Monumentos de historia y cultura de los pueblos de la Federación de Rusia. Legislación en materia de conservación, uso y protección estatal de los bienes del patrimonio cultural

Sistema tributario simplificado en 2019: cambios, límite de ingresos, ¿qué ingresos se incluyen en el cálculo del límite y cuáles no? Lea sobre estas y otras preguntas sobre el sistema tributario simplificado en nuestro artículo.

Sistema tributario simplificado en 2019: límite de ingresos

La cantidad máxima (límite) de ingresos para la aplicación del sistema tributario simplificado se indexa anualmente mediante un coeficiente deflactor (párrafo 4, cláusula 4, artículo 346.13 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). En 2017, fue igual a 1,425 (orden del Ministerio de Desarrollo Económico de Rusia de 3 de noviembre de 2016 No. 698). Donde valor límite Los ingresos desde el 01/01/2017 aumentaron a 150 millones de rublos. y al mismo tiempo, se suspendió la vigencia del inciso 2 del art. 346.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, que preveía la indexación del límite del coeficiente deflactor. Así, en 2017-2019, el coeficiente deflactor no se utiliza para determinar el límite de ingresos para la aplicación del sistema tributario simplificado.

En 2019, los límites de ingresos y costos de los activos fijos para el sistema tributario simplificado son los siguientes:

ingresos anuales: no más de 150 millones de rublos;
ingresos durante 9 meses para la transición al sistema tributario simplificado: 112,5 millones de rublos;
El costo residual del sistema operativo por cambiar al sistema tributario simplificado y usar este modo especial es de 150 millones de rublos.

Si, con base en los resultados del 1er trimestre, seis meses, 9 meses o año, los ingresos del contribuyente bajo el sistema tributario simplificado exceden el límite establecido, perderá el derecho a utilizar el sistema tributario simplificado.

La legislación no se limitó a cambiar el límite de ingresos bajo el sistema tributario simplificado en 2017-2019.

Cambios al sistema tributario simplificado en 2018-2019

El principal cambio en el trabajo de los simplificadores desde 2019 es la abolición de la exención de las primas de seguros para las empresas con los tipos de actividades mencionados en el artículo 427 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Ahora las empresas y los empresarios individuales pagan cotizaciones a una tasa general del 30%.

El principal cambio del sistema tributario simplificado en 2018 es que nueva forma KUDIR (aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de 22 de octubre de 2012 No. 135n modificada por Orden del Ministerio de Finanzas de 7 de diciembre de 2016 No. 227n) del 01/01/2018 es de uso obligatorio para todos los simplificadores.

En 2017, se adoptaron más modificaciones relativas al sistema tributario simplificado. Entonces, desde 2017:

Para el impuesto simplificado sobre la diferencia entre ingresos y gastos y el impuesto mínimo bajo el sistema tributario simplificado, existe un único BCC: 18210501021011000110.
Está en vigor un nuevo formulario de declaración. Ahora contiene líneas para reflejar cantidades. impuesto comercial y un tipo reducido en el marco del sistema tributario simplificado "ingresos" (orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de 26 de febrero de 2016 No. ММВ-7-3/99).
Para el período 2017-2021, los contribuyentes de Crimea pagan impuestos bajo el sistema tributario simplificado "ingresos" a una tasa del 4%, y bajo el sistema tributario simplificado "ingresos-gastos" - 10% (Ley de la República de Crimea del 26 de octubre , 2016 N° 293-ZRK/2016).
El valor residual máximo de los activos fijos aumentó a 150 millones de rublos. (en 2016 fueron 100 millones de rublos).
Aumentó a 112,5 millones de rublos. límite de ingresos durante los 9 meses del año en el que se presenta la notificación de transición al sistema tributario simplificado para el año siguiente. La indexación de este límite también quedó suspendida hasta 2020. Este límite se aplica si presenta una solicitud para cambiar al sistema tributario simplificado a partir de 2018.
Los "simplistas" pueden tener en cuenta los costos de realizar una evaluación independiente del cumplimiento de los requisitos de calificación (cláusula 33 del artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
La lista de tipos preferenciales de actividades que permiten reducir la tasa de primas de seguros para residentes "simplificados" se proporciona de acuerdo con OKVED-2 (aprobado por orden de Rosstandart del 31 de enero de 2014 No. 14-st). La modificación fue introducida por la Ley N° 355-FZ de 27 de noviembre de 2017 y es válida para las relaciones jurídicas que surgieron a partir del 1 de enero de 2017.

Ingresos incluidos en el cálculo

Para determinar el límite, se tiene en cuenta el monto de los ingresos realmente recibidos durante el período de declaración (impuesto), incluido (artículo 346.15, subpárrafo 1, 3 párrafo 1 del artículo 346.25 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, letras del Ministerio de Finanzas de Rusia de 1 de julio de 2013 No. 03-11- 2/06/24984, de 18/04/2016 No. 03-11-11/22124):

ingresos por ventas;
ingresos no operacionales;
ingresos tomados en cuenta durante la transición al sistema tributario simplificado desde el régimen tributario general;
ingresos recibidos bajo el sistema de impuestos sobre patentes (PTS).

Lea más sobre los ingresos de los contribuyentes que se tienen en cuenta al calcular el impuesto simplificado.

Ingresos no incluidos en el cálculo

El cálculo no incluye los ingresos que no están sujetos a un impuesto único bajo el sistema tributario simplificado. Dichos ingresos incluyen:

ingresos especificados en el art. 251 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (subcláusula 1, cláusula 1.1, artículo 346.15 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
ingresos de la organización en forma de dividendos e intereses sobre ciertos tipos valores previstos en el inciso. 3 y 4 cucharadas. 284 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (subcláusula 2 del párrafo 1.1 del artículo 346.15 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 7 de diciembre de 2011 No. ED-4-3/20628@ );
dividendos que los partícipes de la organización simplificada decidieron no retirar (ley de 30 de septiembre de 2017 No. 286-FZ);
ingresos de empresarios individuales sujetos al impuesto sobre la renta personal a las tasas previstas en el sub. 2 y 5 cucharadas. 224 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (subcláusula 3, cláusula 1.1, artículo 346.15 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
intereses sobre los depósitos bancarios de empresarios individuales: el Ministerio de Finanzas cree que deberían estar sujetos al impuesto sobre la renta y no al impuesto simplificado (de acuerdo con las disposiciones del artículo 214.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y las recomendaciones del Ministerio de Finanzas de cartas de 06/04/2017 No. 03-11-11/20549 y de 04/09/2014 No. 03-11-06/2/44294);
dinero personal de un empresario individual “simplificado”, depositado en una cuenta corriente o caja registradora (carta del Ministerio de Finanzas de 19 de abril de 2016 No. 03-11-11/24221);
pago de garantía (carta del Ministerio de Hacienda de 17 de diciembre de 2015 No. 03-11-06/2/7397).

Pérdida del derecho a utilizar el sistema tributario simplificado.

Una organización que aplica el sistema tributario simplificado se ve privada del derecho a aplicar este régimen tributario si se excede el límite de ingresos. De conformidad con el apartado 4 del art. 346.13 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, desde el inicio del trimestre en el que esto sucedió, la organización está obligada a aplicar el sistema fiscal general.

Ejemplo

En el primer trimestre de 2019, la organización recibió 60 millones de rublos de los clientes por el trabajo realizado, en el segundo trimestre, 20 millones de rublos. En agosto de 2019, la organización vendió un terreno por 80 millones de rublos. Pago por el sitio por un monto de 80 millones de rublos. recibido el 20 de agosto de 2019. Como resultado, el monto total de ingresos al 20 de agosto de 2019 es de 160 millones de rublos. Esta cantidad excede el límite de ingresos del sistema tributario simplificado para 2019, fijado en 150 millones de rublos, por lo que la organización debe pasar al sistema tributario general desde el inicio del tercer trimestre de 2019, en el que se superó el límite (cláusula 4 de artículo 346.13 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Esta conclusión fue confirmada por el Ministerio de Finanzas de Rusia en carta del 12 de marzo de 2009 No. 03-11-06/2/37.

Transición a OSN

De conformidad con el párrafo 5 del art. 346.13 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el contribuyente está obligado a informar sobre la transición a OSN en oficina de impuestos dentro de 15 días del calendario al final del período de declaración (impuesto). Desde el momento de la transición a la OSN, deberá calcular y pagar impuestos bajo el régimen tributario general en la forma prescrita para las organizaciones de nueva creación (empresarios individuales recién registrados).

Si no se detecta inmediatamente una superación del límite y el contribuyente continúa pagando impuestos según el sistema tributario simplificado, el art. 78 del Código Fiscal de la Federación de Rusia le otorga el derecho de compensar dichos pagos con los impuestos que deberían haberse pagado durante este período en el sistema tributario general. Esta opinión fue expresada por la FAS. Distrito Central en la resolución de 10 de junio de 2010 No. A54-1814/2009-C8. Además, de acuerdo con las normas del apartado 4 del art. 346.13 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, las sanciones y multas por retraso en el pago de los pagos mensuales durante el trimestre en el que se realizó la transición al OSN no se cargan al contribuyente.

Además, las autoridades tributarias no tienen derecho a responsabilizar al contribuyente por la presentación tardía de declaraciones de impuestos pagadas bajo el régimen general, cuyo plazo de presentación expiró antes del final del período de informe, cuando el contribuyente perdió el derecho a utilizar el sistema tributario simplificado. Esto también lo enfatizan los tribunales (decretos del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Siberia Occidental de 5 de noviembre de 2008 No. F04-6118/2008 (15332-A81-34), FAS Distrito del Lejano Oriente de 7 de julio de 2008 No. F03-A04/08-2/2418).

Cabe señalar que si el derecho a utilizar el sistema tributario simplificado se pierde durante un año calendario y la transición a un régimen tributario general se realiza de conformidad con el inciso 4 del art. 346.13 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, las autoridades fiscales pueden exigir calcular y pagar el impuesto mínimo en función de los resultados del último período de informe de trabajo en el sistema tributario simplificado, equiparándolo al período impositivo (carta del Impuesto Federal Servicio de Rusia de 27.03.12 No. ED-4-3/5146, resolución del Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia de 07.02.2013 No. 169/13).

Puede leer información completa sobre la transición del régimen tributario simplificado al régimen tributario general en el artículo “Procedimiento para la transición del sistema tributario simplificado al OSNO en 2018-2019”.

Resultados

En 2019, el límite de ingresos para utilizar el sistema tributario simplificado es de 150 millones de rublos. para los ingresos anuales del simplificador y 112,5 millones de rublos. durante los 9 meses anteriores para ingresos que le permitan pasar al sistema tributario simplificado. Hay que tener en cuenta que algunas rentas que no están sujetas al impuesto simplificado no se tienen en cuenta a la hora de calcular la renta.

mantenimiento actividad empresarial requiere el pago de impuestos. Se ofrecen varios regímenes, una opción común es el sistema tributario simplificado de 2016. El límite de ingresos es un criterio importante que se tiene en cuenta al cambiar a una nueva forma de pago de impuestos. Si las cosas van bien, empresario individual o la organización puede perder el derecho a utilizar este sistema.

Volumen de negocios (ingresos): todas las cantidades de dinero ganadas por un empresario para período de información. La importancia del indicador en la tributación simplificada se debe a varios factores.

Prohibición del uso de simplificaciones cuando se excedan los límites;
en el caso de ingresos altos, utilizar este modo es inapropiado.

Si se excede el límite de ingresos bajo el sistema tributario simplificado de 2016, las contribuciones y tarifas se pagan automáticamente al tesoro estatal bajo el sistema tributario simplificado. Esto se debe a que la modalidad simplificada está destinada a microempresas; si son de mayor tamaño se utilizan otros esquemas de pago. Consideremos cuál es el límite de ingresos según el sistema tributario simplificado y cómo realizar los cálculos correctamente.

Control trimestral

Con base en los resultados de los cálculos, una vez vencido el plazo de pago, las empresas y empresarios individuales se comprometen a realizar análisis comparativos entre recibos y deducciones diversas. Para ello, se suma el valor del criterio “ingreso marginal bajo el sistema tributario simplificado en 2016” y todos los demás ingresos, y luego se restan los costos de producción, transporte y almacenamiento de bienes. Al realizar transacciones contables, se utiliza el método de efectivo. Si anteriormente la empresa tenía que pagar un impuesto sobre las ganancias, se requiere agregar ingresos antes de hacer la transición al sistema tributario simplificado.

Indicador de ingresos: valor máximo

Si es posible calcular utilizando el sistema tributario simplificado, el límite de ingresos en 2016 es de 79.740.000 rublos. Esta circunstancia se tiene en cuenta en el código en el artículo 346.14.

Exceder el valor del parámetro: acciones del pagador

Si existe discrepancia en los valores, el régimen deja de considerarse simplificado desde el primero del trimestre en que se produjo. Se comienza a aplicar el sistema tributario único o esquema general, si la empresa tiene las facultades y derechos para aplicar este régimen.

Los ingresos máximos bajo el sistema tributario simplificado de 2016 deben estar en un cierto nivel; de lo contrario, la empresa o persona perderá el derecho a utilizar el régimen simplificado. Para luego cambiar a UTII, debe redactar correctamente una solicitud, respetando el plazo de 5 días. Si el exceso del indicador "volumen de negocios máximo en 2016" se revela después del período vencido, hasta que se presente la solicitud, se aplica la OSN.

Sistema tributario simplificado en 2019: límite de ingresos

La cantidad máxima (límite) de ingresos para la aplicación del sistema tributario simplificado se indexa anualmente mediante un coeficiente deflactor (párrafo 4, cláusula 4, artículo 346.13 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). En 2017, fue igual a 1,425 (orden del Ministerio de Desarrollo Económico de Rusia de 3 de noviembre de 2016 No. 698). Al mismo tiempo, el límite de ingresos desde el 01/01/2017 aumentó a 150 millones de rublos. y al mismo tiempo, se suspendió la vigencia del inciso 2 del art. 346.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, que preveía la indexación del límite del coeficiente deflactor. Así, en 2017-2019, el coeficiente deflactor no se utiliza para determinar el límite de ingresos para la aplicación del sistema tributario simplificado.

En 2019, los límites de ingresos y costos de los activos fijos para el sistema tributario simplificado son los siguientes:

ingresos anuales: no más de 150 millones de rublos;
ingresos durante 9 meses para la transición al sistema tributario simplificado: 112,5 millones de rublos;
El costo residual del sistema operativo por cambiar al sistema tributario simplificado y usar este modo especial es de 150 millones de rublos.

La legislación no se limitó a cambiar el límite de ingresos bajo el sistema tributario simplificado en 2017-2019.

Cambios al sistema tributario simplificado en 2018-2019

El principal cambio según el sistema tributario simplificado en 2018 es que el nuevo formulario KUDIR (aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de 22 de octubre de 2012 No. 135n modificada por Orden del Ministerio de Finanzas de 7 de diciembre de 2016 No. 227n) a partir del 1 de enero de 2018 es de uso obligatorio para todos los simplificadores.

En 2017, se adoptaron más modificaciones relativas al sistema tributario simplificado. Entonces, desde 2017:

Para el impuesto simplificado sobre la diferencia entre ingresos y gastos y el impuesto mínimo bajo el sistema tributario simplificado, existe un único BCC: 18210501021011000110.
Está en vigor un nuevo formulario de declaración. En él aparecían líneas para reflejar los montos de la tasa comercial y la tasa reducida bajo el sistema tributario simplificado "ingresos" (orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de fecha 26 de febrero de 2016 No. ММВ-7-3/99) .
Para el período 2017-2021, los contribuyentes de Crimea pagan impuestos bajo el sistema tributario simplificado "ingresos" a una tasa del 4%, y bajo el sistema tributario simplificado "ingresos-gastos" - 10% (Ley de la República de Crimea del 26 de octubre , 2016 N° 293-ZRK/2016).
El valor residual máximo de los activos fijos aumentó a 150 millones de rublos. (en 2016 fueron 100 millones de rublos).
Aumentó a 112,5 millones de rublos. límite de ingresos durante los 9 meses del año en el que se presenta la notificación de transición al sistema tributario simplificado para el año siguiente. La indexación de este límite también quedó suspendida hasta 2020. Este límite se aplica si presenta una solicitud para cambiar al sistema tributario simplificado a partir de 2018.
Los "simplistas" pueden tener en cuenta los costos de realizar una evaluación independiente del cumplimiento de los requisitos de calificación (cláusula 33 del artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
La lista de tipos preferenciales de actividades que permiten reducir la tasa de primas de seguros para residentes "simplificados" se proporciona de acuerdo con OKVED-2 (aprobado por orden de Rosstandart del 31 de enero de 2014 No. 14-st). La modificación fue introducida por la Ley N° 355-FZ de 27 de noviembre de 2017 y es válida para las relaciones jurídicas que surgieron a partir del 1 de enero de 2017.

Ingresos incluidos en el cálculo

ingresos por ventas;
ingresos no operacionales;
ingresos tomados en cuenta durante la transición al sistema tributario simplificado desde el régimen tributario general;
ingresos recibidos bajo el sistema de impuestos sobre patentes (PTS).

Lea más sobre los ingresos de los contribuyentes que se tienen en cuenta al calcular el impuesto simplificado.

Ingresos no incluidos en el cálculo

El cálculo no incluye los ingresos que no están sujetos a un impuesto único bajo el sistema tributario simplificado. Dichos ingresos incluyen:

ingresos especificados en el art. 251 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (subcláusula 1, cláusula 1.1, artículo 346.15 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
ingresos de la organización en forma de dividendos e intereses sobre ciertos tipos de valores previstos en el subpárrafo. 3 y 4 cucharadas. 284 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (subcláusula 2 del párrafo 1.1 del artículo 346.15 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 7 de diciembre de 2011 No. ED-4-3/20628@ );
dividendos que los partícipes de la organización simplificada decidieron no retirar (ley de 30 de septiembre de 2017 No. 286-FZ);
ingresos de empresarios individuales sujetos al impuesto sobre la renta personal a las tasas previstas en el sub. 2 y 5 cucharadas. 224 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (subcláusula 3, cláusula 1.1, artículo 346.15 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
intereses sobre los depósitos bancarios de empresarios individuales: el Ministerio de Finanzas cree que deberían estar sujetos al impuesto sobre la renta y no al impuesto simplificado (de acuerdo con las disposiciones del artículo 214.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y las recomendaciones del Ministerio de Finanzas de cartas de 06/04/2017 No. 03-11-11/20549 y de 04/09/2014 No. 03-11-06/2/44294);
dinero personal de un empresario individual “simplificado”, depositado en una cuenta corriente o caja registradora (carta del Ministerio de Finanzas de 19 de abril de 2016 No. 03-11-11/24221);
pago de garantía (carta del Ministerio de Hacienda de 17 de diciembre de 2015 No. 03-11-06/2/7397).

Pérdida del derecho a utilizar el sistema tributario simplificado.

Ejemplo

Esta conclusión fue confirmada por el Ministerio de Finanzas de Rusia en carta del 12 de marzo de 2009 No. 03-11-06/2/37.

Transición a OSN

De conformidad con el párrafo 5 del art. 346.13 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el contribuyente está obligado a informar la transición a la OSN a la inspección fiscal dentro de los 15 días naturales posteriores al final del período de declaración (impuesto). Desde el momento de la transición a la OSN, deberá calcular y pagar impuestos bajo el régimen tributario general en la forma prescrita para las organizaciones de nueva creación (empresarios individuales recién registrados).

Si no se detecta inmediatamente una superación del límite y el contribuyente continúa pagando impuestos según el sistema tributario simplificado, el art. 78 del Código Fiscal de la Federación de Rusia le otorga el derecho de compensar dichos pagos con los impuestos que deberían haberse pagado durante este período en el sistema tributario general. Así lo expresó la FAS del Distrito Central en su resolución de fecha 10 de junio de 2010 No. A54-1814/2009-C8. Además, de acuerdo con las normas del apartado 4 del art. 346.13 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, las sanciones y multas por retraso en el pago de los pagos mensuales durante el trimestre en el que se realizó la transición al OSN no se cargan al contribuyente.

Resultados

Para todas las empresas que operan en un régimen especial régimen fiscal, se ha establecido un límite de ingresos para el sistema tributario simplificado para 2016-2017. Este umbral se establece mediante documentos administrativos del Ministerio de Desarrollo Económico de la Federación de Rusia y no puede superarse en el curso de la actividad económica.

Cada año, el Ministerio de Desarrollo Económico de Rusia publica un documento administrativo en el que se indica el umbral de ingresos de los empresarios. El límite de ingresos bajo el sistema tributario simplificado para 2017 es de 150 millones de rublos.

Todas las organizaciones y empresarios individuales que operan bajo un sistema simplificado para el pago de obligaciones tributarias deben cumplir con el umbral establecido por el ministerio al hacer negocios. Si los ingresos de la empresa exceden el límite de ingresos bajo el sistema tributario simplificado para 2017, entonces se compromete a cambiar de sistema especial sobre el régimen general de pago de las obligaciones tributarias. Esto debe ocurrir desde el momento en que se superó el límite del sistema tributario simplificado (es decir, en el mismo trimestre).

El límite establecido para el “impuesto simplificado” para 2017 debe ser calculado tanto por empresas como por empresarios privados. En este caso, no importa el objeto de tributación (“ingresos” o “ingresos menos gastos”).

¿Cómo se calcula el límite de ingresos bajo el sistema tributario simplificado en 2017?

Para calcular el monto umbral bajo el límite del sistema tributario simplificado de 2017, se debe tener en cuenta el monto total de los ingresos recibidos, con algunas excepciones establecidas por la ley. El derecho a operar bajo un sistema simplificado para el pago de obligaciones tributarias se verá privado de aquellas empresas cuyos ingresos superen los 150 millones de rublos. Toda la parte rentable de las actividades económicas y financieras de la empresa debe reflejarse en el KUDiR en la columna "Ingresos". Al calcular el límite del sistema tributario simplificado para 2017, la parte de gastos no se tiene en cuenta (es decir, el volumen no se reduce por el monto de los costos de la empresa).

El KUDiR debe reflejar toda la información sobre los ingresos entrantes a la empresa. Todos estos datos se tienen en cuenta en los cálculos aritméticos del importe a comparar con el límite establecido por el ministerio para las empresas y empresarios que operan en régimen simplificado. La columna "Ingresos" refleja datos de todos los períodos de presentación de informes en los que la empresa realizó actividad económica. Al completar informes, las empresas que utilizan el sistema tributario simplificado utilizan el método de efectivo para calcular la cantidad de ganancias recibidas. Esto significa que la documentación de informes tiene en cuenta solo aquellos recibos financieros que realmente pasaron por la caja registradora o se acreditaron en la cuenta corriente.

Para calcular el límite de ingresos bajo el sistema tributario simplificado en 2017, una empresa debe tener en cuenta todas las ganancias recibidas en el curso de sus actividades comerciales desde el comienzo del año de informe (a partir del 1 de enero de 2017). El cálculo de ingresos individuales incluye:

beneficio recibido por la venta de bienes, prestación de servicios o realización de trabajos;
beneficio que la empresa no recibe de las ventas (esto puede ser pagos en virtud de contratos de arrendamiento, intereses sobre préstamos y empréstitos, deudas canceladas después de que haya expirado el plazo de prescripción);
las cuentas por cobrar devueltas a la empresa no en forma de ingresos financieros, sino de otra manera (por ejemplo, mediante la liquidación mutua de reclamaciones);
recepción de fondos anticipados en virtud de los contratos de la empresa con las contrapartes.

Veamos un ejemplo. Un empresario individual opera bajo un régimen simplificado para el pago de obligaciones tributarias. El empresario individual recibió un anticipo de la contraparte. Esta cantidad estaba incluida en el total de ingresos, pero en el futuro será devuelta por causas justificadas. Este anticipo quedará excluido del total de ingresos y la base imponible se reducirá en esta cantidad.

Si una empresa que opera en un mercado simplificado incorpora otra organización a su estructura, entonces es obligatorio recalcular la cantidad limitada de ganancias. La parte rentable de la empresa fusionada después de la reorganización debe tenerse en cuenta en el importe de los beneficios de la empresa original. al mismo tiempo nuevo entidad no se constituirá, ya que la empresa que se fusiona cesa cualquier actividad, y todos sus derechos y obligaciones pasan al departamento de la empresa original. Esto significa que si, al contabilizar ambas empresas, la porción de ingresos excede el monto del límite del sistema tributario simplificado de 2017, la empresa reorganizada quedará privada del derecho a operar bajo un régimen especial.

Sin embargo, no todos los ingresos pueden incluirse en el proceso de cálculo del límite máximo. El cálculo aritmético no incluye el beneficio recibido por la empresa:

en el curso de actividades que fueron transferidas a la UTII;
como otros ingresos especificados en el art. 251 Código Fiscal;
como dividendos sobre acciones.

Límite de ingresos al combinar el sistema tributario simplificado y UTII

Si una empresa combina dos régimen especial: UTII y sistema tributario simplificado, entonces la legislación prevé el mismo umbral establecido para el volumen de ganancias recibidas que con el sistema “simplificado”. La cantidad limitada sigue siendo la misma: 79 millones 740 mil rublos. Al mismo tiempo, los ingresos recibidos de UTII no se incluirán en el lado de los ingresos.

Combinando el sistema simplificado y UTII, el límite de ingresos se calcula de manera similar. Sólo se tendrán en cuenta los beneficios obtenidos de actividades reguladas por las normas del sistema tributario simplificado. La actividad económica y financiera imputada no se incluye en el cálculo. Esta norma está consagrada por el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia. Se recomienda a las empresas de este régimen especial que mantengan documentación de informes separada para la recepción de fondos (para cada tipo de actividad por separado).

Si se excede el límite de ingresos bajo el sistema tributario simplificado: algoritmo de acciones en 2017

El límite de ingresos bajo el sistema tributario simplificado en 2017 en el proceso de realización de las actividades de la empresa puede exceder el nivel establecido por la ley. Si tal situación ocurre en el período actual, la empresa deberá pasar del régimen “simplificado” al régimen general de pago de obligaciones tributarias. Esto significa que en el momento en que se excedieron los ingresos y se registraron en la documentación de presentación de informes, se debe realizar la transición al sistema general (en el mismo trimestre). Para que esto suceda, será necesario realizar el siguiente procedimiento:

Calcule las obligaciones tributarias con el presupuesto estatal utilizando el sistema simplificado para el período en que la empresa operaba bajo el sistema tributario simplificado.
Llenar una declaración de impuestos simplificada y presentarla a la oficina territorial del Servicio de Impuestos Federales antes del día 25 del mes en que se superó el límite de ingresos para el sistema tributario simplificado en 2016-2017.
Después de cumplir con sus obligaciones bajo el sistema tributario simplificado, debe redactar la solicitud correspondiente y cambiar al régimen general para calcular los pagos de impuestos al presupuesto. Cabe recordar que a partir de este momento los pagos al Servicio de Impuestos Federales deberán realizarse no en un solo pago, sino por separado para las ganancias, los bienes inmuebles de la empresa y el IVA.
La documentación de informes ahora debe mantenerse de acuerdo con sistema común impuestos.
El procedimiento para el pago de impuestos será el mismo que si la empresa fuera de nueva creación.

Límite de ingresos en 2017 para empresarios individuales en el sistema de patentes

Los empresarios que trabajan en una patente también deben respetar el umbral de ingresos establecido por la ley. Para los empresarios individuales, este sistema tributario prevé una cantidad máxima de ganancias recibidas de 60 millones de rublos. Este límite se establece en relación con aquellos tipos de actividades empresariales para las cuales una patente fue adquirida por un empresario. Si se excede el umbral establecido de ingresos de una empresa, ésta está obligada a pasar al régimen general. La transición se realizará desde el inicio del período de informe en el que la empresa adquirió la patente. El límite de beneficios según el sistema de patentes no está sujeto a indexación.

Como regla general, el límite de ingresos está sujeto a indexación mediante un coeficiente deflactor. Este indicador lo determina el Ministerio de Desarrollo Económico y cambia anualmente. En el sistema de patentes, esto no afecta el beneficio limitado, pero debe tenerse en cuenta al calcular la cantidad de ingresos financieros potenciales del empresario. Por tanto, podemos concluir que el valor de una patente aumenta como resultado de la indexación.

No existe una cantidad mínima de ganancias potenciales recibidas durante el período sobre el que se informa, y tasa máxima será igual a un millón de rublos multiplicado por un coeficiente de 1,329. Para algunas entidades constituyentes de la federación, se permite exceder la cantidad máxima hasta 10 veces. Sin embargo, este privilegio no se aplica a todo tipo de actividades. Sujeto a ajuste cantidad máxima Los ingresos por patente ascenderán a 1 millón 329 mil rublos, pero autoridades regionales autoridades, esta cifra puede modificarse. La legislación de las entidades constitutivas puede elevar el umbral del monto, por lo que el monto específico del umbral máximo debe aclararse para cada región por separado. La diferencia depende del tipo de actividad económica.

Límite de ingresos en 2017 para el sistema tributario simplificado cuando se combina con el sistema de patentes

Un empresario individual puede llevar a cabo sus actividades económicas y financieras combinando dos modos de pago de obligaciones tributarias a la vez: patente y sistema tributario simplificado. En este caso, también habrá un límite al beneficio recibido.

La cantidad limitada se establece de manera similar al umbral del sistema "simplificado" habitual: 79 millones 740 mil rublos. Para realizar el cálculo es necesario sumar los beneficios obtenidos de los dos sistemas. El importe final de los ingresos percibidos se compara con el umbral establecido agencias gubernamentales. Al calcular, se debe tener en cuenta el coeficiente de deflactor, que se establece para el período del informe (año) mediante un documento administrativo oficial.

El uso del sistema tributario simplificado por parte de los empresarios está limitado por criterios, uno de los cuales es la cantidad máxima de ingresos. A continuación se describe cuál es el límite de ingresos bajo el sistema tributario simplificado, quién lo determina y qué ha cambiado este año debido a las modificaciones a la legislación tributaria.

Límite de ingresos bajo el sistema tributario simplificado: lo que ha cambiado desde 2017

A partir de ahora, más empresarios podrán beneficiarse del sistema tributario simplificado. Los criterios que limitan la posibilidad de pasar a la simplificación se han vuelto más accesibles. La tabla muestra cómo han cambiado:

Los ingresos que permiten utilizar el sistema tributario simplificado se han multiplicado por 2,5. El costo del sistema operativo es 1,5. Los límites de ingresos deben indexarse anualmente mediante un coeficiente deflactor. La necesidad de su aplicación está fijada en el Código Tributario (artículo 346.13).

El tamaño del coeficiente lo calcula el Ministerio de Desarrollo Económico de la Federación de Rusia y lo establece por orden. En 2016, el valor del coeficiente deflactor (CD) fue de 1,329. Por lo tanto, la cantidad máxima de ingresos para los empresarios que utilizan el sistema tributario simplificado podría alcanzar los 79,740 millones de rublos. en lugar de 60 millones

En 2017, el tamaño del CD es 1,425. Pero su uso ha quedado suspendido durante los próximos cuatro años (hasta 2020). En consecuencia, el límite de ingresos se fija en 150 millones y ni un solo rublo más. Esto significa que, de hecho, no creció dos veces y media, sino sólo 1,8. El tamaño del coeficiente deflactor se mantiene sin cambios tanto para aquellos empresarios que recién están transfiriendo su negocio al sistema tributario simplificado como para aquellos que ya están utilizando este régimen especial.

¡Importante! El coeficiente deflactor ayuda a aumentar significativamente el límite de ingresos. Es igualmente importante para aquellos empresarios que ya están trabajando en un sistema tributario simplificado y para aquellos que recién planean cambiar al sistema tributario simplificado.

Ingresos incluidos y no incluidos en el cálculo

Para determinar el límite de ingresos, no se incluyen en el cálculo todos los fondos obtenidos por una empresa o empresario individual. La tabla contiene la lista correspondiente:

Ingresos que se tienen en cuenta
encender	no enciendas
de ventas	no relacionado con el emprendimiento
no operativo	de la venta de bienes inmuebles no comerciales adquiridos antes de obtener el estatus de empresario individual
Se tiene en cuenta al cambiar al sistema tributario simplificado de OSNO.	cantidad de préstamos y empréstitos (fondos prestados recibidos)
recibido bajo el PSN (sistema de impuestos sobre patentes)	Por depósitos(ingresos de empresarios individuales, que están sujetos al impuesto sobre la renta de las personas físicas a los tipos previstos en el artículo 224 del Código Tributario)
de la venta de derechos de propiedad	valor de la propiedad como contribución al capital autorizado
	fondos recibidos de la Caja del Seguro Social (para pagar la baja por enfermedad, la baja por maternidad)
	enumerado erróneamente por la contraparte
	fondos devueltos: – debido a detalles especificados incorrectamente; – como devolución del IVA; – como impuestos y tasas previamente pagados en exceso; – pagos anticipados y anticipos; – depósito después de que finalice la subasta

¡Importante! Cada empresa tiene sus propias características operativas, por lo que conviene estudiar en detalle la lista de ingresos que se cuentan o no como ingresos.

Formas de reducir sus ingresos

Los “simples” no podrán evitar legalmente pagar un solo impuesto al presupuesto. Pero aún es muy posible minimizar su cantidad. Puede elegir una de las siguientes rutas:

Reducir la base imponible.
Incluya todos los costos posibles en los gastos. Esto no significa que necesariamente deban aumentarse. Simplemente no debe omitir aquellos costos que oficialmente pueden contabilizarse como gastos.

Ambos métodos son factibles si el empresario aplica una tasa impositiva del 15% sobre lo que queda después de restar el monto de los gastos a los ingresos. Cuando el empresario se ha decidido por pagar el 6% de los ingresos, el importe destinado a transferir al presupuesto se puede reducir recurriendo únicamente al primer método.

¿Por qué una persona “simplificada” reduciría la renta imponible? Existen las siguientes razones para esto:

Cumplir el límite y no excederlo. Si un "simplificador" gana más de 150 millones de rublos, tendrá que decir adiós al sistema tributario simplificado y volver al sistema tributario básico tradicional.
Una reducción legal en el monto de los ingresos permite pagar menos impuesto único, es decir, ahorrar una determinada cantidad de dinero.

A formas posibles Las disminuciones de ingresos incluyen aquellas en las que lo “simplificado” pasa a ser:

intermediario;
prestatario;
socio en acuerdos de asociación simples.

Subestimar los ingresos es posible tanto cuando el volumen de negocios disminuye como cuando aumenta.

Actuar como mediador

Esta forma de minimizar los ingresos es adecuada para emprendedores cuyo negocio consiste en revender productos al por mayor. Para reducir los ingresos, la empresa no necesita celebrar acuerdos de compraventa. En cambio, es beneficioso para la empresa redactar un acuerdo de comisión con el comprador de la mercancía. Como resultado, el “simplificador” se convierte en mediador.

El esquema funciona así:

La empresa, utilizando los fondos de la contraparte, compra la cantidad necesaria de bienes, que asume bajo su propia responsabilidad.
El intermediario tiene derecho a una comisión por el servicio realizado. Su tamaño se especifica en el contrato y corresponde al beneficio esperado de la transacción.
Del monto de los ingresos recibidos por la contraparte "simplificada", solo las comisiones se reconocen como ingresos de la empresa.

Ingresos bajo la apariencia de un préstamo.

La esencia de la idea es que dinero no se reciben por la venta de bienes, sino como dinero prestado. Para hacer esto, necesitas:

Negocia con tu pareja y acuerda celebrar no uno, sino dos acuerdos:

Compras y ventas.
Préstamo.

Según el primer acuerdo, los bienes se envían a la contraparte.
El socio no paga por ello. Transfiere la cantidad especificada, pero indica en el recibo de pago que estos fondos son un préstamo. Y el dinero prestado no actúa como ingreso.
A partir del próximo año se realizará la compensación de reconvenciones:

el socio considera devuelto su préstamo, ya que recibió bienes por el monto correspondiente;
La empresa reembolsó el préstamo mediante la entrega de bienes.

El simplificador recibió ingresos sin exceder el límite. A principios del próximo año, sus ingresos llegaron a cero.

Un ejemplo de ingresos disfrazados de préstamo.

Magnit LLC se encuentra en el sistema tributario simplificado. Un mes antes de fin de año, sus ingresos alcanzaron los 73 millones. En diciembre, está previsto enviar productos por un valor de 10 millones más. La recepción de tal cantidad en la cuenta corriente de la LLC superará el límite y amenazará con perder. el producto simplificado.

Por tanto, el director de Magnit, de acuerdo con su socio, firma un acuerdo para un préstamo sin intereses por un importe de 10 millones de rublos. El comprador transfirió los fondos y Magnit envió la mercancía. Entre los socios surgió una contradeuda de igual cuantía. Con el comienzo del nuevo año, solo queda compensar las reclamaciones, y Magnit presentará legalmente unos ingresos de 73 millones, no 83 millones, y unos ingresos de enero de 10 millones de rublos.

¡Importante! Para que los funcionarios fiscales no sospechen de la ocultación de ingresos y para que no tengan la posibilidad de reconocer una de las transacciones como una farsa, se debe establecer un breve intervalo entre las fechas de celebración de los acuerdos. Es recomendable solicitar un préstamo antes. Entonces los argumentos de la empresa quedarán justificados. Un matiz más: se puede obtener un préstamo a un tipo de interés bajo, lo que servirá como agradecimiento al socio por su comprensión y compensación por la asistencia prestada.

Reducir los ingresos de forma amigable

Para reducir los ingresos, necesitará la ayuda de una organización amiga que también trabaje en el sistema tributario simplificado:

Se concluye un acuerdo de trabajo conjunto con un socio "simplificado". De hecho, se crea una asociación simple.
Con este tipo de estructura empresarial, no todos los ingresos recibidos se reconocen como ingresos. Son sólo los beneficios obtenidos de las actividades generales.
Se distribuye proporcionalmente entre el “pueblo simplificado” en función del aporte de cada uno a la causa común.

Superar el límite en una asociación de este tipo no es una tarea fácil. Y lo más probable es que el monto del impuesto sea menor de lo que tendría que pagar un simplificador al utilizar el sistema tributario simplificado "Ingresos". Este esquema solo es posible para empresas que utilizan el sistema tributario simplificado “Ingresos menos gastos”.

Sobreestimar la cantidad de posibles gastos.

El monto del impuesto disminuirá cuando el resultado de deducir los gastos de los ingresos disminuya. Su valor depende en parte de los costes de la empresa. Cuanto más altos sean, más gran suma deducido de los ingresos. Es posible inflar los gastos oficiales mediante el pago de salarios elevados. Su importe, junto con las aportaciones al Fondo de Pensiones, está incluido en los costes.

Pérdida de la capacidad de aplicar el sistema tributario simplificado.

Las organizaciones y empresarios individuales que ya trabajen en el sistema "simplificado" perderán el derecho a utilizarlo, violando las condiciones necesarias para mantener este régimen especial:

Al comienzo del trimestre en el que la LLC o el empresario individual excedió el límite de ingresos, se requiere cambiar a OSNO.

Un ejemplo de pérdida de la capacidad de aplicar el sistema tributario simplificado

Ingresos de la empresa en 2016 (millones de rublos):

Primer trimestre 30,0

Segundo trimestre 15.0

Tercer trimestre (agosto) 40,0

Los ingresos superaron el límite, incluso teniendo en cuenta el CD (79,74 millones). Por lo tanto, desde principios del tercer trimestre, la empresa debería cambiar a OSNO. Fue durante este período de tiempo que se superó el límite.

El cumplimiento del límite de ingresos también se aplica a los empresarios individuales. Si se excede, se pierde el derecho a utilizar el “impuesto simplificado”. Esto se aplica a quienes trabajan con el objeto “ingresos” y a quienes se les calcula un impuesto único a partir de la diferencia entre ingresos y gastos. Tendrás que pagar a OSNO a partir del trimestre en el que se supere el límite. En la declaración bajo el sistema tributario simplificado, los montos de los ingresos se registran en el apartado 2. Se reflejan en base devengado.

¡Importante! Al cambiar al sistema simplificado, el límite de ingresos se aplica solo a las LLC. Para los empresarios individuales no se tiene en cuenta.

Características de las restricciones a los ingresos en regímenes impositivos mixtos

Cuando se combinan en una empresa varios sistemas tributación, por ejemplo, sistema tributario simplificado y UTII, es necesario mantener registros separados tanto de ingresos como de costos para cada régimen por separado. En el caso de que, por la naturaleza de la actividad empresarial, esto sea imposible de realizar, los gastos en el cálculo de la base imponible se distribuyen en proporción a la participación en la renta (artículo 346.18 del Código Tributario).

Este año, este procedimiento se puede aplicar no solo a UTII, sino también en combinación con sistema de patentes. Los ingresos y gastos correspondientes no deben tenerse en cuenta al calcular la base imponible en el sistema tributario simplificado. Los ingresos que recibe un empresario individual en virtud de una “imputación” o una patente no pueden de ninguna manera aumentar el monto del impuesto único bajo el sistema tributario simplificado.

Preguntas más populares

Pregunta 1.¿Están las subvenciones sujetas a impuestos en el sistema tributario simplificado?

Respuesta: La propiedad recibida por un empresario como parte de una financiación específica no constituye ingresos en el sistema tributario simplificado. Pero la lista de lo que se puede clasificar como financiación selectiva es limitada. Utilizado para subsidios reglas preferenciales contabilidad de costos e ingresos, lo que le permite reducir la cantidad de impuestos.

Pregunta 2.¿En qué casos las cuentas por pagar pueden convertirse en ingresos?

Respuesta: Una vez que expire el plazo de prescripción, las cuentas por pagar se pueden cancelar y el monto recibido se reconoce como ingreso. Pero primero deberías estudiar arte. 251 NK

Pregunta 3. Cuando una "persona simplificada", que excedió sus ingresos y cambió a OSNO, puede volver a cambiar a USNO.

Respuesta: No antes de un año expiró después de la pérdida del derecho a utilizar el sistema tributario simplificado.

Pregunta 4.¿Al recibir qué ingresos en 2017, la empresa está obligada a pasar del sistema tributario simplificado a OSNO?

Respuesta: Una empresa perderá la oportunidad de trabajar de forma simplificada si sus ingresos superan los 150 millones de rublos en un año y los 112,5 millones en 9 meses.

Pregunta 5.¿Cuándo debo notificar a las autoridades fiscales sobre la transición al sistema tributario simplificado el próximo año?

Respuesta: La notificación deberá presentarse al servicio fiscal regional a finales de diciembre. Las nuevas empresas y empresarios individuales anuncian su intención de utilizar el sistema tributario simplificado en el primer mes después del registro.

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