Muestra de cumplimentación de una orden de pago (impuesto sobre la renta personal para empleados). Modelo de orden de pago del impuesto sobre la renta de las personas físicas Objeto del pago al pagar el impuesto sobre la renta de las personas físicas
El pago del IRPF en 2019 debe ser cumplimentado por todos los agentes fiscales, así como por algunos propios contribuyentes. ¿Cuándo se debe transferir el impuesto sobre la renta a los empresarios individuales y a los agentes fiscales de los salarios, las bajas por enfermedad y el pago de vacaciones? ¿Cómo redactar correctamente una orden de pago en cada caso concreto? Responderemos estas y otras preguntas en nuestro artículo. Además, aquí encontrará un modelo de orden de pago del IRPF de un agente fiscal.
Cuándo transferir el impuesto sobre la renta personal
La mayoría de las veces, el impuesto sobre la renta personal lo transfiere un agente fiscal. En cuanto al plazo de pago, actualmente debe realizarse a más tardar el primer día hábil siguiente al día de emisión del ingreso (cláusula 6 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Por ejemplo, se pagaron ingresos y se retuvo el impuesto sobre la renta personal el 18/03/2019, la fecha límite para pagar el impuesto es el 19/03/2019. Se hace una excepción para el pago de vacaciones y la licencia por enfermedad: el impuesto sobre ellos debe pagarse a más tardar el último día del mes en el que el empleado recibió los fondos correspondientes. Por ejemplo, el pago de beneficios y la deducción del impuesto sobre la renta personal es el 18/03/2019, la fecha límite para transferir impuestos al presupuesto es del 18/03/2019 al 01/04/2019, porque El 31/03/2019 es día libre.
Cómo mostrar correctamente el momento de las transferencias de impuestos en el formulario 6-NDFL, consulte.
Si el impuesto sobre la renta personal es calculado y transferido directamente por el contribuyente individual o empresario individual, entonces la fecha límite para pagar el impuesto es el 15 de julio del año siguiente al período impositivo (cláusula 6 del artículo 227, cláusula 4 del artículo 228 del Código Tributario de la Federación de Rusia). Los empresarios individuales de OSNO también transfieren pagos por adelantado antes del día 15 del mes siguiente al trimestre del informe.
Para obtener información sobre cómo el plazo establecido para el pago de impuestos afecta la finalización del informe 6-NDFL, lea el artículo “Procedimiento para completar la línea 120 del formulario 6-NDFL” .
Cómo completar una orden de pago del impuesto sobre la renta personal
Todos los detalles de la orden de pago deben especificarse correctamente; solo esto excluirá las reclamaciones de las autoridades fiscales.
Cualquier orden de pago indica su número, fecha y monto del débito en números y en palabras.
En el campo "Estado del contribuyente", se puede ingresar el código 09 si un individuo (empresario individual) transfiere de forma independiente el impuesto sobre la renta personal de sus ingresos al presupuesto, o 02 si el pago lo realiza un agente fiscal.
También se debe indicar el nombre del pagador del pago, su número de identificación fiscal, punto de control, cuenta corriente, banco del pagador con todos los datos (BIC y cuenta corresponsal).
En la columna “Destinatario”, introduzca el nombre de la oficina tributaria a la que se debe realizar el pago del IRPF. Otros campos indican su TIN, KPP y cuenta corriente en la sucursal bancaria correspondiente.
En una orden de pago por transferencia del impuesto sobre la renta personal, así como cualquier otro impuesto, se requiere indicar KBK , OKTMO, base de pago (pago actual o amortización de deuda por períodos vencidos, etc.), datos del período impositivo por el que se realiza el pago, número y fecha del documento en base al cual se transfiere el impuesto. Si no hay información sobre el documento base, entonces se ingresa el valor 0 en los campos correspondientes de la orden de pago.
El campo "Tipo de pago", a partir del 1 de enero de 2015, no es necesario completarlo debido a los cambios realizados por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 30 de octubre de 2014 No. 126n "Sobre enmiendas a los Anexos No. 1, 2, 3 y 4 de la Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 12/11/2013 No. 107n “Sobre la aprobación de las Reglas para indicar información en los detalles de las órdenes de transferencia de fondos para el pago de pagos al sistema presupuestario de la Federación de Rusia”.
En el campo “Prioridad de pago”, escriba 5. Actualmente, la tercera prioridad está destinada a la transferencia de salarios e impuestos o pagos de impuestos recaudados por la fuerza.
Lea más sobre la orden de pago.
En el campo "Objetivo del pago" se divulga información sobre la transferencia del impuesto sobre la renta personal.
La orden de pago en papel está firmada por el gerente y el jefe de contabilidad o personas autorizadas. También debe estar sellado por el pagador. Si la transferencia del IRPF se realiza a través del sistema de Banca Electrónica, la orden se firma con firma electrónica de personas autorizadas.
Modelo de orden de pago del impuesto sobre la renta personal
En nuestro sitio web puede ver un modelo de formulario de pago del impuesto sobre la renta personal para 2019.
Resultados
No es tan difícil transferir el impuesto sobre la renta de las personas físicas. Sólo necesitas completar todos los datos de pago correctamente. La forma más sencilla de hacerlo es mediante un programa de contabilidad. Pero si todavía te resulta difícil, utiliza nuestro ejemplo.
Al transferir contribuciones al presupuesto, es importante ingresar correctamente los datos en orden de pago del impuesto sobre la renta personal (muestra en nuestro artículo). Después de todo, un error cometido puede tener consecuencias indeseables, como el pago de sanciones o largos procedimientos ante las autoridades fiscales. Nuestra consulta te ayudará a evitarlos.
Documento para pago
Una orden de pago es una orden del propietario de la cuenta enviada al banco y que contiene una solicitud para transferir fondos a la cuenta de otro destinatario, incluida una abierta en otra institución financiera. Pago del IRPF– esta es una orden para transferir fondos al sistema tributario para pagar el impuesto sobre la renta.
Este documento se puede utilizar en pagos en efectivo y no en efectivo. Contiene información sobre la empresa, el banco y los fondos que se transfieren. Vacío muestra de orden de pago para 2016 año se ve así:
Los siguientes campos son obligatorios (ver tabla).
| Campo | Explicación |
| formulario de orden de pago | Ubicado en la esquina superior derecha. Cuando se utiliza una plantilla estándar, tiene el código 0401060 |
| Número de pago | Marcado con números. Se reinicia cada año |
| Fecha de compilación | Indique en el formato DD.MM.AAAA o DD mes AAAA |
| Monto de cancelación | Escribe en números y en palabras (con letras mayúsculas) |
| Tipo de pago | Por correo, telégrafo o electrónicamente. En la mayoría de los casos, este campo se deja en blanco. |
| Código de motivo de transacción | Al pagar el impuesto sobre la renta personal para el año en curso, coloque la letra "TP" |
| Cuenta corriente y corresponsal | Números de cuenta precisos y completos que aparecen en la transacción de pago. |
| Información del pagador | Estado, TIN, punto de control |
Al redactar un documento se debe cumplir con todos los requisitos establecidos por Orden del Ministerio de Hacienda No. 107n de 2013 e indicar correctamente los detalles. Puede resultar difícil completar algunas líneas. Veamos las características de diseño de algunos de ellos.
Estado del pagador (línea 101)
Indicado en la parte superior derecha del documento. Al transferir el impuesto sobre la renta personal y las contribuciones al seguro, ingrese el código:
- 01 – para empresas;
- 02 – para agentes fiscales;
- 13 – para ciudadanos comunes y corrientes que no tienen la condición de empresario individual;
- 09 – para comerciantes que pagan el impuesto sobre la renta por cuenta propia.
Cuando un empresario individual contrata trabajadores, se convierte en agente fiscal en relación con ellos y, por tanto, está obligado a retener y transferir el impuesto sobre la renta de las personas físicas al presupuesto.
KBK para el impuesto sobre la renta personal en una orden de pago de la muestra de 2016
En la línea 104 de la tarjeta de pago ponen un código de veinte dígitos que consta de varios grupos de números. La tabla proporciona información sobre lo que significan.
| números de dígitos KBK | Significado |
| 1 – 3 | Especifique el administrador de pagos. Por ejemplo, al pagar el impuesto sobre la renta personal, el administrador es el Servicio de Impuestos Federales, por lo que ponen el código 182. Al realizar pagos de primas de seguros - 392. Al transferir fondos al Fondo de Seguro Social (incapacidad temporal, seguro) - 393. |
| 4 | código de ingresos |
| 5 y 6 | Código del pago que se está realizando |
| 7 – 11 | Partida y subpartida de ingresos |
| 12 – 13 | Nivel presupuestario (regional, federal) |
| 14 – 17 | Motivo para realizar el pago: pago de impuestos – 1000; transferencia de sanciones por impuesto sobre la renta – 2100; pago de una multa – 3000. |
| 18 – 20 | Tipo de transacción realizada |
EJEMPLO
K.V. Skvortsov, que tiene la condición de empresario individual, transferirá el impuesto sobre la renta personal el 18 de agosto de 2016 sobre los ingresos recibidos. El KBK contendrá los números:
"182 1 01 02010 01 1000 110."
Consecuencias del registro incorrecto
Los errores cometidos pueden resultar en el pago de sanciones, multas o el redepósito de fondos. Se proporciona una excepción para los siguientes indicadores:
- OKTMO;
- nombre de la autoridad fiscal.
Incluso si esta información se ingresa incorrectamente, el impuesto se considera pagado. Solo necesita enviar una solicitud de aclaración de pago.
A continuación se muestra el completo modelo de orden de pago del impuesto sobre la renta personal para empleados en 2016 año. 
Pena
A veces no es posible pagar a tiempo los impuestos sobre la renta al fisco. Luego debe redactar una orden de pago de una multa. Modelo de orden de pago del impuesto sobre la renta personal para sanciones en 2016 tiene mucho en común con el principal sistema de pago. También indican los detalles del pagador y del destinatario, el estado y el monto. Aquí están las diferencias (ver tabla).
| Accesorios | Diferencia |
| KBK (104) | Para sanciones fiscales en 14 – 17 categorías, indique el número “2100” |
| Motivo del pago (106) | Al realizar una deducción voluntaria, puede ingresar el código TP (pagos corrientes) o ZD (deuda del período anterior). El pago de sanciones a solicitud del Servicio de Impuestos Federales está marcado con las letras TR. Cuando la transferencia se realiza sobre la base de un informe de inspección - AP. |
| Periodo impositivo (107) | Depende de la base de pago: TP o ZD – 0 o el período por el cual se realiza el pago (mes, trimestre, semestre); |
| Número de documento (108) | Cuando pague usted mismo la multa, ingrese 0. En otros casos, el código de base de pago. |
En el campo 107 de la orden de pago deberá indicar el período impositivo por el que se paga el impuesto o contribución. Del contenido del campo 107 debe quedar claro durante qué período se paga el impuesto. Además, se puede indicar una fecha específica en el campo 107. Recientemente, el Servicio de Impuestos Federales emitió carta de fecha 12 de julio de 2016 No. ZN-4-1/12498, en la que indicó que los agentes tributarios deben completar varios comprobantes de pago para pagar el impuesto sobre la renta personal. De acuerdo con las nuevas reglas para completar recibos de pago, ¿debería indicarse ahora el campo 107? ¿Es posible seguir realizando un pago? Vamos a resolverlo.
Información introductoria
El campo 107 debe completarse para indicar la frecuencia de pago del impuesto o la fecha específica para el pago del impuesto, si dicha fecha está establecida por el Código Fiscal de la Federación de Rusia (cláusula 8 de las Reglas, aprobadas por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 12 de noviembre de 2013 No. 107n).
En el campo 107 se introduce el código del período impositivo de 10 dígitos. Los dos primeros caracteres son el período de pago de impuestos. Por ejemplo, trimestralmente - CV, mensual - MS, anual - GD.
Los dígitos cuarto y quinto son el número del período impositivo. Por ejemplo, si el impuesto se paga correspondiente a agosto, se indica “08”.
Los signos del séptimo al décimo indican el año. Los puntos siempre se colocan en el tercer y sexto carácter. Por ejemplo – KV.03.2016.
Nueva aclaración del Servicio de Impuestos Federales sobre el campo 107
En carta del Servicio de Impuestos Federales de 12 de julio de 2016 No. ZN-4-1/12498 se establece que el agente fiscal debe preparar varias órdenes de pago si el impuesto sobre la renta personal se transfiere con diferentes plazos de pago.
Así, el Servicio de Impuestos Federales recomienda nuevas reglas para completar las órdenes de pago a partir de julio de 2016. Después de todo, antes no existían tales exigencias por parte de las autoridades fiscales. Sin embargo, después de que aparecieron estas recomendaciones, los contadores tuvieron dudas sobre qué ingresar exactamente en el campo 107.
¿Qué debo indicar exactamente ahora en el campo 107?
A la hora de pagar el IRPF, la legislación tributaria establece varios plazos de pago y para cada uno de estos plazos existe una fecha de pago específica (Ver “”).
A continuación se muestran algunos ejemplos.
Impuesto sobre la renta personal del salario
El impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre salarios, bonificaciones y beneficios materiales debe transferirse al presupuesto a más tardar el día siguiente al día del pago de los ingresos (párrafo 1, cláusula 6, artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Ejemplo.
El empleador pagó los salarios de julio a los empleados el 4 de agosto de 2016. En este caso, la fecha de percepción de la renta será el 31 de julio, la fecha de retención del impuesto será el 4 de agosto. Y la última fecha en la que el impuesto sobre la renta personal debería transferirse al presupuesto es el 5 de agosto de 2016. ¿Esto significa que debe poner el 05/08/2016 en su comprobante de pago? 
¿O puede indicar “MS.07.2016” en el campo 107 de la orden de pago para dejar claro que se trata de un impuesto de julio? 
Impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre bajas por enfermedad y paga de vacaciones
El impuesto sobre la renta de las personas físicas retenido de las prestaciones por incapacidad temporal, las prestaciones por el cuidado de un hijo enfermo y el pago de vacaciones debe transferirse a más tardar el último día del mes en que se pagaron los ingresos (párrafo 2, párrafo 6, artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Ejemplo.
El empleado se va de vacaciones del 25 de agosto al 15 de septiembre de 2016. Su paga de vacaciones fue pagada el 15 de agosto. En este caso, la fecha de recepción de ingresos y la fecha de retención del IRPF es el 15 de agosto, y la última fecha en la que se debe transferir el impuesto al presupuesto es el 31 de agosto de 2016. ¿Sería correcto marcar 31/08/2016 en el campo 107 del comprobante de pago del IRPF? ¿O debería indicar “MS.08.2016”?
Las reglas para completar órdenes de pago no tienen una respuesta clara a estas preguntas. Por lo tanto, expresaremos nuestra opinión sobre cómo implementar las nuevas recomendaciones contenidas en la carta del Servicio de Impuestos Federales de 12 de julio de 2016 No. ZN-4-1/12498.
Nuestra opinión: confíe en el mes en que se produjeron los ingresos.
Creemos que no es necesario indicar una fecha específica en las órdenes de pago. Después de todo, lo más probable es que lo principal para los inspectores de impuestos no sea recopilar mucha información sobre diferentes fechas, sino comprender durante qué período se pagó el impuesto sobre la renta personal y compararlo con el cálculo del impuesto sobre la renta personal 6. Y si es así, entonces, en nuestra opinión, los contadores deben confiar específicamente en el mes en el que los empleados tuvieron ingresos imponibles.
Para determinar a qué mes se aplica el impuesto sobre la renta personal, consulte la fecha de reconocimiento de los ingresos en virtud del artículo 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Por ejemplo, para los salarios, este es el último día del mes para el cual se emite el dinero. Para vacaciones y licencia por enfermedad: el día del pago (artículo 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Te lo explicamos con ejemplos y muestras de recibos de pago.
Salarios
Del párrafo 2 del artículo 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia se desprende que los salarios se convierten en ingresos el último día del mes por el que se acumulan (cláusula 2 del artículo 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Por lo tanto, ingrese en el campo 107 el número del mes por el cual se devengó el salario. Supongamos que un contador prepara un pago del impuesto sobre la renta personal con los salarios de agosto. Luego en el campo 107 indicará “MS.08.2016”. Aunque el pago se realiza en septiembre. Y esto, en nuestra opinión, será correcto. 
pago de vacaciones
El pago de vacaciones se convierte en ingreso el último día del mes en el que se pagaron (cláusula 6 del artículo 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Por ejemplo, si paga vacaciones a un empleado en septiembre, en el campo 107 del comprobante de pago del impuesto sobre la renta, indique "MS.09.2016". Incluso si las vacaciones “se trasladan” a octubre. 
Baja por enfermedad
El pago de vacaciones se convierte en ingreso el último día del mes en que se pagan (cláusula 6 del artículo 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Por ejemplo, si paga vacaciones a un empleado en octubre de 2016, en el campo 107 del recibo de pago debe completar "MS.10.2016". Y con ello demostrar que el pago de vacaciones se pagó en el décimo mes de 2016. 
beneficio material
A veces, los empleados reciben ingresos en forma de beneficios materiales, por ejemplo, de un préstamo recibido. Para transferirle el impuesto sobre la renta en el campo 107 de la orden de pago, complete el mes en el último día en el que la persona obtuvo un beneficio material. Por ejemplo, si el beneficio material del uso del préstamo surgió en noviembre de 2016, complete el campo 107 de la siguiente manera: 
Liquidación de deudas: campo 107
Los agentes fiscales también deben completar el campo 107 en situaciones en las que se están pagando deudas del impuesto sobre la renta de las personas físicas. Si la organización paga la deuda por iniciativa propia (voluntariamente), en el campo 107 indique el mes en el que se paga la deuda. Y en el campo 106 ponga el código PO. Este código significará que no se trata de un pago corriente, sino de un pago de deuda. Digamos que si está pagando su deuda de impuesto sobre la renta personal de abril de 2016, realice el pago de esta manera: 
Cómo completar el campo 107 en situaciones ambiguas
Ahora veamos varias situaciones comunes al completar el campo 107 al transferir el impuesto sobre la renta personal.
Situación 1. Salario y pago de vacaciones al mismo tiempo.
En agosto, la organización emitió simultáneamente los salarios de julio y el pago de vacaciones el mismo día.
Solución. En relación con los salarios, la fecha de ingreso es el último día del mes por el cual se devenga. Para el pago de vacaciones, este es el día en que se emite el dinero. Por lo tanto, es necesario realizar dos pagos. En el campo 107 para el impuesto sobre el salario, ingrese "MS.07.2016", y en el campo 107 para el impuesto sobre el pago de vacaciones - "MS.08.2016". Esto dejará claro para qué mes está transfiriendo impuestos. Y este enfoque cumplirá con las nuevas recomendaciones de las autoridades fiscales.
Situación 2. Salario y baja por enfermedad al mismo tiempo
En septiembre, la organización emitió simultáneamente los salarios de agosto y el pago de vacaciones el mismo día.
Solución. En relación con los salarios, la fecha de ingreso es el último día del mes por el cual se devenga. Para el pago de vacaciones, este es el día en que se paga el dinero. Por lo tanto, es necesario realizar dos pagos. En el campo 107 para el impuesto sobre el salario, ingrese "MS.08.2016", y en el campo 107 para el impuesto sobre el pago de vacaciones - "MS.09.2016".
Situación 3. El pago de vacaciones se emitió en otro mes.
Solución. En relación al pago de vacaciones, la fecha de ingreso es el día en que se emite el dinero. No importa en qué mes el empleado se tome vacaciones. Por lo tanto, en el campo 107 del comprobante de pago para la transferencia del impuesto a la renta personal del pago de vacaciones, indique “MS.08.2016”. Es decir, demostrar que emitió el pago de vacaciones en agosto de 2016.
Situación 4. Salario y bonificación al mismo tiempo.
Situación 5: pagos a contratistas
Al contratista se le pagó en septiembre por los servicios prestados en agosto.
Solución. La fecha de recepción de ingresos en virtud de un contrato civil es el día en que se emite el dinero. Este día cayó en septiembre. Por tanto, en el comprobante de pago del IRPF, en el campo 107, introduzca “MS.09.2016”.
Situación 6: asignación diaria
En agosto, el empleado recibió un exceso de asignación diaria relacionado con su viaje de negocios. Se les debe retener el impuesto sobre la renta personal. El informe anticipado sobre los resultados del viaje de negocios fue aprobado en septiembre de 2016. El impuesto fue retenido del salario de septiembre.
Solución. La fecha de recepción del ingreso por exceso de dieta es el último día del mes en el que se aprobó el informe anticipado para el viaje de negocios (cláusula 6, cláusula 1, artículo 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Para los salarios, la fecha de ingreso es el último día del mes por el cual se pagó el dinero (cláusula 2 del artículo 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Es decir, en ambos casos es el último día del mes. Por tanto, en nuestra opinión, puedes realizar un solo pago y en el campo 107 marcar “MS. 09.2016". Al fin y al cabo, las autoridades fiscales en sus explicaciones no dijeron que el impuesto debería dividirse en pagos diferentes y con los mismos plazos de pago.
Conclusiones
También existe entre los contadores la opinión de que después de la aparición de la carta del Servicio de Impuestos Federales del 12 de julio de 2016 No. ZN-4-1/12498, los recibos de pago deben indicar fechas específicas a más tardar en las cuales la organización o empresario individual debe pagar personal impuesto sobre la renta. Por ejemplo, el impuesto sobre la renta personal sobre el pago de vacaciones emitido en septiembre debe transferirse antes de fin de mes. Por lo tanto, en el campo 107 al pagar el impuesto sobre la renta personal sobre el pago de vacaciones, es necesario poner “30/09/2016”. El impuesto sobre la renta personal debe transferirse del salario pagado al día siguiente. Esto significa que si el salario se emitió, digamos, el 5 de septiembre, entonces en el campo 107 debe indicar el día siguiente, es decir, "06/09/2016". Esta opción también tiene derecho a existir. Además, no descartamos que sea correcto y no genere reclamaciones por parte del Servicio de Impuestos Federales. Pero, lamentablemente, todavía no hay explicaciones oficiales al respecto.
En nuestra opinión, antes de tomar una decisión final sobre qué escribir exactamente en el campo 107, todavía tiene sentido pedir una aclaración a su Servicio de Impuestos Federales. Pero en cualquier caso, tenga en cuenta: los inspectores no tienen derecho a multar al agente fiscal ni imponer sanciones si el impuesto se paga a tiempo y el pago entra en el presupuesto.
Además, si un agente fiscal, por ejemplo, pagó salarios y vacaciones el mismo día y completó solo una orden de pago, esto no puede considerarse una infracción o error si el pago va al presupuesto en el BCC correcto. Cm. " ". Al mismo tiempo, repetimos que lo más probable es que las autoridades fiscales planeen correlacionar los datos del campo 107 con los cálculos 6-NDFL. Y si el programa tributario no puede conciliar el impuesto acumulado y transferido, la inspección puede solicitar aclaraciones, solicitar aclaraciones sobre el cálculo o los detalles del pago.
El artículo hablará sobre el pago de sanciones. Lo que necesita saber, cómo es un documento de muestra y cómo completarlo, a continuación.
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Si el pago de cualquier naturaleza se retrasa, deberá pagar una multa. Para completar correctamente el recibo y calcular la multa, es necesario tener una comprensión general del documento.
Lo que necesitas saber
El Código Tributario contiene plazos dentro de los cuales el contribuyente debe pagar la tasa. El incumplimiento de los plazos de pago conlleva consecuencias en forma de pago de una multa.
Este artículo está especificado en el contrato o previsto por la ley. Puede ser fijo o depender del porcentaje de cada día de retraso.
La ley no permite acuerdos verbales sobre el pago de una multa. Se requiere un acuerdo por escrito.
Al calcular las sanciones se tienen en cuenta el monto de la deuda, el período de acumulación y el tamaño.
El monto por el cual se calcula la multa se tiene en cuenta únicamente lo que no se pagó. Los signos de una penalización son:
- solicitud de obligaciones atrasadas;
- acumulación diaria;
- relación porcentual.
La sanción se calcula de la siguiente manera:
- Se determina el monto de la deuda.
- Se calcula el período de retraso.
- Se establece el tipo de sanción.
- Se determina el monto de las multas por un día. En este caso, el monto de la deuda debe multiplicarse por la tasa.
- Se determina el monto total de la multa.
Tiene penalizaciones y características:
La notificación de la presencia de una sanción debe ser enviada por el servicio o fondo tributario. No es necesario que pague usted mismo, ya que el pago puede no estar claro.
El principio por el cual se calculará la sanción depende del tipo de deuda. En caso de atrasos en impuestos es una, pero para el banco es otra. El monto de la multa podrá especificarse en el acuerdo.
Si este elemento no está presente, el cálculo se realiza sobre la base de la Federación de Rusia.
Definiciones
| orden de pago | Una de las formas de pago no en efectivo, que representa el deseo del titular de la cuenta de transferir una cantidad a un banco u otra institución. |
| Peña | Tipo de sanción, multa por incumplimiento de pago, que es obligatoria para el pago |
| Fondo de pensiones | Una organización extrapresupuestaria cuyo objetivo es gestionar las finanzas para la provisión de pensiones de los ciudadanos. Formado a partir de aportes de los contribuyentes. |
| sistema tributario simplificado | Uno de los regímenes tributarios que facilita las actividades de las organizaciones. Reemplaza la mayoría de los impuestos obligatorios por uno |
| impuesto sobre la renta personal | Impuesto sobre la renta; calculado a partir de los ingresos de los individuos |
| TINA | Un tipo de impuesto indirecto, cuando una parte del costo del producto se retira y se paga al presupuesto. |
Clasificación de especies
Las sanciones pueden ser legales o contractuales. Dependiendo de la relación entre el derecho a cobrar sanciones y el derecho a indemnizar daños - compensación, sanción, alternativa y exclusiva.
Legal: sanción que establece la ley para cierto tipo de obligaciones. El monto y las condiciones para el cálculo de las sanciones están previstos por el acto reglamentario y no por las partes de las obligaciones.
Es obligatorio recogerlo. La sanción contractual está prevista en el acuerdo de las partes. Son ellos quienes acuerdan el importe de la sanción, las condiciones y plazo de su pago.
La sanción de liquidación es un tipo de sanción cuando se recuperan pérdidas en la parte que no está cubierta por la sanción. Se impone una multa además de los gastos incurridos.
En caso de excepción, solo se cobra una multa, no se tienen en cuenta las pérdidas. Al pagar una multa alternativa, el acreedor elige independientemente qué pagar: una multa o una indemnización.
Marco regulatorio
Instrucciones para llenar
Reglas de llenado:
Se debe prestar especial atención a la cumplimentación de los campos. Si proporciona datos incorrectos, el pago no se realizará.
Una orden de pago de una multa se diferencia de una orden de pago normal en los siguientes aspectos:
Matices emergentes
Si la orden de pago contiene errores (una cuenta o cuenta bancaria especificada incorrectamente, un nombre de banco incorrecto), el pago se considerará no realizado. Después de la acumulación de sanciones, es necesario mostrarlas como transacciones en los informes contables.
Se ve así: D99 K68. la multa se transfiere indicando el mismo BCC que el IVA (por el cual surgieron los atrasos).
Si en el Fondo de Pensiones
Si se incumple el plazo para pagar las aportaciones al Fondo de Pensiones, se impone una sanción. En la orden de pago es necesario indicar el código KBK - 2000.
Según el IRPF
Si los empleados reciben ingresos, la organización se considera un agente fiscal. Debe calcular y retener impuestos a los particulares correctamente y a tiempo para poder pagarlos al presupuesto.
Se pueden retener ingresos sobre cualquier cantidad, ya sea pagada al contribuyente o a través de terceros. El impuesto se paga al presupuesto en el lugar de registro. Sucede que es imposible aguantar.
¿Qué hacer en tal situación? El contribuyente está obligado a informar de ello a la oficina de impuestos. Esto debe hacerse antes de que finalice el período impositivo.
Tras la notificación, se suspende la obligación de retener el impuesto. Si el contribuyente cumple con el plazo no se le cobrará ninguna multa. Si finaliza el plazo y no se notifica al servicio tributario, se impondrá sin falta una multa.
Al generar un pago, deberás proporcionar los siguientes detalles:
- código KBK;
- estado;
- secuencia;
- OTKMO;
- la base de la operación;
- período impositivo;
- número de formulario;
- fecha de compilación;
- tipo de pago.
El documento debe redactarse en 4 copias, que se envían al banco del contribuyente, 2 copias a las agencias gubernamentales y una queda en poder del pagador.
Si la deuda tributaria se pagó voluntariamente, es mejor pagar la multa de inmediato.
Según el sistema tributario simplificado
El código de clasificación presupuestaria para el pago de sanciones en régimen simplificado en 2019 se mantuvo igual. La sanción no está incluida en el libro de gastos, por lo que no es necesario mostrarla en los estados financieros.
La multa se calcula de la siguiente manera: el monto impago se multiplica por el número de días de retraso. Luego se multiplica por 1/300 y la apuesta actual.
Los informes contables se muestran de la siguiente manera:
El cálculo de las sanciones en el régimen simplificado tiene sus propias peculiaridades. Si hay retraso en el pago no se impondrá ninguna multa, sólo una penalización.
El procedimiento para completar el comprobante de pago depende del tipo de base utilizada para calcular la multa. En caso de reembolso voluntario, deberá indicar - ZD.
Otros detalles:
| Estado | 09 |
| Tipo de operación | 01 |
| Secuencia | 5 |
| Código | 0 |
| Número y fecha del documento | 0 |
TINA
Si el impuesto no se transfiere o no se paga a tiempo, deberá pagar una multa. La multa comienza a devengarse a partir del día siguiente en que fue necesario pagar.
Por ejemplo, para el tercer trimestre, los impuestos deben pagarse antes del 25 de diciembre. Si esto no sucede, entonces a partir del 26 de diciembre comienza a acumularse la sanción.
El monto de las sanciones por el impuesto al valor agregado está influenciado por los siguientes indicadores:
- la cantidad de impuestos que no fueron al presupuesto;
- período de retraso;
- tasa de refinanciamiento que estuvo vigente durante este período.
La fórmula para calcular las sanciones es multiplicar el monto del impuesto no pagado por el número de días de mora. A continuación, divida la apuesta por 300 y multiplíquela por el número resultante: cantidad * número de días.
Puede calcular el importe de la multa usted mismo o esperar una notificación de la oficina de impuestos. En 2019, las reglas para el cálculo de las sanciones son las mismas. Sólo la tasa ha cambiado; este año ya no es del 8,25%, sino del 11%.
Algoritmo de acciones:
- Determine el monto del IVA que no se pagó.
- Determine la fecha en que surgieron los atrasos. El día siguiente será la fecha de inicio del devengo de sanciones.
- Decide el día en que se pagará la deuda.
- Establecer las tarifas vigentes al momento de producirse la sanción.
- Calcule el monto de la multa.
Documento de ejemplo
Para que el dinero entre en el presupuesto, debe completar correctamente la orden de pago. De lo contrario, el dinero no se acreditará en la cuenta correcta y se contará como otro pago o se clasificará como desconocido. Las reglas para completar una orden de pago se prescriben en la Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 12 de noviembre de 2013 No. 107n. Se utiliza el formulario 0401060, que figura en el Apéndice 2 del Reglamento del Banco de Rusia No. 383-P del 19 de junio de 2012. A continuación encontrará una muestra de cómo completar el formulario de pago del impuesto sobre la renta personal de 2019.
cuando pagar
El pago del impuesto debe realizarse a más tardar un día hábil siguiente al día en que se emite el ingreso (Cláusula 6, artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Se hace una excepción para el pago de vacaciones y la licencia por enfermedad: el impuesto sobre ellos debe pagarse a más tardar el último día del mes en el que el empleado recibió los fondos correspondientes.
Por lo tanto, si el mismo día transfiere el impuesto sobre la renta personal del salario del mes anterior y del pago de vacaciones del mes actual, entonces debe completar su orden de pago tanto del salario como del pago de vacaciones (carta del Servicio de Impuestos Federales de fecha 12 de julio de 2016 No. ZN-4-1/12498@).
Cómo completar una orden de pago de impuestos
Indique el importe en rublos completos. Se aplica la regla: transfiera los impuestos al presupuesto en rublos completos, redondeando los kopeks según las reglas de la aritmética: si son menos de 50 kopeks, deséchelos y, si son más, redondee a un rublo completo.
Todos los campos son obligatorios. La fecha y el monto de la cancelación se indican en números y en palabras. Las órdenes de pago están numeradas en orden cronológico.
A cada campo se le asigna su propio número. Veamos las reglas con más detalle.
En 2019, necesitará el código KBK para el impuesto sobre la renta personal 18210102010 011000110. Es el mismo para pagar el impuesto sobre la renta personal sobre salarios y beneficios, y para pagar el impuesto sobre la renta personal sobre dividendos.
La Proposición 21 indica el orden. Se determina de conformidad con el artículo 855. Código Civil de la Federación de Rusia. Al transferir impuestos se pueden indicar los valores “3” y “5”. Determinan en qué orden el banco realizará las operaciones si no hay fondos suficientes en la cuenta de la organización. Al transferir el impuesto sobre la renta personal mensualmente, se indica el valor “5” en el campo 21. Si transfiere impuestos a solicitud del Servicio de Impuestos Federales, indique el valor “3”.
En el campo 105 se indica OKTMO de acuerdo con el Clasificador de toda Rusia, que fue aprobado por Orden de Rosstandart del 14 de junio de 2013 No. 159-ST. A partir del 25 de abril de 2017, las órdenes de pago deberán indicar el código OKTMO de 8 dígitos.
El campo 106 tiene como objetivo identificar el pago según su finalidad prevista. Las bases se indican mediante un código de letras:
- TP - para pagos corrientes;
- ZD - para deudas reembolsadas voluntariamente;
- TR - deuda reembolsada a petición de las autoridades reguladoras;
- AP: atrasos reembolsados sobre la base de un informe de inspección antes de que se emita el requisito de inspección.
Si es imposible especificar el valor del indicador, configúrelo en 0.
En el campo 107 deberás indicar la frecuencia de pago del monto del impuesto o una fecha específica. La periodicidad es esencialmente el período impositivo durante el cual se transfiere el dinero. Quizás: una vez al mes, cada trimestre, una vez cada seis meses o un año. Para transferencias de octubre de 2019 es necesario indicar “MS.10.2018”.
El atributo 108 se escribe "0". La excepción son los casos de pago de deuda a solicitud de las autoridades reguladoras. Entonces necesitas poner su número.
El campo 109 indica la fecha de firma de la declaración de impuestos o "0" si el impuesto se transfiere al presupuesto antes de presentar la declaración de impuestos. Si la deuda se amortiza a solicitud de las autoridades fiscales, en este campo se indica su fecha.
Modelo de orden de pago del impuesto sobre la renta de las personas físicas en 2019
Pago de sanciones mediante orden de pago en 2019
Una orden de pago de este tipo tiene similitudes con una regular (indica el mismo estado del pagador, indica los mismos detalles del destinatario, el mismo administrador de ingresos) y diferencias. Nos detendremos en esto último con más detalle y luego proporcionaremos un modelo de comprobante de pago de las sanciones del impuesto sobre la renta de las personas físicas de 2019.
La primera diferencia es KBK (proposición 104). Para las sanciones fiscales, siempre existe un código de clasificación presupuestaria, en cuyos dígitos 14 al 17 se indica el código del subtipo de ingresos: 2100.
KBC para transferir sanciones: 182 1 01 020 10 01 2100 110
La segunda diferencia entre una orden de pago de sanciones es el detalle 106. Son posibles las siguientes opciones:
- Si usted mismo ha calculado las sanciones y las paga voluntariamente. En este caso, la base será el código tributario, es decir, el reembolso voluntario de la deuda por períodos impositivos vencidos en ausencia de un requisito del Servicio de Impuestos Federales.
- Si paga a solicitud del Servicio de Impuestos Federales. En este caso, la base tendrá la forma TP.
- Usted transfiere según el informe de inspección. Esta es la base de pago a AP.
La tercera diferencia es el detalle 107. Su valor depende de lo que sirvió de base para el pago:
- Para pago voluntario – “0”. Si enumera sanciones para un período específico (mes, trimestre), vale la pena indicarlo, por ejemplo, MS.02.2018 - sanciones de febrero de 2019.
- Al pagar a solicitud de las autoridades fiscales (base TR): el período especificado en la solicitud.
- Al pagar las multas según el informe de verificación (la base del AP), también ponen 0.
Si paga las multas usted mismo, ingrese 0 en los campos 108 y 109.
En todos los demás casos, en el campo 108, proporcione el número del documento, la base del pago (por ejemplo, un reclamo), y no coloque el signo "No".
En el campo 109, indique:
- fecha de exigencia del Servicio de Impuestos Federales - según la base de pago TR;
- la fecha de la decisión de exigir (negativa de exigir) la obligación tributaria - sobre la base de una ley administrativa.
