Účet odpisů 02 je uzavřen. Registrace inventáře provedená za účelem identifikace „jiných aktiv“

Účet 02 Odpisy dlouhodobého majetku používané organizacemi, pokud mají dlouhodobý majetek podléhající odpisům. Pozemky a přírodní zdroje nepodléhají odpisům, protože jejich spotřebitelské vlastnosti se v průběhu času nemění. Tato dlouhodobá aktiva jsou v rozvaze zachycena v historických cenách.

Dlouhodobý odpisovaný majetek se v rozvaze uvádí podle zůstatková hodnota: původní náklady minus naběhlé odpisy.

Účet 02 je pasivní.

Účet instrukce 02

Návod k použití účtového rozvrhu pro účtování finančních a ekonomických činností organizací v souladu s Objednávkou ze dne 31. října 2000 N 94n

Účet 02 „Odpisy dlouhodobého majetku“ je určena k shrnutí informací o nashromážděných během provozu dlouhodobého majetku.

Časově rozlišená výše odpisů dlouhodobého majetku se promítne do účtování ve prospěch účtu 02 „Odpisy dlouhodobého majetku“ v souladu s účty výrobních nákladů (prodejních nákladů). Pronajímatel promítne časově rozlišenou výši odpisů k pronajatému dlouhodobému majetku ve prospěch účtu 02 „Odpisy dlouhodobého majetku“ a na vrub účtu 91 „Ostatní příjmy a výdaje“ (pokud nájem tvoří ostatní příjmy).

Při vyřazení (prodeji, odpisu, částečné likvidaci, bezúplatném převodu apod.) dlouhodobého majetku se z účtu 02 „Odpisy dlouhodobého majetku“ odepíše ve prospěch účtu ( podúčet „Vyřazení dlouhodobého majetku“). Obdobně se zapisuje při odepisování výše naběhlých odpisů u chybějícího nebo zcela poškozeného dlouhodobého majetku.

Analytické účetnictvíÚčet 02 „Odpisy dlouhodobého majetku“ se provádí pro jednotlivé inventární položky dlouhodobého majetku. Konstrukce analytického účetnictví by zároveň měla poskytnout možnost získat údaje o odpisech dlouhodobého majetku nezbytné pro řízení organizace a sestavení účetní závěrky.

Typické účtování pro účet 02

Na vrub účtu

Podle půjčka účty

Odpisy dlouhodobého majetku jsou zahrnutím nákladů do nákladů na vyrobené zboží nebo službu. V účetních zápisech se zohledňují odpisy dlouhodobého majetku při. Odpisy umožňují výrobci zahrnout všechny výrobní náklady do výrobních nákladů. Ve skutečnosti dochází k obratu kapitálu v důsledku odpisů.

Odepisování lze zastavit pouze v případě, že zařízení je nečinné alespoň tři měsíce a pokud je zařízení modernizováno po dobu alespoň 12 měsíců. Částky jsou časově rozlišovány od měsíce následujícího po měsíci, kdy bylo zařízení uvedeno do výroby, a nejsou časově rozlišovány od měsíce následujícího po vyřazení zařízení z výroby.

Odpisy nelze vypočítat pro následující objekty:

• hospodářská zvířata;
• silnice;
• přírodní předměty;
• Země;
• ubytovací zařízení.

Podívejme se na hlavní typy standardních transakcí pro různé typy operací.

Výpočet odpisů

příspěvky:

Odepsání odpisů

Zapojení:

Odpisy pronajatého zařízení

příspěvky:

Úplné odpisy (likvidace)

Zapojení:

Metody výpočtu odpisů

Existuje několik typů odpisů a každý z nich má své výhody a nevýhody:

1. lineární metoda;
2. metoda snižování rovnováhy;
3. výpočet částky v závislosti na výkonu objektu;
4. výpočet částky v závislosti na životnosti objektu.

Lineární

Lineární metoda je nejjednodušší. Nevyžaduje složité výpočty a platí se rovným dílem podle měsíce, kdy se počítají odpisy. Pro výpočet výše odpisů se vezmou náklady na objekt a vydělí se dobou používání podle měsíce. Dále se řeší jednoduchý poměr úroku k částce. Tato metoda je užitečná při zachování kvality vyráběných výrobků bez ohledu na míru opotřebení předmětu.

Příklad: cena předmětu 600 000,-, životnost 5 let. To znamená, že roční platba bude činit 20 % z ceny objektu nebo 120 000, v souladu s tím bude měsíční částka 10 000.

Metoda snížení rovnováhy

Druhá metoda na našem seznamu závisí na roční míře zrychlení stanovené společností. Tato metoda je použitelná, pokud kvalita produktu závisí na úrovni opotřebení zařízení.

Příklad: cena zařízení 600 000,-, životnost 5 let. Roční platba je také 20 %, ale nyní je zde zrychlovací faktor, řekněme 2. To znamená, že roční procento z neamortizované částky se násobí 2. To znamená, že v prvním roce je to: 600 000 * 0,4 = 240 000 , ve druhém: 600 000 – 240 000 = 360 000; 360 000 * 0,4 = 144 000; a tak dále. V posledním roce se odpisy počítají ze zbývající částky.

V závislosti na výkonu objektu

Metoda odepisování produktivity je velmi vhodná pro stroje, stroje a další předměty, u kterých lze předvídat životnost. Výpočet je proveden výhradně z práce provedené pomocí tohoto objektu.

Příklad: cena zařízení je 100 000, jeho zdroj je 1000 produktů. Tento měsíc bylo vyrobeno 100 produktů, 10 % zdrojů objektu. To znamená, že výše odpisů za tento měsíc bude 10 % z nákladů – 10 000,-.

V závislosti na životnosti objektu

Metoda výpočtu množství je jednoduchá a poměrně často se používá místo metody redukční rovnováhy, protože je vhodné ji použít, pokud kvalita produktu přímo závisí na předmětu. Jeho podstatou je uhradit částku rovnající se poměru zbývajících let provozu k celému součtu let provozu vynásobenému náklady na objekt.

Příklad: cena předmětu 100 000,-, životnost 6 let. Součet let provozu – . V prvním roce bude částka platby 6/21*100000. Další výpočty se provádějí podle stejného schématu. V posledním roce je vyplacen zbytek celkové částky.

Odpisy v 1C 8.3

Odpisy v programu Účetnictví 1C jsou účtovány na účet 02 automaticky, dle zadaných parametrů u každého dlouhodobého majetku. To se provádí každý měsíc pomocí dokumentu „Měsíční uzávěrka“.

Účet 02 se používá k zachycení informací o odpisech provedených organizací během životnosti dlouhodobého majetku. Existuje několik způsobů, jak jej vypočítat ve vztahu k účetnictví a daňovému účetnictví.

Účet 02 „Odpisy dlouhodobého majetku“ slouží ke sběru informací o procesech měsíčního odpisu hodnoty majetku do nákladů společnosti.

Účet je pasivní: dle Kt účtů vykazují částky časového rozlišení, dle Dt - nákladové účty (20, 23, 25, 26, 29).

Účetní osnova nepočítá s vytvářením podúčtů k účtu. 02 však musí organizace vést evidenci za každou jednotku dlouhodobého majetku.

Aplikace účtu 02 upravuje Účtová osnova zřízená pokynem Ministerstva financí ze dne 31. října 2000 č. 94, dále PBU 6/01 „Účtování o dlouhodobém majetku“ a další předpisy.

Pozor! Jedním z důležitých rysů zejména účetnictví dlouhodobého majetku je, že existují značné rozdíly mezi účetnictvím a daňovým účetnictvím. Liší se kritéria pro zařazení do dlouhodobého majetku, způsoby výpočtu odpisů, doby životnosti atd. Vznikají tak podvojné účetní a daňové rozdíly, které často vedou ke zmatkům a chybám.

Jaký je smysl odpisování?

Odpisy jsou v podstatě ekonomickým vyjádřením opotřebení aktiva.

Náklady na materiál a suroviny se přenášejí do nákladů (a tudíž se snižuje základ daně z příjmů) při jejich uvedení do výroby nebo ihned při přijetí do účetnictví. Při nákupu dlouhodobého majetku nemá organizace právo okamžitě přiřadit celou částku nákladů na nákup (vytvoření, výstavbu) majetku do nákladů, protože dlouhodobý majetek je určen k dlouhodobému užívání, a proto , je nutné převést cenu majetku do ceny hotových výrobků po částech, tak jak se opotřebovávají (vypršení životnosti).

Dalším účelem je vytvoření zůstatkové ceny aktiva. Dlouhodobý majetek je totiž zohledněn v původní pořizovací ceně a pro identifikaci hospodářského výsledku při vyřazení (prodej, bezúplatný převod, likvidace) je potřeba znát zůstatkovou cenu - rozdíl zůstatku na účtu. 01 a zůstatek na účtu 02.

Neodpisovatelný majetek

Přírodní zdroje (půda, voda, nerostné suroviny), historické hodnoty a umělecké předměty se v účetnictví neodepisují.

Mechanismus výpočtu

Účetní měsíčně vypočítá výši odpisů pro každý objekt na základě podmínek stanovených primárními účetními a místními doklady:

• cena aktiva;
• životnost;
• metoda výpočtu, stanovené koeficienty.

V účetnictví se používají následující metody výpočtu:

• lineární;
• snížení rovnováhy;
• součtem počtů let životnosti;
• úměrné objemu výroby.

Nejoblíbenější metodou je lineární. Výpočet se provádí podle vzorce:

kde A je odpisová sazba,

PS - počáteční cena,

SPI - životnost (v měsících).

V daňovém účetnictví existují pouze 2 způsoby:

• lineární,
• nelineární (obdoba redukční bilanční metody).

Možnosti výpočtu jsou stanoveny účetními pravidly pro daňové a účetní účely.

Je zřejmé, že pokud účetní používá různé metody, nevyhnutelně vzniknou daňové rozdíly, což zvyšuje pravděpodobnost chyb. Proč tedy PBU 6/01 umožňuje použití 4 metod, pokud je snazší dodržet daňové účetnictví?

Faktem je, že smyslem účetnictví je nejen správně spočítat výdaje a daně, ale také správně zobrazit hospodářské výsledky činnosti. Podniky mohou v některých odvětvích fungovat více či méně intenzivně, organizace jsou nuceny často vyměňovat zařízení z důvodu rychlého zastarávání, čímž se zvyšuje nebo zkracuje skutečná životnost majetku. To umožňuje zobrazit v účetní závěrce informace, které skutečně odrážejí stupeň efektivnosti společnosti.

Základní příspěvky

1. Výpočet odpisů.

   Dt 20 (23, 25, 26, 29) Kt 02 - časové rozlišení k majetku v hlavní výrobě (pomocné, servisní, ve správních a hospodářských jednotkách).

   Dt 44 Kt 02 - poplatky za obchodní zařízení.

2. Dodatečné časové rozlišení v důsledku přecenění.

   Dt 83 Kt 02.

3. Odpisy najatého majetku.

   Dt 91 Kt 02.

   Účtování se uplatní, pokud jsou na účet 91 přijaty příjmy z pronájmu majetku.

4. odpis,

Právní předpisy Ruské federace stanoví výpočet odpisů (odpisů) ve vztahu k drahému majetku. To znamená převedení nákladů na předmět, který je vykazován jako fixní aktivum (FA), do nákladů na vyrobené zboží (služby) postupně po určitou dobu. Dochází k postupnému snižování hodnoty majetku, kompenzujícímu opotřebení (fyzické a morální opotřebení). V tomto článku se podíváme na účetní účet 02: použití odpisů a jejich účtování.

Aplikace odpisů

Pravidla pro uplatňování odpisů upravuje PBU 6/01 „Účtování o dlouhodobém majetku“. Obdobné jednání se týká právnických osob, s výjimkou některých organizací, mezi které patří úvěrové, obecní a další vládní instituce. Odpisy se rovněž nepoužívají ve vztahu k dlouhodobému majetku ve vlastnictví neziskových organizací. Veškeré údaje o výši odpisů drahého majetku jsou v takových situacích uloženy na podrozvahovém účtu.

Použití odpisů se vztahuje na tyto objekty:

• dlouhodobý majetek ve vlastnictví právnické osoby;
• OS, které jsou pod správou provozu nebo důvěryhodnosti;
• pronajaté operační systémy;
• OS obdržela instituce zdarma.

Pokud se bavíme o pronajatém majetku, pak se odpisy stanovují na základě podmínek samotné smlouvy o finančním pronájmu. Odpisy musí provádět osoba, jejíž rozvaha zahrnuje pronajatý majetek. U pronajatého majetku si odpisy účtuje pronajímatel sám.

Výpočet odpisů

Doba platnosti, po kterou dochází k odpisům předmětů, promítnutá do účetnictví, závisí na době užívání samotného majetku. Pro stanovení odpisů dlouhodobého majetku existují standardy schválené vládou Ruské federace - Klasifikace podle nejpoužívanějšího dlouhodobého majetku, která umožňuje rozdělit majetek do různých odpisových skupin. Klasifikace určuje dobu životnosti různých typů dlouhodobého majetku pro daňové i účetní účely.

Krátký seznam operačních systémů podle klasifikace podmínek použití

Když je aktivum přijato a zaregistrováno, odpisy jsou účtovány od následujícího měsíce (1. dne) až do úplného splacení nákladů. Dokončení odpisování probíhá podle stejného principu – rovněž od 1. dne v měsíci po úplném odepsání.

Ve výjimečných případech je také možné přerušit odepisování, je-li předmět uložen do konzervace na dobu delší než 3 měsíce nebo je v době restaurování delší než rok.

Video lekce: „Odpisy dlouhodobého majetku: účetnictví, metody, příklady“

V této video lekci Natalya Vasilyevna Gandeva, expertka na webu „Účetnictví pro nechápavé“, hovoří o účtování odpisů dlouhodobého majetku (účet 02), ukazuje standardní účtování a praktické příklady účetnictví.

Hlavní typy odpisů

PBU 6/01 umožňuje několik způsobů výpočtu opotřebení OS. Organizace má právo nezávisle si vybrat pro ni nejvhodnější metodu, která odráží jednu z následujících v přijatých účetních zásadách organizace:

1. Lineární metoda. Odpisy se počítají rovným dílem, počítají se jako počáteční cena předmětu dělená celou dobou užívání.
2. Metoda založená na snižování zůstatku. Roční výše odpisů se stanoví podle údajů k počátku roku zůstatkové ceny dlouhodobého majetku. Vhodné v případech, kdy účinnost zařízení postupně klesá.
3. Odpis hodnoty na základě určení let životnosti. Výše odpisů za rok se vypočítá jako hodnota majetku dělená počtem zbývajících let.
4. Odpisy lze také účtovat v poměru k výrobkům vyrobeným za určité období (objem).

Při výběru jakékoli metody by se odpisy měly počítat měsíčně.

Příklad výpočtu odpisů dlouhodobého majetku

Účet 02. Účtování pro účtování odpisů

Odpisy dlouhodobého majetku podniku se v účetnictví promítají jako kumulace částek na účtu 02. Celkové částky odpisů se účtují ve prospěch účtu 02, který odpovídá nákladovým účtům používaným v organizaci. Podívejme se blíže na účet 02 a účtování o odpisech na něm.

Dt 20 (26, 44) Kt 02

Při leasingu předmětů (pokud se nejedná o hlavní činnost) je zápis odpisů následující:

Pokud byl majetek prodán, odepsán nebo vyřazen z jiných důvodů, odepisují se náklady na odpisy na účet 01 (podúčet „vyřazení dlouhodobého majetku“):

O účtech používaných v účetnictví si přečtěte v článcích: (účtování nákladů hlavní výroby), kde je popsán i účet 02 (odpisy).

Analytické účetnictví k prezentovanému účtu 02 by mělo poskytovat informace o odpisech každého dlouhodobého majetku. Částky odpisů jsou účtovány měsíčně jako náklady organizace.

Infografika. Účet 02 „Odpisy dlouhodobého majetku“

Na obrázku níže je účetní účet 02 „Odpisy dlouhodobého majetku“ v infografice s typickými zápisy a základy účetnictví (kliknutím na něj se obrázek otevře v širokém rozlišení).

Účet 02 v účetnictví. „Odpisy dlouhodobého majetku“ v infografice. Typické účtování a účetnictví

Účet 02 je označován jako „Odpisy dlouhodobého majetku“ (dále jen AOS). Je určen pro zobecnění materiálů o odpisech nahromaděné během provozu dlouhodobého majetku.

Charakteristika účtu

Časově rozlišená výše odpisů je promítnuta do účetního systému úvěru 02 v souladu s účty souvisejícími s účtováním výrobních nákladů. Organizace vystupující jako pronajímatel odráží naběhlou částku odpisů dlouhodobého majetku pronajatého Dt 91 Kt 02, pokud z pronájmu plynou jiné příjmy.

V případě vyřazení dlouhodobého majetku (při prodeji, odpisu, procesu likvidace, bezúplatném převodu) podléhá výše naběhlých odpisů odpisu v Kt 01. Obdobný zápis se provede, pokud výše naběhlých odpisů za chybějící nebo použitý dlouhodobý majetek se odepisuje.

Účet 02 je určen k evidenci materiálů o odpisech nahromaděných při používání dlouhodobého majetku. Naběhlá částka se zobrazí v odpovídajících transakcích. Jíst několik typů objektů u kterých se nepočítají odpisy:

• prvky související s bytovým fondem (bytové domy, ubytovny, bytový majetek);
• vnější zlepšení;
• lesnictví;
• Práce na silnici;
• pozemky;
• environmentální management;
• fond knihovní hodnoty, muzeum, umělecké hodnoty;
• modely layoutů a dalších pomůcek umístěných v kancelářích a vědeckých laboratořích;
• architektonických a kulturních památek.

Regulační akty

Regulace transakcí souvisejících s tímto účtem se provádí prostřednictvím speciální pokyny a také federální a regionální legislativa. Stanovuje pravidla pro nakládání s dlouhodobým majetkem a také vytváří různé publikace týkající se racionálního využívání účtu. Mezi takové dokumenty patří:

• smlouvy a dohody;
• zákony a předpisy;
• objednávky;
• předpisy;
• vládní nařízení.

Toto není celý seznam dokumentů, které poskytují regulaci procesu, ale jsou to hlavní.

Podúčty

Účet 02 má dva podúčty ten pohled následovně:

• 02-1 – „AOC vlastního charakteru“;
• 02-2 – „Odpisy pronajatého dlouhodobého a najatého majetku“.

První podúčet zaznamenává pohyb odpisů dlouhodobého majetku ve vlastnictví organizace. Druhý zohledňuje odpisy dlouhodobého majetku, který je organizacím pronajatý v předstihu, a také dlouhodobý majetek, který je přijat v rozvaze příjemce leasingu, pokud jsou podle smlouvy předměty uvedeny na jeho účet.

Na konci doby pronájmu jsou předměty převedeny na pronajímatele a hodnota na nich nahromaděná je odepsána od 02-2 a zapsána do korespondence s účtem 01.

Dojde-li k vyřazení dlouhodobého majetku (v souvislosti s prodejem, částečnou nebo úplnou likvidací, bezúplatným převodem), musí být výše časového rozlišení zohledněna dle Dt 02 Kt 01-11. Podobné zaúčtování je generováno v procesu odepisování částky nahromaděného AOC za chybějící nebo poškozený OS.

Analytické účtování k tomuto účtu se provádí pro jednotlivé objekty a skupiny, které jsou předmětem účtování na odpovídajících podúčtech účtu 01. Racionální konstrukcí analytických účetních operací je možné získat informace o odpisech podle parametrů, které jsou potřebné pro řízení společnosti.

Aplikace odpisového a výpočetního postupu

Legislativa související s vlastnostmi a postupy pro výpočet odpisů prošla několik změn. Předpokládá se, že pokud se počátek skutečného užívání předmětu neshoduje s okamžikem jeho přijetí do účetního systému, pak se časové rozlišení počíná výlučně od měsíce, který následuje po období počátku skutečného užívání.

Pokud jde o konec časového rozlišení AOC, lze jej určit s přihlédnutím k některým ustanovením zákona, jakož i v případě reorganizace podniku.

Odrůdy a kalkulace

V praxi se používá několik klíčových akruálních metod opotřebení opotřebení. Skládají se z následujících aspektů.

• lineární metoda;
• metoda snižování rovnováhy;
• odpis hodnoty pomocí součtu čísel let;
• odpis v poměru k objemu vyrobeného produktu.

Každá metoda má své vlastní podmínky použití, výhody a úskalí.

V praxi daný účet často koresponduje s následujícími řádky plánu.

Debetem:

• 01 – „OS“;
• 02 – „AOC“;
• 03 – „Investiční příspěvky do majetku hmotné povahy“;
• 79 – „Výpočty vnitropodnikového typu“;
• 83 - "Dodatečný kapitál."

Půjčkou:

• 02 – „AOC“;
• 08 – „Investiční fondy do dlouhodobého majetku“;
• 20 – „Hlavní výrobní proces“;
• 23 – „Pomocná výroba“;
• 25 – „Obecné výrobní náklady“;
• 26 – „Všeobecné výdaje“;
• 29 – „Obsluhování obchodních oblastí“;
• 44 – „Náklady na realizaci“;
• 83 – „kapitál přidané hodnoty“;
• 91 – „Ostatní příjmy a výdaje“;
• 97 – „Náklady související s budoucími obdobími“.

Zveřejňování příkladů

Co se týče debetu z účtu, měli byste věnovat pozornost následující účetní zápisy:

• Dt 02 Kt 01– odpisy odpisů majetku, který byl prodán, zlikvidován nebo bezúplatně převeden za účelem snížení ceny;
• Dt 02 Kt 03– odpisy vyřazeného majetku určeného k pronájmu;
• Dt 02 Kt 79– odpis odpisů dlouhodobého majetku, který byl převeden do centrály;
• Dt 02 Kt 79-3– odpisy odpisů majetku převedeného do správy svěřenského fondu a také dříve přijatých prostředků;
• Dt 02 Kt 83– snížení výše odpisů při přecenění.

Podle kreditu tohoto účtu je možné alokovat několik klíčových oblastí:

• Dt 08 Kt 02– časové rozlišení AOS na prostředky použité v procesu rekonstrukce nebo modernizace;
• Dt 20 Kt 02– odpisy majetku, který je součástí hlavní výroby;
• Dt 23 Kt 02– výpočet odpisů dlouhodobého majetku, který se používá v procesu pomocné výrobní činnosti;
• Dt 25 Kt 02– výpočet odpisů pro všeobecné výrobní náklady;
• Dt 44 Kt 02– časové rozlišení pro obchodní společnost;
• Dt 79-1 Kt 02– zde máme na mysli provedení dvou hlavních operací: účtování odpisů finančních prostředků z centrály i z pobočky;
• Dt 91-2 Kt 02– odpisy pronajatého majetku.

Dotyčný účet má tedy několik funkcí a nuancí a vyžaduje kompetentní přístup ke zpracování transakcí. Má několik klíčových úkolů. Pokud se s nimi firma úspěšně vypořádá, může si zaručit dobře fungující činnost.

Účetnictví, hlavní zápisy a typické situace pro účet 02 jsou uvedeny níže.