هنجارهای فرهنگی و ارزش های فرهنگی. سنت های فرهنگی، ارزش ها، هنجارها
رویه انصراف مطالبات و مطالبات یک موضوع مبرم برای هر حسابداری است. در مورد بسته شدن یک طلبکار، علاوه بر یک نتیجه مثبت (شرکت دیگر وجود ندارد، به این معنی که نیازی به پرداخت بدهی نیست)، یک لحظه ناخوشایند نیز ظاهر می شود - افزایش سود مشمول مالیات. بنابراین تعیین صحیح و عدم تخطی از مهلت رد حساب های پرداختنی از جمله در درآمد سازمان بسیار مهم است.
روش حذف حساب های پرداختنی
دلایل مختلفی برای حذف حساب های پرداختنی یک شرکت وجود دارد:
- توسط قانون کلیشرکت می تواند پس از انقضا بدهی های خود را رد کند قانون محدودیتها، بالغ بر 3 سال، به جز بدهی های مالیات، جریمه، جریمه (ماده 195-196 قانون مدنی فدراسیون روسیه، بند 7 PBU 9/99).
- حذف طلبکار از ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی به عنوان یک سازمان غیرفعال.
- بخشودگی بدهی ها توسط طرف مقابل؛
- انحلال طلبکار (ماده 419 قانون مدنی فدراسیون روسیه).
آیا روال حذف تغییر خواهد کرد؟ حساب های دریافتنیو حسابهای پرداختنی پس از خاتمه فعالیت توسط طرف مقابل؟ این روش مشابه توالی اقدامات تعیین شده برای همه دلایل دیگر است:
1. انجام موجودی محاسبات برای تعیین میزان جاری بدهی مشمول رد با تنظیم اقدام مربوطه.
نحوه بازیابی حسابهای پرداختنی از بین رفته
قانون مدنی اجرای تعهدات بدهی را حتی پس از انحلال آنها در حسابداری مجاز می داند. مبنای بازگرداندن حساب های پرداختنی در حسابداری توافق جدید بین طرفین است.
به عنوان مثال، بدهی با ارسال Dt 62 Kt 91-1 حذف شد. اگر قرارداد منعقد شود:
- در سال جاری - در تاریخ امضای آن، می توانید یک ورودی معکوس انجام دهید.
- سال آینده - باید هزینه خود را به عنوان سایر هزینه ها شناسایی کنید و آن را با ارسال پستی منعکس کنید: Dt 91-2 Kt 62.
مثال ها
LLC "Rhythm" کالاهایی را از یک شرکت دیگر به مبلغ 250000 روبل دریافت کرد. پس از آن تامین کننده منحل شد (فتوکپی گواهی وجود دارد). هیچ پرداختی برای کالاهای عرضه شده انجام نشده است. چگونه یک حسابدار می تواند حساب های پرداختنی را رد کند؟
برای رد بدهی کالاهای پرداخت نشده، باید موارد زیر را وارد کنید:
اگر مالیات بر ارزش افزوده توسط تامین کننده ادعا شود:
- قبلاً برای کسر پذیرفته شده است، یک ورودی حسابداری انجام می شود: Dt 60 (76) Kt 91.1 - "بستانکار" کتبی شده شامل درآمد شامل مالیات بر ارزش افزوده می شود.
- برای کسر پذیرفته نشده است (شامل در هزینه های غیر عملیاتی بر اساس بند 14، بند 1، ماده 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه)، ورودی در حسابداری انجام می شود: Dt 91.2 Kt 19 - ارائه شده توسط تامین کننده، اما برای کسر پذیرفته نمی شود، مالیات بر ارزش افزوده در هزینه ها لحاظ می شود.
اگر بنگاه اقتصادی ایجاد شود و نتواند بدهی های طلبکاران خود را در آن بازپرداخت کند مهلت های مشخصاین بدهی سررسید می شود. در صورتی که طلبکار در مدت مقرر بدهی معوقه را مطالبه نکند رویه قضایی، در این صورت حساب های پرداختنی حذف می شود.
دلایل رویه حذف
دلایل زیر برای رد بدهی شرکت به طلبکاران در موارد زیر وجود دارد:
- انقضای مدت تعیین شده برای دوره محدودیت (طبق ماده 196 قانون مدنی فدراسیون روسیه - سه سال)؛
- خاتمه فعالیت های طلبکار (ماده 419 قانون مدنی فدراسیون روسیه)؛
- هنگامی که طلبکار تصمیم می گیرد مبالغ بدهی خود را ببخشد (ماده 415 قانون مدنی فدراسیون روسیه).
- در صورت وقوع حوادثی که طلبکار و بدهکار نمی توانند مسئول آن باشند (ماده 416 قانون مدنی فدراسیون روسیه).
- هنگام صدور قانون آژانس دولتیانجام تعهدات توسط سازمان بدهکار غیرممکن است (ماده 417 قانون مدنی فدراسیون روسیه).
- اگر طلبکار سازمان یک فرد باشد، در صورت فوت وی (ماده 418 قانون مدنی فدراسیون روسیه).
روش رد بدهی
صحت روش رد بدهی به طلبکاران بر صحت محاسبه سود در حسابداری مالیاتی و تعلق جریمه تأثیر می گذارد. در نتیجه، مدیریت شرکت باید رویکردی مسئولانه برای سازماندهی روش رد بدهی های خود داشته باشد.
کل روش رد بدهی شامل مراحل زیر است که در جدول 1 ارائه شده است.
جدول 1. روش رد بدهی
| مراحل | چه کسی انجام می دهد | ماهیت صحنه | اسناد در حال آماده شدن است | توجه داشته باشید |
|---|---|---|---|---|
| 1 | کارکنان حسابداری یک واحد تجاری | در پایان دوره گزارشگری، یک روش موجودی کالا انجام می شود که طی آن مبالغ حساب های پرداختنی از جمله مشخص می شود. و معوقه | اقدامات موجودی (فرم INV-17) | برای اطمینان از شناسایی به موقع مبالغ پرداختنی، توصیه می شود به صورت منظم موجودی را انجام دهید. هنگام انجام مراحل موجودی در مجتمع عمومیاقداماتی برای رد بدهی به طلبکاران، کلیه حساب هایی که سازمان در آنها حساب های پرداختنی نگهداری می کند و حساب های دریافتنی. در طول موجودی بدهی، به بدهی به بودجه و وجوه خارج از بودجه توجه می شود. |
| 2 | کارکنان حسابداری شرکت | یک گواهی تهیه کنید که منعکس کننده اطلاعات مربوط به مبالغ شناسایی شده حساب های پرداختنی، از جمله. و با محدودیت های منقضی شده؛ | ارجاع | گواهی تهیه شده توسط خدمات حسابداری یک واحد تجاری باید حاوی اطلاعات زیر باشد:
|
| 3 | رئیس یک واحد تجاری | دستور رد بدهی به طلبکاران تهیه و صادر می شود | دستور رد بدهی موجود به طلبکاران | دستور رد بدهی به طلبکاران باید حاوی جزئیات و اطلاعات لازم باشد:
این سفارش بر اساس نتایج موجودی بدهی ها با مطالبات منقضی شده و گواهی تهیه شده توسط کارکنان حسابداری واحد تجاری خاص تهیه می شود. |
| 4 | کارکنان حسابداری | ثبت حسابداری برای رد بدهی ها | تغییراتی در ثبت حسابداری ایجاد کنید | تغییرات ایجاد شده در ثبت های حسابداری در حسابداری و حسابداری مالیاتی انجام می شود. رد تعهدات نسبت به بستانکاران در صورت انقضای مدت محدودیت در حسابداری منعکس می شود، در غیر این صورت حسابداری باید به شرح زیر ارائه شود. دوره گزارشاظهارنامه مالیاتی به روز شده رد تعهدات به طلبکاران برای هر تعهد معوق موجود انجام می شود. |
از مراحل ارائه شده برای رد دیون مشخص می شود که در روند اجرای این رویه، تهیه اسناد خاصی ضروری است.
انعکاس در حسابداری
رد تعهدات بستانکاران پس از انقضای مدت محدودیت ها به اعتبار حساب 91/1 و بدهکار آن دسته از حساب هایی که در آنها ثبت شده است صادر می شود:
- حذف بدهی های معوق به تامین کنندگان منعکس شده است - D 60.
- قبل از سایر طلبکاران - D 76;
- قبل از پرسنل حقوق و دستمزد - D 70 و غیره.
هر حسابداری باید بداند که چگونه حساب های پرداختنی را به درستی حذف کند. اما با توجه به این واقعیت که این اتفاق به ندرت رخ می دهد، سؤالات مختلفی در چه زمانی ایجاد می شود مستندات. این کاملا طبیعی است. اطلاع از اینکه دقیقاً چه چیزی لازم است و نحوه تنظیم آن برای رد مطالبات و مطالبات در این مقاله نوشته شده است.
دلایل رویه
طبق قوانین فعلی، رد کردن حساب های پرداختنی معوق می تواند در موارد زیر رخ دهد:- انقضای قانون محدودیت حسابهای پرداختنی برای حذف (ماده 196 قانون مدنی فدراسیون روسیه).
- خاتمه فعالیت های طلبکار (ماده 419 قانون مدنی فدراسیون روسیه).
- بخشودگی معوقات با نتیجه گیری توافق اضافیبه توافق نامه (ماده 415 قانون مدنی فدراسیون روسیه).
- شرایط فورس ماژور (ماده 416 قانون مدنی فدراسیون روسیه).
- تصمیم دادگاه (ماده 417 قانون مدنی فدراسیون روسیه).
- در صورت فوت شخصی، که طلبکار است (ماده 418 قانون مدنی فدراسیون روسیه).
روش حذف بدهی از ترازنامه یک شرکت
لازم است تمام مراحل به درستی انجام شود تا در آینده با مقامات مالیاتی دچار مشکل نشوید. نقض قوانین رویه ای نیز می تواند منجر به غیرقانونی دانستن یک عمل شود. در زیر الگوریتمی برای حذف حساب های پرداختنی در حسابداری مالیاتی آورده شده است.| صحنه | متخصص مسئول | اصل عمل | مدارک مورد نیاز | اطلاعات تکمیلی |
| 1 | سر حسابدار | انجام موجودی در پایان دوره گزارش که طی آن مبالغ اقلام اعتباری و بدهکار مشخص می شود. | گزارش موجودی در فرم INV-17 | برای تشخیص سریع بدهی، توصیه می شود در هر دوره گزارشی یک موجودی انجام شود. |
| 2 | سر حسابدار | تهیه اسناد مربوطه در مورد ناهماهنگی های شناسایی شده | ارجاع | گواهی باید حاوی اطلاعاتی در مورد حسابهای پرداختنی هنگام تعدیل بدهی، اطلاعات مربوط به طرف مقابل، شماره قرارداد و شماره اسناد حسابداری اولیه. |
| 3 | مدیر شرکت | دستور مربوطه برای حذف بدهی از ترازنامه شرکت ایجاد می شود | دستور رد حساب های پرداختنی | دستور باید دلایل انجام اقدام برای حذف بدهی از ترازنامه شرکت را نشان دهد، ارجاع به آئین نامه، نشان دهنده این است که مبلغ مشخص شده باید در اقلام درآمدی نمایش داده شود. |
| 4 | سر حسابدار | انجام ورودی های اصلاحی | تغییرات در ثبت های حسابداری | تمامی تغییرات باید در سوابق حسابداری و مالیاتی منعکس شود. رد حساب های پرداختنی بدبرای هر قرارداد به طور جداگانه انجام می شود. |
و در صورت انحلال شرکت، استخراج از ثبت واحد دولتی اشخاص حقوقی مورد نیاز است.
ثبت نام در حسابداری مالیاتی
بسیاری از مردم به تأثیر حذف حساب های پرداختنی بر مالیات بر درآمد علاقه مند هستند. در واقع، خدمات مالیاتی فدرال معتقد است که یک شرکت باید تمام بدهی های حذف شده از ترازنامه خود را به عنوان سود گزارش کند. بنابراین، هنگامی که یک حسابدار ثبت های اصلاحی انجام می دهد، در سایر درآمدها "تخلیه بدهی بر اساس ..." را نشان می دهد.مهم: اگر یک شرکت تحت سیستم مالیاتی ساده کار می کند، دیگر نیازی به درج بدهی های درآمدی حذف شده از ترازنامه برای مالیات، جریمه، مشارکت های مختلف و سایر تحریم ها نیست.
طبق بند 4 هنر. 271 قانون مالیات فدراسیون روسیه و نامه های وزارت دارایی، به منظور بهینه سازی کار خدمات مالیاتی فدرال، شرکت ها موظفند درآمد را پس از حذف بدهی از ترازنامه در دوره گزارش فعلی نشان دهند. در این مورد تاریخ مهم نیست. نکته اصلی این است که باید پس از روزی باشد که مبنای حذف بدهی از ترازنامه ظاهر شد.
مزایا و معایب رد کردن
هنگام حذف حساب های پرداختنی برای مالیات بر ارزش افزوده، سیستم مالیاتی ساده و سایر اشکال مالیات، چندین مزایا و معایب وجود دارد. در اینجا مزایای اصلی وجود دارد:- بازگرداندن مالیات بر ارزش افزوده هنگام انصراف حسابهای پرداختنی.
- اگر در دوره هایی که شرکت متحمل ضرر می شود، برداشت صورت گیرد، نیازی به پرداخت مالیات نیست.
- توانایی کاهش خطر جمع آوری بدهی در دادگاه یا دادرسی پیش از محاکمه.
طبق قوانین فعلی، محدودیت ها از زمانی شروع می شود که خریدار باید پرداخت کند. اما اگر این تاریخ در قرارداد مشخص نشده باشد، بسیاری از آنها از لحظه دریافت کالا یا خدمات شروع به شمارش می کنند. گاهی اوقات این یک دوره گزارش متفاوت است که در نتیجه فرصتی برای بهینه سازی هزینه های مالیاتی وجود دارد.
خطرات عدم اقدام
بسیاری از شرکت ها ضرب الاجل انصراف از مطالبات و مطالبات را از دست می دهند. این به کارمندان خدمات مالیاتی فدرال این امکان را می دهد که مالیات بیشتری دریافت کنند. با این حال، این معمولا تنها پس از انجام یک بازرسی امکان پذیر است. درک پیامدهای نادیده گرفتن مسئولیت شرکت ها برای حذف بدهی از ترازنامه آنها ضروری است.مسئولیت حذف بی موقع بدهی از ترازنامه
طبق مقررات دادگاه عالی RF شماره 302-KG 16-8806، ذینفع می‌تواند در طی یک سال برای پرداخت، بر اساس صورت‌حساب مبادله‌ای درخواست کند. اگر او این کار را انجام نداد، 3 سال دیگر فرصت دارد تا از طریق دادگاه حقوق دریافت کند.اما در مواقعی که امکان توافق داوطلبانه وجود نداشت، طرح دعوی الزامی است.
هنگامی که یک شرکت از حذف مطالبات یا مطالبات خود امتناع می ورزد، پس از بازرسی توسط کارمندان خدمات مالیاتی فدرال، جریمه ای بر آن اعمال می شود. پایه مالیاتی نیز در دوره گزارش جاری در حال افزایش است. برای تمام زمان تاخیر در مالیات، جریمه در نظر گرفته می شود. از لحظه ای که مبنای حذف بدهی از ترازنامه شرکت رخ می دهد محاسبه می شود. بنابراین، الزامات را برآورده کنید قانون فعلیدر بازه زمانی مشخص شده بهتر است. در غیر این صورت، می توانید پول بیشتری را از دست بدهید.
رویه انصراف مطالبات و مطالبات معوق، پیوندی با قانون محدودیت ها را فرض می کند. بنگاه ها تنها در صورتی می توانند اقداماتی را برای رد بدهی ها انجام دهند که مدت مقرر برای وصول به پایان رسیده باشد و امکان استرداد وجه وجود نداشته باشد.
نحوه حذف حسابهای پرداختنی معوق
دلایل معوق بودن حساب های پرداختنی ممکن است به شرح زیر باشد:
- کمبود بودجه لازم برای بازپرداخت بدهی؛
- انحلال طلبکار و عدم نیاز به بازپرداخت بدهی؛
- ناتوانی در یافتن بستانکار؛
- بخشودگی بدهی توسط خود طلبکار و غیره
در صورت رعایت تعدادی از شرایط می توان بستانکار را رد کرد:
- بدهکار منابع لازم برای پرداخت مبلغ مورد نیاز را ندارد یا تماس با طلبکار غیرممکن است.
- فهرستی از بدهی ها انجام شد.
محدودیت های حساب های پرداختنی برای رد بدهی ها 3 سال است (ماده 196 قانون مدنی فدراسیون روسیه). شمارش معکوس این مدت باید از روزی شروع شود که بدهی سررسید شود. این تاریخ مربوط به روز بعد از مهلت پرداخت تعهدات است. اگر در طی این 3 سال بازپرداخت جزئی بدهی انجام شود، با طرح تعویق یا اقساط موافقت شود و عملی برای بررسی تسویه حساب های متقابل تنظیم شود، دوره محدودیت سه ساله دوباره شروع به شمارش می کند. در مجموع، مدت زمان محدودیت می تواند تا 10 سال با در نظر گرفتن تمام موارد قطع آن ادامه یابد.
هنگامی که یک شرکت دارای حساب های پرداختنی معوق است، روش انصراف آن شامل مراحل زیر است:
- موجودی تسویه حساب با طرف مقابل.
- تهیه و تصویب گزارش موجودی و یادداشت توضیحیدر مورد بدهی های معوق شناسایی شده، با ذکر میزان آنها.
- گواهی حسابداری برای بدهی های مشمول رد صادر می شود.
- مدیر دستور داخلی رد حسابهای پرداختنی معوق را صادر می کند (فهرست مدارک مورد نیاز برای توجیه لزوم انصراف در نامه مورخ 28 ژانویه 2013 وزارت دارایی به شماره 03-03-06/1 آمده است. /38).
- انجام عملیات حسابداری برای رد بدهی بابت دریافت های درآمد غیر عملیاتی.
رد خارج در حسابداری و حسابداری مالیاتی انجام می شود. میزان تأخیر باید به درآمدهای غیرعملیاتی که مشمول درج در پایه مالیاتی مالیات بر درآمد است تعلق گیرد. استثنا بدهی به بودجه برای تعهدات مالیاتی است.
پس از انصراف طلبکار با محدودیت های منقضی شده، تمام اسناد مربوط به این روش باید به مدت 5 سال در شرکت ذخیره شود. در صورتی که روش انصراف بر خلاف مهلت ها یا رویه انجام شود، نتیجه محاسبه نادرست پایه مالیاتی مالیات بر درآمد به دلیل مقدار غیر قابل اتکای درآمد حاصل می شود. جریمه این امر به میزان 20٪ از مبلغ کم پرداختی (بند 1 ماده 122 قانون مالیات فدراسیون روسیه) ارائه می شود.
رد حساب های پرداختنی منقضی شده به طور جداگانه برای هر تعهد انجام می شود. شناسایی بستانکاران و ثبت آنها از طریق موجودی بدهی ها انجام می شود. به عنوان یک قاعده کلی، تطبیق داده های حسابداری با واقعیت یک بار در سال انجام می شود. رئیس شرکت این اختیار را دارد که یک موجودی برنامه ریزی نشده را سفارش دهد و دستورالعمل هایی را برای بررسی یک بخش حسابداری جداگانه ارائه دهد.
در گزارش نهایی موجودی، تعهدات اعتباری در مجموع و توسط بستانکار ثبت می شود. تفکیک دقیق بستانکاران و مبالغ، که آنها را به محدودیت ها و دلایل تاخیر مرتبط می کند، در گواهی حسابداری آورده شده است. این سند باید حاوی اطلاعاتی در مورد داده های حسابداری ترکیبی و تحلیلی برای مبالغ اعتبار باشد. متن گواهی حاکی از اثبات مستند شرایط تشکیل بدهی و دلایل بازپرداخت نابهنگام آن است. اگر گزارش های مصالحه ای وجود دارد که وجود بدهی را تأیید می کند، باید به آنها ارجاع داده شود.
انصراف از حساب های پرداختنی معوق - ارسال
وجود حساب های پرداختنی معوق با مانده های اعتباری بابت تعهدات 60، 70، 66، 62، 67، 68 و سایر حساب های حسابداری مشهود است. در صورت رد شدن، این حساب ها بدهکار خواهند شد. در مکاتبات با آنها، حساب 91.1 ظاهر می شود که نشان دهنده افزایش میزان سایر درآمدها است، به عنوان مثال:
- D10 - K60 - موادی از تامین کننده دریافت شد که پرداخت آن به موقع انجام نشد.
- D60 - K91.1 - پس از انقضای مدت محدودیت ها، حساب های معوق قابل پرداخت به تامین کننده حذف می شود.
- D70 - K76 - حقوق دریافت نشده توسط کارمند سابق واریز شد.
- D76 – K91.1 – پس از انقضای مدت محدودیت به دلیل عدم امکان استقرار محل و اطلاعات دقیق بانکی کارمند سابق، حقوق واریز شده حذف شده است.
هنگام رد سود سهام دریافت نشده، بدهی معوق به شرکت کننده به حساب 84 حذف می شود:
- D75(70) - K84 - پس از انقضای مدت محدودیت، بدهی مطالبه نشده سود سهام به یکی از شرکت کنندگان شرکت حذف شد.
مثال
طبق قرارداد تامین، شرکت باید تا 21 فوریه 2015 مبلغ 5000 روبل کالاهای ارسال شده را پرداخت می کرد. شرکت بدهی به طرف مقابل را به موقع بازپرداخت نکرد. در 22 فوریه 2015، بدهی سررسید شد و مدت محدودیت برای آن شروع شد که باید در 21 فوریه 2018 به پایان برسد. اما در 20 مه 2017، بدهکار مبلغی جزئی به مبلغ 1000 روبل پرداخت کرد. گزارش دوره محدودیت مجدداً شروع شده و از تاریخ 1396/05/21 لغایت 20/05/2020 ادامه خواهد داشت. پس از این تاریخ، در صورتی که پرداخت مانده بدهی غیرممکن باشد، می توان بر اساس موجودی، گواهی حسابداری و دستور انصراف، ثبت D60 - K91.1 در سوابق حسابداری برای مانده انجام داد. از بدهی 4000 روبل.
