Μνημεία ιστορίας και πολιτισμού των λαών της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Νομοθεσία στον τομέα της διατήρησης, χρήσης και κρατικής προστασίας των χώρων πολιτιστικής κληρονομιάς

Απλοποιημένο φορολογικό σύστημα το 2019 - αλλαγές, όριο εισοδήματος, τι εισόδημα περιλαμβάνεται στον υπολογισμό του ορίου και τι όχι; Διαβάστε σχετικά με αυτές και άλλες ερωτήσεις σχετικά με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα στο άρθρο μας.

Απλοποιημένο φορολογικό σύστημα το 2019: όριο εισοδήματος

Το μέγιστο ποσό (όριο) εισοδήματος για την εφαρμογή του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος αναπροσαρμόζεται ετησίως με έναν συντελεστή αποπληθωριστή (παράγραφος 4, ρήτρα 4, άρθρο 346.13 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Το 2017, ήταν ίσο με 1.425 (εντολή του Υπουργείου Οικονομικής Ανάπτυξης της Ρωσίας με ημερομηνία 3 Νοεμβρίου 2016 Αρ. 698). Εν οριακή τιμήτο εισόδημα από 01/01/2017 αυξήθηκε σε 150 εκατομμύρια ρούβλια. και ταυτόχρονα ανεστάλη η ισχύς της ρήτρας 2 του άρθ. 346.12 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο οποίος προέβλεπε τιμαριθμική αναπροσαρμογή του ορίου του συντελεστή αποπληθωριστή. Έτσι, το 2017-2019 δεν χρησιμοποιείται ο συντελεστής αποπληθωριστή για τον καθορισμό του εισοδηματικού ορίου για την εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος.

Το 2019, τα όρια εισοδήματος και κόστους για τα πάγια στοιχεία του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος έχουν ως εξής:

• ετήσιο εισόδημα - όχι περισσότερο από 150 εκατομμύρια ρούβλια.
• εισόδημα για 9 μήνες για τη μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα - 112,5 εκατομμύρια ρούβλια.
• το υπόλοιπο κόστος του λειτουργικού συστήματος για τη μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και τη χρήση αυτής της ειδικής λειτουργίας είναι 150 εκατομμύρια ρούβλια.

Εάν, με βάση τα αποτελέσματα του 1ου τριμήνου, έξι μηνών, 9 μηνών ή έτους, το εισόδημα του φορολογούμενου στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος υπερβεί το καθορισμένο όριο, θα χάσει το δικαίωμα χρήσης του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος.

Η νομοθεσία δεν περιορίστηκε στην αλλαγή του ορίου εισοδήματος στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος το 2017-2019.

Αλλαγές στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα το 2018-2019

Η κύρια αλλαγή στο έργο των απλουστευτών από το 2019 είναι η κατάργηση της απαλλαγής από τα ασφάλιστρα για επιχειρήσεις με τους τύπους δραστηριοτήτων που αναφέρονται στο άρθρο 427 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Τώρα οι επιχειρήσεις και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες καταβάλλουν εισφορές σε γενικό ποσοστό 30%.

Η κύρια αλλαγή στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος το 2018 είναι αυτή νέα μορφήΤο KUDIR (εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της 22ας Οκτωβρίου 2012 Αρ. 135n όπως τροποποιήθηκε με το Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της 7ης Δεκεμβρίου 2016 Αρ. 227n) από 01/01/2018 είναι υποχρεωτικό για χρήση από όλους τους απλοποιητές.

Το 2017 εγκρίθηκαν περισσότερες τροποποιήσεις σχετικά με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Έτσι, από το 2017:

• Για τον απλουστευμένο φόρο στη διαφορά μεταξύ εσόδων και εξόδων και τον ελάχιστο φόρο στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, υπάρχει μια ενιαία ΣΣΕ - 18210501021011000110.
• Ένα νέο έντυπο δήλωσης είναι σε ισχύ. Τώρα περιέχει γραμμές που αντικατοπτρίζουν τα ποσά φόρος εμπορίουκαι μειωμένο συντελεστή στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος «εισοδήματος» (διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 26ης Φεβρουαρίου 2016 Αρ. ММВ-7-3/99).
• Για την περίοδο 2017-2021, οι φορολογούμενοι της Κριμαίας πληρώνουν φόρο στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος «εισόδημα» με συντελεστή 4%, και του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος «έσοδα-έξοδα» - 10% (Νόμος της Δημοκρατίας της Κριμαίας της 26ης Οκτωβρίου , Αρ. 2016 293-ZRK/2016).
• Η μέγιστη υπολειμματική αξία των παγίων περιουσιακών στοιχείων αυξήθηκε σε 150 εκατομμύρια ρούβλια. (το 2016 ήταν 100 εκατομμύρια ρούβλια).
• Αυξήθηκε σε 112,5 εκατομμύρια ρούβλια. όριο εισοδήματος για 9 μήνες του έτους κατά το οποίο υποβάλλεται η γνωστοποίηση μετάβασης στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα για το επόμενο έτος. Η αναπροσαρμογή αυτού του ορίου ανεστάλη επίσης έως το 2020. Αυτό το όριο ισχύει εάν υποβάλετε αίτηση για μετάβαση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα από το 2018.
• Οι «απλούστεροι» μπορούν να λάβουν υπόψη το κόστος διεξαγωγής μιας ανεξάρτητης αξιολόγησης για τη συμμόρφωση με τις απαιτήσεις προσόντων (ρήτρα 33 του άρθρου 346.16 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
• Ο κατάλογος των προνομιακών τύπων δραστηριοτήτων που επιτρέπουν τη μείωση του ποσοστού των ασφαλίστρων για «απλοποιημένους» κατοίκους παρέχεται σύμφωνα με το OKVED-2 (εγκεκριμένο με εντολή Rosstandart της 31ης Ιανουαρίου 2014 Αρ. 14-st). Η τροποποίηση εισήχθη με τον νόμο αριθ. 355-FZ της 27ης Νοεμβρίου 2017 και ισχύει για έννομες σχέσεις που προέκυψαν από την 1η Ιανουαρίου 2017.

Το εισόδημα περιλαμβάνεται στον υπολογισμό

Για τον προσδιορισμό του ορίου, λαμβάνεται υπόψη το ποσό του εισοδήματος που πράγματι ελήφθη κατά την περίοδο αναφοράς (φορολογική), συμπεριλαμβανομένων (άρθρο 346.15, υποπαράγραφος 1, 3 παράγραφος 1 του άρθρου 346.25 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, επιστολών του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 1 Ιουλίου 2013 Αρ. 03-11- 06/2/24984, ημερομηνία 18/04/2016 Αρ. 03-11-11/22124):

• έσοδα από πωλήσεις·
• μη λειτουργικά έσοδα·
• εισόδημα που λαμβάνεται υπόψη κατά τη μετάβαση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα από το γενικό φορολογικό καθεστώς·
• εισοδήματα που λαμβάνονται στο πλαίσιο του φορολογικού συστήματος διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας (PTS).

Διαβάστε περισσότερα σχετικά με το εισόδημα των φορολογουμένων που λαμβάνεται υπόψη κατά τον υπολογισμό του απλοποιημένου φόρου.

Τα έσοδα δεν περιλαμβάνονται στον υπολογισμό

Ο υπολογισμός δεν περιλαμβάνει εισόδημα που δεν υπόκειται σε ενιαίο φόρο στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος. Τέτοια έσοδα περιλαμβάνουν:

• εισόδημα που καθορίζεται στο άρθρο. 251 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (υποπαράγραφος 1, παράγραφος 1.1, άρθρο 346.15 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
• έσοδα του οργανισμού με τη μορφή μερισμάτων και τόκων ορισμένοι τύποιτίτλους που προβλέπονται στο εδάφιο. 3 και 4 κ.σ. 284 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (υποπαράγραφος 2 της ρήτρας 1.1 του άρθρου 346.15 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 7 Δεκεμβρίου 2011 Αρ. ED-4-3/20628@ )
• μερίσματα που αποφάσισαν να μην αποσύρουν οι συμμετέχοντες του απλοποιημένου οργανισμού (νόμος 30 Σεπτεμβρίου 2017 Αρ. 286-FZ).
• εισοδήματος μεμονωμένων επιχειρηματιών που υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων με τους συντελεστές που προβλέπονται στην υπο. 2 και 5 κ.σ. 224 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (υποπαράγραφος 3, παράγραφος 1.1, άρθρο 346.15 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
• τόκοι τραπεζικών καταθέσεων μεμονωμένων επιχειρηματιών - το Υπουργείο Οικονομικών πιστεύει ότι πρέπει να υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος και όχι σε απλοποιημένο φόρο (σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 214.2 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και τις συστάσεις του Υπουργείου Οικονομικών από επιστολές με ημερομηνία 04/06/2017 αριθμ. 03-11-11/20549 και με ημερομηνία 09/04/2014 αριθμ. 03-11-06/2/44294)·
• προσωπικά χρήματα «απλοποιημένου» μεμονωμένου επιχειρηματία, κατατεθειμένα σε τρεχούμενο λογαριασμό ή ταμειακή μηχανή (από 19 Απριλίου 2016 επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών με αριθμ. 03-11-11/24221).
• καταβολή εγγύησης (από 17 Δεκεμβρίου 2015 αριθμ. 03-11-06/2/7397 επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών).

Απώλεια του δικαιώματος χρήσης του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος

Ένας οργανισμός που εφαρμόζει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα στερείται του δικαιώματος εφαρμογής αυτού του φορολογικού καθεστώτος σε περίπτωση υπέρβασης του ορίου εισοδήματος. Σύμφωνα με την παράγραφο 4 του άρθρου. 346.13 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, από την αρχή του τριμήνου κατά το οποίο συνέβη αυτό, ο οργανισμός είναι υποχρεωμένος να εφαρμόσει το γενικό φορολογικό σύστημα.

Παράδειγμα

Το 1ο τρίμηνο του 2019, ο οργανισμός έλαβε 60 εκατομμύρια ρούβλια από πελάτες για την εργασία που εκτελέστηκε, το 2ο τρίμηνο - 20 εκατομμύρια ρούβλια. Τον Αύγουστο του 2019, ο οργανισμός πούλησε ένα οικόπεδο για 80 εκατομμύρια ρούβλια. Πληρωμή για τον ιστότοπο στο ποσό των 80 εκατομμυρίων ρούβλια. παραλήφθηκε στις 20 Αυγούστου 2019. Ως αποτέλεσμα, το συνολικό ποσό εισοδήματος στις 20 Αυγούστου 2019 είναι 160 εκατομμύρια ρούβλια. Αυτό το ποσό υπερβαίνει το όριο εισοδήματος του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος για το 2019, που ορίζεται στα 150 εκατομμύρια ρούβλια, επομένως ο οργανισμός πρέπει να μεταβεί στο γενικό φορολογικό σύστημα από την αρχή του 3ου τριμήνου του 2019, στο οποίο σημειώθηκε υπέρβαση του ορίου (ρήτρα 4 του άρθρο 346.13 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Αυτό το συμπέρασμα επιβεβαιώνεται από το ρωσικό Υπουργείο Οικονομικών με επιστολή της 12ης Μαρτίου 2009 αριθ. 03-11-06/2/37.

Μετάβαση στο OSN

Σύμφωνα με την παράγραφο 5 του άρθρου. 346.13 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο φορολογούμενος υποχρεούται να ενημερώσει σχετικά με τη μετάβαση στο OSN στο εφορίαεντός 15 ημερολογιακές ημέρεςστο τέλος της περιόδου αναφοράς (φορολογική). Από τη στιγμή της μετάβασης στο OSN, πρέπει να υπολογίζει και να πληρώνει φόρους στο πλαίσιο του γενικού φορολογικού καθεστώτος με τον τρόπο που προβλέπεται για τους νεοσύστατους οργανισμούς (νέοι εγγεγραμμένοι μεμονωμένοι επιχειρηματίες).

Εάν η υπέρβαση του ορίου δεν διαπιστωθεί αμέσως και ο φορολογούμενος συνεχίσει να πληρώνει φόρο σύμφωνα με το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, άρθ. Το 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας του δίνει το δικαίωμα να συμψηφίσει τέτοιες πληρωμές με φόρους που θα έπρεπε να είχαν καταβληθεί για αυτήν την περίοδο στο γενικό φορολογικό σύστημα. Την άποψη αυτή εξέφρασε η FAS Κεντρική Περιφέρειαστο ψήφισμα της 10ης Ιουνίου 2010 αριθμ. Α54-1814/2009-Γ8. Επιπλέον, σύμφωνα με τους κανόνες της παραγράφου 4 του άρθρου. 346.13 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι κυρώσεις και τα πρόστιμα για καθυστερημένη πληρωμή μηνιαίων πληρωμών κατά το τρίμηνο κατά το οποίο έγινε η μετάβαση στο OSN δεν χρεώνονται στον φορολογούμενο.

Επίσης, οι φορολογικές αρχές δεν έχουν το δικαίωμα να λογοδοτήσουν έναν φορολογούμενο για εκπρόθεσμη υποβολή φορολογικών δηλώσεων που καταβλήθηκαν βάσει του γενικού καθεστώτος, η προθεσμία υποβολής των οποίων έληγε πριν από τη λήξη της περιόδου αναφοράς, όταν ο φορολογούμενος έχασε το δικαίωμα χρήσης του απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Αυτό τονίζεται επίσης από τα δικαστήρια (διατάγματα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας Δυτικής Σιβηρίας με ημερομηνία 05.11.2008 Αρ. F04-6118/2008 (15332-A81-34), FAS της Περιφέρειας Άπω Ανατολής με ημερομηνία 07.07.2008 Αρ. F03-A04/08-2/2418).

Θα πρέπει να σημειωθεί ότι εάν το δικαίωμα χρήσης του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος χαθεί κατά τη διάρκεια ενός ημερολογιακού έτους και η μετάβαση σε ένα γενικό φορολογικό καθεστώς πραγματοποιείται σύμφωνα με την ρήτρα 4 του άρθρου. 346.13 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι φορολογικές αρχές ενδέχεται να απαιτήσουν να υπολογίσουν και να πληρώσουν τον ελάχιστο φόρο με βάση τα αποτελέσματα της τελευταίας περιόδου αναφοράς εργασιών στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, εξισώνοντάς τον με τη φορολογική περίοδο (επιστολή του ομοσπονδιακού φόρου Υπηρεσία της Ρωσίας με ημερομηνία 27.03.12 Αρ. ED-4-3/5146, ψήφισμα του Προεδρείου του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 02.07.2013 αριθ. 169/13).

Πλήρεις πληροφορίες για τη μετάβαση από το απλοποιημένο φορολογικό καθεστώς στο γενικό φορολογικό καθεστώς μπορείτε να διαβάσετε στο άρθρο «Διαδικασία μετάβασης από το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα στον ΟΣΝΟ το 2018-2019».

Αποτελέσματα

Το 2019, το όριο εισοδήματος για τη χρήση του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος είναι 150 εκατομμύρια ρούβλια. για το ετήσιο εισόδημα ενός απλοποιητή και 112,5 εκατομμύρια ρούβλια. για τους προηγούμενους 9 μήνες για εισόδημα που σας επιτρέπει να μεταβείτε στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι ορισμένα εισοδήματα που δεν υπόκεινται σε απλοποιημένο φόρο δεν λαμβάνονται υπόψη κατά τον υπολογισμό του εισοδήματος.

Διατήρηση επιχειρηματική δραστηριότητααπαιτεί πληρωμή φόρων. Προσφέρονται διάφορα καθεστώτα, μια κοινή επιλογή είναι το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα 2016. Το όριο εισοδήματος είναι ένα σημαντικό κριτήριο που λαμβάνεται υπόψη κατά τη μετάβαση σε μια νέα μορφή πληρωμής φόρων. Αν τα πράγματα πάνε καλά, ατομικός επιχειρηματίαςή ο οργανισμός μπορεί να χάσει το δικαίωμα χρήσης αυτού του συστήματος.

Κύκλος εργασιών (έσοδα) – όλα τα χρηματικά ποσά που κερδίζει ένας επιχειρηματίας για περίοδος αναφοράς. Η σημασία του δείκτη στην απλοποιημένη φορολογία οφείλεται σε διάφορους παράγοντες.

1. Απαγόρευση της χρήσης απλοποιήσεων σε περίπτωση υπέρβασης των ορίων.
2. σε υψηλά εισοδήματα, η χρήση του τρόπου λειτουργίας είναι ακατάλληλη.

Σε περίπτωση υπέρβασης του ορίου εσόδων στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος 2016, οι εισφορές και τα τέλη καταβάλλονται αυτόματα στο δημόσιο ταμείο στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι η απλοποιημένη λειτουργία προορίζεται για επιχειρήσεις μικρού μεγέθους, εάν είναι μεγαλύτερες, χρησιμοποιούνται άλλα συστήματα πληρωμών. Ας εξετάσουμε ποιο είναι το όριο εισοδήματος στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος και πώς να εκτελέσουμε σωστά τους υπολογισμούς.

Τριμηνιαίος έλεγχος

Με βάση τα αποτελέσματα των υπολογισμών, μετά τη λήξη της προθεσμίας πληρωμής, οι εταιρείες και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες αναλαμβάνουν να πραγματοποιήσουν συγκριτικές αναλύσειςμεταξύ αποδείξεων και διαφόρων κρατήσεων. Για να γίνει αυτό, προστίθεται η αξία του κριτηρίου «οριακά έσοδα στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος το 2016» και όλα τα άλλα εισοδήματα και στη συνέχεια αφαιρούνται τα έξοδα παραγωγής, μεταφοράς και αποθήκευσης αγαθών. Κατά τη διενέργεια λογιστικών συναλλαγών, χρησιμοποιείται η μέθοδος των μετρητών. Εάν προηγουμένως η εταιρεία έπρεπε να πληρώσει φόρο επί των κερδών, απαιτείται να προσθέσει έσοδα πριν κάνει τη μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα.

Δείκτης εσόδων: μέγιστη τιμή

Εάν είναι δυνατός ο υπολογισμός για τη χρήση του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, το όριο εισοδήματος το 2016 είναι 79.740.000 ρούβλια. Η περίσταση αυτή λαμβάνεται υπόψη στον κώδικα του άρθρου 346.14.

Υπέρβαση της τιμής της παραμέτρου: ενέργειες πληρωτή

Εάν υπάρχει ασυμφωνία στις τιμές, το καθεστώς παύει να θεωρείται απλοποιημένο από την πρώτη για το τρίμηνο που συνέβη. Αρχίζει να εφαρμόζεται το ενιαίο φορολογικό σύστημα ή γενικό σχέδιο, εάν η εταιρεία έχει τις εξουσίες και τα δικαιώματα να εφαρμόσει αυτό το καθεστώς.

Τα μέγιστα έσοδα στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος 2016 πρέπει να είναι σε ένα συγκεκριμένο επίπεδο, διαφορετικά η εταιρεία ή το πρόσωπο θα χάσει το δικαίωμα χρήσης του απλουστευμένου καθεστώτος. Για να μεταβείτε στη συνέχεια στο UTII, πρέπει να συντάξετε σωστά μια αίτηση, τηρώντας την προθεσμία των 5 ημερών. Εάν η υπέρβαση του δείκτη «μέγιστος κύκλος εργασιών 2016» αποκαλυφθεί αργότερα από τη λήξη της περιόδου, τότε μέχρι την υποβολή της αίτησης εφαρμόζεται το OSN.

Απλοποιημένο φορολογικό σύστημα το 2019 - αλλαγές, όριο εισοδήματος, τι εισόδημα περιλαμβάνεται στον υπολογισμό του ορίου και τι όχι; Διαβάστε σχετικά με αυτές και άλλες ερωτήσεις σχετικά με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα στο άρθρο μας.

Απλοποιημένο φορολογικό σύστημα το 2019: όριο εισοδήματος

Το μέγιστο ποσό (όριο) εισοδήματος για την εφαρμογή του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος αναπροσαρμόζεται ετησίως με έναν συντελεστή αποπληθωριστή (παράγραφος 4, ρήτρα 4, άρθρο 346.13 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Το 2017, ήταν ίσο με 1.425 (εντολή του Υπουργείου Οικονομικής Ανάπτυξης της Ρωσίας με ημερομηνία 3 Νοεμβρίου 2016 Αρ. 698). Ταυτόχρονα, το όριο εισοδήματος από την 01/01/2017 αυξήθηκε σε 150 εκατομμύρια ρούβλια. και ταυτόχρονα ανεστάλη η ισχύς της ρήτρας 2 του άρθ. 346.12 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο οποίος προέβλεπε τιμαριθμική αναπροσαρμογή του ορίου του συντελεστή αποπληθωριστή. Έτσι, το 2017-2019 δεν χρησιμοποιείται ο συντελεστής αποπληθωριστή για τον καθορισμό του εισοδηματικού ορίου για την εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος.

Το 2019, τα όρια εισοδήματος και κόστους για τα πάγια στοιχεία του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος έχουν ως εξής:

• ετήσιο εισόδημα - όχι περισσότερο από 150 εκατομμύρια ρούβλια.
• εισόδημα για 9 μήνες για τη μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα - 112,5 εκατομμύρια ρούβλια.
• το υπόλοιπο κόστος του λειτουργικού συστήματος για τη μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και τη χρήση αυτής της ειδικής λειτουργίας είναι 150 εκατομμύρια ρούβλια.

Εάν, με βάση τα αποτελέσματα του 1ου τριμήνου, έξι μηνών, 9 μηνών ή έτους, το εισόδημα του φορολογούμενου στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος υπερβεί το καθορισμένο όριο, θα χάσει το δικαίωμα χρήσης του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος.

Η νομοθεσία δεν περιορίστηκε στην αλλαγή του ορίου εισοδήματος στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος το 2017-2019.

Αλλαγές στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα το 2018-2019

Η κύρια αλλαγή στο έργο των απλουστευτών από το 2019 είναι η κατάργηση της απαλλαγής από τα ασφάλιστρα για επιχειρήσεις με τους τύπους δραστηριοτήτων που αναφέρονται στο άρθρο 427 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Τώρα οι επιχειρήσεις και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες καταβάλλουν εισφορές σε γενικό ποσοστό 30%.

Η κύρια αλλαγή σύμφωνα με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα το 2018 είναι ότι το νέο έντυπο KUDIR (εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της 22ας Οκτωβρίου 2012 Αρ. 135n όπως τροποποιήθηκε με το Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της 7ης Δεκεμβρίου 2016 Αρ. 227n) από την 1η Ιανουαρίου 2018 είναι υποχρεωτική για χρήση από όλους τους απλοποιητές.

Το 2017 εγκρίθηκαν περισσότερες τροποποιήσεις σχετικά με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Έτσι, από το 2017:

• Για τον απλουστευμένο φόρο στη διαφορά μεταξύ εσόδων και εξόδων και τον ελάχιστο φόρο στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, υπάρχει μια ενιαία ΣΣΕ - 18210501021011000110.
• Ένα νέο έντυπο δήλωσης είναι σε ισχύ. Οι γραμμές εμφανίστηκαν σε αυτό για να αντικατοπτρίζουν τα ποσά της εμπορικής αμοιβής και του μειωμένου συντελεστή στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος "εισόδημα" (διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 26ης Φεβρουαρίου 2016 Αρ. ММВ-7-3/99) .
• Για την περίοδο 2017-2021, οι φορολογούμενοι της Κριμαίας πληρώνουν φόρο στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος «εισόδημα» με συντελεστή 4%, και του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος «έσοδα-έξοδα» - 10% (Νόμος της Δημοκρατίας της Κριμαίας της 26ης Οκτωβρίου , Αρ. 2016 293-ZRK/2016).
• Η μέγιστη υπολειμματική αξία των παγίων περιουσιακών στοιχείων αυξήθηκε σε 150 εκατομμύρια ρούβλια. (το 2016 ήταν 100 εκατομμύρια ρούβλια).
• Αυξήθηκε σε 112,5 εκατομμύρια ρούβλια. όριο εισοδήματος για 9 μήνες του έτους κατά το οποίο υποβάλλεται η γνωστοποίηση μετάβασης στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα για το επόμενο έτος. Η αναπροσαρμογή αυτού του ορίου ανεστάλη επίσης έως το 2020. Αυτό το όριο ισχύει εάν υποβάλετε αίτηση για μετάβαση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα από το 2018.
• Οι «απλούστεροι» μπορούν να λάβουν υπόψη το κόστος διεξαγωγής μιας ανεξάρτητης αξιολόγησης για τη συμμόρφωση με τις απαιτήσεις προσόντων (ρήτρα 33 του άρθρου 346.16 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
• Ο κατάλογος των προνομιακών τύπων δραστηριοτήτων που επιτρέπουν τη μείωση του ποσοστού των ασφαλίστρων για «απλοποιημένους» κατοίκους παρέχεται σύμφωνα με το OKVED-2 (εγκεκριμένο με εντολή Rosstandart της 31ης Ιανουαρίου 2014 Αρ. 14-st). Η τροποποίηση εισήχθη με τον νόμο αριθ. 355-FZ της 27ης Νοεμβρίου 2017 και ισχύει για έννομες σχέσεις που προέκυψαν από την 1η Ιανουαρίου 2017.

Το εισόδημα περιλαμβάνεται στον υπολογισμό

Για τον προσδιορισμό του ορίου, λαμβάνεται υπόψη το ποσό του εισοδήματος που πράγματι ελήφθη κατά την περίοδο αναφοράς (φορολογική), συμπεριλαμβανομένων (άρθρο 346.15, υποπαράγραφος 1, 3 παράγραφος 1 του άρθρου 346.25 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, επιστολών του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 1 Ιουλίου 2013 Αρ. 03-11- 06/2/24984, ημερομηνία 18/04/2016 Αρ. 03-11-11/22124):

• έσοδα από πωλήσεις·
• μη λειτουργικά έσοδα·
• εισόδημα που λαμβάνεται υπόψη κατά τη μετάβαση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα από το γενικό φορολογικό καθεστώς·
• εισοδήματα που λαμβάνονται στο πλαίσιο του φορολογικού συστήματος διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας (PTS).

Διαβάστε περισσότερα σχετικά με το εισόδημα των φορολογουμένων που λαμβάνεται υπόψη κατά τον υπολογισμό του απλοποιημένου φόρου.

Τα έσοδα δεν περιλαμβάνονται στον υπολογισμό

Ο υπολογισμός δεν περιλαμβάνει εισόδημα που δεν υπόκειται σε ενιαίο φόρο στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος. Τέτοια έσοδα περιλαμβάνουν:

• εισόδημα που καθορίζεται στο άρθρο. 251 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (υποπαράγραφος 1, παράγραφος 1.1, άρθρο 346.15 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
• εισόδημα του οργανισμού με τη μορφή μερισμάτων και τόκων για ορισμένους τύπους τίτλων που προβλέπονται στην υποπαράγραφο. 3 και 4 κ.σ. 284 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (υποπαράγραφος 2 της ρήτρας 1.1 του άρθρου 346.15 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 7 Δεκεμβρίου 2011 Αρ. ED-4-3/20628@ )
• μερίσματα που αποφάσισαν να μην αποσύρουν οι συμμετέχοντες του απλοποιημένου οργανισμού (νόμος 30 Σεπτεμβρίου 2017 Αρ. 286-FZ).
• εισοδήματος μεμονωμένων επιχειρηματιών που υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων με τους συντελεστές που προβλέπονται στην υπο. 2 και 5 κ.σ. 224 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (υποπαράγραφος 3, παράγραφος 1.1, άρθρο 346.15 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
• τόκοι τραπεζικών καταθέσεων μεμονωμένων επιχειρηματιών - το Υπουργείο Οικονομικών πιστεύει ότι πρέπει να υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος και όχι σε απλοποιημένο φόρο (σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 214.2 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και τις συστάσεις του Υπουργείου Οικονομικών από επιστολές με ημερομηνία 04/06/2017 αριθμ. 03-11-11/20549 και με ημερομηνία 09/04/2014 αριθμ. 03-11-06/2/44294)·
• προσωπικά χρήματα «απλοποιημένου» μεμονωμένου επιχειρηματία, κατατεθειμένα σε τρεχούμενο λογαριασμό ή ταμειακή μηχανή (από 19 Απριλίου 2016 επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών με αριθμ. 03-11-11/24221).
• καταβολή εγγύησης (από 17 Δεκεμβρίου 2015 αριθμ. 03-11-06/2/7397 επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών).

Απώλεια του δικαιώματος χρήσης του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος

Ένας οργανισμός που εφαρμόζει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα στερείται του δικαιώματος εφαρμογής αυτού του φορολογικού καθεστώτος σε περίπτωση υπέρβασης του ορίου εισοδήματος. Σύμφωνα με την παράγραφο 4 του άρθρου. 346.13 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, από την αρχή του τριμήνου κατά το οποίο συνέβη αυτό, ο οργανισμός είναι υποχρεωμένος να εφαρμόσει το γενικό φορολογικό σύστημα.

Παράδειγμα

Το 1ο τρίμηνο του 2019, ο οργανισμός έλαβε 60 εκατομμύρια ρούβλια από πελάτες για την εργασία που εκτελέστηκε, το 2ο τρίμηνο - 20 εκατομμύρια ρούβλια. Τον Αύγουστο του 2019, ο οργανισμός πούλησε ένα οικόπεδο για 80 εκατομμύρια ρούβλια. Πληρωμή για τον ιστότοπο στο ποσό των 80 εκατομμυρίων ρούβλια. παραλήφθηκε στις 20 Αυγούστου 2019. Ως αποτέλεσμα, το συνολικό ποσό εισοδήματος στις 20 Αυγούστου 2019 είναι 160 εκατομμύρια ρούβλια. Αυτό το ποσό υπερβαίνει το όριο εισοδήματος του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος για το 2019, που ορίζεται στα 150 εκατομμύρια ρούβλια, επομένως ο οργανισμός πρέπει να μεταβεί στο γενικό φορολογικό σύστημα από την αρχή του 3ου τριμήνου του 2019, στο οποίο σημειώθηκε υπέρβαση του ορίου (ρήτρα 4 του άρθρο 346.13 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Αυτό το συμπέρασμα επιβεβαιώνεται από το ρωσικό Υπουργείο Οικονομικών με επιστολή της 12ης Μαρτίου 2009 αριθ. 03-11-06/2/37.

Μετάβαση στο OSN

Σύμφωνα με την παράγραφο 5 του άρθρου. 346.13 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο φορολογούμενος υποχρεούται να αναφέρει τη μετάβαση στο OSN στη φορολογική επιθεώρηση εντός 15 ημερολογιακών ημερών από το τέλος της περιόδου αναφοράς (φορολογική). Από τη στιγμή της μετάβασης στο OSN, πρέπει να υπολογίζει και να πληρώνει φόρους στο πλαίσιο του γενικού φορολογικού καθεστώτος με τον τρόπο που προβλέπεται για τους νεοσύστατους οργανισμούς (νέοι εγγεγραμμένοι μεμονωμένοι επιχειρηματίες).

Εάν η υπέρβαση του ορίου δεν διαπιστωθεί αμέσως και ο φορολογούμενος συνεχίσει να πληρώνει φόρο σύμφωνα με το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, άρθ. Το 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας του δίνει το δικαίωμα να συμψηφίσει τέτοιες πληρωμές με φόρους που θα έπρεπε να είχαν καταβληθεί για αυτήν την περίοδο στο γενικό φορολογικό σύστημα. Την άποψη αυτή εξέφρασε η FAS της Κεντρικής Περιφέρειας στο ψήφισμά της της 10ης Ιουνίου 2010 με αρ. A54-1814/2009-C8. Επιπλέον, σύμφωνα με τους κανόνες της παραγράφου 4 του άρθρου. 346.13 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι κυρώσεις και τα πρόστιμα για καθυστερημένη πληρωμή μηνιαίων πληρωμών κατά το τρίμηνο κατά το οποίο έγινε η μετάβαση στο OSN δεν χρεώνονται στον φορολογούμενο.

Επίσης, οι φορολογικές αρχές δεν έχουν το δικαίωμα να λογοδοτήσουν έναν φορολογούμενο για εκπρόθεσμη υποβολή φορολογικών δηλώσεων που καταβλήθηκαν βάσει του γενικού καθεστώτος, η προθεσμία υποβολής των οποίων έληγε πριν από τη λήξη της περιόδου αναφοράς, όταν ο φορολογούμενος έχασε το δικαίωμα χρήσης του απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Αυτό τονίζεται επίσης από τα δικαστήρια (διατάγματα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας Δυτικής Σιβηρίας με ημερομηνία 05.11.2008 Αρ. F04-6118/2008 (15332-A81-34), FAS της Περιφέρειας Άπω Ανατολής με ημερομηνία 07.07.2008 Αρ. F03-A04/08-2/2418).

Θα πρέπει να σημειωθεί ότι εάν το δικαίωμα χρήσης του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος χαθεί κατά τη διάρκεια ενός ημερολογιακού έτους και η μετάβαση σε ένα γενικό φορολογικό καθεστώς πραγματοποιείται σύμφωνα με την ρήτρα 4 του άρθρου. 346.13 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι φορολογικές αρχές ενδέχεται να απαιτήσουν να υπολογίσουν και να πληρώσουν τον ελάχιστο φόρο με βάση τα αποτελέσματα της τελευταίας περιόδου αναφοράς εργασιών στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, εξισώνοντάς τον με τη φορολογική περίοδο (επιστολή του ομοσπονδιακού φόρου Υπηρεσία της Ρωσίας με ημερομηνία 27.03.12 Αρ. ED-4-3/5146, ψήφισμα του Προεδρείου του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 02.07.2013 αριθ. 169/13).

Πλήρεις πληροφορίες για τη μετάβαση από το απλοποιημένο φορολογικό καθεστώς στο γενικό φορολογικό καθεστώς μπορείτε να διαβάσετε στο άρθρο «Διαδικασία μετάβασης από το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα στον ΟΣΝΟ το 2018-2019».

Αποτελέσματα

Το 2019, το όριο εισοδήματος για τη χρήση του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος είναι 150 εκατομμύρια ρούβλια. για το ετήσιο εισόδημα ενός απλοποιητή και 112,5 εκατομμύρια ρούβλια. για τους προηγούμενους 9 μήνες για εισόδημα που σας επιτρέπει να μεταβείτε στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι ορισμένα εισοδήματα που δεν υπόκεινται σε απλοποιημένο φόρο δεν λαμβάνονται υπόψη κατά τον υπολογισμό του εισοδήματος.

Για όλες τις επιχειρήσεις που λειτουργούν σε ειδικό φορολογικό καθεστώς, έχει τεθεί όριο εισοδήματος για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα για το 2016-2017. Αυτό το όριο καθορίζεται από διοικητικά έγγραφα του Υπουργείου Οικονομικής Ανάπτυξης της Ρωσικής Ομοσπονδίας και δεν μπορεί να ξεπεραστεί κατά τη διάρκεια της οικονομικής δραστηριότητας.

Κάθε χρόνο, το ρωσικό Υπουργείο Οικονομικής Ανάπτυξης δημοσιεύει ένα διοικητικό έγγραφο στο οποίο αναφέρει το όριο εισοδήματος για τους επιχειρηματίες. Το όριο εσόδων στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος για το 2017 είναι 150 εκατομμύρια ρούβλια.

Όλοι οι οργανισμοί και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες που δραστηριοποιούνται στο πλαίσιο ενός απλοποιημένου συστήματος πληρωμής φορολογικών υποχρεώσεων υποχρεούνται να τηρούν το όριο που έχει ορίσει το υπουργείο κατά την άσκηση επιχειρηματικής δραστηριότητας. Εάν τα έσοδα της εταιρείας υπερβούν το όριο εσόδων βάσει του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος για το 2017, τότε αναλαμβάνει να μεταβεί από ειδικό σύστημαγια το γενικό καθεστώς πληρωμής των φορολογικών υποχρεώσεων. Αυτό πρέπει να συμβεί από τη στιγμή που σημειώθηκε υπέρβαση του ορίου του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος (δηλαδή το ίδιο τρίμηνο).

Το καθορισμένο όριο για τον «απλοποιημένο φόρο» για το 2017 πρέπει να υπολογιστεί τόσο από εταιρείες όσο και από ιδιώτες επιχειρηματίες. Στην περίπτωση αυτή, το αντικείμενο της φορολογίας («έσοδα» ή «έσοδα μείον έξοδα») δεν έχει σημασία.

Πώς υπολογίζεται το όριο εισοδήματος με το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα το 2017;

Για τον υπολογισμό του ορίου βάσει του ορίου του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος του 2017, θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ολόκληρο το ποσό του εισοδήματος που εισπράχθηκε, με ορισμένες εξαιρέσεις που ορίζει ο νόμος. Το δικαίωμα να λειτουργούν βάσει ενός απλοποιημένου συστήματος πληρωμής φορολογικών υποχρεώσεων θα στερηθεί από τις εταιρείες των οποίων το εισόδημα υπερβαίνει τα 150 εκατομμύρια ρούβλια. Ολόκληρο το κερδοφόρο μέρος από τις χρηματοοικονομικές και οικονομικές δραστηριότητες της εταιρείας πρέπει να αντικατοπτρίζεται στο KUDiR στη στήλη "Έσοδα". Κατά τον υπολογισμό του ορίου του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος για το 2017, δεν λαμβάνεται υπόψη το μέρος των δαπανών (δηλαδή, ο όγκος δεν μειώνεται κατά το ποσό των δαπανών της εταιρείας).

Το KUDiR πρέπει να αντικατοπτρίζει όλες τις πληροφορίες σχετικά με τα εισερχόμενα έσοδα στην εταιρεία. Όλα αυτά τα στοιχεία λαμβάνονται υπόψη στους αριθμητικούς υπολογισμούς του ποσού που θα συγκριθεί με το όριο που έχει ορίσει το υπουργείο για τις επιχειρήσεις και τους επιχειρηματίες που λειτουργούν με απλουστευμένο καθεστώς. Η στήλη «Έσοδα» απεικονίζει δεδομένα για όλες τις περιόδους αναφοράς στις οποίες πραγματοποίησε η εταιρεία ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΑ. Κατά τη συμπλήρωση εκθέσεων, οι επιχειρήσεις που χρησιμοποιούν το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα χρησιμοποιούν τη μέθοδο των μετρητών για τον υπολογισμό του ποσού του εισπραχθέντος κέρδους. Αυτό σημαίνει ότι η τεκμηρίωση αναφοράς λαμβάνει υπόψη μόνο εκείνα τα οικονομικά έσοδα που πραγματικά πέρασαν από την ταμειακή μηχανή ή πιστώθηκαν στον τρεχούμενο λογαριασμό.

Για τον υπολογισμό του ορίου εισοδήματος στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος το 2017, μια εταιρεία πρέπει να λάβει υπόψη όλα τα κέρδη που έλαβε κατά τη διάρκεια της επιχειρηματικής δραστηριότητας από την αρχή του έτους αναφοράς (από την 1η Ιανουαρίου 2017). Ο ατομικός υπολογισμός εσόδων περιλαμβάνει:

• κέρδος από την πώληση αγαθών, την παροχή υπηρεσιών ή την εκτέλεση εργασίας·
• κέρδος που δεν λαμβάνει η εταιρεία από τις πωλήσεις (αυτό μπορεί να είναι πληρωμές βάσει συμβάσεων μίσθωσης, τόκοι δανείων και δανείων, διαγραφές χρεών μετά τη λήξη της παραγραφής).
• οι απαιτήσεις που επιστρέφονται στην εταιρεία όχι με τη μορφή χρηματοοικονομικών εσόδων, αλλά με άλλο τρόπο (για παράδειγμα, μέσω αμοιβαίου διακανονισμού απαιτήσεων)·
• λήψη προκαταβολικών κεφαλαίων στο πλαίσιο των συμβάσεων της εταιρείας με τους αντισυμβαλλομένους.

Ας δούμε ένα παράδειγμα.Ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας λειτουργεί με απλουστευμένο καθεστώς πληρωμής φορολογικών υποχρεώσεων. Ο μεμονωμένος επιχειρηματίας έλαβε προκαταβολή από τον αντισυμβαλλόμενο. Το ποσό αυτό συμπεριλήφθηκε στα συνολικά έσοδα, αλλά στο μέλλον θα επιστραφεί για δικαιολογημένους λόγους. Αυτή η προκαταβολή θα εξαιρεθεί από το συνολικό εισόδημα και η φορολογική βάση θα μειωθεί κατά αυτό το ποσό.

Εάν μια εταιρεία που δραστηριοποιείται σε μια απλουστευμένη αγορά ενσωματώνει έναν άλλο οργανισμό στη δομή της, τότε είναι υποχρεωτικός ο επανυπολογισμός του περιορισμένου ποσού του κέρδους. Το κερδοφόρο μέρος της εταιρείας που συγχωνεύθηκε μετά την αναδιοργάνωση πρέπει να λαμβάνεται υπόψη στο ποσό των κερδών της αρχικής εταιρείας. Ταυτόχρονα καινούργιο οντότηταδεν θα συσταθεί, αφού η εταιρεία που συγχωνεύεται παύει κάθε εργασία και όλα τα δικαιώματα και οι υποχρεώσεις της μεταφέρονται στο τμήμα της αρχικής εταιρείας. Αυτό σημαίνει ότι εάν, κατά τη λογιστική και για τις δύο εταιρείες, το μέρος του εισοδήματος υπερβαίνει το ποσό του ορίου του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος 2017, η αναδιοργανωμένη επιχείρηση θα στερηθεί του δικαιώματος να λειτουργεί υπό ειδικό καθεστώς.

Ωστόσο, δεν μπορούν να συμπεριληφθούν όλα τα έσοδα στη διαδικασία υπολογισμού του ανώτατου ορίου. Ο αριθμητικός υπολογισμός δεν περιλαμβάνει το κέρδος που έλαβε η εταιρεία:

• κατά τη διάρκεια των δραστηριοτήτων που μεταφέρθηκαν στο UTII·
• ως άλλα εισοδήματα που ορίζονται στο άρθ. 251 Κώδικας Φορολογίας;
• ως μερίσματα επί μετοχών.

Όριο εισοδήματος όταν συνδυάζεται απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και UTII

Εάν μια εταιρεία συνδυάζει δύο ειδικό καθεστώς: UTII και απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, τότε η νομοθεσία προβλέπει το ίδιο καθορισμένο όριο για τον όγκο του εισπραχθέντος κέρδους όπως και με το «απλουστευμένο» σύστημα. Το περιορισμένο ποσό παραμένει το ίδιο - 79 εκατομμύρια 740 χιλιάδες ρούβλια. Ταυτόχρονα, τα έσοδα που λαμβάνονται από το UTII δεν θα περιλαμβάνονται στην πλευρά των εσόδων.

Συνδυάζοντας το απλοποιημένο σύστημα και το UTII, το όριο εισοδήματος υπολογίζεται με παρόμοιο τρόπο. Θα ληφθούν υπόψη μόνο τα κέρδη που προέρχονται από δραστηριότητες που ρυθμίζονται από τους κανόνες του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος. Η τεκμαρτή χρηματοπιστωτική και οικονομική δραστηριότητα δεν περιλαμβάνεται στον υπολογισμό. Αυτός ο κανόνας κατοχυρώνεται από το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Συνιστάται στις εταιρείες σε αυτό το ειδικό καθεστώς να διατηρούν χωριστή τεκμηρίωση αναφοράς για τη λήψη κεφαλαίων (για κάθε είδος δραστηριότητας ξεχωριστά).

Σε περίπτωση υπέρβασης του ορίου εισοδήματος στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος: αλγόριθμος ενεργειών το 2017

Το όριο εισοδήματος στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος το 2017 κατά τη διαδικασία άσκησης των δραστηριοτήτων της εταιρείας μπορεί να υπερβαίνει το επίπεδο που ορίζει ο νόμος. Εάν παρουσιαστεί τέτοια κατάσταση στην τρέχουσα περίοδο αναφοράς, η εταιρεία πρέπει να μεταβεί από το «απλοποιημένο» καθεστώς στο γενικό καθεστώς πληρωμής φορολογικών υποχρεώσεων. Αυτό σημαίνει ότι τη στιγμή που σημειώθηκε υπέρβαση του εισοδήματος και καταγράφηκε στην τεκμηρίωση αναφοράς, θα πρέπει να γίνει η μετάβαση στο γενικό σύστημα (το ίδιο τρίμηνο). Για να συμβεί αυτό, θα απαιτηθεί η ακόλουθη διαδικασία:

1. Υπολογίστε τις φορολογικές υποχρεώσεις προς τον κρατικό προϋπολογισμό χρησιμοποιώντας το απλουστευμένο σύστημα για την περίοδο που η εταιρεία λειτουργούσε με το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα.
2. Συμπληρώστε μια απλοποιημένη φορολογική δήλωση και υποβάλετέ την στο εδαφικό γραφείο της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας έως την 25η ημέρα του μήνα κατά τον οποίο σημειώθηκε υπέρβαση του ορίου εισοδήματος για το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα το 2016-2017.
3. Αφού εκπληρώσετε τις υποχρεώσεις σας στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, θα πρέπει να γράψετε μια αντίστοιχη αίτηση και να μεταβείτε στο γενικό καθεστώς για τον υπολογισμό των πληρωμών φόρων στον προϋπολογισμό. Θα πρέπει να θυμόμαστε ότι από αυτή τη στιγμή, οι πληρωμές στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία θα πρέπει να καταβάλλονται όχι με μία μόνο πληρωμή, αλλά ξεχωριστά για το κέρδος, την ακίνητη περιουσία της εταιρείας και τον ΦΠΑ.
4. Η τεκμηρίωση αναφοράς πρέπει τώρα να διατηρείται σύμφωνα με κοινό σύστημαφορολογία.
5. Η διαδικασία πληρωμής των πληρωμών φόρου θα είναι η ίδια όπως αν η επιχείρηση είχε δημιουργηθεί πρόσφατα.

Όριο εισοδήματος το 2017 για μεμονωμένους επιχειρηματίες στο σύστημα διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας

Οι επιχειρηματίες που εργάζονται σε δίπλωμα ευρεσιτεχνίας πρέπει επίσης να τηρούν το όριο εισοδήματος που ορίζει ο νόμος. Για μεμονωμένους επιχειρηματίες, αυτό το φορολογικό σύστημα προβλέπει ένα μέγιστο ποσό κέρδους που λαμβάνεται στο ποσό των 60 εκατομμυρίων ρούβλια. Το όριο αυτό καθορίζεται σε σχέση με εκείνα τα είδη επιχειρηματικών δραστηριοτήτων για τα οποία αποκτήθηκε δίπλωμα ευρεσιτεχνίας από επιχειρηματία. Σε περίπτωση υπέρβασης του καθορισμένου ορίου εισοδήματος μιας επιχείρησης, είναι υποχρεωμένη να μεταβεί στο γενικό καθεστώς. Η μετάβαση θα πραγματοποιηθεί από την αρχή της περιόδου αναφοράς κατά την οποία η εταιρεία απέκτησε το δίπλωμα ευρεσιτεχνίας. Το όριο κέρδους στο πλαίσιο του συστήματος διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας δεν υπόκειται σε τιμαριθμική αναπροσαρμογή.

Κατά κανόνα, το όριο εισοδήματος υπόκειται σε τιμαριθμική αναπροσαρμογή με συντελεστή αποπληθωριστή. Ο δείκτης αυτός καθορίζεται από το Υπουργείο Οικονομικής Ανάπτυξης και αλλάζει ετησίως. Στο σύστημα διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας, δεν επηρεάζει το περιορισμένο κέρδος, αλλά θα πρέπει να ληφθεί υπόψη για τον υπολογισμό του ποσού του πιθανού οικονομικού εισοδήματος του επιχειρηματία. Έτσι, μπορούμε να συμπεράνουμε ότι η αξία ενός διπλώματος ευρεσιτεχνίας αυξάνεται ως αποτέλεσμα της τιμαριθμικής αναπροσαρμογής.

Δεν υπάρχει ελάχιστο ποσό δυνητικού κέρδους που λήφθηκε κατά την περίοδο αναφοράς, και μέγιστο ποσοστόθα είναι ίσο με ένα εκατομμύριο ρούβλια πολλαπλασιασμένο με συντελεστή 1,329 Για ορισμένα θέματα της ομοσπονδίας, επιτρέπεται να υπερβαίνει το μέγιστο ποσό έως και 10 φορές. Ωστόσο, αυτό το προνόμιο δεν ισχύει για όλους τους τύπους δραστηριοτήτων. Με την επιφύλαξη προσαρμογής μέγιστο ποσότο εισόδημα από το δίπλωμα ευρεσιτεχνίας θα ανέλθει σε 1 εκατομμύριο 329 χιλιάδες ρούβλια, αλλά περιφερειακές αρχέςαρχές, ο αριθμός αυτός μπορεί να αλλάξει. Η νομοθεσία των συνιστωσών οντοτήτων μπορεί να αυξήσει το όριο για το ποσό, επομένως το συγκεκριμένο ποσό του ανώτατου ορίου πρέπει να αποσαφηνιστεί για κάθε περιφέρεια ξεχωριστά. Η διαφορά εξαρτάται από το είδος της οικονομικής δραστηριότητας.

Όριο εισοδήματος το 2017 για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα όταν συνδυάζεται με το σύστημα διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας

Ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας μπορεί να διεξάγει τις χρηματοοικονομικές και οικονομικές του δραστηριότητες συνδυάζοντας δύο τρόπους πληρωμής φορολογικών υποχρεώσεων ταυτόχρονα - δίπλωμα ευρεσιτεχνίας και απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Σε αυτή την περίπτωση, θα υπάρχει και όριο στο εισερχόμενο κέρδος.

Το περιορισμένο ποσό ορίζεται παρόμοιο με το όριο για το συνηθισμένο "απλοποιημένο" σύστημα - 79 εκατομμύρια 740 χιλιάδες ρούβλια. Για να γίνει ο υπολογισμός, είναι απαραίτητο να αθροιστεί το κέρδος που λαμβάνεται από τα δύο συστήματα. Το τελικό ποσό του εισοδήματος που εισπράχθηκε συγκρίνεται με το καθορισμένο όριο κυβερνητικές υπηρεσίες. Κατά τον υπολογισμό, θα πρέπει να λάβετε υπόψη τον συντελεστή αποπληθωριστή, ο οποίος καθορίζεται για την περίοδο αναφοράς (έτος) από επίσημο διοικητικό έγγραφο.

Η χρήση του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος από τους επιχειρηματίες περιορίζεται από κριτήρια, ένα από τα οποία είναι το μέγιστο ποσό εισοδήματος. Ποιο είναι το όριο εισοδήματος στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, ποιος το καθορίζει και τι έχει αλλάξει φέτος λόγω των τροποποιήσεων της φορολογικής νομοθεσίας περιγράφεται παρακάτω.

Όριο εισοδήματος στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος: τι έχει αλλάξει από το 2017

Στο εξής, περισσότεροι επιχειρηματίες θα μπορούν να επωφεληθούν από το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Τα κριτήρια που περιορίζουν τη δυνατότητα μετάβασης στην απλοποίηση έχουν γίνει πιο προσιτά. Ο πίνακας δείχνει πώς έχουν αλλάξει:

Το εισόδημα που σας επιτρέπει να χρησιμοποιήσετε το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα έχει αυξηθεί 2,5 φορές. Το κόστος του ΛΣ είναι 1,5. Τα όρια εισοδήματος πρέπει να αναπροσαρμόζονται ετησίως με έναν αποπληθωριστή. Η ανάγκη εφαρμογής του καθορίζεται στον Φορολογικό Κώδικα (άρθρο 346.13).

Το μέγεθος του συντελεστή υπολογίζεται από το Υπουργείο Οικονομικής Ανάπτυξης της Ρωσικής Ομοσπονδίας και καθορίζεται με εντολή τους. Το 2016, η τιμή του συντελεστή αποπληθωριστή (CD) ήταν 1,329. Ως εκ τούτου, το μέγιστο ποσό εισοδήματος για τους επιχειρηματίες που χρησιμοποιούν το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα θα μπορούσε να φτάσει τα 79,740 εκατομμύρια ρούβλια. αντί για 60 εκατομμύρια

Το 2017, το μέγεθος του CD είναι 1.425. Όμως η χρήση του έχει ανασταλεί για τα επόμενα τέσσερα χρόνια (μέχρι το 2020). Ως αποτέλεσμα, το όριο εισοδήματος ορίζεται στα 150 εκατομμύρια και ούτε ένα ρούβλι περισσότερο. Αυτό σημαίνει ότι στην πραγματικότητα μεγάλωσε όχι δυόμισι φορές, αλλά μόλις 1,8. Το μέγεθος του συντελεστή αποπληθωριστή παραμένει αμετάβλητο τόσο για εκείνους τους επιχειρηματίες που μόλις μεταφέρουν την επιχείρησή τους στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα όσο και για εκείνους που ήδη χρησιμοποιούν αυτό το ειδικό καθεστώς.

Σπουδαίος! Ο συντελεστής αποπληθωριστή συμβάλλει στη σημαντική αύξηση του ορίου εισοδήματος. Είναι εξίσου σημαντικό για εκείνους τους επιχειρηματίες που εργάζονται ήδη σε ένα απλοποιημένο σύστημα και για εκείνους που μόλις σχεδιάζουν να στραφούν στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα.

Τα έσοδα περιλαμβάνονται και δεν περιλαμβάνονται στον υπολογισμό

Για τον προσδιορισμό του ορίου εισοδήματος, δεν περιλαμβάνονται στον υπολογισμό όλα τα κεφάλαια που κερδίζει μια εταιρεία ή μεμονωμένος επιχειρηματίας. Ο πίνακας περιέχει την αντίστοιχη λίστα:

Σπουδαίος! Κάθε επιχείρηση έχει τα δικά της λειτουργικά χαρακτηριστικά, επομένως ο κατάλογος των εισπράξεων που υπολογίζονται ή δεν υπολογίζονται ως έσοδα θα πρέπει να μελετηθεί λεπτομερώς.

Τρόποι για να μειώσετε το εισόδημά σας

Οι «απλοί» δεν θα μπορέσουν να αποφύγουν νομικά την καταβολή ενιαίου φόρου στον προϋπολογισμό. Αλλά εξακολουθεί να είναι πολύ πιθανό να ελαχιστοποιηθεί η ποσότητα του. Μπορείτε να επιλέξετε μία από τις παρακάτω διαδρομές:

1. Μειώστε τη φορολογική βάση.
2. Συμπεριλάβετε όλα τα πιθανά κόστη στα έξοδα. Αυτό δεν σημαίνει ότι πρέπει απαραίτητα να αυξηθούν. Απλά πρέπει να μην παραλείψετε εκείνα τα κόστη που μπορούν επίσημα να καταχωρηθούν ως έξοδα.

Και οι δύο μέθοδοι είναι εφικτές εάν ο επιχειρηματίας εφαρμόσει φορολογικό συντελεστή 15% σε ό,τι απομένει μετά την αφαίρεση του ποσού των δαπανών από τα έσοδα. Όταν ο επιχειρηματίας έχει συμβιβαστεί με την καταβολή του 6% του εισοδήματος, το ποσό που προορίζεται για μεταφορά στον προϋπολογισμό μπορεί να μειωθεί καταφεύγοντας μόνο στην πρώτη μέθοδο.

Γιατί ένας «απλουστευτής» θα μείωνε το φορολογητέο εισόδημα; Υπάρχουν οι εξής λόγοι για αυτό:

1. Να τηρεί το όριο και να μην το ξεπερνά. Εάν ένας «απλουστευτής» κερδίσει περισσότερα από 150 εκατομμύρια ρούβλια, θα πρέπει να αποχαιρετήσει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και να επιστρέψει στο παραδοσιακό βασικό φορολογικό σύστημα.
2. Μια νόμιμη μείωση του ποσού του εισοδήματος σας επιτρέπει να πληρώσετε λιγότερο ενιαίο φόρο, δηλαδή να εξοικονομήσετε ένα ορισμένο ποσό χρημάτων.

ΠΡΟΣ ΤΗΝ πιθανούς τρόπουςΟι μειώσεις του εισοδήματος περιλαμβάνουν εκείνες στις οποίες το «απλοποιημένο» γίνεται:

• μεσολαβητής;
• οφειλέτης;
• εταίρο σε απλές συμφωνίες εταιρικής σχέσης.

Η υποτίμηση του εισοδήματος καθίσταται δυνατή τόσο όταν μειώνεται ο κύκλος εργασιών όσο και όταν αυξάνεται.

Ενεργώντας ως διαμεσολαβητής

Αυτός ο τρόπος ελαχιστοποίησης του εισοδήματος είναι κατάλληλος για επιχειρηματίες των οποίων η επιχείρηση συνίσταται στη μεταπώληση αγαθών χύμα. Για τη μείωση των εσόδων, η εταιρεία δεν χρειάζεται να συνάπτει συμφωνίες αγοραπωλησίας. Αντίθετα, είναι επωφελές για την εταιρεία να συνάψει συμφωνία προμήθειας με τον αγοραστή των αγαθών. Ως αποτέλεσμα, ο «απλουστευτής» μετατρέπεται σε διαμεσολαβητή.

Το σχήμα λειτουργεί ως εξής:

1. Η εταιρεία, χρησιμοποιώντας τα κεφάλαια του αντισυμβαλλομένου, αγοράζει την απαιτούμενη ποσότητα αγαθών, την οποία αναλαμβάνει με δική της ευθύνη.
2. Ο διαμεσολαβητής δικαιούται προμήθεια για την εκτελεσθείσα υπηρεσία. Το μέγεθός του καθορίζεται στη σύμβαση και αντιστοιχεί στο κέρδος που αναμένεται από τη συναλλαγή.
3. Από το ποσό των εσόδων που εισπράττει ο «απλοποιημένος» αντισυμβαλλόμενος, μόνο οι προμήθειες αναγνωρίζονται ως έσοδα της εταιρείας.

Εισόδημα υπό το πρόσχημα του δανείου

Η ουσία της ιδέας είναι ότι μετρητάπαραλαμβάνονται όχι για την πώληση αγαθών, αλλά ως δανεικά χρήματα. Για να το κάνετε αυτό, πρέπει:

• Διαπραγματευτείτε με τον σύντροφό σας και συμφωνήστε στη σύναψη όχι μίας, αλλά δύο συμφωνιών:

1. Αγορές και πωλήσεις.
2. Δάνειο.

• Σύμφωνα με την πρώτη συμφωνία, τα αγαθά αποστέλλονται στον αντισυμβαλλόμενο.
• Ο συνεργάτης δεν το πληρώνει. Μεταφέρει το καθορισμένο ποσό, αλλά αναφέρει στο δελτίο πληρωμής ότι αυτά τα κεφάλαια είναι δάνειο. Και τα δανεικά χρήματα δεν λειτουργούν ως εισόδημα.
• Με την έναρξη του επόμενου έτους γίνεται συμψηφισμός ανταγωγών:

1. ο εταίρος θεωρεί το δάνειό του ως επιστρεφόμενο, αφού έλαβε αγαθά για το αντίστοιχο ποσό.
2. Η εταιρεία εξόφλησε το δάνειο με τη μορφή παράδοσης αγαθών.

Ο απλοποιητής έλαβε εισόδημα χωρίς να υπερβαίνει το όριο. Στις αρχές της επόμενης χρονιάς το εισόδημά του πήγε στο μηδέν.

Ένα παράδειγμα εισοδήματος υπό το πρόσχημα ενός δανείου

Η Magnit LLC βρίσκεται στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Ένα μήνα πριν από το τέλος του έτους, τα έσοδά της έφτασαν τα 73 εκατ. Τον Δεκέμβριο προγραμματίζεται η αποστολή άλλων 10 εκατομμυρίων προϊόντων το απλοποιημένο προϊόν.

Ως εκ τούτου, ο διευθυντής της Magnit, κατόπιν συμφωνίας με τον συνεργάτη του, υπογράφει συμφωνία για άτοκο δάνειο 10 εκατομμυρίων ρούβλια. Ο αγοραστής μετέφερε τα κεφάλαια, η Magnit έστειλε τα εμπορεύματα. Προέκυψε ισόποσο αντιχρέος μεταξύ των εταίρων. Με την έναρξη του νέου έτους, το μόνο που μένει είναι να αντισταθμιστούν οι απαιτήσεις και η Magnit θα παρουσιάσει νόμιμα έσοδα 73 εκατομμυρίων, όχι 83 εκατομμυρίων, και έσοδα για τον Ιανουάριο - 10 εκατομμύρια ρούβλια.

Σπουδαίος! Για να αποφευχθεί η υποψία απόκρυψης εισοδημάτων από φορολογικούς υπαλλήλους και για να μην έχουν την ευκαιρία να αναγνωρίσουν μια από τις συναλλαγές ως ψευδή, θα πρέπει να καθοριστεί ένα μικρό διάστημα μεταξύ των ημερομηνιών σύναψης των συμφωνιών. Συνιστάται να κάνετε αίτηση για δάνειο νωρίτερα. Στη συνέχεια, τα επιχειρήματα της εταιρείας θα δικαιολογηθούν Μια ακόμη απόχρωση: μπορεί να ληφθεί δάνειο με χαμηλό επιτόκιο, το οποίο θα χρησιμεύσει ως ευγνωμοσύνη προς τον εταίρο για την κατανόηση και την αποζημίωση για τη βοήθεια.

Μείωση του εισοδήματος με φιλικό τρόπο

Για να μειώσετε το εισόδημα, θα χρειαστείτε τη βοήθεια ενός φιλικού οργανισμού που εργάζεται επίσης στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα:

1. Συνάπτεται συμφωνία για κοινή εργασία με έναν «απλοποιημένο» εταίρο. Μάλιστα δημιουργείται μια απλή σύμπραξη.
2. Με αυτόν τον τύπο επιχειρηματικής δομής, δεν αναγνωρίζονται όλα τα εισπραχθέντα έσοδα ως έσοδα. Είναι μόνο το κέρδος που αποκτάται από γενικές δραστηριότητες.
3. Κατανέμεται αναλογικά στους «απλοποιημένους ανθρώπους» ανάλογα με τη συμβολή του καθενός στην κοινή υπόθεση.

Η υπέρβαση του ορίου σε μια τέτοια συνεργασία δεν είναι εύκολη υπόθεση. Και το ποσό του φόρου πιθανότατα θα είναι μικρότερο από αυτό που θα έπρεπε να πληρώσει ένας απλοποιητής όταν χρησιμοποιεί το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα «Εισόδημα». Αυτό το καθεστώς είναι δυνατό μόνο για επιχειρήσεις που χρησιμοποιούν το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα «Έσοδα μείον έξοδα».

Υπερεκτίμηση του ποσού των πιθανών εξόδων

Το ποσό του φόρου θα μειωθεί όταν μειωθεί το αποτέλεσμα της αφαίρεσης των δαπανών από τα έσοδα. Η αξία του εξαρτάται κατά το ήμισυ από το κόστος της εταιρείας. Όσο πιο ψηλά είναι, τόσο μεγάλο ποσόαφαιρείται από το εισόδημα. Είναι δυνατό να διογκωθούν τα επίσημα έξοδα μέσω της καταβολής υψηλών μισθών. Το ποσό του μαζί με τις εισφορές στο Ταμείο Συντάξεων περιλαμβάνεται στο κόστος.

Απώλεια της ικανότητας εφαρμογής του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος

Οργανισμοί και μεμονωμένοι επιχειρηματίες που ήδη εργάζονται στο «απλοποιημένο» σύστημα θα χάσουν το δικαίωμα χρήσης του, παραβιάζοντας τις προϋποθέσεις που απαιτούνται για τη διατήρηση αυτού του ειδικού καθεστώτος:

Στην αρχή του τριμήνου κατά το οποίο η LLC ή ο μεμονωμένος επιχειρηματίας υπερέβη το όριο εισοδήματος, απαιτείται να μεταβεί στο OSNO.

Παράδειγμα απώλειας της ικανότητας εφαρμογής του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος

Έσοδα της εταιρείας το 2016 (εκατομμύρια ρούβλια):

Α' τρίμηνο 30,0

Δεύτερο τρίμηνο 15,0

Τρίτο τρίμηνο (Αύγουστος) 40,0

Τα έσοδα ξεπέρασαν το όριο, λαμβάνοντας υπόψη και το CD (79,74 εκατ.). Επομένως, από τις αρχές του τρίτου τριμήνου η εταιρεία θα πρέπει να μεταβεί στον ΟΣΝΟ. Ήταν κατά τη διάρκεια αυτής της χρονικής περιόδου που έγινε υπέρβαση του ορίου.

Η τήρηση του ορίου εισοδήματος ισχύει και για μεμονωμένους επιχειρηματίες. Σε περίπτωση υπέρβασης, χάνεται το δικαίωμα χρήσης του «απλοποιημένου φόρου». Αυτό ισχύει για όσους εργάζονται με αντικείμενο «εισόδημα» και για εκείνους για τους οποίους υπολογίζεται ένας ενιαίος φόρος από τη διαφορά μεταξύ εσόδων και εξόδων. Θα πρέπει να πληρώσετε το OSNO ξεκινώντας από το τρίμηνο κατά το οποίο γίνεται υπέρβαση του ορίου. Στη δήλωση στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος, τα ποσά των εσόδων καταχωρούνται στην ενότητα 2. Αποτυπώνονται σε δεδουλευμένη βάση.

Σπουδαίος! Κατά τη μετάβαση στο απλουστευμένο σύστημα, το όριο εισοδήματος ισχύει μόνο για ΕΠΕ. Για μεμονωμένους επιχειρηματίες δεν λαμβάνεται υπόψη.

Χαρακτηριστικά των περιορισμών εισοδήματος υπό μικτά φορολογικά καθεστώτα

Όταν συνδυάζονται σε μια εταιρεία διάφορα συστήματαφορολογία, για παράδειγμα, απλουστευμένο φορολογικό σύστημα και UTII, υπάρχει ανάγκη διατήρησης χωριστών αρχείων τόσο του εισοδήματος όσο και του κόστους για κάθε καθεστώς ξεχωριστά. Σε περίπτωση που, λόγω της φύσης της επιχειρηματικής δραστηριότητας, αυτό είναι αδύνατο να γίνει, τα έξοδα κατά τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης κατανέμονται ανάλογα με τα μερίδια του εισοδήματος (άρθρο 346.18 του Φορολογικού Κώδικα).

Φέτος, αυτή η διαδικασία μπορεί να εφαρμοστεί όχι μόνο στο UTII, αλλά και όταν συνδυάζεται με σύστημα διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας. Τα έσοδα και τα έξοδα για αυτά δεν θα πρέπει να λαμβάνονται υπόψη κατά τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος. Τα έσοδα που λαμβάνει ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας βάσει «καταλογισμού» ή διπλώματος ευρεσιτεχνίας δεν μπορούν σε καμία περίπτωση να αυξήσουν το ποσό του ενιαίου φόρου στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος.

Οι πιο δημοφιλείς ερωτήσεις

Ερώτηση 1.Υπόκεινται σε φόρο οι επιδοτήσεις στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος;

Απάντηση:Τα ακίνητα που λαμβάνει ένας επιχειρηματίας ως μέρος στοχευμένης χρηματοδότησης δεν αποτελούν εισόδημα στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος. Ωστόσο, ο κατάλογος με το τι μπορεί να χαρακτηριστεί ως στοχευμένη χρηματοδότηση είναι περιορισμένος. Χρησιμοποιείται για επιδοτήσεις προτιμησιακούς κανόνεςλογιστικοποίηση του κόστους και του εισοδήματος, επιτρέποντάς σας να μειώσετε το ποσό του φόρου.

Ερώτηση 2.Σε ποιες περιπτώσεις οι πληρωτέοι λογαριασμοί μπορούν να γίνουν εισόδημα;

Απάντηση:Μετά τη λήξη της παραγραφής, οι πληρωτέοι λογαριασμοί μπορούν να διαγραφούν και το ληφθέν ποσό αναγνωρίζεται ως έσοδο. Αλλά πρώτα πρέπει να σπουδάσεις Τέχνη. 251 ΝΚ

Ερώτηση 3.Όταν ένα «απλουστευμένο άτομο», που έχει υπερβεί το εισόδημά του και έχει μεταβεί στο OSNO, μπορεί και πάλι να μεταβεί στο USNO.

Απάντηση:Δεν πριν από ένα χρόνοέληξε μετά την απώλεια του δικαιώματος χρήσης του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος.

Ερώτηση 4.Με τη λήψη ποιων εσόδων το 2017, η εταιρεία υποχρεούται να μεταβεί από το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα στον ΟΣΝΟ;

Απάντηση:Μια εταιρεία θα χάσει την ευκαιρία να εργαστεί σε απλοποιημένη βάση εάν το εισόδημά της υπερβαίνει τα 150 εκατομμύρια ρούβλια σε ένα χρόνο και τα 112,5 εκατομμύρια σε 9 μήνες.

Ερώτηση 5.Πότε πρέπει να ενημερώσω τις φορολογικές αρχές για τη μετάβαση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα τον επόμενο χρόνο;

Απάντηση:Η ειδοποίηση πρέπει να υποβληθεί στην περιφερειακή εφορία έως το τέλος Δεκεμβρίου. Νέες εταιρείες και μεμονωμένοι επιχειρηματίες ανακοινώνουν την πρόθεσή τους να χρησιμοποιήσουν το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα τον πρώτο μήνα μετά την εγγραφή.

Κλήση με ένα κλικ