, tak organizace na Sjednocené zemědělské dani jsou povinni vykonávat funkce daňových agentů.

Jiné výhody, které jsou možné v rámci obecného daňového systému, nejsou ve Sjednocené zemědělské dani stanoveny.

Daňové sazby a platební lhůty

Jednotná zemědělská daň se vypočítá podle následujícího vzorce:

Jednotná zemědělská daň = základ daně * 6 %, kde „základem daně“ je třeba rozumět výši příjmů z činnosti zohledňující veškeré vynaložené výdaje, vyjádřenou v peněžním vyjádření;

6 % – pevná sazba daně.

Důležité je také upozornit, že i podnikatelé si mohou snížit základ daně, pokud jsou jejich výdaje vyšší než jejich příjmy. Základ daně lze snížit o částku rovnající se výši ztrát, nejvýše však o 30 %.

Kdy musíte zaplatit zemědělskou daň?

Lhůty pro placení jednotné zemědělské daně jsou stanoveny na základě stanovených hranic zdaňovacího a vykazovacího období. Za zdaňovací období se v tomto systému považuje kalendářní rok, vykazovacím obdobím je pololetí, to znamená, že v kalendářním roce budou podnikatelé v zemědělství dva.

Podle zákona musí právnické osoby i soukromí podnikatelé zaplatit zálohu nejpozději do 25 dnů po uplynutí ohlašovacího období. V kalendáři je toto období omezeno na 1. července až 25. července.

Poplatek za inkaso příjmů za celý rok se vypočítává a platí na základě konce zdaňovacího období, tedy příštího roku. Termín pro zaplacení jednotné zemědělské daně v roce 2019 bude 2. dubna.

Pozdní podání hlášení může mít za následek sankce ve výši od 5 % do 30 % z částky nezaplaceného poplatku dle prohlášení. Pokuta se počítá za každý měsíc ode dne prodlení s podáním přiznání.

Podle Čl. 122 daňového řádu Ruské federace, pozdní zaplacená daň znamená finanční sankce ve výši 20% až 40% z výše dluhu.

Jak je jednotná zemědělská daň kombinována s jinými daňovými režimy

Jaké formy zdanění lze kombinovat s jednotnou zemědělskou daní?

Soukromí podnikatelé mají právo kombinovat jednotnou zemědělskou daň se systémem zdanění patentů (PTS) a také se zdaněním imputovaných příjmů (). U právnických osob je kombinace možná výhradně s druhým typem režimu.

Není možné kombinovat jednotnou zemědělskou daň s jinými daňovými režimy. Obecný daňový systém lze pouze zcela odstranit.

Je také důležité si uvědomit, že použití dvou přípustných daňových režimů v podniku a organizaci je zavazuje vést daňovou evidenci pro každý z nich samostatně.

Základ a právní základ

Daňový systém ve formě Unified Agricultural Tax - jednotné zemědělské daně - je jedním z pěti zvláštních daňových režimů. Je určen pro použití v zemědělství, jak již název napovídá.

Stejně jako všechny ostatní zvláštní režimy nahrazuje Sjednocená zemědělská daň placení daně z příjmu a DPH a Sjednocená zemědělská daň rovněž placení daně z majetku právnických osob.

Jednotná zemědělská daň byla zavedena kapitolou 26.1 daňového řádu Ruské federace. Formuláře výkazů jako obvykle zřizuje finanční oddělení. Do právního rámce pro Sjednocenou zemědělskou daň lze zahrnout také objasnění od Ministerstva financí a Federální daňové služby Ruské federace – tato objasnění nemají regulační povahu, ale pomáhají pochopit různé aspekty aplikace daň.

Postup přechodu na jednotnou zemědělskou daň

Přechod na jednotnou zemědělskou daň je dobrovolný. O svém přání uplatnit jednotnou zemědělskou daň se musíte rozhodnout do 31. prosince roku předcházejícího roku, od kterého se bude jednotná zemědělská daň uplatňovat. V tomto období – do 31. prosince – musíte podat příslušné oznámení finančnímu úřadu ve vašem místě (místě bydliště). Uvádí podíl příjmů z prodeje zemědělských produktů vyrobených poplatníkem.

Nově vzniklá organizace nebo nově registrovaná fyzická osoba podnikatel má právo oznámit přechod na placení jednotné zemědělské daně nejpozději do 30 kalendářních dnů ode dne registrace u finančního úřadu uvedeného v jejím osvědčení.

Věnujte prosím pozornost!

Zvláštní podmínky pro oznámení přechodu na jednotnou zemědělskou daň jsou stanoveny článkem 346.3 daňového řádu Ruské federace pro organizace, které jsou zahrnuty do jednotného státního rejstříku právnických osob na základě článku 19 federálního zákona z listopadu 30, 1994 N 52-FZ.

Organizace a podnikatelé, kteří ve stanovené lhůtě nepodali oznámení o přechodu na placení jednotné zemědělské daně, nejsou uznáni za plátce jednotné zemědělské daně, a proto nebudou moci v novém roce tento režim zdanění uplatňovat. .

Poplatníci, kteří přešli na placení jednotné zemědělské daně, nemají před koncem zdaňovacího období právo přejít na jiný daňový režim.

Pokud poplatník na konci zdaňovacího období přestane splňovat výše uvedené povinné podmínky, má se za to, že ztratil nárok na uplatnění jednotné zemědělské daně od počátku roku, ve kterém k tomuto porušení došlo nebo bylo zjištěno. .

Pokud poplatník ztratil právo používat jednotnou zemědělskou daň, je povinen do 15 dnů po uplynutí ohlašovacího (zdaňovacího) období informovat správce daně o přechodu na jiný režim zdanění.

Poplatníci mají od začátku nového kalendářního roku právo přejít ze Sjednocené zemědělské daně do jiného režimu zdanění. Chcete-li to provést, musíte to nejpozději do 15. ledna znovu oznámit daňovému úřadu v místě organizace (nebo v místě bydliště jednotlivého podnikatele).

Poplatníci, kteří přešli na jiný režim zdanění, mají právo znovu přejít k placení jednotné zemědělské daně nejdříve po uplynutí jednoho roku od ztráty práva na její použití.

Daňoví poplatníci

Daňoví poplatníci jednotné zemědělské daně- jedná se o organizace a jednotlivé podnikatele, kteří jsou zemědělskými výrobci a přešli na placení jednotné zemědělské daně způsobem stanoveným daňovým řádem Ruské federace.

Zemědělskými výrobci mohou být:

1. Organizace a jednotliví podnikatelé:
   • výroba zemědělských produktů;
   • ty, které provádějí jeho primární a následné (průmyslové) zpracování (včetně pronajatého dlouhodobého majetku);
   • prodej těchto produktů.

   Všechny výše uvedené podmínky musí být splněny současně. Pokud firma nevyrábí zemědělské produkty, ale pouze je nakupuje, zpracovává a prodává, pak se nemůže stát plátcem jednotné zemědělské daně.

   Předpokladem pro přechod na jednotnou zemědělskou daň je, že na základě výsledků práce za kalendářní rok předcházející roku, ve kterém je podána žádost o přechod na placení jednotné zemědělské daně, podíl příjmů z prodeje zemědělských produktů výrobků musí činit alespoň 70 % celkových příjmů poplatníka.

2. Zemědělská spotřební družstva - pokud na základě výsledků jejich práce za předchozí kalendářní rok podíl na jejich příjmech z prodeje zemědělských výrobků vlastní výroby členy těchto družstev, jakož i z prací (služeb) pro členy těchto družstev, činí nejméně 70 % celkových příjmů.
3. Ruské rybářské organizace tvořící město a vesnice, jejichž počet zaměstnanců, s přihlédnutím k rodinným příslušníkům, kteří s nimi žijí, je alespoň polovina populace odpovídající lokality. Jsou pro ně povinné (pro přechod na Sjednocenou zemědělskou daň):
   • na celkových příjmech z prodeje zboží (práce, služeb) za předchozí rok činí podíl jejich příjmů z prodeje úlovků a (nebo) ryb a jiných výrobků z nich vlastními silami nejméně 70 %;
   • provádějí rybolov na plavidlech rybářské flotily, která vlastní, nebo je využívají na základě smluv o pronájmu (pronájem bez posádky a časový charter).
4. Rybářské organizace a jednotliví podnikatelé.

Závazné podmínky pro přechod na Sjednocenou zemědělskou daň:

• průměrný počet zaměstnanců za každý ze dvou kalendářních let předcházejících podání oznámení nepřesahuje 300 osob;
• na celkových příjmech z prodeje zboží (práce, služby) je podíl příjmů z prodeje jejich úlovků z vodních biologických zdrojů a (nebo) ryb a jiných produktů z vodních biologických zdrojů vyrobených vlastními silami za předchozí rok. minimálně 70 %.

Úplný seznam zemědělských výrobců, kteří mají právo přejít na placení jednotné zemědělské daně, je uveden v článku 346.2 daňového řádu Ruské federace.

Následující osoby nejsou oprávněny přejít k placení jednotné zemědělské daně:

• organizace a jednotliví podnikatelé zabývající se výrobou zboží podléhajícího spotřební dani;
• organizace zabývající se organizováním a provozováním hazardních her;
• státní, rozpočtové a autonomní instituce.

Mezi zemědělské produkty pro účely zdanění jednotné zemědělské daně patří:

• zemědělské a lesnické plodiny;
• živočišné produkty vč. získané v důsledku pěstování a pěstování ryb, jakož i jiných vodních biologických zdrojů.

Uzavřený seznam zemědělských produktů byl schválen nařízením vlády Ruské federace ze dne 25. července 2006 N 458.

Osvobození od daně

Organizace, které přešly na placení jednotné zemědělské daně, jsou osvobozeny od povinnosti platit:

• daň z příjmu právnických osob;
• daň z majetku právnických osob;

Jednotliví podnikatelé, kteří přešli na placení jednotné zemědělské daně, jsou osvobozeni od povinnosti platit:

• daň z příjmů fyzických osob (ve vztahu k příjmům z podnikatelské činnosti);
• daň z majetku pro fyzické osoby (ve vztahu k majetku používanému pro obchodní činnosti);
• daň z přidané hodnoty (s výjimkou DPH splatné při dovozu zboží na území Ruské federace a dalších území v její jurisdikci).

Ostatní daně a poplatky se platí v souladu s právními předpisy Ruské federace o daních a poplatcích.

Věnujte prosím pozornost!

Organizace a jednotliví podnikatelé, kteří jsou plátci jednotné zemědělské daně, nejsou osvobozeni od plnění povinností daňových agentů.

Předmět zdanění a základ daně

Předmětem zdanění v rámci jednotné zemědělské daně jsou příjmy snížené o výdaje. Postup pro stanovení příjmů a výdajů je stanoven článkem 346.5 daňového řádu Ruské federace.

Základem daně je peněžní vyjádření příjmů snížené o výši výdajů.

Dnem přijetí příjmu je den přijetí peněžních prostředků na bankovní účty a (hotovost), přijetí jiného majetku (práce, služby), majetkových práv, jakož i splacení dluhu jiným způsobem (hotovostním způsobem).

Náklady jsou uznány jako náklady poté, co byly skutečně zaplaceny.

Příjmy a výdaje v cizí měně se převádějí na rubly směnným kurzem Centrální banky Ruské federace stanoveným v den přijetí příjmů (datum výdajů). K naturálním příjmům se přihlíží na základě smluvní ceny s přihlédnutím k tržním cenám stanoveným pravidly čl. 105,3 NK.

Základ daně lze za zdaňovací období snížit o výši přijaté ztráty na základě výsledků minulých zdaňovacích období. Poplatníci mají právo převádět ztráty do budoucích zdaňovacích období do 10 let následujících po zdaňovacím období, ve kterém ztráta vznikla.

Organizace jsou povinny vést evidenci svých ukazatelů výkonnosti nezbytných pro výpočet základu daně a výše Sjednocené zemědělské daně na základě účetních údajů.

Fyzické osoby podnikatelé nemohou vést účetnictví, jsou však povinni vést evidenci příjmů a výdajů pro účely výpočtu základu daně pro jednotnou zemědělskou daň v knize příjmů a výdajů fyzických osob podnikatelů využívajících jednotnou zemědělskou daň. Formulář a postup pro vyplnění této knihy byly schváleny nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 11. prosince 2006 N 169n.

Vezměte prosím na vědomí!

zdaňovací období

Zdaňovacím obdobím je kalendářní rok.

Vykazované období je půl roku.

Daňové sazby

Sazba daně pro Sjednocenou zemědělskou daň je stanovena daňovým řádem na 6 % a obecně se nemění.

Od roku 2015 je však pro Krym a Sevastopol zavedena možnost snížení jednotné zemědělské daně. Za období 2015-2016. Tyto regionální úřady by mohly snížit sazbu na 0 %. Pro období 2017-2021. snížení je možné pouze do 4 %.

V roce 2016 zavedly Sevastopol i Krymská republika sazbu daně v rámci jednotné zemědělské daně ve výši 0,5 %.

V roce 2017 byla podle zákonů Krymské republiky a města Sevastopol zvýšena sazba jednotné zemědělské daně na minimálně 4 %.

Věnujte prosím pozornost!

Podle odstavce 2 Čl. 346.8 daňového řádu Ruské federace se sazba pro jednotnou zemědělskou daň, stanovená zákony Krymu a Sevastopolu pro rok 2017, nezvýší do roku 2021, to znamená, že během celého tohoto období se bude rovnat 4%.

Postup při výpočtu a placení jednotné zemědělské daně. Hlášení

Při aplikaci Sjednocené zemědělské daně se daň vypočítává procentem ze základu daně odpovídající sazbě daně. Daňový poplatník si musí daň vypočítat sám podle pravidel stanovených daňovým řádem Ruské federace.

Na základě výsledků účetního období je nutné vypočítat výši zálohy na základě sazby daně a skutečně přijatých příjmů sníženou o výši výdajů vypočtenou na akruální bázi od počátku zdaňovacího období do konec šesti měsíců. Záloha musí být zaplacena nejpozději do 25 kalendářních dnů od konce vykazovaného období.

Na konci zdaňovacího období podávají poplatníci daňové přiznání a platí jednotnou zemědělskou daň finančním úřadům:

• organizace - v místě jejich sídla;
• jednotliví podnikatelé - v místě jejich bydliště.

Daňové přiznání a zaplacení daní za předchozí rok musíte podat nejpozději do 31. března daného roku.

Formulář daňového přiznání byl schválen nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 28. července 2014 N ММВ-7-3/ Lze podat v papírové i elektronické podobě.

Při ukončení činnosti zemědělského výrobce je organizace nebo fyzická osoba podnikatel povinen zaplatit daň a podat přiznání k jednotné zemědělské dani nejpozději do 25. dne měsíce následujícího po měsíci, ve kterém byla činnost podle oznámení ukončena. .

Věnujte prosím pozornost!

Poplatníci, jejichž průměrný počet zaměstnanců za předchozí kalendářní rok přesáhne 100 osob, i nově vzniklé organizace, jejichž počet zaměstnanců přesáhne stanovený limit, podávají daňová přiznání a kalkulace pouze v elektronické podobě. Stejné pravidlo platí pro největší daňové poplatníky.

Více informací o elektronickém podávání hlášení naleznete.

Úplný seznam federálních operátorů správy elektronických dokumentů působících v určitém regionu lze nalézt na oficiálních stránkách Úřadu Federální daňové služby Ruska pro ustavující subjekt Ruské federace.

Sjednocené zemědělské vědy: co je nového v roce 2017?

Od 1. ledna 2017 mohou poplatníci využívající Sjednocenou zemědělskou daň zohlednit náklady na provedení nezávislého posouzení kvalifikace zaměstnanců. Odpovídající změny byly provedeny federálním zákonem ze dne 3. července 2016 N 251-FZ v odstavcích. 26, odstavec 2, čl. 346.5 Daňový řád Ruské federace.

V roce 2017 byla zákonem Krymské republiky a města Sevastopol zvýšena sazba jednotné zemědělské daně na minimální možná 4 % a v souladu s článkem 2 čl. 346.8 daňového řádu Ruské federace se sazba jednotné zemědělské daně do roku 2021 již nezvýší, to znamená, že po celé toto období bude činit 4%.

Vezměte prosím na vědomí!

Při placení nedoplatků na všech daních se od 1. října 2017 mění pravidla pro výpočet penále. Pokud dojde k velkému prodlení, budou muset platit vysoké penále – to platí pro nedoplatky vzniklé po 1.10.2017. Byly provedeny změny v pravidlech pro výpočet pokut, která jsou pro organizace stanovena v čl. 4 čl. 4 odst. 1 písm. 75 daňového řádu Ruské federace.

Pokud je od uvedeného data platba po splatnosti déle než 30 dnů, bude muset být penále vypočítáno následovně:

• na základě 1/300 refinanční sazby Centrální banky Ruské federace platné v období od 1. do 30. kalendářního dne (včetně) takového zpoždění;
• na základě 1/150 refinanční sazby Centrální banky Ruské federace platné pro období počínající 31. kalendářním dnem prodlení.

Pokud je zpoždění 30 kalendářních dnů nebo méně, zaplatí právnická osoba penále ve výši 1/300 refinanční sazby Centrální banky Ruské federace.

Změny jsou stanoveny federálním zákonem č. 130-FZ ze dne 1. května 2016.

Při platbě nedoplatku před 1. říjnem 2017 nezáleží na počtu dnů prodlení, sazba bude v každém případě 1/300 refinanční sazby centrální banky. Připomeňme, že od roku 2016 je refinanční sazba rovna klíčové sazbě.