Odpisové skupiny: životnost. Požadavky na odpisové skupiny 6 klasifikátor odpisové skupiny dlouhodobého majetku

Dlouhodobý majetek organizace v závislosti na jeho životnosti patří do jedné nebo druhé odpisové skupiny pro účely daně ze zisku (ustanovení 1, článek 258 daňového řádu Ruské federace). Doba použitelnosti aktiva je určena samotnou organizací s přihlédnutím ke zvláštní klasifikaci schválené vládou Ruské federace.

Zařazení dlouhodobého majetku do odpisových skupin

V roce 2019 je účinná Klasifikace schválená nařízením vlády Ruské federace ze dne 1. ledna 2002 N 1 (ve znění ze dne 28. dubna 2018). V souladu s touto klasifikací je veškerý dlouhodobý majetek rozdělen do 10 odpisových skupin.

Upozorňujeme, že poslední změny Klasifikace nabyly účinnosti zpětně a vztahují se na právní vztahy vzniklé od 1. 1. 2018.

Odpisové skupiny dlouhodobého majetku 2019: tabulka

Klasifikace dlouhodobého majetku podle odpisových skupin pro rok 2019 je následující:

Jak určit odpisovou skupinu

Abyste pochopili, do které odpisové skupiny váš dlouhodobý majetek patří, musíte jej najít v Klasifikaci. Po jeho nalezení uvidíte, do které skupiny tento OS patří.

Pokud váš OS není uveden v Klasifikaci, pak máte právo nezávisle určit životnost této vlastnosti se zaměřením na životnost uvedenou v technické dokumentaci nebo doporučení výrobce. Zavedený SPI vám řekne, do které odpisové skupiny váš OS spadá.

Jakékoli přijetí předmětu dlouhodobého majetku (F), ať už se jedná o koupi, bezúplatný převod nebo nabytí směnou, s sebou nese povinné stanovení odpisové skupiny, která se přiřazuje na základě doby životnosti majetku. Právě v tomto období se náklady na nemovitost postupně stávají součástí nákladů společnosti. Odpis částek naběhlých odpisů se provádí jedním ze čtyř způsobů, které jsou relevantní pro účtování dlouhodobého majetku, zakotvené v účetních postupech konkrétního podniku.

Skupiny tlumení nárazů

Při evidenci jsou objekty PF zařazeny do konkrétní odpisové skupiny. Je jich celkem 10, jsou uvedeny v Klasifikaci OS podle odpisových skupin. Hlavním kritériem pro slučování jednotek majetku do kterékoli z odpisových kategorií je doba použitelnosti (USI) předmětu. Je stanovena podniky pro každé zařízení PF na základě předpokládané doby použitelnosti, provozních podmínek a předpisů upravujících užívání majetku.

SPI je hlavním kritériem pro zařazení majetku do jedné z uvedených odpisových skupin.

Podle obecných pravidel organizace odepisuje přijatý majetek po dobu fixního příjmu stanoveného Klasifikátorem (viz tabulka). Pokud společnost nemůže najít předmět na seznamu, pak je termín stanoven na základě specifikací aktiva nebo doporučení výrobce. Pokud je aktivum vyrobeno ve společnosti, pak specialisté společnosti nezávisle vypracují doporučení potvrzující efektivní životnost aktiva. Jsou vypracovány v jakékoli formě. Může to být příkaz od manažera nebo jiný dokument definující PPI aktiva. Podívejme se na charakteristické rysy majetku zařazeného do jednotlivých odpisových skupin.

1 a 2 odpisové skupiny

Do první odpisové skupiny patří krátkodobý majetek, který se opotřebovává po dobu 1 roku a 1 měsíce až 2 let včetně. V podstatě se jedná o druhy majetku kategorie „Stroje a zařízení“ (OKOF 330.28 a 330.32), který kombinuje nástroje a zařízení pro různé oblasti výroby, jejichž SPI nepřesahuje 2 roky.

Druhou odpisovou skupinu (AG) představuje několik typů majetku:

• Stroje a zařízení vč. kancelářské, tunelovací, stroje na sklizeň sena, technologická zařízení pro různá průmyslová odvětví (OKOF kódy 330.28);
• Vozidla s kódy OKOF 310.29.10;
• výrobní a hospodářské zařízení (sportovní zařízení 220.42.99);
• trvalkové výsadby (520.00.10).

Majetek patřící do druhé AG má předpokládanou životnost 2 až 3 roky. Toto je například životnost multifunkčních zařízení (MFP) . Po obdržení tohoto aktiva je mu tedy přidělena 2. AG.

3 odpisová skupina: doba životnosti

Třetí odpisová skupina sdružuje majetek, jehož životnost se pohybuje od 3 do 5 let. Spektrum majetku, který se v těchto obdobích opotřebovává, je ve srovnání s oběma výše uvedenými skupinami znatelně širší. Kromě uvedených druhů majetku obsahuje odpisová skupina 3:

• stavby s kódy OKOF 220.41.20, provozované v různých průmyslových odvětvích;
• automobily různé nosnosti, motorová vozidla, rekreační plavidla, letadla (OKOF 310.29 a 310.30).

AG výrobního zařízení zahrnuje živočišné zdroje, včetně např. cirkusových nebo služebních psů (510.01.49).

4 odpisová skupina: doba životnosti

Do čtvrté odpisové skupiny patří majetek, jehož životnost je od 5 do 7 let. Zahrnuje:

• nebytové budovy (OKOF 210.00.00);
• různé stavby, studny, elektrická vedení, procesní potrubí (OKOF 220.41.20 a 220.42).

Sekci strojů 4. odpisové skupiny představují různé druhy sdělovacích zařízení a měřicích přístrojů (OKOF 320,26 a 330,26), ES přístroje (330,27) a obráběcí stroje (330,28; 330,29; 330,30).

Čtvrtá odpisová skupina zahrnuje speciální vozidla, autobusy a trolejbusy (310,30).

Kromě sekce výrobních zařízení, která zahrnuje komunikační zařízení (330,26) a zdravotnický nábytek (330,32), se odpisy 4. skupiny účtují u tažných zvířat (510,01) a rostlinných zdrojů (520,00).

5 odpisová skupina: doba životnosti

Odpisová skupina 5 zahrnuje majetek s dobou životnosti 7 až 10 let. Patří sem:

• nebytové demontovatelné budovy (OKOF 210,00);
• kategorie staveb, která zahrnuje odpisovou skupinu 5, zahrnuje stavby energetických, petrochemických, hutních podniků, lesnictví, zemědělské výroby a stavebnictví, teplárenské sítě (OKOF 220.41.20), silnice (220.42);
• v sekci „Stroje a zařízení“ jsou v páté odpisové skupině parní kotle (OKOF 330,25), měřicí, navigační technika, nářadí a ostatní přístroje (330,26), parní a plynové turbíny, sklizňové stroje (330,28), hasičské vozy (330,29) , pokládací zařízení pro železnice (330,30;
• Doprava 5. odpisové skupiny zahrnuje velkorozměrové autobusy a návěsy s kódem OKOF 310.29.

Kromě toho tato skupina zahrnuje kulturní výsadby (520,00), náklady na úpravu půdy (230,00), zařízení na údržbu letadel (400,00) a duševní vlastnictví (790,00).

6 odpisová skupina: doba životnosti

Tato skupina uvádí majetek, jehož životnost je od 10 do 15 let:

• v sekci „struktury“ vlastnost s kódy OKOF 220.25; 220,41 a 220,42;
• bydlení (100,00);
• stroje a zařízení s kódy OKOF 320.26; 330,00; 330,25; 330,26; 330,27; 330,28; 330,30;
• námořní lodě, železniční vozy, elektrické lokomotivy, vrtulníky, letadla (310.30), kontejnery (330.29).

V šesté odpisové skupině jsou kulturní výsadby peckovin (520,00).

8 odpisová skupina: doba životnosti

8 odpisová skupina sdružuje majetek, jehož efektivní využití trvá 20 až 25 let. Například:

• nebytové budovy z lehkého zdiva (OKOF 210,00);
• stavby ve stavebnictví, produktovody, železnice (220,41), kotviště a mola (220,42);
• komunikační struktury (330.26);
• nákladní a osobní lodě, lokomotivy, vagóny, balony (310,30).

10 odpisová skupina: doba použitelnosti

Tato skupina představuje majetek, jehož životnost přesahuje 30 let. Patří sem nebytové budovy (OKOF 210,00) a obytné (100,00), stejně jako:

• stavby nezahrnuté v jiných skupinách (220,00);
• silové kabely (320.26), plovoucí konstrukce (330.30), eskalátory (330.28);
• lodě a plavidla - kombinované, výletní, plovoucí doky (310,30);
• lesní ochranné pásy a výsadby (520,00).

Každý podnik využívá při své činnosti různá stálá aktiva, která jsou jeho majetkem a používají se při výrobě zboží, poskytování služeb a provádění prací. Pro jejich přijetí do účetnictví je stanovena počáteční cena. Účtování během užívání se provádí ve zůstatkové hodnotě.

Všechny předměty majetku se časem opotřebovávají a znehodnocují: část jejich hodnoty se převádí do nákladů. Odpisy se provádějí po celou dobu jejich životnosti.

Vážení čtenáři! Článek hovoří o typických způsobech řešení právních problémů, ale každý případ je individuální. Pokud chcete vědět jak vyřešit přesně váš problém- kontaktujte konzultanta:

PŘIHLÁŠKY A VOLÁNÍ PŘIJÍMÁME 24/7 a 7 dní v týdnu.

Je to rychlé a ZDARMA!

V závislosti na SPI je veškerý dlouhodobý majetek zařazen do určitých odpisových skupin. K tomu slouží klasifikátor OS a OKOF. V roce 2019 prošlo seskupení dlouhodobého majetku významnými změnami, které musíte znát pro správné účtování.

Hlavní nuance

Podniky zpravidla odepisují aktiva po dobu jejich životnosti (USI). Jsou určeny klasifikátorem OS (tabulkou).

Seskupení OS podle klasifikátoru:

Potvrzení data uvedení operačního systému do provozu se provádí vypracováním samostatného zákona o tomto. Je nutné vypočítat daň z nemovitosti, odpočty DPH, zahájení odpisování a také potvrdit počáteční cenu nemovitosti, její životnost a odpisovou skupinu pro ni stanovenou.

Nejnovější změny

Dříve bylo kódování dlouhodobého majetku šifrováno 9místnými hodnotami ve formátu XX ХХХХХХХ. Od roku 2019 je nové kódování ve tvaru XXX.XX.XX.XX.XXXX. Tyto změny výrazně proměnily strukturu OKOF.

Některá jména obsažená ve starém klasifikátoru byla odstraněna a v OKOF-2017 byla nahrazena zobecňujícími pozicemi. Například nyní neexistují samostatné řádky pro jedinečné typy různého softwaru, ale objevil se společný objekt „Další informační zdroje v elektronické podobě“.

Klasifikátor PF zároveň obsahuje nové objekty, které neměly v předchozí verzi obdoby. Patří mezi ně zařízení, které v minulém století neexistovalo.

Mezi změny patřilo nové umístění některých dlouhodobých aktiv v souvislosti s příslušností do odpisové skupiny. Znamená to pro ně zavedení dalších provozních období a tím i změnu lhůty pro odepisování jejich původních nákladů v daňovém účetnictví.

Inovace se týkají pouze operačních systémů představených 1. ledna 2019. Není třeba znovu určovat odpisovou skupinu dlouhodobého majetku, kterou má podnik k dispozici. Odpisy u nich budou prováděny stejným způsobem.

Pro nové vlastnosti jsou k dispozici speciální nástroje pro pohodlný přechod na nové OKOF - přechodové klíče mezi edicemi (přímé a zpětné). OKOF-1994 a 2019 jsou k dispozici v objednávce Rosstandart č. 458 z roku 2019. Jsou prezentovány formou srovnávací tabulky s porovnáním konkrétních majetkových objektů. S jeho pomocí se jednoduše vybere nové kódování.

Důležité poznámky

Jaký je účel

Bez ohledu na formu vlastnictví společnosti, její velikost a druhy činností je otázka efektivního využití dlouhodobého majetku jednou z prvořadých. Závisí na tom konkurenceschopnost produktů společnosti, její postavení v průmyslové výrobě a finanční situace organizace. Proto je použití OKOF obzvláště důležité.

Hlavní úkoly, které vám klasifikátor OS umožňuje řešit:

• možnost zvýšení ekonomické efektivity využívání majetku;
• přístup k podrobným, pohodlně seskupeným informacím o práci společnosti;
• vznik příležitosti činit nejziskovější manažerská rozhodnutí;
• zjednodušení daňové a daňové správy;
• snížení pravděpodobnosti účetních chyb.

Kontrolní orgány věnují maximální pozornost kontrole správnosti účetnictví, zejména vedeného souběžně s účetnictvím daňovým. Proto je důležité znát všechny nuance a inovace při zohlednění dlouhodobého majetku ve výkazech. Eliminujete tak riziko, že jej vyplníte špatně a dostanete pokuty.

Nesprávná reflexe OS způsobuje podnikům mnoho problémů. Důležitým pojmem používaným v jejich účetnictví je „dlouhodobá aktiva“, která zahrnují dva druhy majetku: hmotný a nehmotný. Dlouhodobý majetek je hmotný majetek společnosti. Tento závěr je učiněn na základě pojmů zakotvených v legislativních normách.

Klasifikační charakteristiky

Účelem účetnictví je nejen zohlednit přítomnost, stav a pohyb dlouhodobého majetku společnosti, ale také správně rozdělit odpisy mezi nákladové položky. K tomu se používají různé metody klasifikace dlouhodobého majetku.

Nejkomplexnější klasifikace:

• podle funkčního účelu;
• podle míry zapojení do práce;
• podle majetkové a právní příslušnosti;
• metodami ovlivňování předmětů práce.

Podrobnější klasifikace operačních systémů zahrnuje jejich zařazení do oborových skupin. Tato vlastnost je často podceňována, i když spolu s funkčností pomáhá přiřadit odpisy k nákladovým položkám. Je povinný v účetnictví, analýze a výkaznictví (zejména statistických) a je zvláště důležitý v multidisciplinárních strukturách.

Hlavním znakem klasifikace dlouhodobého majetku v účetnictví a daňovém výkaznictví je životnost. Zákon umožňuje společnostem samostatně zařadit svůj majetek do té či oné odpisové skupiny, a to na základě intenzity jeho využívání, charakteristik ekonomických a výrobních procesů a dalších faktorů, které umožňují určit dobu užitečné služby.

Nejrozšířenější praxí je použití obecného standardu založeného na rozdělení dlouhodobého majetku do jednotlivých odpisových skupin. Nejpodrobnější klasifikace, logicky související se seskupováním podle věku, podle přírodního materiálu, se nazývá klasifikace OKOF.

Registrace

Dlouhodobý majetek by měl být evidován postupně v určitém pořadí.

Nejprve musíte určit, zda objekt patří k OS. Životnost aktiva v daňovém účetnictví musí být delší než 12 měsíců a musí mít cenu 100 tisíc rublů (ustanovení 1 článku 256 daňového řádu Ruské federace). Pokud jsou tato kritéria splněna, nelze hodnotu nemovitosti přiřadit do nákladů najednou. Je potřeba pro ni vybrat vhodnou skupinu a užitečný život. Poté jej můžete odepsat prostřednictvím odpisů.

V další fázi je vybrána odpisová skupina. Začíná to klasifikací. Pokud v něm typ nemovitosti nenajdete, kontaktujte OKOF. Nejprve se určí kód typu dlouhodobého majetku, který se skládá z 9 číslic. Skupina je umístěna podle prvních 6 označení, která se musí shodovat s kódováním klasifikátoru.

Dlouhodobý majetek dostupný v klasifikátoru:

Dalším krokem je stanovení životnosti operačního systému. Můžete si vybrat libovolný počet let v rámci stanovených limitů. U majetku v hodnotě více než 100 tisíc rublů je vhodné stanovit stejné období v daních a účetnictví, aby se předešlo nesrovnalostem.

Někdy nejsou potřebné prostředky dostupné ani v Klasifikátoru, ale v OKOF. V tomto případě to lze určit pomocí doporučení výrobce nebo technických dokumentů. Další možností je zaslání žádosti výrobci nebo žádost o objasnění od ministerstva hospodářského rozvoje.

V konečné fázi je třeba zkontrolovat životnost OS podle dokumentace - zadejte informace do inventární karty. Při stanovení rozdílných lhůt pro daně a účetnictví je to třeba zohlednit.

Klasifikace OS podle OKOF:

Algoritmus založení

Pro správnou klasifikaci objektu vlastnosti jako OS je nutné zkontrolovat, zda má následující vlastnosti:

• schopnost přinášet majiteli ekonomické výhody v budoucích činnostech;
• společnost neplánuje jeho další prodej;
• je možné dlouhodobé užívání (více než 12 měsíců).

Pokud nemovitost splňuje všechny stanovené vlastnosti, je brána v úvahu jako dlouhodobý majetek.

Veškerý dlouhodobý majetek je zařazován do skupin s charakteristickými znaky v závislosti na jeho životnosti, kterou se rozumí doba, po kterou může předmět sloužit k dosažení cílů společnosti v ekonomické a výrobní činnosti.

V účetnictví a daňovém účetnictví se používá Klasifikace OS. Hodnota již evidovaného majetku, jehož užívání pokračuje, není v letošním roce revidována.

Jak určit životnost

Zpočátku se odpisová skupina a doba životnosti stanoví podle Klasifikace schválené vládou Ruské federace. Ustanovení 2 článku 258 daňového řádu Ruské federace rozděluje veškerý dlouhodobý majetek do 10 skupin. Plátce určuje životnost samostatně v rámci limitů stanovených pro každou skupinu (dopis Ministerstva financí Ruské federace č. 03-05-05-01/39563 z roku 2019).

Skupinové dekódování je dostupné v OKOF. Používá se, když v klasifikátoru OS není žádná vlastnost. Vyhledávání se provádí jedním ze dvou způsobů: kódováním podtřídy a kódem třídy vlastností.

V případě nepřítomnosti objektu v klasifikátoru OS i OKOF se lhůta určuje podle technických dokumentů nebo doporučení výrobce (ustanovení 6 článku 258 daňového řádu Ruské federace, dopis Ministerstva financí Ruské federace č. 03-03-06/1/36323 z roku 2019).

Vlastnosti zařazení do odpisových skupin

Dlouhodobý majetek je rozdělen do 10 odpisových skupin podle doby životnosti: od 1 roku. Do první skupiny patří předměty s krátkou životností s životností 1-2 roky. Dále následuje majetek provozovaný 2-3 roky (druhá skupina), 3-5 let (třetí skupina), 5-7 let (čtvrtá skupina), 7-10 let (pátá skupina). Zbývající skupiny se liší pětiletou životností.

Zařazení dlouhodobého majetku do odpisových skupin schvaluje vláda Ruské federace. Pro účetní účely je odpisovaný dlouhodobý majetek oceněn v historických cenách.

Znaky majetku dle OKOF

OKOF je založen na atributu přirozeného vlastnictví majetku a sjednocuje OS do následujících skupin:

• Budovy – průmyslové a administrativní budovy, budovy, sklady, kde se uskutečňuje hospodářská činnost.
• Stavby – inženýrské a stavební stavby pro plnění technologických a technických funkcí: tunely, mosty, čistírny odpadních vod, studny, doly atd.
• Přenosová zařízení – určená pro přenos různých energetických zdrojů, přepravu plynu, kapalin: produktovody, tepelné a elektrické sítě.
• Stroje a zařízení – zařízení a obráběcí stroje (silové a pracovní stroje, kontrolní a měřicí přístroje, výpočetní technika). Toto je největší skupina.
• Vozidla.
• Nástroj.
• Inventář a zásoby.
• Ostatní PF - zahrnuje kategorie majetku, které nejsou zahrnuty v jiných skupinách.

Každá skupina OKOF je podrobně popsána a odhaluje konstrukční vlastnosti vnitroskupinového majetku. Klasifikace je postavena hierarchickým způsobem až na úroveň podtřídy OS.

Instrukce

Při klasifikaci objektu jako dlouhodobého majetku zkontrolujte, zda má následující vlastnosti:
- schopnost přinášet podniku v budoucnu ekonomické výhody;
- organizace nemá v úmyslu majetek dále prodávat;
- používán po dlouhou dobu (doba používání přesahuje 12 měsíců nebo jeden provozní cyklus trvající déle než 12 měsíců). Pokud majetek přijatý k zaúčtování splňuje výše uvedená kritéria, měl by být zohledněn na účtech dlouhodobého majetku.

Měli byste vědět, že veškerý dlouhodobý majetek je rozdělen do skupin, z nichž každá má své charakteristické rysy.

1. Budovy jsou architektonické a stavební objekty, které vytvářejí potřebné podmínky pro provádění výrobní činnosti, skladování hmotného majetku a slouží i pro potřeby řízení a nevýroby.

2. Stavby jsou inženýrské a technické objekty, které plní technické funkce při obsluze výrobního procesu, ale nejsou spojeny s měnícími se objekty práce (tunely, vpusti, nadjezdy atd.).

3. Přenosová zařízení jsou zařízení, která přenášejí energii různého druhu, dále kapalné a plynné látky (topné sítě, plynové sítě atd.).

4. Stroje a zařízení, včetně:
- energetické stroje a zařízení určená pro výrobu a rozvod energie;
- pracovní stroje a zařízení přímo zapojené do výrobního procesu;
- měřicí a kontrolní přístroje a zařízení;
- počítačové a elektronické inženýrství.

5. Vozidla.

6. Nástroje – pracovní prostředky zapojené do výrobního procesu déle než 1 rok.

7. Výrobní zařízení a potřeby pro domácnost, které slouží k provádění výrobních operací a vytváření bezpečných pracovních podmínek (pracovní stoly, pracovní stoly apod.).

8. Vybavení domácnosti, které poskytuje podmínky pro práci a údržbu výroby (kopírky, kancelářský nábytek atd.).

9. Pozemky a trvalkové výsadby.

10. Pracovní, užitková zvířata a ostatní dlouhodobý majetek.

Upozorňujeme, že při účtování pro účely zdanění a odpisů je veškerý dlouhodobý majetek rozdělen do 10 odpisových skupin podle doby životnosti. Posuzuje se doba, po kterou je dlouhodobý majetek schopen sloužit účelům činnosti organizace. První odpisová skupina zahrnuje majetek s dobou použitelnosti 1-2 roky, druhá - 2-3 roky, třetí - 3-5 let, čtvrtá - 5-7 let, pátá - 7-10 let. Šestý zahrnuje majetek, jehož životnost je 10-15 let, sedmý - 15-20 let, osmý - 20-25 let, devátý - 25-30 let, desátý - nad 30 let.

Vezměte prosím na vědomí

Existují následující skupiny dlouhodobého majetku (včetně podle PBU 6/01) Každý podnik má k dispozici fixní a provozní kapitál. Souhrn fixních výrobních aktiv a pracovního kapitálu podniků tvoří jejich výrobní aktiva.

Užitečná rada

Pro účetní a daňové účely se používá Klasifikace dlouhodobého majetku zařazeného do odpisových skupin (Schváleno usnesením vlády Ruské federace ze dne 1. ledna 2002 č. 1, ve znění ze dne 10. prosince 2010). Pořizovací cena dříve evidovaného dlouhodobého majetku, jehož provoz pokračuje v běžném roce, nepodléhá revizi.

Zdroje:

• Jak odepsat ztrátu, ke které došlo během období uplatňování zjednodušení

Veškerý majetek podniku přijatý k účetnictví se odepisuje, to znamená, že se časem opotřebovává. Podle doby životnosti patří do jedné z odpisových skupin. Doba použitelnosti je doba, po kterou je majetek podniku schopen generovat příjem.

Instrukce

Veškerý odpisovaný majetek patří do té či oné odpisové skupiny. Takových skupin je celkem deset. Takže první odpisová skupina zahrnuje krátkodobý majetek, který se pohybuje od jednoho do dvou let. Druhá doba odpisování je 2-3 roky, třetí - 3-5 let, čtvrtá - 5-7 let, pátá - 7-10 let, šestá - 10-15 let, sedmá - 15-20 let, osmý - 20-25 let, devátý - 25-30 let, desátý - nad 30 let.