Prezentujte optimální objem výroby pomocí kalkulační metody. Stanovení optimálního objemu výroby dokonale konkurenční firmy

Zavedení

Kurz „Nedokonalý konkurent“ je realizován studenty oboru 06.08.00 studujícího obor „Marketing“. Smyslem práce je prostudovat tržní mechanismy podnikatelské činnosti v podmínkách nedokonalé konkurence („duopol“) a osvojit si podstatu a vzájemnou závislost pojmů: elasticita nabídky a poptávky, hrubý a mezní příjem, hrubý a mezní náklady, hrubý a mezní zisk, celková ziskovost a návratnost tržeb .

Pokyny pro dokončení kurzu jsou doplněny příkladem výpočtu konkrétní verze zadání.

Etapy kurzu

Zadání ročníkové práce

Určete optimální objem výroby tenkého tiskového papíru podnikem působícím v podmínkách nedokonalé konkurence.

Počáteční údaje pro standardní možnost

1. Podnik, který zvolil způsob diverzifikace své výroby,

zjistila, že její marketingové možnosti jsou na nejlepší úrovni ve větší míře

odpovídá trhu s tenkým tiskovým papírem.

Komplexní studie tohoto trhu nám umožnila zjistit následující:

a) potřeba tenkého tiskového papíru není větší než 20 tisíc tun ročně;

b) v současné době vyrábí tenký tiskařský papír jedna papírna (potenciální konkurent), jejíž výrobní kapacita je 5 tis. tun ročně, skutečná produkce papíru je 4,5 tis. tun ročně, možný meziroční nárůst výroby papíru v dalších pěti roky - 100 tun ročně;

c) při prodeji 4,5 tisíce tun tenkého tiskového papíru je jeho tržní cena 1 500 USD za tunu;

d) předpokládaná cenová elasticita (E) v závislosti na nabídce tenkého tiskového papíru na trhu je následující:

· při dosažení míry uspokojení tržní poptávky po tomto papíru na úrovni do 95 % E = 1,5;

· když se míra uspokojení poptávky mění v rozmezí 95-97 % E = 1,0;

· s nárůstem míry uspokojení poptávky nad 97 % E = 0,5.

2. Pro plné uspokojení poptávky trhu společnost zprovoznila nové kapacity na výrobu tenkého tiskového papíru v množství 15 tisíc tun ročně.

Stupeň rozvoje nových kapacit je následující: v prvním roce jejich provozu - 50 %, druhý rok - 75 %, třetí rok - 90 %, čtvrtý rok - 95 %, pátý rok - 97 %, šestý rok - 100 %.

3. Počet zaměstnanců ve výrobě tenkého tiskového papíru v podniku je 500 osob. Počet zaměstnanců je dán výrobní kapacitou a nezávisí na skutečné výrobě tenkého tiskového papíru. Se změnou skutečné produkce papíru se mění produktivita pracovníků a výše odměny za jejich práci.

Minimální mzda pro jednoho pracovníka (pokud je výrobní kapacita rozvinuta na 50 %) je stanovena na 6 000 USD ročně. Růst mezd závisí na úrovni produktivity práce (tedy na stupni využití výrobní kapacity) a je stanoven podle následujícího měřítka:

Podíl stálé části na fondu minimální roční mzdy je 26,7 %.

4. Fixní náklady v rámci ostatních nákladů na výrobu a prodej výrobků činí 600 tis. USD ročně. Variabilní náklady jsou úměrné objemu výroby tenkého tiskového papíru a dosahují 200 USD na tunu papíru.

5. Počet obratu kapitálu při optimálním objemu výroby papíru: 0,965.

6. Předpokládá se, že v podmínkách trhu, který není nasycen zbožím, se roční objem výroby tenkého tiskového papíru rovná ročnímu objemu jeho prodeje.

Výpočet optimálního objemu výroby

Příklad stanovení optimálního objemu výroby tenkého tiskového papíru podnikem je uveden na základě výchozích údajů standardní verze.

1. Množství papíru pro jemný tisk vstupující na trh a rozsah, v jakém je uspokojována tržní poptávka po tomto papíru.

Tabulka 1

Stupeň uspokojení poptávky trhu

Časové období	Množství papíru dodávaného na trh, tisíce tun ročně	Stupeň uspokojení poptávky trhu, %
Podnik	Závodník	Celkový
Před uvedením výrobní kapacity do provozu
Zdrojové období	-	4,5	4,5	(4,5:20) × 100
Po zprovoznění nových kapacit
1 rok	15×0,5=7,5	4,5	12,0	(12:20) × 100
2 roky	15×0,75=11,25	4,6	15,85	(15,85:20) × 100
3 rok	15×0,9=13,5	4,7	18,2	(18,2:20) × 100
4 rok	15×0,95=14,25	4,8	19,05	(19,05:20) × 100
5 let	15×0,97=14,55	4,9	19,45	(19,45:20) × 100
6 let	15×1,0=15,0	5,0	20,0	(20,0:20)×100

2. Stanovení dynamiky ceny tenkého tiskového papíru v závislosti na množství papíru vstupujícího na trh. Cenová hladina při změně nabídky zboží na trhu závisí na jeho elasticitě (E), určené vzorcem

E = [(C1 - C 0)/(C 0 - C 1)] × [(C 0 + C 1)/(C 0 + C 1)]

Kde K 0 je množství tenkého tiskového papíru, který vstoupil na trh v předchozím období, v tisících tun;

K 1 - stejné, v běžném období;

T 0 - cenová hladina papíru v předchozím období, USD/t,

C 1 - stejné, v běžném období.

Pro výpočet nové ceny (P 1), kterou lze stanovit po zvýšení množství tenkého tiskového papíru vstupujícího na trh, transformujeme vzorec (1) takto:

V prvním roce po zprovoznění nové kapacity bude míra uspokojení poptávky trhu po tenkém tiskovém papíru 60 %, a tedy E = 1,5.

Tržní cena papíru v prvním roce se vypočítá takto:

Ve druhém roce bude tržní cena

Ve třetím roce:

V podmínkách čtvrtého roku bude míra uspokojení tržní poptávky 95,2 % a tedy E = 1,0. C 1 bude

V podmínkách pátého roku bude míra uspokojení tržní poptávky 97,3 %, tedy E = 0,5. Cena Ts 1 bude:

V šestém roce:

3. Stanovení hrubého příjmu (GR) a mezního příjmu (MR) podle let provozu nové kapacity.

Mezní příjem (MR) je změna hodnoty hrubého příjmu podniku (∆ВВ) v důsledku změny hodnoty prodeje papíru na tunu (∆К).

Hrubý příjem a mezní příjem se počítají pomocí vzorců:

BB = K x C; PD = ∆ВВ / ∆К, (3)

kde K je množství papíru dodaného podnikem na trh v tisících tun,

C je tržní cena 1 tuny papíru.

V uvažovaném příkladu jsou hodnoty hrubého příjmu a mezního příjmu podle roku provozu nové kapacity určeny v tabulce 2.

Tabulka 2

Dynamika hrubých příjmů a mezních příjmů podniku

Na základě údajů v tabulce. 2 je nutné sestrojit grafy změn hrubého příjmu (obr. 1), změn mezního příjmu a ceny (obr. 2) v závislosti na množství papíru dodávaného na trh.

Rýže. 1. Změna hrubého příjmu

Rýže. 2. Změna mezního příjmu a ceny

Křivky BB a PD na Obr. 1 a 2 naznačují, že po dosažení míry využití kapacity 95 % (objem výroby papíru 14,25 tis. tun ročně) se hrubý výnos snižuje a mezní příjem se stává záporným.

4. Stanovení výše hrubých nákladů podniku spojených s výrobou a prodejem výrobků.

V rámci hrubých nákladů je nejprve nutné stanovit výši nákladů spojených s odměňováním pracovníků v podniku. Na základě objemu vyrobených výrobků (K) a počtu zaměstnanců (H) je úroveň produktivity práce ve fyzickém vyjádření (PTn) určena vzorcem

PTn = K: H

(t/osoba za rok). (4)

Takže v uvažovaném příkladu za podmínek prvního roku provozu nové kapacity PTn = 7500: 500 = 15 t/osoba, za podmínek druhého roku PTn = 11250: 500 = 22,5 t/ osoba. atd.

S přihlédnutím k tržním cenám tenkého tiskového papíru (Ts) se pak úroveň produktivity práce v hodnotovém vyjádření (PTs) určí pomocí vzorce

Pts = K × C: H (USD/osoba za rok). (5)

V uvažovaném příkladu bude za podmínek prvního roku PTC

Pts = 7500 × 802: 500 = 12030 USD/osoba a ve druhém roce

Pts = 11250 × 667: 500 = 15007 USD/osoba atd.

S přihlédnutím k počtu zaměstnanců (H) a průměrné roční mzdě (3) se roční náklady na odměny pracovníků (IOT) vypočítají pomocí vzorce

IOT = W × W (v tisících USD za rok). (6)

V uvažovaném příkladu v podmínkách prvního ročníku

IOT = 500 × 6000 = 3000 tisíc USD ročně, ve druhém roce

IOT = 500 × 6600 = 3300 tisíc USD ročně atd.

S přihlédnutím k celkové výši odměny za práci při minimálním objemu výroby (7500 tun ročně) stanovíme výši fixních nákladů jako součást celkových nákladů na odměnu práce (26,7 % z celkové výše odměn za práce při minimálním objemu výroby). V uvažovaném příkladu bude konstantní část nákladů v celkové výši mzdových nákladů 3000 × 0,267 = 800 tisíc USD ročně.

Výpočet nákladů spojených s odměňováním pracovníků by měl být uveden v tabulce. 3.

Tabulka 3

Kalkulace nákladů spojených s odměňováním pracovníků

Roční objem výroby, tisíce tun	Počet zaměstnanců, lidí	Tržní cena 1 tuny papíru, USD	Produktivita práce, t/os. za rok	Produktivita práce, USD/os. za rok	Průměrná roční mzda na zaměstnance, USD	Mzdové náklady (IOT), tisíc USD ročně	Fixní náklady na ochranu práce, tisíc USD ročně	Variabilní náklady na ochranu práce.
7,5			15,0
11,25			22,5			.3300
13,5			27,0
14,25			28,5
14,55			29,1
15,0			30,0

tisíc USD _za rok.

Dynamiku úrovně produktivity práce (ve fyzickém i hodnotovém vyjádření) a mzdových nákladů je vhodné znázornit na Obr. 3.

Rýže. 3. Dynamika produktivity práce a platebních nákladů

Dle obr. 3 je vidět, že vlivem poklesu tržních cen při objemu výroby papíru nad 14,25 tis. tun ročně dochází ke snížení produktivity práce v hodnotovém vyjádření (tržby, které do podniku přináší jeden pracovník).

Celková výše fixních nákladů se skládá z konstantní části mzdových nákladů (viz tabulka 3) a ostatních fixních nákladů. V uvažovaném příkladu je celková částka fixních nákladů 800 + 600 = 1400 tisíc USD ročně.

Variabilní náklady se skládají z variabilních mzdových nákladů a dalších variabilních nákladů. Variabilní mzdové náklady jsou definovány v tabulce. H. Celková hodnota variabilních nákladů v prvním roce provozu nové kapacity je určena následujícím výpočtem: 2200 + 200 × 7,5 = 3700 tis. USD; ve druhém roce: 2500 + 200 × 11,25 = 4750 tisíc USD atd.

Hrubé náklady (VI) jsou součtem celkových fixních a celkových variabilních nákladů. V uvažovaném příkladu za podmínek prvního roku VI = 1400 + 3700 = 5100 tisíc USD; v podmínkách druhého ročníku VI = 1400 + 4750 = 6150 tisíc USD atd.

Dále je stanovena hodnota mezních nákladů (MCC) jako poměr změny hodnoty hrubých nákladů v běžném období oproti předchozímu období ke změně objemu výroby papíru. Tedy při nárůstu objemu výroby papíru ze 7,5 tisíce tun ročně na 11,25 tisíc tun ročně, mezní náklady (6150 - 5100): (11,25 - 7,5) = 280 USD/t, Výpočet výše uvedených ukazatelů v tabulce. 4.

Tabulka 4

Kalkulace hrubých a mezních nákladů na výrobu a prodej papíru

Objem výroby papíru, tisíce tun.	Fixní náklady, tisíc USD ročně	Variabilní náklady za 7 OT, tisíc USD ročně	Ostatní variabilní náklady, tisíc USD ročně	Celkové variabilní náklady, tisíc USD ročně	Hrubé náklady, tisíc USD	Mezní náklady USD/t
7,5						-
11,25
13,5						266,7
14,25
14,55
15,0

Dynamika hrubých a mezních nákladů, stejně jako dynamika mezních příjmů, vypočtená v tabulce. 2, měla by být znázorněna na grafech

(obr. 4 a 5).

Rýže. 4. Změna hrubých nákladů

Rýže. 5. Změna mezních příjmů a mezních nákladů

Průsečík mezních příjmů a mezních nákladů určuje optimální objem výroby tenkého tiskového papíru v podniku. V uvažovaném příkladu je optimální objem 13,5 tisíce tun (nebo objem výroby blízký 13,5 tisícům tun - s přesnějším měřením podle obr. 5). Svědčí o tom i údaje v tabulce. 5, který znázorňuje finanční výsledky podniku.

Tabulka 5

Finanční výsledky podniku

Objem výroby papíru, tisíce tun tisíc tisíc. T	Hrubý příjem, tisíc USD	Hrubé náklady, tisíc USD	Hrubý zisk, tisíc USD	Mezní příjem, USD/t	Mezní náklady, USD/t	Mezní zisk, USD/t
7,5				-	-	-
11,25
13,5					266,7	46,3
14,25						-105
14,55				-583		-783
15,0				-442		-642

Od stolu 5 vyplývá, že maximálního hrubého zisku je dosaženo při objemu výroby papíru 13,5 tis. tun ročně. To odpovídá míře využití kapacity 90 %. Poslední kladná hodnota mezního zisku je zajištěna i zvýšením roční produkce papíru z 11,25 tis. tun na 13,5 tis. tun ročně. Další zvyšování produkce může mít za následek záporné mezní zisky.

Při objemu výroby papíru 13,5 tisíce tun ročně lze tržní cenu za něj, jak již bylo uvedeno výše, stanovit na 608 USD/t.

Stanovme bezpečnostní marži podniku (Zn) s objemem výroby 13,5 tis. tun K tomu je potřeba znát hodnotu obratu neziskovosti (BP), kterou určíme sestrojením zlomového grafu.

Obr.6 Graf zlomu

Z grafu 6 vyplývá, že bod zvratu (e) odpovídá objemu výroby papíru přibližně 4,5 tis. tunám Při takovém objemu výroby papíru nebude mít podnik ztrátu, ale ani zisk buď. Snížení výroby papíru na úroveň pod 4,5 tisíce tun ročně (necelých 33,3 % kapacity) způsobí ztrátu této výroby.

Dále je stanovena výše neziskového obratu v peněžním vyjádření. Na základě vzorce (2) je stanovena tržní cena 1 tuny tenkého tiskového papíru za předpokladu, že podnik vyrobí 4,5 tisíce tun a konkurenční továrna vyrobí 4,5 tisíce tun:

Hrubý výkon podniku s neziskovým obratem bude 955 × 4,5 = 4298 tisíc USD.

Bezpečnostní marže podniku s objemem výroby papíru 13,5 tis. tun bude: [(8208 - 4298) × 100] / 8208 = 47,6 %. V nepříznivé tržní situaci tak může podnik snížit svou hrubou produkci o 47,6 %, než se stane ztrátovým.

Pojďme určit velikost kapitálu podniku a vypočítat ukazatele ziskovosti pro výrobu papíru.

Majetek podniku = (8)

Majetek podniku =

Stanovme si ukazatele ziskovosti.

Určíme výši krytí. Výše krytí = hrubý výnos – variabilní náklady = 8208 – 5350 = 2958 tisíc USD.

Hlavní ukazatele výkonnosti podniku uvádíme v závěrečné tabulce (Tabulka 6)

Tabulka 6

Klíčové ukazatele výkonnosti podniku

s optimálním výstupem papíru

Žádný.	Ukazatele	Jednotka přeměna	Velikost
	Objem prodeje (výroby) výrobků	tisíc tun	13,5
. 2	Hrubý příjem	tisíc USD
	Hrubé náklady	tisíc USD
	Zisk	tisíc USD
	Neziskový obrat	tisíc USD
	Výše krytí	tisíc USD
	Bezpečnostní rezerva	%	47,6
	Aktiva	tisíc USD	8505,7
	Celková ziskovost	%	17,1
	Návratnost prodeje	%	17,8
	Počet zaměstnanců	lidé
	Mzdové náklady	tisíc USD
	Produktivita práce	tisíc USD/osoba	16,416

Hlavní výkonnostní ukazatele podniku jsou poměrně vysoké a možnost diverzifikace výroby lze považovat za oprávněnou.

Počáteční údaje o možnostech

Tabulka 7

Žádný.	Ukazatele	Možnosti

A. Trh
	Druh papíru (karton)	Typografický	Offset	Taška	Noviny
	Celková poptávka na trhu, tisíce tun
	Elasticita při uspokojování poptávky...až 50% Od 50,1% do 80% Více než 80%			2,5
1,5		1,6	1,5
1,5	1,5	1,8	1,2
	Cena za 1 tunu s uspokojením minimální poptávky, USD
B. Soutěžící
	Výrobní kapacita, tisíce tun
	Skutečná roční produkce v tisících tun:
	Roční nárůst produkce produktů, tisíce tun	0,2	0,1	0,8	1,0
B. Podnik
	Konstrukční kapacita, tisíc tun
	Procento rozvoje kapacity podle roku provozu: Za 1 rok Za 2 roky Za 3 roky Za 4 roky Za 5 let Za 6 let
	Počet zaměstnanců, lidí
	Minimální roční mzda pro jednoho pracovníka, USD
	Roční mzdy podle rozvoje projektové kapacity.
	Od 31 % do 50 % od 50,1 % do 85 % více než 85 %
	Procento stálých mezd ve fondu minimálních ročních mezd, %
	Fixní náklady v ostatních výrobních nákladech, tis. USD
	Variabilní náklady na 1 tunu papíru (kartonu), USD	1,1	0,9	1,0	0,95

Počet obratu kapitálu při optimálním objemu výroby

Žádný.	Možnosti

	Pokračování tabulky. 7	Obal	Obal	Výkres	Pissing	Pro zvlnění	Notebook	Ilustrace	Spodní pergamen	Pro tapetu	Typografické tenké	Knižní zarážka

		2,5		1,3		2,5		1,5	1,4	2,2	2,6	2,2
1,4			2,6	1,5		1,8	1,2	2,5		2,2	2,6
2,2	1,5		1,5	1,5		1,5			1,5	1,8



	0,5	1,2	0,5		1,5		0,8	0,5	1,2	1,1	0,5















	0,95	0,99	1,0	1,1	1,15	1,2	0,9	0,92	0,93	0,9	0,8	0,85

Počet obratu kapitálu při optimálním objemu výroby

Žádný.	Možnosti

	Potažené	Noviny	Kabel	Kartografický	Potažené	Obal	Výkres	Offset č. 1	Označení	Ofsetová barva	Offset	Typografické tenké

	2,0	2,0	1,5	2,5	2,6	3,0	2,8	1,3	2,6	2,4	2,2	2,4
1,8	1,6	1,3	2,0	2,4	2,0	2,3	2,6	2,4	2,2	2,0	2,2
1,4	1,5	2,1	1,5	2,0	1,5	2,0	2,2	2,0	1,8	1,6	2,0



	1,6	0,5	0,6	1,0	1,1	1,2	1,5	1,0	0,8	1,5	1,0	1,2















	0,91	0,89	1,1	0,86	0,8	1,0	0,9	1,1	1,2	0,81	0,83	0,85

Počet obratu kapitálu při optimálním objemu výroby

Žádný.	Možnosti

	Noviny	Balení jídla	Blotování	Výkres	Pro zvlnění	Výkres	Obal	Karton pro hladké vrstvy vlnité lepenky	Kartonová krabice	Vázací karton	Lístek karton	Galanterní lepenka

	1,3	2,8	2,2	2,1	2,6	2,3	2,3	2,6		1,6	2,4	2,1
2,6	2,3	2,4	2,8	2,7	2,8	2,6	2,6	1,6	1,8	2,1	2,1
2,3	2,2	2,3	1,9	1,7	2,6	2,4	2,2	1,4	1,2	1,8	1,7



	0,5	0,6	0,4	1,4	1,3	1,5	1,4	1,2	1,3	0,8	1,0	1,1















	1,3	1,1	1,0	0,8	0,9	0,85	0,81	0,8	0,95	0,97	0,88	0,98

Balicí lepenka

Znakem optimalizace výroby je dosažení co nejrentabilnějšího výstupu při co nejnižších nákladech. Výsledek optimálního výrobního procesu závisí na vlivu vnějších a vnitřních faktorů.

Optimálního objemu výstupů je dosaženo propojením řešených technologických a manažerských problémů na základě analýzy a matematického přístupu.

Zajištění konečného cíle výrobce – dosažení zisku – vyžaduje analýzu:
Spotřebitelský trh z hlediska kategorií produktů a vlastností.
Složení fixních a variabilních nákladů.
Vliv změn ve struktuře nákladů na optimální produkci.
Minimální přijatelná cena produktu na hranici rentability.

Výzkum je zaměřen na konkrétní typ jednotky produktu, což umožňuje získat přesná data analýzy.

Rovnováha spotřebitelské poptávky a nabídky

Dynamika změn v tržní poptávce po produktech ovlivňuje strategii uvádění produktů společnosti na trh. snižuje:

Podniky nezávisle určují složení nákladů a stanovují strukturu ve svých účetních zásadách. Pro provozní analýzu jsou náklady kalkulovány po položkách.

Vliv skladby nákladů na mechanismus tvorby cen

Při konstantní prodejní ceně výrobků vede pokles nákladů na jednotku zboží ke zvýšení části zisku. Jednou z forem optimalizace je změna rovnováhy mezi fixními a variabilními náklady. Zvýšení objemu výroby ovlivňuje nárůst variabilních nákladů, zatímco fixní náklady zůstávají nezměněny. Úpravou kvantitativního složení akcií je dosaženo optimální rovnováhy nákladů.

Struktura fixních a variabilních nákladů se při výpočtu parametrů liší:

Plánovaný výstup, ve kterém je jasně definována hodnota každé složky. Pro výpočty se používají aktuální data.
Dodatečné vydání, jehož základem je potřeba trhu.

Dodatečnou výrobou je dosaženo snížení cen výrobků. Absentuje podíl fixních nákladů na doplňkové dávce výrobků (krytý plánovanou výrobou) a výsledný rozdíl jde do kategorie zisku. Díky tomu je zajištěna rezerva minimální přijatelné ceny, která umožňuje konkurenční slevy a sezónní výprodeje zboží.

Stanovení úrovně zlomové produkce

Optimální úroveň objemu výroby se nachází v hranicích minimální přijatelné a maximální možné úrovně výkonu. Pro plánování množství produkce je důležité stanovit minimální úroveň – spodní hranici rentability.

Výpočet bodu zvratu (TB) se provádí přiřazením ukazatelů proměnných, fixních nákladů k objemu produkce (množství zboží) a ceně jednotky produkce. Kritický bod se vypočítá graficky.

Určení kritické úrovně uvolnění vám umožní:

Udržujte minimální přípustný výkon v obdobích nepříznivých pro prodej produktů. Potřeba může nastat v podmínkách sezónnosti nebo vysoce konkurenční nabídky na trhu.
Identifikujte slabé stránky a možné problémy v kvantitativní produkci. Ukazatel umožňuje měnit parametry nákladů a objemu.
Odstraňte z výroby produkty s nerentabilními ukazateli.

Přesný ukazatel a použití vypočtených dat lze použít pouze v případě, že se data za určitou časovou jednotku nemění. Pokud se změní struktura vyráběného zboží, prodejní cena nebo výše nákladů, bude potřeba provést novou kalkulaci.

Výzvou ve výrobním procesu je vytěžit maximum z kapacit a lidských zdrojů. Technické a ekonomické ukazatele jsou ovlivňovány vnějšími i vnitřními faktory. Nevýrobní příčiny vznikají, když:

Změny na surovinových a spotřebitelských trzích;
zvýšení nákladů na dopravu.

Vnitřní faktory jsou založeny na:

Technická úroveň vybavení podniku;
zajištění skladování materiálu a hotových výrobků;
systém řízení a organizace práce.

Pro stanovení optimální úrovně produkce nestačí určit celkový zlomový objem výnosů a nákladů. V praxi je důležitým ukazatelem optimální velikost šarže. V úvahu se berou tyto náklady:

Požadováno pro realizaci objednávky;
nezbytné pro bezpečnost zásob a produktů.

Můžete například určit dopad využití kapacity na variabilní náklady. Hodnota podílu nákladů na celkové hodnotě klesá s plnějším využitím kapacity a roste s poklesem produktivity, což naopak ovlivňuje. Zvýšení produkce si zase vyžádá využití velkých ploch pro skladování zásob.

Hledání vztahů mezi ukazateli nám umožňuje rozvíjet míru ovlivnění optimálního výstupu. Běžnou možností hledání interakce faktorů je kombinace automatizace práce a kapitálových investic. Výběr možností se provádí pro podobné jednotky zboží. Srovnávací analýza se provádí v kvantitativním nebo nákladovém vyjádření.

Pro snazší pochopení používají analytici materiály ve formě tabulek nebo diagramů. Nejvizuálnějšího způsobu je dosaženo pomocí grafů a zakřivených čar – izokvant. Grafická metoda umožňuje získat informace o možné záměně při změně původních dat.

Praktický přínos získání informací o substituci nám umožňuje uvažovat např. o možnosti zvýšení automatizace a mechanizace práce ve srovnání s využitím manuálních mzdových nákladů. V běžné verzi se metoda používá při výběru surovin nebo materiálů jako podíl variabilních nákladů na ceně hotových výrobků.

Základ pro stanovení optimální úrovně produkce produkce

Podniková strategie k dosažení optimální úrovně výroby spočívá ve vztahu faktorů ovlivňujících proces. Pomocí agregovaných dat hodnocení a analýzy lze dosáhnout následujícího:

Stanovení objemu výstupu, při kterém vzniká finanční stabilita. Indikátor je založen na výpočtu bodu zvratu.
Získání údajů o proveditelnosti uvolnění řady typů produktů. Sortimentní politika je stanovena na základě poměru průměrných nákladů k jednotkovým výrobním nákladům.
Hledání interních a externích faktorů ovlivňujících tvorbu cen.
Stanovení podnikatelského rizika jako výsledek studia tržní poptávky.

Kombinace faktorů nám umožňuje získat optimální úroveň produkce sortimentních jednotek i podniku jako celku.

Hodnota optimální úrovně produkce určuje zisk podniku. Získávání dat o optimalizaci se dosahuje kalkulací, ve které se porovnávají ukazatele objemu tržeb, nákladů, poptávky a dalších vzájemně souvisejících parametrů. Analýzou vnějších a vnitřních ovlivňujících faktorů je dosahováno maximálních objemů výstupů při minimálních nákladech.

Zůstaňte v obraze o všech důležitých událostech United Traders – přihlaste se k odběru našich

Cílem společnosti je maximalizovat zisk. Zisk(P) je rozdíl mezi výnosy (TR) a celkovými náklady firmy (TC):

Vzhledem k tomu, že tržní cena ve funkci výnosu (TR = P × Q) je mimo kontrolu dokonale konkurenční firmy, jejím úkolem je určit výstup, při kterém bude maximalizován její zisk.

Firma maximalizuje zisk při takovém výstupu, když se jeho mezní příjem rovná jeho mezním nákladům:

ve stejnou dobu optimální objem výroby

Podle pravidla maximalizace zisku firma vyrábějící produkty v objemech, při kterých MR = MC získává při daných cenách maximální možný zisk, tzn. optimální objem výroby je objem, při kterém jsou mezní náklady (MC) a mezní příjmy (MR) stejné.

Rovnost MR a MC je podmínkou pro maximalizaci zisku pro jakoukoli firmu bez ohledu na strukturu trhu, na které působí (dokonalá či nedokonalá konkurence).

Rovnost MR = MC jako podmínku maximalizace zisku lze logicky odůvodnit. Každá další jednotka výstupu přináší nějaký dodatečný příjem (mezní příjem), ale také vyžaduje dodatečné náklady (mezní náklady). Dokud mezní příjmy převyšují mezní náklady, další jednotka výstupu zvyšuje zisk.

V souladu s tím v okamžiku, kdy se mezní náklady rovnají meznímu příjmu, dosáhne zisk maximum. Další zvýšení produkce, při kterém mezní náklady převyšují mezní příjmy, povede ke snížení zisku.

Ve svých rozhodnutích se společnost snaží dosáhnout co nejlepších výsledků – získat maximální zisky při minimálních nákladech. V tomto případě je prý firma v pozici rovnováha .

Rovnovážný stav firmy je rovnost mezních nákladů, mezního příjmu a ceny faktoru:

Bod, ve kterém tržní cena protíná křivku mezních nákladů, určuje rovnovážnou pozici.

Vlevo od bodu E (obr. 2) MC > MR je pro podnik rentabilní zvýšit výrobu, protože na každou výrobní jednotku dostává více, než vydává. Tím, že firma vyrobila méně výstupu než v bodě E, utrpí ztráty z nedostatečné výroby.

Obrázek 2. Rovnováha firmy ve výrobě

Vpravo od bodu E MC > MR. Za každou další jednotku výroby vznikají podniku ztráty, protože jeho náklady převyšují jeho příjmy. Zvyšování produkce vpravo od bodu E je nerentabilní. Proto, optimální objem výroby je Q0.

Při objemu výroby Q 0 tedy firma dosahuje maximálního zisku.

Proto. Aby firma dosáhla maximálního zisku, musí tento objem produkce vyrobit. při kterém se mezní příjem rovná mezním nákladům.

Rovnost mezních příjmů a mezních nákladů charakterizuje rovnováhu firmy v jakékoli tržní struktuře a používá se k maximalizaci zisku. minimalizace ztrát a dosažení nulového ekonomického zisku.

Závěry k otázce 3

Objem výroby, při kterém se mezní příjem rovná mezním nákladům (optimální objem výroby), zajišťuje maximální zisk. Pokud je skutečný objem produkce nižší než optimální, pak by společnost měla rozšířit výrobu - zisky se zvýší; Pokud je výstup větší než optimální, pak by firma měla snížit produkci, aby zvýšila zisky.

Při plánování výroby stojí podnik před úkolem určit objem výroby, který zajistí maximální zisk.

K tomu se používají dvě metody pro optimalizaci objemu výroby:

· metoda srovnání hrubých ukazatelů (hrubé příjmy a hrubé náklady);

· metoda porovnávání mezních ukazatelů (mezních příjmů a mezních nákladů).

Metoda hrubého srovnání je založena na výpočtu zisku z prodeje výrobků při různých objemech výroby. Zisk je definován jako rozdíl mezi hrubými příjmy a hrubými náklady (tabulka 10.1).

Tabulka 10.1 uvádí příklad výpočtu hrubých a mezních ukazatelů pro podnik vyrábějící určitý typ produktu.

Tabulka 10.1.

Výrobní čísla

Objem prodeje, tisíc ks.	Cena, tisíc rublů	Tržby z prodeje, tisíce rublů.	Hrubé ukazatele, tisíce rublů.	Omezit
Fixní náklady, tisíce rublů.	Variabilní náklady, tisíce rublů.	Celkové náklady, tisíce rublů.	Zisk, tisíc rublů	Příjem tisíc rublů	Náklady, tisíce rublů	Zisk, tisíc rublů
						-18
						-13
						-6

Tabulka ukazuje, že k dosažení maximálního hrubého zisku potřebuje společnost vyrobit 7 000 produktů, což jí umožní dosáhnout zisku 32 000 rublů.

Optimální objem výroby lze určit i graficky. K tomu sestavíme graf hrubých nákladů a hrubého zisku (obrázek 10.4).

Rýže. 10.4. Optimální objem výroby metodou srovnání hrubých ukazatelů.

Z grafu vyplývá, že při prodeji výrobků v objemech do 2 500 ks. výroba je nerentabilní, protože hrubé náklady jsou vyšší než tržby z prodeje, protože nákladová křivka v tomto segmentu se nachází nad křivkou výnosů.

Při prodeji výrobků v objemu 2 500 ks. křivka hrubých nákladů a výnosů se protíná. Bod, kde se tyto dvě křivky protínají, se nazývá „bod nulového zisku“. Při prodeji výrobků v objemu nad 2500 ks. podnik začíná vytvářet zisk, tzn. hrubé náklady jsou nižší než tržby z prodeje.

Podle způsobu porovnávání hrubých ukazatelů bude dosaženo optimálního objemu výroby při prodeji 7 000 kusů. produkty, u kterých ukazatel příjmů dosahuje maximální hodnoty 140 tisíc rublů.

Limitní srovnávací metoda na základě srovnání mezních nákladů a zisků. Tato metoda odpovídá na otázku: jaký dodatečný příjem podnik získá, pokud se objem výroby zvýší na jednotku výstupu? Podnik totiž bude rozšiřovat výrobu, pokud zajistí rychlejší růst příjmů oproti růstu nákladů.

Pro určení optimálního objemu výroby pomocí druhé metody sestrojíme graf mezních nákladů a mezního zisku podle údajů v tabulce. 10.1.

Rýže. 10.5. Optimální objem výroby metodou porovnávání mezních ukazatelů.

Průsečík křivek mezních příjmů a mezních nákladů určuje optimální objem výroby. Pro náš příklad je optimální objem výroby 7 000 ks.

Pomocí jedné z výše uvedených metod tak může podnik určit optimální objem výroby.

Testovací otázky.

1. Jaké výrobní faktory identifikují moderní ekonomové?

2. Sestrojte graf dvoufaktorové produkční funkce a popište jej.

3. Co je podstatou Cobb-Douglasovy funkce a jaké parametry určují její hodnotu?

4. Co je společné všem produkčním funkcím?

5. Popište vztah mezi celkovým produktem a výrobními faktory.

6. Co je průměrný, mezní produkt a jaký je jejich vztah k výrobním faktorům.

7. Na čem je založena metoda porovnávání hrubých ukazatelů a jak se provádí?

8. Na čem je založena metoda porovnávání limitních ukazatelů a jak je realizována?

Literatura.

1. Zaitsev N.L. Ekonomika, organizace a řízení podniku. Studijní příručka. – M.: INFRA-M, 2008.

2. Kaverina O.D. Manažerské účetnictví: systémy, metody, postupy. – M.: Finance a statistika, 2004. – 352 s.

3. Sulyarenko V.K., Prudnikov V.M. Podniková ekonomika. Učebnice, M.: Infra-M, 2006

4. Podniková ekonomika: Učebnice/V.M. Semenov, I.A. Baev, S.A. Terekhova a další; Ed. V.M. Semenov. 2. vydání, rev. M., 2000.

5. Ekonomika podniku: Náklady a výnosy podniku; Ekologická a ekonomická účinnost; Podnikové financování atd.: Učebnice pro vysoké školy: Učebnice / Pod. vyd. Vyvarets A.D. – M.: Unity-dana, 2007.

Kapitola 11. Výrobní program a kapacita podniku

Výrobní program

Výrobní program předkládá plán výroby a prodeje výrobků a stanovuje požadovaný objem výroby v plánovacím období, odpovídající nomenklaturou, sortimentem a kvalitou požadavkům plánu prodeje.

Výrobní program je vypracován pro podnik jako celek i pro hlavní dílny v členění na měsíce, čtvrtletí, případně dle obsahu smluv se zákazníky, s konkrétními termíny plnění zakázek.

Garance realizace výrobního programu je zajištěna jeho komplexním odůvodněním především ve třech oblastech:

§ dostupnost výrobních kapacit nutných k zajištění zamýšleného objemu výroby, realizace všech výrobních procesů, technologických operací;

§ dostupnost materiálových zdrojů, které plně vyhovují potřebám výroby, nebo smlouvy se spolehlivými dodavatelskými podniky nebo zprostředkovatelskými organizacemi;

§ přítomnost kvalifikovaných odborníků na všech úrovních a v případě potřeby smlouvy s organizacemi třetích stran o provedení jednotlivých prací a služeb.

Výrobní program je rozvíjen ve všech podnicích, které vyrábějí výrobky určené k prodeji spotřebitelům nebo provádějí určité druhy prací a služeb. Objem výroby ve fyzickém vyjádření je charakterizován nomenklaturou a sortimentem výrobků

Nomenklatura odkazuje na soubor různých druhů zboží a služeb. V této fázi ekonomický subjekt predikuje výrobu různých typů produktů.

Sortiment – jedná se o složení druhů vyráběného zboží, rozdělené podle druhu, druhu, třídy atd.

Výkonnost a konkurenceschopnost celého podniku závisí na objemu výrobního programu a jeho struktuře, neboť výrobní program tvoří základ ekonomické činnosti subjektu.

Je vhodné prezentovat vývoj výrobního programu jako sled následujících fází:

1. Nomenklatura a sortiment výrobků a objem dodávek ve fyzickém vyjádření jsou stanoveny podle plánu prodeje.

2. Je vypracován plán a harmonogram dodávek produktů spotřebitelům.

3. Je stanoven objem a harmonogram výroby každého produktu ve fyzickém vyjádření.

4. Objem výroby je odůvodněn výpočty bilancí výrobní kapacity.

5. Vypočítávají se nákladové ukazatele.

6. Pro dílny a služby podniku je vypracován program.

Struktura výrobního programu umožňuje podniku určit množství potřebných ekonomických zdrojů, rezervní kapacitu a dát výrobě systematický charakter.

Při vývoji výrobního programu se používá řada ukazatelů:

§ přírodní- objem produkce produktu ve fyzickém měření - metry, tuny, kusy. Na jednotku výroby jsou stanoveny technologické normy spotřeby surovin, energie a pracovní doby a jsou kalkulovány náklady. Přirozená měřidla slouží ke stanovení potřeby výrobní kapacity, nejpřesněji charakterizují růst produktivity práce, jsou však použitelná pouze pro homogenní výrobky.

§ práce- pracnost jednotky výroby a výrobního programu v normohodinách, člověkohodinách, strojohodinách.

§ náklady- měření objemu výroby a prodeje skupin výrobků v peněžních jednotkách. Tento ukazatel je zobecňující, lze jej použít ke stanovení celkového objemu produktů vyrobených podnikem. V peněžním vyjádření se plánují ukazatele jako objem prodejných produktů, prodané produkty, objem prodeje atd.

Obecným ukazatelem výrobního programu podniku je objem prodeje nebo prodaných výrobků.

Objem prodeje jsou náklady na zboží a služby vyrobené a prodané podnikem za určité časové období.

Objem prodaných produktů je jedním z hlavních ukazatelů, kterými se posuzují výsledky výrobní a hospodářské činnosti podniku. Vypočítá se podle vzorce:

Kde je objem komerční produkce za určité období (měsíc, čtvrtletí, rok);

Náklady na zůstatky neprodaných produktů na začátku a na konci stejného období.

Komerční produkty(TP) - výrobky vyrobené v podniku a určené k prodeji. Komoditní produkty zahrnují náklady na: hotové výrobky plánované k uvedení na trh, polotovary a komponenty.

Plánovaný objem prodejných produktů se vypočítá podle vzorce:

(11.2)

Kde je plán výroby pro i-tý typ výrobku ve fyzickém vyjádření;

Aktuální cena i-tého typu produktu;

n – počet druhů obchodních produktů;

Rozsah služeb a prací typu j;

m – počet druhů služeb a prací průmyslové povahy.

Komerční produkce charakterizuje objem vyrobených hotových výrobků a používá se k výpočtu výrobních nákladů, finančních výsledků, ziskovosti a dalších výkonnostních ukazatelů. Toto je hlavní ukazatel výrobního plánu a slouží jako základ pro výpočet hrubých a prodaných produktů.

Hrubá produkce jsou náklady na celkový výsledek výrobní činnosti podniku za určité časové období. Hrubá produkce zahrnuje hodnotu všech vyrobených produktů a vykonané práce, včetně nedokončené výroby. Od obchodovatelných produktů se liší velikostí změny zůstatků nedokončené výroby na začátku a na konci plánovacího období.

Hrubá produkce se počítá dvěma způsoby.

První způsob:

Hrubý obrat;

Obrat uvnitř závodu.

Hrubý obrat- jedná se o náklady na celý objem výrobků vyrobených za určité období všemi dílnami podniku, bez ohledu na to, zda byly tyto výrobky použity v podniku k dalšímu zpracování nebo byly prodány.

Obrat uvnitř závodu- to jsou náklady na výrobky vyrobené jednou a spotřebované jinými dílnami ve stejném časovém období.

Druhý způsob:

Kde a je hodnota nedokončené výroby zůstatky na začátku a na konci daného období.

Podle druhé metody je hrubý výstup definován jako součet obchodovatelných produktů a rozdílu v zůstatcích nedokončené výroby (nástroje, přípravky) na začátku a na konci plánovacího období.

Probíhající práce– výrobky nedokončené výrobou: díly, přířezy, polotovary umístěné na pracovních stupních, kontrole, dopravě, v dílenských skladech ve formě zásob, dále výrobky nepřevzaté oddělením technické kontroly a nedodané na sklad hotové výrobky.

Nedokončená výroba se účtuje v pořizovací ceně. Očekávané zůstatky nedokončené výroby na začátku plánovacího roku v obchodech jsou stanoveny z údajů vykazovaných na základě inventury.

Na konci plánovacího roku se standard pro zůstatky nedokončené výroby () vypočítá pomocí vzorce:

Kde N dní- denní produkce ve fyzickém vyjádření;

S- výrobní náklady, rub.;

T a - trvání výrobního cyklu, dny;

K G - poměr připravenosti rozpracované výroby.

Hrubá produkce se počítá v běžných srovnatelných cenách, tedy v cenách podniku, které se k určitému datu nemění. Pomocí tohoto ukazatele se zjišťuje dynamika celkového objemu výroby, produktivita kapitálu a další ukazatele efektivnosti výroby.

Prodané produkty- produkty, které vstoupily na trh v daném období a podléhají platbě ze strany spotřebitelů. Náklady na prodané výrobky jsou definovány jako náklady na hotové výrobky určené k dodání a splatné v plánovacím období, polotovary vlastní výroby a průmyslové práce určené k externímu prodeji (včetně větších oprav zařízení a vozidel podniku od zaměstnanců průmyslové výroby) a dále náklady na prodej výrobků a provedení prací pro vlastní investiční výstavbu a ostatní neprůmyslové podniky v rozvaze podniku. Peněžní příjmy spojené s vyřazením dlouhodobého majetku, dlouhodobého hmotného oběžného a nehmotného majetku, prodejní hodnota cizoměnových aktiv, cenných papírů nejsou zahrnuty do výnosů z prodeje výrobků, ale jsou považovány za příjem nebo ztráty a jsou zohledněny při stanovení celkového (bilančního) zisku.

Objem prodaných výrobků je kalkulován na základě běžných cen bez daně z přidané hodnoty, spotřebních daní, obchodních a prodejních slev (u vyvážených výrobků - bez vývozních cel). Výrobky prodávané pro průmyslové práce a služby, polotovary vlastní výroby jsou stanoveny na základě továrních smluvních cen a tarifů.

Objem prodaných produktů (RP) podle plánu je určen vzorcem:

Kde TP je objem prodejných produktů podle plánu;

On A OK- zůstatky neprodaných produktů na začátku a na konci plánovacího období.

Bilance neprodaných produktů na začátku roku zahrnuje:

§ hotové výrobky ve skladu (včetně expedovaného zboží, jehož doklady nebyly převedeny do banky);

§ odeslané zboží, za které nebyla splatná platba;

§ odeslané zboží nezaplacené včas kupujícím;

§ zboží je v úschově kupujícího.

Zůstatek neprodaných výrobků se na konci roku zohledňuje pouze u hotových výrobků na skladě a odeslaného zboží, za které ještě nedorazila platba.

Všechny složky prodávaných produktů jsou kalkulovány v prodejních cenách: zůstatky na začátku roku - v běžných cenách období předcházejícího plánovanému; obchodovatelné produkty a zůstatky neprodaných produktů na konci období - v cenách plánovaného roku.

Jedním z nejdůležitějších faktorů řízení výrobních a prodejních procesů je rozdělení nákladů na variabilní a fixní. Toto rozdělení umožňuje predikovat zisky na základě toho, jak se mění náklady v závislosti na růstu nebo poklesu objemu prodeje, a pro každou konkrétní situaci určit objem prodeje, který zajišťuje zlomový chod podniku. To vám zase umožňuje vyhnout se chybným rozhodnutím v případě výpočtu nákladů ve výši úplných výdajů.

Klíčovým ukazatelem v systému řízení zisku z prodeje je mezní příjem, což je rozdíl mezi výnosy z prodeje a variabilními výdaji. Ekonomický význam mezního příjmu spočívá v tom, že pokrývá fixní náklady. Formuje se jakýkoli přebytek mezního příjmu nad fixními náklady zisk společnosti.

Mezní příjem charakterizuje příspěvek každého prodaného produktu k zisku podniku. Díky tomuto ukazateli dostává vedení společnosti informace na ziskovosti každého druhu produktu v celkovém finančním výsledku.

Růst tržeb s sebou nese zvýšení pracovního kapitálu a vyžaduje navýšení zdrojů financování. V důsledku toho jakákoli prognóza zvýšení tržeb vyžaduje předpovědní analýzu peněžních toků podniku, během níž je možné posoudit riziko hotovostního deficitu (záporné čisté peněžní prostředky z běžné činnosti).

Náklady, objem výroby a prodeje a zisky spolu úzce souvisejí a vyvstává mnoho otázek souvisejících s těmito ukazateli. V tomto článku se budeme zabývat řešením mnoha z nich.

VLIV STRUKTURY PRODEJE

Veškeré firemní náklady lze rozdělit na dvě části:

variabilní náklady - změna v poměru k rozsahu činností společnosti;
fixní náklady - zůstávají nezměněny, když se změní rozsah činností podniku.

K variabilním výdajům zahrnují přímé materiálové náklady a mzdy výrobního personálu se srážkami (úplata za kus). Na fixní výdaje obvykle zahrnují administrativní náklady a náklady na správu, odpisy, stejně jako prodejní a všeobecné náklady.

Smyslem dělení nákladů na variabilní a konstantní je, že se chovají odlišně v procesu řízení výroby v podniku.

To je věřil, že variabilní náklady na jednotku produkce jsou konstantní hodnotou, často nazývané jednotkové variabilní náklady nebo variabilní nákladové sazby. Variabilní náklady rostou téměř úměrně růstu objemu výroby.

Fixní náklady na jednotku produkce klesá s rostoucím množstvím vyráběných produktů. Celkové jednotkové náklady tedy klesají s rostoucím objemem výroby a prodeje.

Toto ekonomické vyjádření těchto nákladů zjednodušuje analýzu vlivu jednotlivých výrobních faktorů ve fázi předběžných agregovaných kalkulací. Především se jedná o vliv struktury výroby a tržeb na zisk společnosti. Koneckonců, většina podniků vyrábí širokou škálu produktů.

V tomto případě se nabízí otázka, jak racionální je současná struktura prodeje jednotlivých produktů? Je možné, že výroba a prodej výrobků stejných typů, ale v různých objemech a poměrech, jsou pro podnik výhodnější. Výběr kritéria pro posouzení optimální struktury prodeje v těchto podmínkách nabývá prvořadého významu.

PŘÍKLAD 1

Segment výroby společnosti vyrábí tři typy produktů - A, B a C (tabulka 1). V současné době je činnost segmentu ztrátová. Výše ztráty je 4 miliony rublů.

Současná struktura prodeje určeno podle následujících údajů:

produkt A - 10,87 %;
produkt B - 34,78 %;
produkt C - 54,35 %.

Je-li poptávka po výrobcích, závisí řešení otázky zlepšení prodejní struktury na rentabilitě jednotlivých druhů výrobků (zboží). Zvýšením podílu nejziskovějších produktů na celkových tržbách je možné zvýšit celkovou ziskovost tržeb a zvýšit mezní příjem společnosti.

Tabulka 1. Výrobní segment podniku
Žádný.	Indikátor	Typ produktu	Celkový
Žádný.	Indikátor		Celkový




	Objem prodeje, tisíc kusů



	Fixní náklady, tisíce rublů.

Než začneme s výpočty, analyzujeme ziskovost všech typů produktů uvedených v tabulce. 1.

Produkt C má maximální mezní příjem na jednotku produkce - 500 rublů/jednotku. Následuje produkt B - 300 rub./jednotka a řádek uzavírá produktem A - 80 rub./jednotka.

Je chybou se domnívat, že produkt C je nejziskovější ve struktuře prodeje, protože relativním měřítkem ziskovosti by neměl být mezní příjem na jednotku, ale poměr příspěvkové marže k ceně.

Pak se ukazuje, že podíl mezního příjmu na ceně produktu C je minimální (20 %) a nejvýnosnější je z tohoto pohledu produkt A (40 %). Produkt B tedy zaujímá mezilehlé místo (37,5 %).

Proto je úroveň mezního příjmu pro podnik jako celek tím vyšší, čím větší je podíl ve struktuře nákladů, který zaujímají typy produktů s maximálním poměrem mezního příjmu k ceně (resp. maximální hodnotě Poměr MD/C). Z toho vyplývá, že zvýšení podílu produktů s vysokou marží (poměr MD/C) povede ke zvýšení zisků z prodeje.

PŘÍKLAD 2

Předpokládejme, že vedení podniku (příklad 1) vyvolává otázku zvýšení produkce produktů A a B snížením produktu C. Nová a stará struktura prodeje je uvedena v tabulce. 2.

Zhodnoťme, jak změna struktury ovlivní finanční výsledek činnosti společnosti.

Tabulka 2. Stará a nová struktura prodeje společnosti
Typ produktu	Mezní příjem na jednotku produkce, rub.	Poměr MD/C	Struktura prodeje, %
Typ produktu	Mezní příjem na jednotku produkce, rub.	Poměr MD/C	bývalý	nový

Nejprve vyřešme problém v obecné podobě. Chcete-li to provést, pojďme počítat vážený průměr poměrů MD/C pro obě struktury prodeje vynásobením tohoto koeficientu strukturou prodeje (v procentech).

Předchozí struktura:

produkt A:

0,4 x 0,1087 = 0,04348;

produkt B:

0,375 × 0,3478 = 0,13042;

produkt C:

0,2 × 0,5435 = 0,1087.

Celkový koeficient MD/C — 0,2826 .

Nová struktura:

produkt A:

0,4 x 0,30 = 0,12;

produkt B:

0,375 × 0,45 = 0,16875;

produkt C:

0,2 x 0,25 = 0,05.

Celkový koeficient MD/C — 0,33875 .

Jak vidíme, nová struktura prodeje vedla ke zvýšení váženého průměrného poměru(MD/C). To také znamená zvýšené zisky, protože fixní náklady se nezměnily.

Spočítejme si výši mezního příjmu v poměru k výnosu s přihlédnutím k váženému průměrnému poměru MD/C. Pro starou strukturu prodeje by to bylo:

92 000 tisíc rublů. × 0,2826 = 26 000 tisíc. třít.

Výše ztráty pro starou strukturu bude:

26 000 000 rublů. - 30 000 tisíc rublů. = -4000 tisíc rublů.

To se zcela shoduje s finančním výsledkem z příkladu 1 (viz tabulka 1).

Výše mezního příjmu pro novou strukturu prodeje:

92 000 tisíc rublů. × 0,33875 = 31 165 tis. třít.

Při konstantních fixních nákladech bude zisk nové struktury:

RUB 31 165 tisíc - 30 000 tisíc rublů. = 1165 tisíc. třít.

Že tomu tak je, lze ukázat úplným výpočtem ekonomických ukazatelů společnosti (tabulka 3).

Tabulka 3. Výrobní obchodní segment společnosti pro novou strukturu prodeje
Žádný.	Indikátor	Typ produktu	Celkový
Žádný.	Indikátor		Celkový
	Cena za jednotku produkce, rub.
	Variabilní náklady na jednotku, rub.
	Mezní příjem na jednotku, rub. (položka 1 – položka 2)
	Mezní příjem k ceně produktu, % (položka 3 / položka 1)
	Objem prodeje, tisíc kusů
	Tržby, tisíce rublů (položka 1 × položka 5)
	Tržby za každý typ produktu k celkovým tržbám, %
	Variabilní výdaje, tisíce rublů. (položka 2 × položka 5)
	Fixní náklady, tisíce rublů.
	Finanční výsledek, tisíc rublů. (ustanovení 6 – odstavec 8 – odstavec 9)

V tabulce 3 je objem prodeje ve fyzických jednotkách vypočítán vydělením výnosů pro každou prodejní pozici (typ produktu) odpovídající jednotkovou cenou. Objem prodeje bude:

pro produkt A:

27 600 RUB / 200 rub./ks. = 138 tisíc jednotek;

pro produkt B:

41 400 RUB / 800 rub./ks. = 51,75 tisíc jednotek;

pro produkt C:

23 000 rublů. / 2500 rub./ks. = 9,2 tisíce ks.

Jak vidíme, finanční výsledky celkového hodnocení a kompletnější výpočty provedeny v tabulce. 3, zcela se shodují.

TO JE DŮLEŽITÉ

Pro zajištění dosažení požadované (plánované) výše zisku je nutné zachovat určitý poměr mezního příjmu (příspěvku) k výnosům.

Závěr: pokud to výrobní podmínky a poptávka dovolí, pak by měla být předchozí struktura prodeje nahrazena novou, ve které je podíl produktů s vysokou marží mnohem vyšší. V tomto případě je třeba vzít v úvahu faktory, jako je podíl na trhu a schopnost nabídnout zákazníkům sortiment zboží, který potřebují.

VLIV VÝROBNÍHO FAKTORU

V reálných podmínkách mohou být uvažované možnosti rozšíření objemu výroby limitovány úrovní stávající výrobní kapacity společnosti a dalšími výrobními faktory (nedostatek pracovníků s potřebnou kvalifikací, požadovaných materiálů apod.).

Pokud poptávka po výrobcích převyšuje výrobní možnosti podniku, je nutné určit faktory omezující jeho produkci. Poté můžete analyzovat vztahy v řetězci objem-náklady-výroba a najít vhodné řešení k překonání tohoto omezení.

PŘÍKLAD 3

Dovolte nám představit uvažovanou společnost, která vyrábí tři druhy výrobků, limitující podmínka - propustnost zařízení. Tabulka 4 uvádí všechny další údaje podléhající tomuto omezení ( doba zpracování jednotky).

Tabulka 4. Výrobní obchodní segment společnosti s omezenými zdroji
Žádný.	Indikátor	Typ produktu
Žádný.	Indikátor
	Cena za jednotku produkce, rub.
	Variabilní náklady na jednotku, rub.
	Mezní příjem na jednotku, rub. (položka 1 – položka 2)
	Odhadovaná poptávka, tisíc ks.


	Mezní příjem na jednotku limitujícího faktoru, rub. (bod 3 / bod 5)

Předpokládejme, že technické možnosti zařízení jsou omezené 420 tisíc strojohodin(mluvíme o produkci produktu za měsíc). Aby byla zajištěna výroba všech produktů v množství odpovídajícím poptávce, bude zapotřebí více času:

30 + 220 + 240 = 490 (tisíc strojových hodin).

Za těchto podmínek lze uvažovat následovně. Produkt C přináší nejvyšší mezní příjem na jednotku, proto by měl být vyráběn v co největším množství, tedy odpovídajícím poptávce. Pak musíte maximalizovat výstup produktu B (druhý nejziskovější typ produktu) a pokud to výrobní kapacita umožňuje, vyrobit produkt A.

Tento výrobní plán pro všechny tři typy výrobků je uveden v tabulce. 5.

Tabulka 5. Počáteční plán výroby s omezeními zdrojů
Žádný.	Indikátor	Typ produktu	Celkový
Žádný.	Indikátor		Celkový
	Cena za jednotku produkce, rub.
	Variabilní náklady na jednotku, rub.
	Mezní příjem na jednotku, rub. (položka 1 – položka 2)
	Objem prodeje, tisíc kusů
	Doba zpracování na jednotku produkce, strojní hodina
	Čas potřebný k výrobě, tisíc strojových hodin (položka 4 × položka 5)

	Fixní náklady, tisíce rublů.

Dle kalkulace je možné zajistit plnou poptávku pouze u výrobků C v množství 30 tisíc. věci. Jeho výroba si navíc vyžádala 240 tisíc strojních hodin provozu zařízení. Na výrobu produktů A a B tak zbývá 180 tisíc strojohodin (420 - 240).

Tento strojní čas lze využít k výrobě 45 tisíc jednotek produktu B (180 tisíc strojových hodin / 4 strojní hodiny/jednotka). Není kapacita na výrobu produktu A. Pak bude finanční výsledek z prodeje produktů této struktury záporný (ztráta bude 1,5 milionu RUB.).

Okamžitě si všimněme zkaženosti takové praxe. Tato varianta nezohledňovala pracnost výroby určitých typů výrobků ve smyslu odhadu příjmu na jednotku limitujícího faktoru.

Jak je vidět z tabulky. 4, máme největší mezní příjem (na jednotku doby zpracování) pro produkt A (160 rublů), nejmenší hodnotu pro produkt C (62,5 rublů). To znamená, že pořadí výběru pro množství vyrobených produktů by mělo být následující: A → B → C.

V souladu s tím by měl být vyroben maximální počet produktů A (60 tisíc. produkty). Čas potřebný na jeho výrobu bude 30 tisíc strojových hodin.

Maximální výkon B (55 tisíc. věci) bude vyžadovat 220 tisíc strojových hodin.

Zbývající čas na výrobu C bude 170 tisíc strojohodin (420 - 30 - 220), což umožní výrobu 21,25 tis. jednotek tohoto produktu (170 tisíc strojových hodin / 8 strojových hodin/jednotka).

Vypočítaná data pro plán výroby nového produktu jsou uvedena v tabulce. 6.

Tabulka 6. Konečný plán výroby s omezeními zdrojů
Žádný.	Indikátor	Typ produktu	Celkový
Žádný.	Indikátor		Celkový
	Cena za jednotku produkce, rub.
	Variabilní náklady na jednotku, rub.
	Mezní příjem na jednotku, rub. (položka 1 – položka 2)
	Objem prodeje, tisíc kusů
	Doba zpracování na jednotku produkce, strojní hodina
	Čas potřebný k výrobě, tisíc strojových hodin (položka 4 × položka 5)
	Mezní příjem za celou emisi, tisíc rublů. (položka 3 × položka 4)
	Fixní náklady, tisíce rublů.
	Finanční výsledek, tisíc rublů. (ustanovení 7 – ustanovení 8)

Jak vidíme, změna prodejní struktury umožnila společnosti zbavit se ztrát. Finanční výsledek byl kladný - 1925 tisíc. třít. zisky.

TO JE DŮLEŽITÉ

Priorita výroby konkrétního typu produktu musí být posuzována na základě mezního příjmu na jednotku limitujícího faktoru. V této výrobě je tímto faktorem doba zpracování jednotky různých typů výrobků ve strojových hodinách.

Závěr: Pro zlepšení struktury prodeje a zvýšení zisku společnosti s omezenými zdroji je nutné odhadnout mezní příjem na jednotku limitujícího faktoru a poté stanovit posloupnost (prioritu) výběru počtu produktů vyráběných společností.

VLIV PROVOZNÍ PÁKY

V procesu zdůvodňování rozhodnutí o té či oné inovaci ve výrobním procesu je nutné pozorovat princip relevance. Podstatou principu je, že pro účely jakéhokoli rozhodování se berou v úvahu pouze ty příjmy a výdaje, které přímo souvisejí s řešením daného problému. Předchozí příjmy a výdaje jsou v tomto ohledu irelevantní a nepřihlíží se k nim.

Uvažujme tento princip na příkladu rozhodování o dodatečné objednávce v situaci neúplného využití výrobní kapacity.

PŘÍKLAD 4

Podle údajů o hlavních činnostech je objem prodeje společnosti 60 tisíc jednotek produktů za měsíc (prodejní cena - 100 rublů za jednotku).

Byla přijata dodatečná objednávka na výrobu stejných výrobků v množství 12 tisíc kusů výrobků. Nabízená prodejní cena je nižší - celková 85 rublů.. za jednotku ( možnost 1).

Pro splnění přijaté objednávky budou vyžadovány další jednorázové náklady ve výši 300 tisíc. třít. Důvodem je pořízení potřebného speciálního vybavení pro splnění požadavků zákazníků. Kromě toho na 10 % mzdové náklady (včetně srážek) vzrostou, protože zaměstnanci budou muset doplácet na práci přesčas.

Otázku smysluplnosti přijetí dodatečné zakázky lze řešit kladně, pokud příjmy z její realizace pokryjí náklady s ní spojené.

Zpráva vedení o ziscích a ztrátách za hlavní a doplňkové zakázky (varianta 1) je uvedena v tabulce. 7.

Tabulka 7. Posouzení proveditelnosti přijetí dodatečné objednávky
Žádný.	Indikátor	Hlavní objednávka	Dodatečná objednávka
Žádný.	Indikátor	Hlavní objednávka	možnost 1	možnost 2
	Objem prodeje, ks.
	Prodejní cena, rub./ks.
	Tržby, rub. (položka 1 × položka 2)
	Materiálové náklady, rub./kus.
	Mzdové náklady, rub./ks.
	Všeobecné výrobní náklady, rub./ks.
	Celkové variabilní náklady, rub./kus. (klauzule 4 + klauzule 5 + klauzule 6)
	Variabilní náklady na celý výkon, rub. (položka 1 × položka 7)
	Fixní výdaje, rub.
	Finanční výsledek, rub. (ustanovení 3 – odstavec 8 – odstavec 9)

Zhodnoťme ekonomickou proveditelnost přijetí dodatečné objednávky.

Výrobní kapacita není plně vytížena, lze tedy předpokládat, že přijetím dodatečné objednávky se nezvýší fixní náklady (s výjimkou jednorázových nákladů spojených s objednávkou – 300 tisíc rublů). Rozumné posouzení takové situace proto vyžaduje, aby byly do výpočtu zahrnuty pouze příjmy a výdaje spojené s dodatečnou zakázkou.

Jak je z výpočtů patrné, z důvodu nižší prodejní ceny a dodatečných jednorázových nákladů přináší přijetí takové objednávky negativní finanční výsledek. Ztráta - 18 tisíc. třít. Tato možnost přirozeně nemůže produkční společnosti v zásadě vyhovovat.

Situaci lze změnit, pokud se přihlásíte provozní pákový efekt. Je založena na mechanismu různé míry vlivu objemu prodeje na tržby a variabilní náklady podniku.

Vzhledem k lineárnímu charakteru závislosti těchto ukazatelů na objemu tržeb je vše dáno vztahem prodejní ceny (Ts pr) A jednotkové náklady variabilních výdajů(Z pruhu). Tržby proto rostou rychleji než variabilní výdaje. Nevyhnutelně nastává okamžik, kdy mezní příjem začne převyšovat fixní náklady.

K určení kritický bod zvratu pro podnikání, můžete použít vzorec, který vyrovná mezní zisk a fixní náklady podniku. Tento kritický bod lze nalézt takto:

Q cr = F/ (pruh C pr - S),

Kde Q kr - kritický objem prodeje ve fyzických jednotkách;

F- fixní náklady.

Po dosazení příslušných údajů získáme:

Q kr = 300 000 / (85 - 61,5) = 12 766 ks..

Po dosažení tohoto objemu prodeje se začne projevovat pozitivní dopad provozního pákového efektu.

Chcete-li jasněji vizualizovat dopad provozní páky na růst zisku, Zdvojnásobíme objem prodeje, až 24 tisíc. produkty (možnost 2). Zároveň předpokládáme, že mzdové náklady (včetně srážek) vzrostou o 20 % ve srovnání s údaji pro hlavní zakázku (viz tabulka 7).

Podle výpočtů přijetí takové objednávky poskytuje dodatečný zisk ve výši 228 tisíc. třít. (i přesto, že cena nabídnutá kupujícím byla nižší než cena, za kterou společnost prodávala své výrobky v rámci hlavní objednávky). Zdrojem jeho vzniku jsou úspory všeobecných fixních nákladů podniku.

Jak vidíme, s nárůstem objemu prodeje rostou náklady na objem prodeje (výnosy) rychlejším tempem než růst variabilních nákladů v souladu s jejich poměrem cen. Takže pro možnost 2 bude tento poměr:

C pr / S pruh = 85 rub. / 63 rub. = 1,349 .

S rostoucím objemem prodeje se tempo růstu mezního příjmu stále mění ve stejném poměru. To znamená, že při zvýšení objemu prodeje u možnosti 2 např. o 10 % dochází ke zvýšení mezního příjmu také o 10 %.

To lze snadno zkontrolovat vynásobením objemu prodeje zvýšeného o 10 % v naturálních jednotkách (ks) rozdílem mezi cenou a jednotkovými náklady variabilních výdajů. Potom bude nová hodnota mezního příjmu:

MD = (85 - 63) × 24 000 × 1,1 = 580 800 (rub.).

Odtud relativní nárůst mezního příjmu v procentech:

∆MD = (580 800 - 528 000) / 528 000 × 100 % = 52 800 / 528 000 × 100 % = 10 % .

Právě to bylo potřeba prokázat kvůli lineární závislosti mezního příjmu na objemu prodeje.

Závěr: přijetí dodatečné zakázky firmou závisí na vlivu provozního pákového efektu, tedy na poměru variabilních a fixních nákladů spojených s realizací zakázky. Pokud mezní příjem pokryje fixní náklady spojené s objednávkou, pak může být dodatečná objednávka společností přijata k realizaci.

PLÁNOVÁNÍ OBJEMU PRODEJE K POKRYTÍ PENĚŽNÍCH NÁKLADŮ

Výše uvedené nevyčerpává analytické možnosti ekonomického seskupování výdajů do konstantních a proměnných charakteristik. Zejména při předpovídání možnosti pokrytí všech běžných výdajů podniku v hotovosti můžete použít výše uvedený vzorec pro stanovení kritického objemu prodeje.

V tomto případě ve vzorci Ze skladby fixních nákladů je nutné vyloučit výdaje, které nejsou doprovázeny odlivem hotovosti, především odpisy. Vzorec bude mít následující podobu:

Q cr = ( F - D) / (pruh C pr - S),

Kde D- nepeněžní výdaje.

V závislosti na konkrétních provozních podmínkách podniku lze tento vzorec výrazně změnit. Například, když dojde ke změně rozvahových položek pracovního kapitálu podniku. Objem výroby se totiž ne vždy rovná objemu prodeje a firma končí se zbytky hotových výrobků na skladě. Změny zůstatků se promítají i do ostatních položek oběžných aktiv:

výrobní zásoby;
nedokončená výroba atd.

V tomto ohledu vyvstává otázka: jaký by měl být plánovaný objem prodeje, aby se neplánované výdaje kompenzovaly v hotovosti?

Nárůst čistých oběžných aktiv v tomto případě vyžaduje zvýšení objemu prodeje, aby se kompenzovaly nejen běžné náklady spojené s výrobou a prodejem, ale i přesměrované finanční prostředky do zásob, vypořádání se zákazníky apod. Pořízení dlouho- termínovaná aktiva rovněž vyžadují zvýšení objemu prodeje, s výjimkou jejich pořízení za použití cizího kapitálu.

Výpočtový vzorec objem prodeje potřebný k pokrytí běžných a kapitálových nákladů v hotovosti, bude mít následující podobu:

Q cr = ( F - D ± N + já) / (pruh C pr - S),

Kde N— změna čistých oběžných aktiv (zvýšení – „+“, snížení – „-“);

já— investice do dlouhodobého majetku.

Pomocí tohoto vzorce můžete určit, při jakém objemu prodeje ve fyzických jednotkách bude společnost schopna pokrýt běžné výdaje v hotovosti a dosáhnout zisku dostatečného k navýšení čistého oběžného majetku a plánovaných dlouhodobých investic.

Pro ilustraci toho, co bylo řečeno, zvažte příklad.

PŘÍKLAD 5

Pro hlavní zakázku používáme data z předchozího příkladu. Předpokládejme, že se očekává nárůst čistých oběžných aktiv společnosti o 1,5 milionu RUB. (v důsledku nárůstu zásob surovin a hotových výrobků). Naběhlé odpisy kapitálového vybavení společnosti (ve fixních nákladech) jsou 500 tisíc rublů.

Známý objem prodeje (60 tisíc kusů) se v tomto případě ukazuje jako zjevně nedostatečný. Že tomu tak skutečně je, můžeme ověřit pomocí posledního vzorce:

Q kr = (2 000 000 - 500 000 + 1 500 000) / (100 - 60) = 3 000 000 / 40 = 75 000 jednotek produktů.

Z toho vyplývá: pokud se očekává kumulativní zvýšení zůstatků zásob o 1,5 milionu rublů, pak společnost bude muset prodat ne 60 tisíc kusů, ale všech 75 tisíc kusů výrobků. A to vše za účelem zajištění cash flow dostatečného k pokrytí běžných výdajů (v hotovosti) a financování navýšení oběžného majetku.

POJĎME SI SHRNUTÍ

1. Čím větší podíl ve struktuře nákladů zaujímají produkty s vysokou marží (produkty s maximálním poměrem mezního příjmu k ceně), tím vyšší je úroveň mezního příjmu pro podnik jako celek. Strukturální restrukturalizace ve prospěch zvýšení podílu produktů s vysokou marží přispívá k růstu zisků z prodeje.

2. Pro zlepšení struktury prodeje a zvýšení zisku společnosti s omezenými zdroji je třeba prioritu výroby určitého typu produktu posuzovat na základě mezního příjmu na jednotku limitujícího faktoru (například podle doby zpracování jednotka výroby ve strojových hodinách).

3. Přijetí dodatečné zakázky společností závisí na vlivu provozního pákového efektu, tedy na poměru variabilních a fixních nákladů. Vliv může být pozitivní i negativní.

Pozitivní dopad provozního pákového efektu se projeví až po dosažení objemu prodeje, při kterém jsou pokryty fixní náklady. Tím je zablokován kritický objem prodeje ve společnosti.

4. Chcete-li kvantifikovat pokrytí všech běžných hotovostních výdajů podniku v důsledku růstu tržeb, můžete použít vzorec podobný tomu, který se používá k určení kritického objemu prodeje. V tomto případě jsou z fixních nákladů vyloučeny výdaje, které nejsou doprovázeny odlivem hotovosti, především odpisy. Tento vzorec musí zohledňovat změny ve skladbě oběžných aktiv (zásob) a investic do dlouhodobého majetku.