Číslo celního prohlášení na faktuře. CCD - co to je, nákladní celní prohlášení pro auto

) je doklad stanoveného formuláře, který musí být vystaven při přepravě zboží přes hranice Ruské federace (jak při dovozu, tak při vývozu). Vyplňuje jej nákladní dopravce a obsahuje informace o přepravovaném zboží. Přepravované zboží je zpravidla ve většině případů určeno k dalšímu prodeji. Dovezené zboží je nutné doložit. Pro bezproblémový příjem odpočtu DPH musí být k tomuto účelu správně vystaven doklad jako faktura. Při vystavení faktury tedy musí kupující uvést číslo celního prohlášení.

Podívejme se na otázky zohlednění čísla celního prohlášení ve fakturách.

Regulační regulace

Příprava faktury

Jedná se o dokument, který je základem pro obdržení odpočtu DPH vystaveného kupujícímu od prodávajícího (článek 169 daňového řádu Ruské federace).

V závislosti na obchodní transakci je vystaven jeden ze tří typů faktur:

• za odeslané zboží
• záloha
• korektivní

Aktuální formulář faktury je platný od 1. října 2017. Jedním z údajů uvedených v novém formuláři ve vystavené faktuře je číslo celního prohlášení (CD), uvedené ve sloupci 11.

Vyplnění sloupce 11 na faktuře

U zboží, jehož zdrojem není Ruská federace, je nezbytnou náležitostí faktury stát, kde bylo zboží vyrobeno, a číslo celního prohlášení, které odráží zboží při překročení hranice. Tyto informace se odrážejí ve vztahu ke zboží, které se nevyrábí v Rusku.

Číslo TD je uvedeno ve sloupci 11 faktury. Číslo celního prohlášení o nákladu je číslo registrované celním úředníkem Ruské federace při jeho přijetí, je uvedeno ve sloupci 7 celního prohlášení o nákladu a prostřednictvím zlomků číslo uvedené v pořadí zboží ze sloupce 32; celní prohlášení nákladu, hlavní (nebo doplňkový) list nebo ze seznamu zboží připojeného k prohlášení.

Číslo TD (u faktury) je uvedeno ve sloupci A (první řádek) hlavního nebo doplňkového listu (nikoli ve sloupci 7 celního prohlášení).

Důležité! Chyba ve fakturách, která nebrání identifikaci stran zúčastněných na transakci, zboží (práce, služby, vlastnická práva) a jejich názvu, nákladu, jakož i sazby daně a její částky účtované nabyvateli, bude nebude mít za následek odmítnutí odečíst částky.

Postup kontroly čísla celního prohlášení

Číslo je nyní jedním z důležitých prvků faktury, kterému Federální daňová služba věnuje pozornost. Proto je důležité získat spolehlivé informace od prodejce. Při potírání nelegálního dovozu zboží ze zahraničí stát reguluje oběh takového zboží.

Kupující není povinen a nemůže zkontrolovat číslo celního prohlášení uvedené na faktuře prodávajícího a také za tyto údaje nenese odpovědnost, avšak v případě chybného vyplnění celního prohlášení může být odpočet odepřen (i když nárok na odpočet může vykonávat prostřednictvím soudu). Informace se také mohou objevit v jakékoli fázi dalšího prodeje.

Kupujícího může ochránit pouze spolupráce s důvěryhodnými dodavateli a sepsání dohody o poskytování spolehlivých informací. Hlavní prvky, které může kupující zkontrolovat, jsou dostupnost:

1. v celním prohlášení je 21 znaků
2. číslo celního úřadu, které lze nalézt na oficiálních stránkách Federální celní služby
3. kalendářní datum

Nebude možné ověřit legálnost dovozu, což se odráží ve třetí skupině čísel. Proto je důležité pečlivě zkontrolovat dokumenty nových protistran, se kterými byla uzavřena dohoda na vysoké částky.

Obecně platí, že toto číslo nebude zasahovat do odpočtu, ale abyste se vyhnuli sporům s Federální daňovou službou, měli byste mu věnovat pozornost.

Příklad registrace čísla celního prohlášení

Kupujícímu byla vystavena faktura s číslem 10011031/250619/1234567.

Co může kupující zkontrolovat?

Vystavení faktury za další prodej

Při samostatné přepravě zboží přes hranice a jeho dalším prodeji je organizace povinna vystavit kupujícímu fakturu.

Pro vyplnění sloupce 11 ve faktuře (číslo TD) tedy uveďte jedno číslo z prvního řádku sloupce A hlavních (doplňkových) listů a zlomkem uveďte číslo produktu v pořadí uvedeném ve sloupci 32 z celního prohlášení nebo z přiloženého seznamu zboží.

V současné době lze díky zintenzivnění specializace na různé typy činností zemí vyrábět díly jedné sady v různých zemích. Pokud se na kitingu podílí organizace, může se ukázat, že prvky tohoto kitu jsou sbírány z různých zemí, takže při prodeji se číslo TD na faktuře neodráží.

Příklad faktury

Při dovozu dováženého výrobku je před prodejem vybaven náhradními díly vlastní výroby. Je tento výrobek považován za vyrobený v Ruské federaci a je nutné na faktuře uvádět číslo celního prohlášení a zemi dovozu?

Tento produkt bude považován za produkt ruské výroby, protože zemí původu je země, kde bylo zboží vyrobeno nebo zpracováno (podle kritérií a postupu celního kodexu), a kód produktu se také mění v souladu s FED nomenklatura produktu. Do sloupců 10 a 11 ve faktuře je proto nutné uvést pomlčky.

Chyba ve fakturaci

Organizace jako oficiální zástupce zahraniční firmy prodává dovážené zboží tak, jak bylo vystaveno, s povinností předložit TD a ve sloupci 11 faktury je uvedeno číslo této povinnosti.

Po proclení zboží, kdy je známo číslo TD, není potřeba vystavovat kupujícímu opravnou fakturu. Celní správa může propustit dovezené zboží před podáním celního prohlášení (článek 197 celního kodexu při prodeji takového zboží prodávající ještě nemá číslo TD, proto je ve sloupci 11 faktury uvedeno číslo závazku). Toto číslo není chybné a zároveň dává kupujícímu nárok na odpočet DPH.

Chyba při vybírání zboží pro další prodej

Při dovozu zboží do Ruské federace z různých zemí kupující shromažďuje sady, které se prodávají jako jedna jednotka za jednotnou cenu. Navíc sada obsahuje produkty z různých zemí.

V tomto případě je sada sestavená na území Ruské federace z dovezeného zboží prodávána jako celek za určitou cenu a za zemi původu bude považována Ruská federace, což znamená, že ve fakturách má prodávající právo neuplatňovat odrážejí údaje o zemích původu nastavených jednotek a čísla TD. Na faktuře jsou ve sloupcích 10 a 11 umístěny pomlčky.

Dodavatel dodává dovážené zboží, přečtěte si článek o postupu generování čísla celní deklarace při dovozu přes celní poštu Běloruska.

Otázka: Dodavatel dodává dovážené zboží a na faktuře uvede číslo celního prohlášení 06611/хххххх/ххххххх. Při podávání přiznání k DPH si program stěžuje na krátké číslo celního prohlášení. Dodavatel nechce měnit doklady.

Odpověď: Nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 20. prosince 2016 č. ММВ-7-3/696@ byly provedeny změny formuláře přiznání k DPH a formátu přenosu dat. Dochází tak ke změně řádku 150 v paragrafu 8 přiznání. Dříve se jeho délka pohybovala od 1 do 1000 znaků a do tohoto řádku se zapisovala všechna GTD čísla oddělená čárkami. Po změnách je pro každé číslo celní deklarace plynu přidělen samostatný řádek. Délka čísla celní deklarace je navíc nastavena od 23 do 27 znaků. Tito. Minimální přijatelná délka se skládá ze 3 skupin čísel:

8 znaků – číslo celní pošty

6 znaků – datum

7 znaků – sériové číslo AP

2 znaky – oddělující „/“.

V praxi se však stává (jako ve vaší situaci), že číslo celní pošty je menší – 5 číslic. Ministerstvo financí ani Federální daňová služba dosud nevysvětlily, jak v takové situaci zohlednit číslo celního prohlášení.

V praxi se někteří pokoušejí problém vyřešit přidáním 3 číslic „0“ před číslo celní deklarace plynu. To však může vést k odmítnutí přijetí prohlášení.

V tuto chvíli jednoduše nemůžete uvést číslo celního prohlášení v oddíle 8 prohlášení, protože za to nejsou uloženy žádné sankce a nemůže se to stát odmítnutím odpočtu. Protože podmínky pro odpočet jsou:

• zboží, práce nebo služby nakoupené pro plnění zdanitelná DPH, včetně za účelem dalšího prodeje;
• byla přijata správně vystavená faktura (univerzální převodní doklad).

To je uvedeno v článcích
,
,
Daňový řád Ruské federace.

Vyhláška Federální daňové služby Ruska ze dne 20. prosince 2016 č. ММВ-7-3/696@

O zavádění změn a dodatků k přílohám příkazu Federální daňové služby ze dne 29. října 2014 č. ММВ-7-3/558@

Příloha 12. Změny a doplňky provedené v č. 4 k příkazu Federální daňové služby ze dne 29. října 2014 č. ММВ-7-3/558@

1. B
odstavec 2 oddílu I „Všeobecné informace“ a v
Tabulka 4.1 v řádku "Verze formátu" nahraďte čísla "5.04" čísly "5.05".1

1.1. V
odstavec 3 oddílu II "Popis výměnného souboru" odstavce 14, 15 by měly být uvedeny takto:1
"Název souboru obsahujícího schéma XML výměnného souboru musí být následující:
NO_NDS.8.1.003.01.05.05_xx, kde xx je číslo verze schématu.

1.2. V
Tabulka 4.4 "Informace na řádku z nákupní knihy o transakcích promítnutých za uplynulé zdaňovací období (KnPokStr)":1
- vyloučit řádek:

V řádku „Kód typu operace“ by měl být ve sloupci „Další informace“ uvedeno: „Nabývá hodnoty v souladu s
dodatek k příkazu Federální daňové služby Ruska ze dne 14. března 2016 č. ММВ-7-3/136@ „O schválení seznamu kódů pro typy transakcí uvedených v nákupní knize používané při výpočtech daně z přidané hodnoty , dodatkový list k němu, prodejní kniha sloužící k výpočtům daně z přidané hodnoty, dodatkový list k ní, jakož i kódy druhů plnění pro daň z přidané hodnoty nutné pro vedení evidence přijatých a vydaných faktur“ (evid. Ministerstvo spravedlnosti Ruské federace dne 20. dubna 2016, registrační číslo 41876);
- za řádek „Informace o zprostředkovateli (provizní agent, agent, speditér, developer)“ přidejte následující řádek:

Z článku v časopise „Účetnictví. Daně. Právo", č. 27, červenec 2015 (obsaženo ve VIP verzi BSS "Glavbukh")

Vzhledem k číslu celního prohlášení možná nebudete muset uvádět přiznání k DPH

Materiály pro stavbu nakupujeme od ruských prodejců. Materiály dovážíme a naši dodavatelé je dováží ze zahraničí. Na fakturách dodavatelů jsou uvedena čísla celních prohlášení, pod kterými dováželi materiály ze zahraničí. Přiznali jsme odpočty v přiznání k DPH, ale
V oddílu 8 se neevidovala čísla celních prohlášení. Musíme předložit vysvětlení?...“

- Z dopisu hlavní účetní Olgy Chudinové, Moskva

Olgo, domníváme se, že není nutné prohlášení upravovat. Číslo celního prohlášení je povinnou fakturou pouze při prodeji dováženého zboží. Při evidenci faktury je nutné zapsat číslo celního prohlášení
sloupec 13 nákupní knihy (
subp. "p" bod 6 dodatku 4 k
Nařízení vlády Ruské federace ze dne 26. prosince 2011 č. 1137). A přenést informace z knihy do

Nákladní celní prohlášení (CCD) je dokument nutný pro registraci při dovozu (vývozu) zboží přes celní hranici Ruské federace. V případě, že je na dovážené zboží vystavena faktura, musí být v tomto dokladu uvedeny údaje z celního prohlášení. V našem článku odpovíme na hlavní otázky týkající se přípravy celního prohlášení a zadávání údajů z prohlášení do faktury.

Co je celní prohlášení (připravené celní prohlášení)

Pokud vaše organizace dováží dovážené zboží, nebo vy jako podnikatel prodáváte produkty na export, pak je celní prohlášení jedním z hlavních dokumentů, které si budete muset připravit. Celní prohlášení potvrzuje zákonnost vaší přepravy nákladu. Pokud celní prohlášení nevystavíte vy, bude zboží překračující hranice Ruské federace uznáno jako kontraband.

Doklad se vyhotovuje v předepsané formě - na tiskopisech DT1n DT2n. První formulář slouží k zadání základních údajů o produktu, odesílateli a příjemci, druhý - k zobrazení dalších doplňujících informací (balíčky na produktech, průvodní doklady, platby).

Pokud přijímáte zboží dovážené ze zahraničí, ujistěte se, že v prohlášení jsou uvedeny tyto základní údaje:

• úplné informace o odesílateli: organizace, právní adresa (například Mercedes-Benz, 76751, Werth, Německo);
• informace o vás jako příjemci (Standard LLC, 412741 Tula, Lenin St., 14, budova 5);
• pokud je zboží zasíláno prostřednictvím zprostředkovatele, musí být údaje o něm uvedeny také v prohlášení;
• podrobný popis produktu (typ, název, model, sériové číslo, informace o výrobci);
• náklady na zboží, výše cla;
• platební postup (měna, platební údaje, výše zaplacených prostředků);
• místo nakládky a dodání zboží (země, lokalita, adresa);
• vozidlo dovážející zboží (značka, model vozu, SPZ).

Údaje o produktu, zemi původu, odesílacích a přijímacích státech musí být vyjádřeny nejen v textové podobě, ale také ve formě speciálních kódů.

Formulář musí být vyplněn v ruštině. Je vhodnější, aby byl formulář vyplněn elektronicky, poté vytištěn a ověřen. Pokud formulář vyplníte ručně a údaje zadáte nečitelně, nemusí být přijaty k celnímu odbavení. Je třeba také vzít v úvahu, že v dokumentu nelze provádět chyby, skvrny a opravy - takové prohlášení je považováno za neplatné. Pokud jsou údaje v dokladu uvedeny špatně, pak je lepší přiznání přepsat. Pokud to nelze provést, proveďte potřebné opravy v dokumentu a poté si nechte celní prohlášení potvrdit deklarantem.

Legislativa stanoví lhůtu, ve které musí být vystaveno celní prohlášení – ne více než 14 dnů ode dne dovozu/vývozu zboží.

Když je na faktuře uvedeno číslo celního prohlášení

Pokud připravujete fakturu na zásilku dováženého zboží, pak musí být číslo celního prohlášení uvedeno v dokladu pro vystavení kupujícímu. Spolu s číslem prohlášení na faktuře musíte uvést zemi původu zboží. Tyto údaje lze také převzít z celního prohlášení.

Abychom pochopili, zda je nutné uvádět na faktuře údaje z celního prohlášení, je nutné určit, zda je výrobek uznáván jako tuzemský nebo dovážený.

Možnost 1. Dovoz hotových výrobků

Pokud jste na území Ruské federace dovezli hotové výrobky, jejichž země původu je cizí země, pak se takové zboží dováží. Při prodeji zboží a vystavení faktury kupujícímu nezapomeňte v dokladu uvést číslo celního prohlášení.

Příklad č. 1.

Společnost JSC Skif zakoupila od německé společnosti Stoll šarži přívěsů německé výroby, což potvrzují údaje z celní deklarace. Část šarže Skif byla prodána v Ruské federaci společností Master. Při přípravě faktury uvedl Skif číslo a datum celního prohlášení.

Možnost 2. Zpracování dovážených surovin

Jsou běžné případy, kdy ruské společnosti nakupují dovážené suroviny pro následné zpracování a výrobu hotových výrobků. Je nutné při prodeji zboží uvádět do faktury údaje o dovezených surovinách? Vše závisí na tom, zda se nový produkt liší od dovážených surovin. Pokud jste v důsledku zpracování obdrželi zásadně nový produkt, musí to potvrdit příslušný klasifikátor. Podle nomenklatury komodit zahraniční ekonomické aktivity se první čtyři znaky vyrobeného produktu musí lišit od podobných znaků dovážených surovin. Pokud se podle tohoto kritéria vyrobené výrobky liší od dováženého zboží (surovin), pak jsou takové výrobky považovány za domácí (země původu - Ruská federace), údaje z celního prohlášení proto nemusí být součástí faktury.

Příklad č. 2.

V dubnu 2016 Molot LLC dovezl látky a šicí doplňky (knoflíky, zipy atd.) z Polska. V srpnu 2016 Molot na území vlastní šicí dílny vyrobil 120 kusů oděvů (pánské kalhoty) z dovezené látky. Podle klasifikátoru zahraniční ekonomické aktivity jsou kalhoty uznávány jako nový produkt, přičemž zemí původu je Ruská federace. Do prodejny New Style byla prodána šarže kalhot Molot, na faktuře nebylo uvedeno celní prohlášení.

Možnost 3. Dovážené zboží (suroviny) zakoupené v Ruské federaci

Další důležitou otázkou, která zajímá mnoho podnikatelů, je, jak vystavit fakturu, pokud byly dovezené suroviny zakoupeny v Rusku pro výrobu zboží. Podobně jako ve výše popsaném případě bude vše nadhodnoceno podle toho, zda se vyrobené zboží liší od nakupovaných surovin. Pokud první čtyři číslice produktu odpovídají údajům o dovážených surovinách, pak je vyrobený produkt považován za dovezený, a proto musí být celní prohlášení součástí faktury. Stejné pravidlo by mělo být použito pro vystavení faktury za dovážené zboží zakoupené v Rusku:

• pokud byl produkt změněn (doplněn, upraven), v důsledku čehož se změnil jeho kód podle klasifikace zahraniční ekonomické činnosti, pak je uznán jako tuzemský, tedy není třeba uvádět GDP do faktury;
• Pokud je dovážený produkt zakoupen v Ruské federaci a dále prodáván beze změn, musí kupující při vystavení faktury zadat podrobnosti o fakturách ruského dodavatele.

Příklad č. 3.

V březnu 2016 dovezl Sokol as dávku dámské obuvi z Itálie. V dubnu 2016 byla na základě faktury č. 12/74 společností Novus as prodána šarže obuvi. V srpnu Novus prodal zboží do sítě obchodů Bagira. Novus při expedici zboží vystavil společnosti Bagira fakturu, ve které uvedl údaje o dováženém zboží (faktura č. 12/74).

Jak doplnit údaje na celním prohlášení do faktury

Takže jste zjistili, že prodávané zboží je dováženo. V tomto případě musí být údaje z celního prohlášení obsaženy ve faktuře, která je vystavena kupujícímu při expedici. Postup uvádění informací o zahraničním zboží ve faktuře je stanoven v Pokynech Komise pro celní unii a v usnesení vlády č. 1137.

Při vystavování faktury uveďte do sloupce č. 11 číslo celního prohlášení. Znovu zkontrolujte číslo faktury s primárním dokladem (viz první řádek celního prohlášení, sloupec A, hlavní a doplňkový list). Nezapomeňte také ve sloupci 10 faktury uvést zemi původu zboží. V celním prohlášení se tento údaj promítne do sloupce 16. Zdůrazňujeme, že sloupce 10 a 11 ve faktuře se vyplňují pouze v případě, že se prokáže, že se nejedná o prodej tuzemského, ale dováženého zboží.

Mezi organizacemi a podnikateli je zcela běžný prodej homogenního dováženého zboží dovezeného na území Ruské federace v souladu s různými celními prohlášeními. Jaké údaje musí být v tomto případě uvedeny ve sloupci 11 faktury? Po prodeji zboží a vystavení faktury kupujícího uveďte v dokumentu čísla celních prohlášení pro každý název produktu. Jinými slovy, faktura musí obsahovat čísla všech celních prohlášení, pod kterými bylo prodávané zboží dovezeno.

Pokud na faktuře není uvedeno celní prohlášení

Zákon stanoví řadu případů, kdy organizace prodávající dovážené produkty nemusí na faktuře uvádět číslo celního prohlášení. Podrobné informace o tom jsou uvedeny v tabulce níže.

Otázka a odpověď na číslo celní deklarace plynu

Otázka: V listopadu 2016 dovezla OA „Pharaoh“ na území Ruské federace šarži čalouněného nábytku. Ve stejném měsíci byl nábytek prodán ve prospěch Pyramida LLC. Při přepravě nábytku vystavil „Pharaoh“ fakturu „Pyramid“, ve sloupci 11 je uvedeno číslo celního prohlášení 53874251 V prosinci 2016 plánuje „Pyramid“ prodat nábytek do řetězce obchodů „New House“. Při zasílání nábytku do New House musí Pyramid uvádět na faktuře číslo celního prohlášení?

Odpověď: Ano, v tomto případě musí „Pyramida“ při vystavení faktury společnosti „New House“ uvést v dokumentu číslo celního prohlášení 53874251. Důvodem je skutečnost, že číslo prohlášení bylo uvedeno na faktuře obdržené od deklaranta dováženého zboží (JSC „Pharaoh“).

Otázka: V dubnu 2016 dovezla společnost Segment JSC šarži keramických dlaždic ze Španělska. Zboží bylo přijato na poště, celní prohlášení nebylo vystaveno při dovozu. V srpnu 2016 plánuje Segment prodat dlaždice do sítě stavebních obchodů Khozyain. Jak může segment při odeslání vyplnit sloupec 11 faktury?

Odpověď: Vzhledem k tomu, že celní prohlášení nebylo vystaveno, není nutné jej uvádět na faktuře při expedici zboží do Segmentu. Odeslání dovezeného zboží je podle zákona přípustné bez vystavení celního prohlášení. V tomto případě jsou všechny potřebné údaje o produktu promítnuty do dokladů k poštovní zásilce.

Otázka: JSC Fabula dováží zboží z Běloruska. Dovoz zboží na území Ruské federace byl uskutečněn bez registrace celního prohlášení. Jak může „Fabula“ vyplnit sloupec 11 faktury při prodeji zboží v Ruské federaci?

Odpověď: Podle celního kodexu nepodléhá pohyb zboží v rámci celní unie celnímu prohlášení. Vzhledem k tomu, že Bělorusko je členskou zemí celní unie, zboží dovezené z této země není deklarováno. Při vystavování faktury za prodej zboží společnosti „Fabula“ musíte do sloupce 11 uvést pomlčku.

Kupující žádá na faktuře vyplnit sloupec 11 „Evidenční číslo celního prohlášení“, uvést číslo prohlášení bez lomítek?

Jaké údaje o dováženém zboží musí obsahovat faktura? Jak správně vyplnit sloupec 11 „Evidenční číslo celního prohlášení“ - přečtěte si článek.

Otázka: Náš kupující požaduje, abychom ve chvíli, kdy my (organizace, OSNO) vyplňujeme ve faktuře sloupec 11 „Evidenční číslo celního prohlášení“ uvedli číslo prohlášení bez lomítek (/), s odkazem na následující znění: „gr 11 - evidenční číslo TD obsahuje 21 číslic/23 znaků “, tzn. Naše protistrana považuje lomítko (/) za znak. Jak dát kupujícímu právně podloženou a odůvodněnou odpověď?

Odpověď: Postupujete správně, když ve sloupci 11 faktury uvádíte evidenční číslo celního prohlášení, které se skládá z 23 znaků, z toho 21 číslic, 2 lomítka.

bod 43 schválených pokynů):

Registrační číslo je převzato z prvního řádku sloupce A hlavního a doplňkového listu celního prohlášení (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 30. srpna 2013 č. AS-4-3/15798).

Odůvodnění

Jaké údaje o dováženém zboží musí obsahovat faktura?

Sloupce 10 a 10a „Země původu zboží“ a sloupec 11 „Evidenční číslo celního prohlášení“ vyplňte pouze pro zahraniční zboží. Tedy pro ty, které byly vyrobeny v zahraničí a dodány do Ruska (ustanovení 5 článku 169 daňového řádu Ruské federace).

Ve sloupcích 10 a 10a uveďte zemi původu zboží. To znamená, zapište si digitální kód a odpovídající krátký název podle Všeruského klasifikátoru zemí světa OK (MK (ISO 3166) 004-97) 025-2001. Tento postup je stanoven v pododstavci „k“.

Jako zemi původu lze uvést i název svazku více států. V tomto případě vložte do sloupce 10 pomlčku a do sloupce 10a uveďte název unie zemí. Například „EU“ nebo „Evropská unie“. To je uvedeno v odstavci 1 dopisu Ministerstva financí Ruska ze dne 10. února 2012 č. 03-07-09/06.

Ve sloupci 11 faktury uveďte evidenční číslo celního prohlášení. Vezměte to z prvního řádku sloupce A hlavního a doplňkového listu celního prohlášení.* Tento sloupec vyplňte nejen pro zahraniční zboží, ale i pro zboží propuštěné do tuzemské spotřeby po ukončení režimu svobodného celního pásma na území SEZ v Kaliningradské oblasti. Tento postup vyplývá z pododstavce „l“ odstavce 2 oddílu II Přílohy 1 k nařízení vlády Ruské federace ze dne 26. prosince 2011 č. 1137 a bodu 43 Pokynu schváleného rozhodnutím Komise pro celní unii. ze dne 20. května 2010 č. 257. Podobná vysvětlení jsou v dopise Federální daňové služby Ruska ze dne 30. srpna 2013 č. AS-4-3/15798.

Co zkontrolovat ve faktuře od prodejce: za odeslání a za platbu předem

Situace: Je možné odečíst DPH na faktuře, která obsahuje nesprávné evidenční číslo celního prohlášení (deklarace zboží)

Odpověď na tuto otázku závisí na povaze zkreslení v evidenčním čísle celního prohlášení.

Registrační číslo celního prohlášení je povinným údajem faktury (článek 13, bod 5, článek 169 daňového řádu Ruské federace).

Standardní evidenční číslo prohlášení o zboží se skládá z 21 číslic, rozdělených lomítkem na tři prvky (bod 43 Pokynů, schválených rozhodnutím Komise pro celní unii ze dne 20. května 2010 č. 257):

Osm číslic prvního prvku označuje kód celního orgánu (oddělení), který přijal celní prohlášení;

Šest číslic druhého prvku označuje datum přijetí celního prohlášení (den, měsíc, poslední dvě číslice roku);

Sedm číslic třetího prvku představuje pořadové číslo celního prohlášení.

Při vyplňování faktury nemusí protistrana uvést všechny údaje o evidenčním čísle celního prohlášení. Pokud však vzniklá chyba umožňuje jednoznačně určit prodávajícího, kupujícího, název zboží, jeho cenu, sazbu daně a výši daně, pak faktura s takovou chybou nebrání přijetí odpočtu (doložka 2 článku 169 daňového řádu Ruské federace). Podobná vysvětlení obsahuje dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 18. února 2011 č. 03-07-09/06.

Pokud chyba v evidenčním čísle celního prohlášení dává důvod pochybovat o pravosti samotného celního prohlášení, částku DPH na takové faktuře neodečítat. Například registrační číslo prohlášení 10110080/321512/0004389 je zjevně nespolehlivé, protože datum 32. 15. 2012 neexistuje.

Z dopisu Federální daňové služby Ruska ze dne 30. srpna 2013 č. AS-4-3/15798

Federální daňová služba po zvážení odvolání ohledně vyplnění sloupce 11 faktury uvádí následující.
Podle odstavce 2 článku 169 daňového řádu Ruské federace (dále jen kodex) jsou faktury základem pro přijetí částek daně z přidané hodnoty předložených kupujícímu prodávajícím k odpočtu, pokud jsou splněny požadavky stanovené jsou splněny pododstavce 5, 5.1 a 6 tohoto článku.
Na základě čl. 169 odst. 5 pododstavců 13 a 14 kodexu jsou povinnými údaji na faktuře země původu zboží a číslo celního prohlášení. Tyto informace jsou uvedeny ve vztahu ke zboží, jehož zemí původu není Ruská federace.
Formulář faktury používaný při výpočtech daně z přidané hodnoty a pravidla pro její vyplňování (dále jen Pravidla) byly schváleny nařízením vlády Ruské federace ze dne 26. prosince 2011 č. 1137 „O formulářích a pravidla pro vyplňování (údržbu) dokladů používaných při výpočtech daně z přidané hodnoty.“
Postup vyplňování fakturačních ukazatelů je stanoven v části 2 Pravidel.
Pododstavec „l“ odstavce 2 pravidel tedy stanoví, že ve sloupci 11 faktury by mělo být uvedeno číslo celního prohlášení. Tento sloupec se vyplňuje u zboží, jehož zemí původu není Ruská federace.
S ohledem na postup pro vyplnění čísla celního prohlášení uvedeného na faktuře je třeba poznamenat, že v souladu s odstavcem 1 vyhlášky Státního celního výboru Ruska č. 543, Ministerstvo daní Ruska č. BG-3 -11/240 ze dne 23. června 2000 (zaregistrováno Ministerstvem spravedlnosti Ruska dne 14. července 2000, reg. č. 2307) „O vytvoření čísla celního prohlášení o nákladu po propuštění zboží“ po propuštění do celnímu orgánu Ruské federace konkrétního produktu, číslo celního prohlášení o nákladu (CCD), ve kterém jsou uvedeny informace o tomto produktu, je třeba považovat za registrační číslo celního prohlášení o nákladu přidělené úředníkem celního úřadu Ruská federace při jeho přijetí (ze sloupce 7 celního prohlášení), přičemž prostřednictvím znaku zlomku „/“ uvede pořadové číslo zboží ze sloupce 32 hlavního nebo doplňkového listu celního prohlášení nebo ze seznamu zboží, byl-li při deklaraci místo dodatečných listů použit seznam zboží.
Pokud jde o sloupec 7 celního prohlášení, je třeba uvést, že podle odst. 1 pododstavce 43 „Pokynů k postupu při vyplňování celního prohlášení na zboží“, schváleného Rozhodnutím Komise pro celní unii ze dne 20. 2010 č. 257, od 1. 1. 2011 se ve sloupci 7 CCD a v prvním řádku sloupce „A“ hlavního a doplňkového listu neuvádí číslo celního prohlášení.
Při vyplňování ukazatele ve sloupci 11 „Číslo celního prohlášení“ faktury byste se tedy měli řídit výše uvedeným postupem.
Zároveň v souladu s odst. 2 odst. 2 čl. 169 zákoníku chyby ve fakturách, které nebrání správci daně identifikovat prodávajícího, kupujícího zboží (dílo, služby, vlastnická práva), jméno zboží (dílo, služby, majetková práva) při daňové kontrole práv), jejich hodnota, jakož i sazba daně a výše daně předložené kupujícímu, nejsou důvodem pro odmítnutí přijetí částek daně pro odpočet.

Nové faktury – jak vystavovat, evidovat a uchovávat

Celní prohlášení. Kolonka 11 se nyní nazývá „Evidenční číslo celního prohlášení“. Stejně jako dříve vyplňte sloupec 11, pokud je zboží dováženo. Opište číslo celního prohlášení z faktury prodávajícího. Jste-li dovozcem, uveďte číslo ze sloupce A prohlášení, pod kterým bylo zboží dovezeno (bod 43 Pokynů, schválených rozhodnutím Komise pro celní unii ze dne 20. května 2010 č. 257). Skládá se ze tří částí – celkem 23 znaků, pokud počítáte lomítko. K číslu přiznání můžete pomocí lomítka doplnit sériové číslo produktu ze sloupce 32 hlavního nebo doplňkového listu přiznání.

Stanislav Kotovič odpovídá:

Zástupce ředitele právního oddělení Ministerstva financí Ruska

„Pro každý řádek zůstatku, jehož indikátor je významný, zadejte podřetězce. V nich uveďte číselné hodnoty, které jsou součástí agregovaných ukazatelů standardní formy rozvahy. Například do řádku 1150 „Dlouhodobý majetek“ můžete přidat samostatné řádky a poskytnout údaje o nákladech na budovy, stroje a zařízení, pokud jsou tyto informace významné. Jak určit úroveň významnosti ukazatelů, přečtěte si doporučení.“

• Stáhněte si formuláře

Překročení hranice Ruské federace zbožím v rámci zahraničně-obchodních transakcí je tradičně formalizováno celní deklarací. Jedná se o dokument přesně definované formy, má řadu charakteristik a obsahuje specifické detaily. Jedním z těchto povinných údajů je evidenční číslo celního prohlášení. V roce 2017 doznají pravidla pro zohlednění tohoto čísla ve fakturách, nákupních knihách a prodejních knihách několika změn. Budeme o nich mluvit.

Evidenční číslo celního prohlášení ve faktuře a dalších dokladech

Dnem 1. října 2017 nabývá účinnosti nová verze usnesení ruské vlády č. 1137 ze dne 26. prosince 2011, která schvaluje formy různých dokumentů souvisejících s výpočtem daně z přidané hodnoty: faktury, nákupní a prodejní knihy, doplňkové listy jim. Nutno říci, že změny stále nevypadají výrazně, jsou spíše vnější. Přesto je stále musíte brát v úvahu.

Pokud se tedy dříve sloupec 11 ve schváleném formuláři faktury jmenoval „číslo celního prohlášení“, pak od října bude tento sloupec uvádět „evidenční číslo celního prohlášení“. V nákupní knize a na doplňkovém listu k ní ve sloupci 13 bude dřívější „číslo celního prohlášení“ rovněž nahrazeno „evidenčním číslem“ - podobně jako tomu bude u faktur. Dalším dokladem, který uvádí evidenční číslo celního prohlášení, je kniha tržeb. Evidenční číslo celního prohlášení v knize tržeb bude nutné uvést v novém, dříve neexistujícím sloupci 3a. Tento údaj označuje celní doklad vydaný při propuštění zboží pro domácí spotřebu po ukončení režimu svobodného celního pásma v Kaliningradské oblasti.

Kde získat registrační číslo celního prohlášení

Evidenční číslo celního prohlášení k nákladu uvedené v dokladech k dani z přidané hodnoty se zapisuje do sloupce A formuláře schváleného rozhodnutím Komise pro celní unii ze dne 20. května 2010 č. 257 (ve znění ze dne 18. července 2017). Na rozdíl od předchozího čísla celního prohlášení má jeho evidenční číslo podle odst. 43 téhož, aktuálního znění Rozhodnutí přesně definovaný digitální formát: XXXXXXX/XXXXXX/XXXXXXX.

První část kódu odpovídá celnímu orgánu členského státu celní unie, který prohlášení zaregistroval. Druhý blok je datum evidence celního prohlášení – den, měsíc a rok. A poslední číslice jsou pořadové číslo prohlášení, přidělené podle celního registračního deníku. Celní úřad toto číslování každoročně aktualizuje a od ledna začíná opět přidělovat čísla s hodnotou „1“.

Příklad evidenčního čísla celního prohlášení vydaného moskevskými celnicemi v srpnu 2017 tedy může vypadat takto: 10129000/220817/0211234.

Jak vypadá evidenční číslo celního prohlášení jiných zemí?

Pokud má kódování ruského celního úřadu v první části evidenčního čísla prohlášení osmimístnou hodnotu, pak pro ostatní země bude evidenční číslo celního prohlášení poněkud odlišné. Prohlášení zboží v Arménské republice tedy vyžaduje dvoumístný kód, zatímco celní orgány Běloruska, Kazachstánu a Kyrgyzstánu mají kód pětimístný.

Přidělení evidenčního čísla pro celní prohlášení

Tento detail celního dokladu přiděluje přímo celník, přes kterého se zboží zpracovává. Přidělené číslo je navíc ověřeno podpisem a osobní číslovanou pečetí konkrétního úředníka. Proto možnost, že evidenční číslo celního prohlášení má nesprávnou hodnotu, bývá nulové. Dalším problémem je, že při přenosu údajů o RZ do účetních dokladů jsou možné chyby spojené s lidským faktorem. V každém případě však lze tyto pravděpodobnosti při interakci s protistranami kontrolovat.