قوانین جدید برای حل و فصل پیش از محاکمه اختلافات مالیاتی. رویه حل و فصل اختلافات مالیاتی قبل از محاکمه کشف رویه اجباری قبل از محاکمه برای حل و فصل اختلاف مالیاتی

زدمیترویچ الکساندرا سرگیونا، مارچنکووا ورونیکا یوریونا، تسوتکووا ناتالیا اوگنیونا،

دانشجویان سال سوم دانشکده حقوق

ایالت فدرال

موسسه بودجه آموزشی

آموزش عالی حرفه ای

"دانشگاه مالی

تحت دولت فدراسیون روسیه"

تلفن تماس: 8 968 895 30 32

ایمیل: لکسی07@ پست الکترونیکی. ru

بخش:حمایت قانونی از فعالیت های مالی دولت

حل و فصل پیش از محاکمه اختلافات مالیاتی: وضعیت فعلی و چشم انداز توسعه.

این مقاله به مشکلات ناشی از حل و فصل پیش از محاکمه اختلافات مالیاتی اختصاص دارد. این کار کاستی‌های مکانیسم موجود را برجسته می‌کند، وضعیت فعلی، چشم‌اندازها را تحلیل می‌کند و راه‌هایی برای حل مشکلاتی که در عمل به وجود می‌آیند پیشنهاد می‌کند.

این مقاله به مشکلات ناشی از حل و فصل اختلافات مالیاتی پیش از محاکمه اختصاص دارد. در این کار به کاستی های مکانیسم موجود اشاره شده است، وضعیت موجود، چشم اندازها و راه های حل مشکلات ناشی از عمل مورد تجزیه و تحلیل قرار گرفته است.

کلیدواژه: رویه قبل از محاکمه برای حل اختلافات مالیاتی، میانجیگری، مقامات مالیاتی، مودیان مالیاتی، تجدیدنظر، حسابرسی میز و میدانی، قانون مالیاتی، پیش نویس قانون.

روش پیش از محاکمه برای حل و فصل اختلافات مالیاتی از ابتدای سال 2009 در فدراسیون روسیه اجرا شده است. این رویه شامل درخواست تجدید نظر تصمیمات اتخاذ شده بر اساس نتایج حسابرسی توسط مقامات مالیاتی به یک مقام بالاتر است.

حل و فصل پیش از محاکمه اختلافات مالیاتیمجموعه ای از اقدامات پیش بینی شده توسط قانون فدراسیون روسیه در مورد مالیات ها و هزینه ها، قانون فدراسیون روسیه در مورد رسیدگی به درخواست های شهروندان و اقدامات بخش داخلی است که توسط مقامات مقامات مالیاتی به روش اداری انجام می شود. به منظور حل و فصل اختلاف مالیاتی قبل از محاکمه.

برای شروع، ما باید به طور خلاصه رویه موجود برای حل و فصل اختلافات مالیاتی قبل از محاکمه را در نظر بگیریم.

در حال حاضر، مطابق با هنر. 101 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مقررات پیش از محاکمه برای جرائم شناسایی شده در بازرسی میز و در محل انجام می شود.

طبق بند 5 هنر. 101.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه، تصمیم در مورد آوردن / امتناع از محاکمه برای ارتکاب جرم در حوزه مالیاتی تنها پس از درخواست تجدید نظر در یک مرجع مالیاتی بالاتر در دادگاه قابل اعتراض است. مدت درخواست از دادگاه از روزی محاسبه می شود که شخصی که این تصمیم در مورد او صادر شده است از لازم الاجرا شدن آن مطلع شده است.

از این نتیجه می شود که مالیات دهنده هنگام مراجعه به دادگاه باید واقعیت گذراندن روند حل و فصل پیش از محاکمه اختلاف ایجاد شده را تأیید کند: درخواست به دادگاه باید همراه با سندی باشد که این واقعیت را تأیید می کند. درخواست تجدید نظر به یک مرجع مالیاتی بالاتر برای تصمیمی که قبلاً اتخاذ شده است. اگر چنین اطلاعاتی ارائه نشود، دادگاه به درخواست رسیدگی نخواهد کرد. با این حال، امتناع متقاضی را از فرصت درخواست مجدد پس از گذراندن مراحل حل اختلاف قبل از دادرسی محروم نمی کند.

هیچ مکانیزمی برای بررسی شکایات و تصمیم گیری در مورد آنها در قانون مالیات فدراسیون روسیه وجود ندارد. مواد 140 و 141 فقط نکات اصلی را تنظیم می کند. بنابراین، بر اساس نتایج رسیدگی به شکایت علیه یک تصمیم یا شکایت علیه یک قانون بازرسی، یک مقام مالیاتی بالاتر یا یک مقام بالاتر این حق را دارد: - تصمیم را بدون تغییر و شکایت را برآورده نکند. - لغو یا تغییر تصمیم به طور کلی یا جزئی و اتخاذ تصمیم جدید (لغو گزارش بازرسی). - رای مورد اعتراض را لغو و رسیدگی را ختم می کند.

تصمیم سازمان مالیاتی (رسمی) در مورد شکایت ظرف یک ماه از تاریخ وصول آن اتخاذ می شود. این مدت حداکثر تا 15 روز برای درخواست مدارک (اطلاعات) لازم قابل تمدید است. این تصمیم به صورت کتبی به شخصی که شکایت را ارائه کرده است، ظرف سه روز از تاریخ تصویب آن اعلام می شود (بند 3 ماده 140 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در صورتی که سازمان مالیاتی بالاتر مهلت رسیدگی به شکایت را نقض کرده باشد، سازمان بدون انتظار برای نتیجه رسیدگی به شکایت خود، حق دارد برای اعتراض به تصمیم مرجع مالیاتی پایین تر به دادگاه مراجعه کند. رویه جهانی نمونه های زیادی از حمایت قانونی از میانجی گری به ما می دهد. بنابراین در ایالات متحده آمریکا، کانادا، بریتانیا و آلمان 80 درصد اختلافات با میانجیگری، بدون مراجعه به دادگاه، بدون دخالت پلیس یا سایر ارگان های دولتی حل می شود. تجربه فعلی آلمان در این زمینه این امکان را به وجود آورده است که بار دیگر کارایی بالای این روش برای حل اختلافات پیش از محاکمه تایید شود.میانجیگری به طور هماهنگ در سیستم قضایی ادغام شده است. رسیدگی پیش از محاکمه و حل و فصل اختلافات مالیاتی با تجدید نظر تصمیمات مقامات مالیاتی توسط آیین نامه (قانون) "در مورد نحوه وصول مالیات ها، هزینه ها و عوارض" (قسمت هفتم، § 347-367) مورخ 16/03/1976 تنظیم می شود. (در تاریخ 1388/07/30 اصلاح شده) . کلیه تصمیمات اتخاذ شده توسط ادارات مالیاتی و مالی و مقامات مالی محلی بر اساس مقررات "در مورد نحوه وصول مالیات ها، هزینه ها و عوارض" قابل تجدید نظر قبل از محاکمه است. بنابراین، در آلمان، بر خلاف فدراسیون روسیه، روش تجدید نظر قبل از محاکمه نه تنها در مورد تصمیمات مربوط به تعقیب یا امتناع از تعقیب جرم برای یک جرم مالیاتی، بلکه به معنای واقعی کلمه برای کلیه اقدامات اتخاذ شده توسط اداره مالیات اعمال می شود. لازم به ذکر است که تجدیدنظر خواهی مقدماتی یک روش اجباری برای طرح شکایت در دادگاه مربوطه است.

تجدیدنظرخواهی پیش از دادرسی از یک عمل اداری به صورت اعتراض (اعتراض) رسمیت می یابد. خطاب به سازمان مالیاتی صادر کننده قانون مورد تجدیدنظر است. تصمیم به اعتراض توسط واحد ویژه رسیدگی و رسیدگی به شکایات مقدماتی همان سازمان مالیاتی می باشد. اعتراض باید از نظر ماهیت و مدت قابل پذیرش و نیز موجه باشد.

همانطور که در بالا ذکر شد، تجدید نظر اولیه باید در موعد مقرر انجام شود. اگر شکایت پیش از محاکمه با تأخیر توسط سازمان مالیاتی دریافت شود، بدون رسیدگی رد می شود.

مهلتی که در آن سازمان مالیاتی موظف به رسیدگی به شکایت است، توسط قانون تعیین نشده است. در صورت تأخیر در رسیدگی، مؤدی حق دارد با شکایت از عدم اقدام سازمان مالیاتی به دادگاه اعتراض کند. اما این کار را نمی توان زودتر از 6 ماه پس از ثبت اعتراض یا به دلیل شرایط اضطراری انجام داد. در نتیجه تنها دادگاه با تصمیم خود حق تعیین مهلت نهایی برای رسیدگی به شکایت پیش از محاکمه را برای سازمان مالیاتی دارد.

با وجود تقدیم اعتراض، عمل تجدیدنظرخواهی پس از انقضای یک ماه اجرا می‌شود. برای جلوگیری از این امر، مؤدی حق دارد برای تعلیق اجرای عمل تجدیدنظرخواسته درخواست کند. همچنین سازمان مالیاتی می تواند به ابتکار خود اجرای تصمیم را تا رسیدگی نهایی به اعتراض متوقف کند. با این حال، این رویه فقط در چارچوب تجدید نظر قبل از محاکمه قابل اجرا است.

مثال گویا دیگر ایالات متحده آمریکا است. در آمریکا، مذاکرات رایج‌تر است، و بسیاری از آنها در واقع با موفقیت به پایان می‌رسند و تنها حدود 10 درصد از اختلافات به دادگاه می‌رود.

در عمل، تقریباً 95٪ از اختلافات بین خدمات مالیاتی و مالیات دهندگان قبل از محاکمه با توافق متقابل حل می شود.

سرویس درآمد داخلی ایالات متحده یک واحد ساختاری وزارت خزانه داری ایالات متحده است، اما با توجه به در دسترس بودن صلاحیت های وضع قوانین و همچنین استقلال در اعمال اختیارات خود، باید به عنوان یک وزارت تلقی شود.

این سرویس دارای یک بخش تخصصی است که شکایات مالیات دهندگان را به عنوان بخشی از روند پیش از محاکمه در نظر می گیرد. بخش به طور رسمی بخشی از خود خدمات است، اما در واقع به آن وابسته نیست. اگر مالیات دهنده با تصمیم موافق نباشد، "نامه نود روزه" به او ارسال می شود که عدم امکان حل و فصل بیشتر اختلاف را در رژیم پیش از محاکمه به او اعلام می کند.

به عنوان بخشی از رویه اداری، مودیان حق دارند نسبت به هرگونه اقدام و تصمیمات خدمات درآمد داخلی اعتراض کنند و در مراحل مختلف روند تسویه، ممکن است توافقاتی منعقد شود که ممکن است تعهدات مالیاتی الزام آور قانونی مودیان را تغییر دهد.

عمل تجدیدنظر خارج از دادگاه اجازه می دهد تا دعاوی مالیاتی به طور عادلانه و سریع حل و فصل شود و بار دادگاه ها را کاهش دهد. به گفته دیانا رایان، رئیس دفتر استیناف IRS، مالیات دهندگان فعالانه از حق ثبت شکایت به اداره برای حل و فصل دعاوی مالیاتی استفاده می کنند. اداره استقلال در رسیدگی به درخواست تجدیدنظر و حل و فصل به موقع آن را تضمین می کند. مؤدی حق دارد در مورد روند رسیدگی به شکایت خود توضیحاتی دریافت کند.

به طور مستقیم در مورد روند رسیدگی به شکایت، شایان ذکر است که با مطالعه شرایط پرونده، قوانین مربوطه و سوابق قضایی شروع می شود. پس از این، خطر محاکمه پرونده مورد تجزیه و تحلیل قرار می گیرد. اگر شانس برنده شدن در پرونده کمتر از 30 درصد باشد، اداره به مؤدی این فرصت را می دهد تا پرونده را حل و فصل کند. اگر امکان توافق وجود نداشته باشد، اختلاف به مرحله بعدی می رود - تجدید نظر اداری. تجدیدنظر اداری در چنین اختلافاتی توسط واحد ویژه خدمات مالیاتی متشکل از وکلای مالیاتی رسیدگی می شود. مجدداً واحد حسابرسی مالیاتی ویژه به دنبال حل اختلاف بدون دخالت قضایی است. 90-95 درصد اختلافات ورودی به این ترتیب حل می شود.

دادگاه مرحله سوم اختلاف است. مؤدی که از نتایج دو مرحله راضی نیست 90 روز فرصت دارد تا در مورد پرداخت مبالغ ارائه شده توسط خدمات مالیاتی یا اعتراض آنها در دادگاه تصمیم بگیرد. توجه داشته باشیم که در تمامی مراحل رسیدگی به دعوی تا تصمیم دادگاه، طرفین این امکان را دارند که به توافق برسند و به توافق دوستانه برسند.

تجربه کشورهای خارجی نشان می دهد که مالیات دهندگان برای حل و فصل اختلافات خارج از دادگاه تلاش می کنند، زیرا رسیدگی های قضایی مستلزم هزینه های اضافی است. علاوه بر این، مالیات دهندگان به مقامات نظارتی قبل از محاکمه اعتماد دارند. در فدراسیون روسیه، بسیاری از شهروندان برخلاف دادگاه، به مقامات مالیاتی اعتماد ندارند، زیرا آنها را عمدا مغرضانه می دانند. رعایت شفافیت، عینیت و استقلال در رسیدگی به شکایات ضروری است. و همچنین به مالیات دهندگان این فرصت را می دهد که در برابر عدم اقدام مقامات مالیاتی، همانطور که در آلمان انجام می شود، به دادگاه مراجعه کنند.

بخش مالیات، روند تجدیدنظرخواهی پیش از محاکمه اختلافات مالیاتی را که به مدت سه سال وجود داشته است، تجزیه و تحلیل کرد. نتیجه تجزیه و تحلیل شاخصی بود که نشان دهنده کاهش تعداد اختلافات مالیاتی ارائه شده به دادگاه است. هر ساله تعداد رسیدگی های دادگاه در مورد ادعاهای مقامات مالیاتی علیه نهادهای مالیاتی 15-20٪ کاهش می یابد. در طول سه سال ممیزی پیش از محاکمه از بررسی تصمیمات توسط مقامات بالاتر، جریان پرونده های دادگاهی مربوط به مقامات مالی تقریباً به نصف کاهش یافته است. این نیز توسط آمار رسمی دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه ثابت شده است. علاوه بر این، اختلافات مربوط به تصمیمات مربوط به حسابرسی مالیاتی بیش از یک سوم کل اختلافات مالیاتی را تشکیل نمی دهد.

برای انواع دیگر اختلافات، همیشه نمی توان وضعیت را قبل از محاکمه حل کرد. دلایل متعددی برای این امر وجود دارد. یکی از آنها این است که فرآیند تجدید نظر به مرجع مالیاتی بالاتر تنها در مواردی اجباری است که مؤدی قصد دارد از تصمیمی که در نتیجه ممیزی در محل یا میز گرفته شده است در دادگاه تجدید نظر کند. نکته بعدی این است که طرح شکایت در دادگاه فقط در عرض سه ماه از روزی که مالیات دهنده از نقض حقوق خود مطلع شد (بند 4 ماده 198 قانون آیین دادرسی داوری فدراسیون روسیه) امکان پذیر است. ترس از دست ندادن این مهلت او را مجبور می کند مستقیماً به دادگاه مراجعه کند. در این راستا، مقامات مالیاتی ابتکاری را برای تغییر اساسی سیستم عملکرد حل و فصل پیش از محاکمه اختلافات مالیاتی راه اندازی کرده اند. تا به امروز، وزارت دارایی لایحه ای را برای ارائه اصلاحات لازم در قانون مالیات تهیه کرده است.

یکی از مهم ترین تغییرات، اصلاح ماده 138 قانون مالیات فدراسیون روسیه است. به گفته آنها، یک روش اجباری برای تجدید نظر در کلیه اقدامات غیر هنجاری مقامات مالیاتی و همچنین اقدامات یا عدم اقدام مقامات آنها ایجاد می شود. این نه تنها به کاهش حجم کاری دادگاه ها کمک می کند، بلکه دامنه اقدامات احتمالی مودیان مالیاتی در حفظ حقوق و منافع قانونی خود را نیز گسترش می دهد.

همچنین در این اصلاحیه ها شرایطی برای مؤدی برای ارائه اسناد اضافی که به مرجع مالیاتی پایین تر یا مرجع بالاتر با توجیه عدم امکان ارائه به موقع آنها ارائه نشده است، در نظر گرفته شده است. لازم به ذکر است که در حال حاضر، عدم وجود این عبارت، خللی برای مالیات دهندگان بی وجدان ایجاد کرد که به طور رسمی مراحل تسویه پیش از محاکمه را طی کردند و مدارک لازم را فقط مستقیماً به دادگاه ارائه کردند.

این امر مشکلاتی را در کار مقامات مالیاتی در حل و فصل اختلافات ایجاد کرد.

مهلت های تجدیدنظر تعدیل شده است. زمان آماده سازی و ثبت درخواست تجدید نظر از 10 به 30 روز افزایش می یابد، دوره ثبت شکایات دیگر - از سه ماه به یک سال. به نظر ما اکنون مهلت درخواست تجدیدنظر برای مؤدی برای تنظیم شکایت مستدل کافی نیست که باز هم منجر به رسمیت مقررات مقدماتی می شود.

به سازمان مالیاتی این حق داده می شود که حداکثر ظرف مدت 30 روز به دعاوی تجدید نظر رسیدگی کند، این مدت می تواند تا 60 روز افزایش یابد. مهلت رسیدگی به سایر شکایات 15 روز است که تا 30 روز قابل افزایش است.

با ایجاد تجدیدنظر اجباری پیش از محاکمه (اداری)، قانون مالیات به طور کامل و قطعی جنبه های رویه ای این عملیات را تنظیم نمی کند. خدمات مالیاتی فدرال، در نامه ای به تاریخ 2 ژوئن 2008 به شماره MM-9-3/63، خاطرنشان کرد که هنجارهای فصول 19 و 20 قانون مالیات فدراسیون روسیه به تعدادی از سؤالات عملی پاسخ نمی دهد. :

• نحوه رسمی کردن آغاز (پایان) رسیدگی به شکایت؛
• حقوق و تعهدات رویه ای متقاضی و مقامات مالیاتی در جریان تجدید نظر اولیه چیست؟
• الزامات شکل و محتوای شکایت چیست؟
• وقتی می توان شکایتی را بدون رسیدگی و عواقب آن و غیره رها کرد.

در چنین شرایطی توجه به مسائل رویه ای به ظاهر جزئی اهمیت زیادی پیدا می کند.

اعمال منتخب

الزام قانون مالیات فدراسیون روسیه برای تجدید نظر اجباری قبل از محاکمه در مورد انواع اعمال قانونی غیر هنجاری مقامات مالی اعمال نمی شود. بند 5 ماده 101.2 قانون مالیات تصمیماتی را فهرست می کند که باید به شدت تحت یک روش پیش از محاکمه قرار گیرند. بنابراین، ما در مورد تصمیماتی صحبت می کنیم که افراد را به دلیل ارتکاب یک تخلف مالیاتی پاسخگو می دانند و از انجام آن خودداری می کنند. سایر اقدامات قانونی غیر هنجاری مقامات مالیاتی قانون مالیات فدراسیون روسیه درخواست تجدید نظر اولیه را به مرجع مالیاتی بالاتر الزامی نمی کند. به عنوان مثال، داوران می توانند اقدامات (عدم اقدام) مقامات بازرسی را بدون درخواست تجدید نظر اداری بررسی کنند.

مدت مراجعه به دادگاه (پس از رعایت رویه مقدماتی) از روزی محاسبه می شود که شخصی که تصمیم تجدید نظر در مورد او از لازم الاجرا شدن آن مطلع شد (بند 5 ماده 101.2 قانون مالیاتی). فدراسیون روسیه). این رویه ویژگی های لازم الاجرا شدن اعمالی را در نظر می گیرد که از سال 2009 درخواست تجدید نظر پیش از محاکمه اجباری است.

تصمیمات برای محاکمه (یا امتناع از محاکمه) برای ارتکاب تخلف مالیاتی، که در نتیجه ممیزی های مالیاتی در محل و میز اتخاذ شده است، نه از تاریخ تصویب، بلکه از تاریخ لازم الاجرا شدن، مشمول اجرا هستند. (بند 7 ماده 101، بند 1 ماده 101.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

بند 9 ماده 101 قانون مالیات فدراسیون روسیه روش خاصی را برای لازم الاجرا شدن تصمیمات فوق تعیین می کند:

• پس از 10 روز کاری از تاریخ تحویل؛
• در صورت درخواست تجدیدنظر از تاریخ تصویب در مرجع مالیاتی بالاتر به طور کلی یا جزئی.

طبق قوانین بند 2 ماده 139 قانون مالیات فدراسیون روسیه، درخواست تجدید نظر قبل از لازم الاجرا شدن تصمیم تجدیدنظر شده، یعنی با در نظر گرفتن محتوای بند 9 ماده 101 مالیات، ثبت می شود. قانون فدراسیون روسیه، دوره درخواست تجدید نظر به 10 روز کاری محدود شده است. حتی اگر تصمیمی تا حدی تجدیدنظر شود، تا تاریخ تصویب توسط یک مرجع مالیاتی بالاتر لازم الاجرا نمی شود.

قانونگذار با تحدید تاریخ صدور و لازم الاجرا شدن آن، مراحل اجرای تصمیم را از تاریخ صدور تا زمان لازم الاجرا شدن تغییر داد. بنابراین، درخواست برای پرداخت مالیات، جریمه و جریمه ظرف 10 روز کاری پس از لازم الاجرا شدن تصمیم ارسال می شود (بند 2 ماده 70، بند 2، 3 ماده 101.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بر این اساس، تاریخ لازم الاجرا شدن این تصمیم، مدت تصمیم گیری در مورد وصول مالیات، جریمه و جریمه را نیز تعیین می کند ().

اگر به هر دلیلی قبل از رسیدگی به درخواست تجدیدنظر (براساس تصمیمی که لازم الاجرا نشده است) خواسته ها مطرح شود، دادگاه آنها را باطل می شناسد.

رویه قضایی و داوری

نمایش کوچک کردن

منطقه FAS مسکو در قطعنامه مورخ 16/04/2008 به شماره KA-A40/3094-08، درخواست شرکت مبنی بر ابطال درخواست بازرسان برای پرداخت مالیات، هزینه ها، جریمه ها و جریمه های مورخ 17/04/2005 را پذیرفت. در همان زمان، داوران خاطرنشان کردند که در سال 2007، این سازمان از مرجع مالی تصمیم گرفت که آن را به بدهی مالیاتی برساند و در 16 آوریل 2007 نسبت به آن اقدام کرد. مطابق با مفاد بندهای 2، 6، 7 ماده 6.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه، قانون تجدیدنظر شده به اعتبار قانونی وارد نشد. بازرسی مالیاتی که تصمیم را گرفته است تا روز لازم الاجرا شدن حق انجام اقدامات مربوط به اجرای آن را ندارد. این بدان معناست که درخواست در صورت عدم وجود دلایل قانونی ارسال شده است.

داوران منطقه FAS مسکو در قطعنامه خود در تاریخ 27 مارس 2008 به شماره KA-A40/2481-08 نظر مشابهی را بیان کردند.

مهلت های "شکایت".

در ماده 139 قانون مالیات فدراسیون روسیه سه مهلت برای ثبت شکایات با مقامات مالیاتی بالاتر پیش بینی شده است (جدول 1 را ببینید).

شما می توانید نسبت به اقدامات (عدم اقدام) مقامات و همچنین اقدامات قانونی غیر هنجاری ظرف سه ماه از روزی که شخص از تضییع حقوق خود مطلع شده یا باید می دانسته است، اعتراض کنید. استثنا تصمیمات مربوط به مسئول دانستن (یا امتناع از رسیدگی) به جرم مالیاتی است، مهلت های تجدیدنظر که در بندهای 3 و 4 بند 2 ماده 139 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است. بله ارائه شده است:

• 10 روز کاری از تاریخ تحویل دادنامه تجدیدنظر که لازم الاجراء نشده است.
• 1 سال از تاریخ تصمیم به تجدیدنظرخواهی از تصمیم لازم الاجرا شده است.

مالیات دهندگان به طور مستقل تعیین می کنند که چه زمانی توصیه می شود که این قانون را تجدید نظر کند: قبل یا بعد از اجرایی شدن آن. با این حال، لطفا توجه داشته باشید که:

• تصمیمی که لازم الاجرا شده است بدون توجه به واقعیت درخواست تجدید نظر آن به یک مرجع مالیاتی بالاتر اجرا می شود، مگر اینکه درخواست شرکت برای تعلیق اقدام خود برآورده شود (بند 3 ماده 138 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
• درخواست تجدیدنظر اجباری پیش از محاکمه به بازرسی بالاتر نیز برای مواردی پیش بینی شده است که این تصمیم در تجدید نظر تجدید نظر نشده و لازم الاجرا شده است.

ماده 101.4 قانون مالیات فدراسیون روسیه

در عمل، این سوال در مورد امکان درخواست تجدید نظر از طریق درخواست تجدید نظر علیه تصمیمات اتخاذ شده بر اساس ماده 101.4 قانون مالیات فدراسیون روسیه مطرح شد.

واقعیت این است که ماده 100.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه روند رسیدگی به موارد جرایم شناسایی شده در حین حسابرسی مالیاتی و سایر اقدامات کنترل مالی را مشخص می کند:

• تخلفاتی که در حین بازرسی میز یا میدانی آشکار می شود به روش مقرر در ماده 101 قانون مالیات فدراسیون روسیه در نظر گرفته می شود.
• جرایم کشف شده در نتیجه سایر اقدامات کنترل مالیاتی (به استثنای موارد مقرر در مواد 120، 122 و 123 قانون مالیات فدراسیون روسیه) مطابق با ماده 101.4 قانون مالیات فدراسیون روسیه رسیدگی می شود.

علاوه بر این، هر دو ماده قانون مالیات فدراسیون روسیه، 101 و 101.4، صدور تصمیماتی را در مورد مسئولیت (یا امتناع) از ارتکاب جرم مالیاتی پیش بینی می کند.

با تفکیک تاریخ صدور و لازم الاجرا شدن اقدامات بر اساس نتایج حسابرسی مالی، قانون مالیات دوره لازم الاجرا شدن تصمیمات براساس ماده 101.4 قانون مالیات فدراسیون روسیه را متفاوت از تاریخ تعیین نمی کند. از پذیرش آنها در عین حال، آنها مشمول رویه مقرر در ماده 101 قانون مالیات فدراسیون روسیه نیستند (بند 1 ماده 100.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

به عبارت دیگر، مفاد قانون مالیات اجازه تعیین دوره ای را نمی دهد که در طی آن تصمیم اتخاذ شده مطابق با ماده 101.4 قانون مالیات فدراسیون روسیه لازم الاجرا نشده تلقی شود، که مانع از تجدیدنظرخواهی آن با ارائه پرونده می شود. درخواست تجدید نظر همچنین لازم به ذکر است که قانون مالیات فدراسیون روسیه مسائل مربوط به تنظیم الزامات را به طور متفاوت تنظیم می کند. طبق بند 10 ماده 101.4 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بر اساس تصمیم اتخاذ شده، الزام به پرداخت جریمه ایجاد می شود و درخواست بر اساس نتایج ممیزی مالیاتی ظرف 10 روز از تاریخ ارسال می شود. تاریخ لازم الاجرا شدن تصمیم مربوطه (بند 2 ماده 70 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

ویژگی های تجدید نظر

ويژگي تجديدنظر در اين است كه به مرجع مالياتي صادر كننده رأي اعتراضي تسليم مي شود كه ظرف سه روز پس از وصول اعتراض موظف است آن را با كليه مواد به بازرسي بالاتر ارسال نمايد (بند 3 ماده 139 مالياتي). کد فدراسیون روسیه).

نقض رویه فوق برای درخواست تجدید نظر آنقدرها هم که در نگاه اول به نظر می رسد بی ضرر نیست.

سرگئی رازگولین معاون اداره مالیات و سیاست تعرفه گمرکی وزارت دارایی در 3 دسامبر 2008 در جلسه شورای کارشناسی علمی اتاق مشاوران مالیاتی صحبت کرد که اگر درخواست تجدید نظر مستقیماً به یک بالاتر ارسال شود. سازمان مالیاتی، بر خلاف رویه ثبت شده در نظر گرفته می شود، که منجر به امتناع آن از نظر رویه ای می شود.

شکایت توسط مؤدی یا نماینده وی امضا می شود (در این مورد وکالت نامه پیوست می شود). موضوع فرجام خواهی را نشان می دهد و حقایقی را که در دفاعیه خود به آن استناد می شود بیان می کند. سرگئی رازگولین خاطرنشان کرد فقدان این جزئیات اجباری همچنین مستلزم امتناع از استیناف به دلایل رویه ای است.

فرصتی برای طرح شکایت از طریق پستوزارت مالیه در نامه مورخ 27 جولای 2007 شماره 03-02-07/1-350 اشاره کرد. در این صورت تاریخ ارسال آن، تاریخ ارسال پستی همراه با موجودی مطالب در نظر گرفته می شود.

از آنجایی که مهلت 10 روزه برای درخواست تجدیدنظر از تاریخ تحویل تصمیم محاسبه می شود، نحوه اجرای این رویه حائز اهمیت است. مطابق بند 13 ماده 101 قانون مالیات فدراسیون روسیه، یک کپی از اقدام مقام مالی در مقابل رسید تحویل داده می شود یا به روش دیگری منتقل می شود که تاریخ دریافت آن توسط شرکت را نشان می دهد.

بخش مالی طی نامه‌ای به تاریخ 1387/02/02 به شماره 12/03/02/12 تصریح کرد که این تصمیم پس از شش روز از تاریخ ارسال نامه سفارشی ابلاغ می‌شود (بند 3 ماده 46 بند 5 ماده 68 ، ص 6، ماده 69 قانون مالیات فدراسیون روسیه) یا در روز ششم از تاریخ ارسال نامه ثبت شده (بند 5 از ماده 100 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

بدیهی است که شفاف سازی وزارت دارایی عمدتاً با هدف حل شرایطی است که مالیات دهنده از دریافت تصمیم اجتناب می کند. با این حال، هیچ دلیلی برای گسترش مفاد مواد 46، 68، 69 ​​و همچنین بند 5 ماده 100 قانون مالیات فدراسیون روسیه به روش ارائه نسخه ای از تصمیم بر اساس نتایج یک تصمیم وجود ندارد. حسابرسی مالیاتی که توسط بند 13 ماده 101 قانون مالیات فدراسیون روسیه تنظیم می شود.

هنگام ارسال یک نسخه از قانون از طریق پست، مدت تجدید نظر از لحظه دریافت واقعی آن توسط مالیات دهنده محاسبه می شود و نه از تاریخ تسویه حساب.

به عنوان استدلال اضافی در صورت اختلاف، مقایسه ای با قوانین ارائه تصمیمات بر اساس نتایج سایر اقدامات کنترل مالیاتی ارائه خواهیم کرد (بند 11 ماده 101.4 قانون مالیات فدراسیون روسیه). این قوانین، برخلاف بند 13 ماده 101 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مستقیماً مقرر می دارد که اگر شرکتی از دریافت نسخه ای از تصمیم خودداری کند، آن را با پست سفارشی ارسال می کند و پس از 6 روز از تاریخ دریافت شده تلقی می شود. از ارسال تفاوت در مقررات قانونی به این دلیل است که در این مورد تاریخ تحویل تصمیم براساس نتایج حسابرسی مالیاتی به منظور محاسبه تاریخ لازم‌الاجراء شدن آن دقیقاً تعیین می‌شود (بند 9 ماده 101 ق. قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مشارکت در رسیدگی به شکایت

موضوع مهم دیگر مشارکت مؤدی در رسیدگی به مواد شکایت خود است.

نمایندگان وزارت دارایی اظهار می دارند که قانون مالیات فدراسیون روسیه الزام بازرسی بالاتر را برای اطلاع پرونده درخواست تجدید نظر در مورد تاریخ و محل رسیدگی و همچنین مشارکت وی در رسیدگی به آن پیش بینی نمی کند. مواد شکایت

در عین حال، اگر اقداماتی انجام نشود که به مالیات دهنده اجازه دهد در بررسی مواد آن شرکت کند، تصمیم بر اساس نتایج حسابرسی ممکن است غیرقانونی اعلام شود (بند 14 ماده 101 قانون مالیات روسیه فدراسیون). با این حال، قانون مالیات فدراسیون روسیه شامل همان الزام مستقیم برای اطمینان از مشارکت مالیات دهندگان در رسیدگی به شکایت علیه این تصمیم نیست. مقامات مالیاتی نیز موضع مشابهی اتخاذ می کنند.

قطعه سند

نمایش کوچک کردن

نامه خدمات مالیاتی فدرال مورخ 2 ژوئن 2008 شماره MM-9-3/63

قانون فدراسیون روسیه در مورد جرائم اداری ظاهر شخص یا نماینده قانونی وی را که در مورد آن تصمیم گیری در مورد شکایت گرفته شده است، پیش بینی می کند. در همان زمان، کد (با اشاره به قانون مالیات فدراسیون روسیه - یادداشت نویسنده)این رویه پیش بینی نشده است، اما مواردی اغلب زمانی رخ می دهد که مشارکت طرفین در یک اختلاف مالیاتی هنگام بررسی شکایت ضروری است.

بخش 2 از ماده 45 قانون اساسی فدراسیون روسیه مقرر می دارد که هر کس حق دارد از حقوق و آزادی های خود به هر وسیله ای که توسط قانون منع نشده است محافظت کند. یکی از توصیه های ممکن در صورت تمایل مؤدی به مشارکت در رسیدگی به مواد شکایت، درخواست کتبی (ترجیحاً با توجیه اهمیت حضور) است. قانون مالیات فدراسیون روسیه چنین رفتاری را ذکر نکرده است، اما امکان آن را رد نمی کند. از آنجایی که هیچ قانون قضایی مبنی بر الزام به ایجاد فرصت برای مشارکت شاکی در رسیدگی وجود ندارد، این دادخواست احتمال رسیدگی به شکایت در حضور مؤدی را افزایش می دهد.

تصمیم در مورد شکایت

بند 2 ماده 140 قانون مالیات فدراسیون روسیه انواع تصمیمات اتخاذ شده پس از رسیدگی به درخواست تجدید نظر را فهرست می کند. بنابراین، بازرسی بالاتر این حق را دارد:

1. تصمیم را بدون تغییر رها کنید و شکایت را برآورده نکنید.
2. تصمیم را به طور کلی یا جزئی لغو یا تغییر دهد و تصمیم جدیدی در مورد پرونده اتخاذ کند.
3. رای را نقض و رسیدگی را ختم کند.

باید به شرایطی توجه کنید که تصمیم بر اساس نتایج یک حسابرسی مالیاتی به طور کامل لغو می شود و یک مرجع مالیاتی بالاتر تصمیم جدیدی اتخاذ می کند. آیا ابتدا باید به خدمات مالیاتی فدرال اعتراض کنم؟ به نظر می رسد که مؤدی حق دارد فوراً درخواست تجدید نظر خود را در دادگاه تجدید نظر کند. قانونگذار شرایطی را برای ادامه "ماراتن" پیش از محاکمه ارائه نمی دهد و سازمان از الزامات شکایت به روش مقرر در بند 5 ماده 101.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه پیروی می کند.

تصمیم سازمان مالیاتی در مورد شکایت گرفته می شود ظرف یک ماه از تاریخ دریافت آن(بند 3 ماده 140 قانون مالیات فدراسیون روسیه). پس از لازم الاجرا شدن، ظرف 3 روز به بازرسی که تصمیم اولیه را گرفته است ارسال می شود. همچنین ظرف مدت 3 روز از تاریخ پذیرش به صورت کتبی به شکایت کننده گزارش می شود.

مدت تصمیم گیری در مورد شکایت حداکثر تا 15 روز کاری قابل تمدید است. قانون مالیات فدراسیون روسیه تنها دلیل چنین تمدید را تعیین می کند - دریافت اسناد (اطلاعات) لازم برای بررسی شکایت از مقامات مالیاتی پایین تر. قانونگذار در تلاش است تا امکان استفاده از مدت ارائه شده برای درخواست اسناد (اطلاعات) مربوط به فعالیت های مؤدی مالیاتی از طرف مقابل یا سایر اشخاص و همچنین انجام حسابرسی اضافی را از بین ببرد.

از دست دادن مهلت رسیدگی به درخواست تجدیدنظر به خودی خود مستلزم بی اعتباری (غیرقانونی) تصمیم بازرسی بالاتر نیست و همچنین به طور خودکار منجر به لازم الاجرا شدن تصمیم براساس نتایج حسابرسی مالیاتی نمی شود.

ما نمی توانیم با نظر برخی از کارشناسان موافق باشیم که از تاریخ انقضای مهلت تصمیم گیری تا تصویب واقعی آن توسط مرجع مالیاتی بالاتر، هر چقدر هم که منصفانه به نظر برسد، امکان تعلق جریمه وجود ندارد. جریمه ها به دلیل وجود معوقه است. هر گونه انحراف از این رویه باید به طور خاص در قانون مالیات فدراسیون روسیه تصریح شود، به عنوان مثال، در موارد استفاده از توضیحات از سوی نهادهای مالی، مالیاتی یا سایر مقامات مجاز (بند 8 ماده 75 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه).

در صورت سپری شدن مدت رسیدگی به درخواست تجدیدنظر، تصمیم براساس نتایج حسابرسی مالیاتی قابل اجرا نیست زیرا فقط از تاریخ لازم الاجراء شدن قابل اجرا است (بند 1 ماده 101.3 قانون مالیاتی). فدراسیون روسیه).

اگر مرجع مالیاتی بالاتر مهلت تصمیم گیری در مورد تجدید نظر را نقض کند، مؤدی حق دارد از دادگاه درخواست کند تا عدم اقدام بازرسی بالاتر را غیرقانونی اعلام کند.

مهلت مراجعه به دادگاه

هنگام اعمال حق درخواست تجدید نظر در دادگاه، مالیات دهنده از هر دو هنجارهای آیین نامه های رویه مربوطه و مقررات قانون مالیات فدراسیون روسیه هدایت می شود (جدول 1 را ببینید).

همانطور که قبلاً گفته شد ، طبق بند 5 هنر. 101.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه، دوره مراجعه به دادگاه از روزی محاسبه می شود که شخصی که تصمیم به مسئول دانستن (یا امتناع از نگه داشتن) برای ارتکاب جرم مالیاتی گرفته شده است، از آن آگاه شود. لازم الاجرا شدن

ماده 198 قانون آیین دادرسی داوری فدراسیون روسیه مقرر می دارد که درخواست ابطال عمل یک مرجع مالیاتی را می توان ظرف سه ماه از روزی که متقاضی از نقض حقوق و منافع مشروع خود مطلع شد به دادگاه داوری ارائه شود. ، مگر اینکه توسط قانون فدرال تعیین شده باشد. مهلت تسلیم درخواستی که به دلیل موجهی از دست رفته ممکن است توسط دادگاه بازگردانده شود.

البته اینکه مهلت یکساله تجدیدنظرخواهی از تصمیمی که لازم الاجراء شده است با مدت 3 ماهه ای که حق مراجعه به دادگاه را به ترتیب مقرر در قسمت 4 ماده 198 داوری می دهد ارتباطی ندارد. آیین دادرسی فدراسیون روسیه مستلزم خطر از دست دادن مهلت مراجعه به دادگاه است. نتایج مندرج در مصوبه مورخ 29 آبان 1386 به شماره 8815/07 هیئت رئیسه دیوان عالی داوری در مورد وضعیت مورد بررسی قابل اعمال است. داوران اشاره کردند که دوره مقرر در قسمت 4 ماده 198 قانون آیین دادرسی داوری فدراسیون روسیه باید با در نظر گرفتن مفاد قانون مالیات فدراسیون روسیه اعمال شود. قوانین آیین دادرسی داوری فدراسیون روسیه که دوره ای را برای درخواست از دادگاه برای حمایت از حق نقض شده تعیین می کند، نمی تواند در اعمال حق حل و فصل خارج از دادگاه اختلافات مالیاتی دخالت کند.

سوالات دشوار

تا به امروز، مسئله امکان ارزیابی اضافی مالیات ها و جریمه ها توسط بازرسی بالاتر به مبلغی بیشتر از تصمیم اولیه به وضوح حل نشده است.

رویه قضایی و داوری

در قطعنامه مورخ 01.03.2007 شماره A29-4792/2006A، FAS ناحیه ولگا-ویاتکا به این نتیجه رسید که از محتوای زیر بند 4 بند 2 ماده 140 قانون مالیات فدراسیون روسیه، توسط که بر اساس نتایج رسیدگی به شکایت، بازرسی بالاتر حق تغییر تصمیم یا اتخاذ تصمیم جدید را دارد، نتیجه نمی‌شود که تعدیلات فقط در راستای کاهش بدهی‌های مالیاتی شرکت باشد.

در عمل، نه تنها ارزیابی های اضافی مالیات ها و جریمه ها، بلکه موارد دیگری از رفع نواقص "طرف بودجه" در تصمیم گیری بر اساس نتایج حسابرسی مالیاتی (حذف اشتباهات حسابداری، اشتباهات در جرایم واجد شرایط و غیره) وجود دارد. .) همانطور که در محتوای رسیدگی قضایی مشهود است.

البته، چنین مواردی در طول یک تجدیدنظر قضایی مستثنی می شوند (داورها بدهی های مالیاتی تعیین شده توسط تصمیم مورد اعتراض را افزایش نمی دهند)، بنابراین مالیات دهندگانی که قبلاً رویه های عمدتاً قضایی را دنبال می کردند باید در مورد تفاوت های ظریف تجدید نظر اداری بسیار مراقب باشند.

اجازه دهید نتیجه گیری سرگئی رازگولین را در مورد محدودیت های تجدید نظر در تصمیم گیری ها ارائه دهیم. به این ترتیب، نماینده وزارت دارایی اظهار داشت که اگر در نتیجه تفتیش مالیاتی، از تعقیب امتناع (تعیین مالیات و جرایم) یا تصمیم به تعقیب کیفری گرفته شود، اما در رابطه با وضعیت خاص، بازرسی بالاتر حق ندارد شرکت را در قبال ترکیبی که در نتیجه بازرسی مشخص نشده است مسئول بداند. زیرا این شکایت است که در حال بررسی است و نه مواد بازرسی.

نتیجه گیری

در خاتمه متذکر می شویم که تا کنون در نشریات بیانیه ای مبنی بر این که مقامات مالیاتی در کار عملی خود توسط آیین نامه رسیدگی به اختلافات در دادرسی پیش از دادرسی مصوب راهنمایی می شوند. به دستور وزارت مالیات و مالیات مورخ 26 مرداد 1380 شماره BG-3-14/290. با این حال، آیین نامه بسیار بعدی برای رسیدگی به درخواست ها و شکایات اشخاص حقوقی و اشخاص در برابر اقدامات یا عدم اقدامات، و همچنین در برابر اعمال ماهیت غیر هنجاری مقامات مالیاتی فدراسیون روسیه به روش غیرقانونی، تصویب شده است. به دستور سرویس مالیاتی فدرال در 24 مارس 2006 شماره SAE-4-08/44dsp@#، که با علامت "نئوپان" مشخص شده است.

در شرایطی که روند تجدیدنظر خواهی قبل از دادرسی اجباری است، به نظر می رسد آیین نامه باید به یک سند در دسترس عموم (عمومی) تبدیل شود. دسترسی آزاد به این اطلاعات به مودیان مالیاتی با احتمال بالا امکان پیش بینی اقدامات مقامات مالیاتی و برنامه ریزی خود را می دهد که به اطمینان بیشتر روابط رویه ای کمک می کند.

پاورقی ها

نمایش کوچک کردن

فرار مالیاتی، اشتباهات در اسناد - همه اینها منجر به اختلافات مالیاتی با درجات مختلف شدت می شود. مؤدی دو راه دارد: حل و فصل اختلافات مالیاتی قبل از محاکمه یا حل همان اختلاف در دادگاه. این همه به شدت جرم، ترکیب اختلاف مالیاتی و عوامل دیگر بستگی دارد. در این مقاله اولین روش حل اختلاف مالیاتی - حل و فصل قبل از محاکمه آن به روش اداری را در نظر خواهیم گرفت.

گزینه های حل اختلاف مالیاتی

بنابراین، هر صاحب شرکت حداقل سه گزینه برای حل اختلاف مالیاتی دارد. گزینه اول نوشتن شکایت یا اعتراض و ارسال آن به مرجع نظارتی است. گزینه دوم موافقت با مالیات اضافی و پرداخت کامل آنها است. گزینه سوم، اعتراض به تصمیمات مقامات مالیاتی در دادگاه، به ویژه در دادگاه داوری است.

چرا حل و فصل اختلاف پیش از محاکمه معرفی شد؟

حل و فصل اختلافات مالیاتی تا سال 2014 غیرممکن بود. استثناء درگیری هایی بود که در حین بازرسی در محل و میز به وجود آمد. حال هر تعارضی (به استثنای مواردی که مسئولیت کیفری برای آنها تعیین شده است) ابتدا به صورت اداری حل می شود. یک سری مزایای برای این وجود دارد. اولاً، شما زمان کمتری را صرف می کنید و ثانیاً در پول خود صرفه جویی می کنید، زیرا نیازی به پرداخت هزینه دولتی ندارید. و از دیدگاه دولت، حل تعارض قبل از محاکمه به طور قابل توجهی بار دادگاه ها را کاهش می دهد. بنابراین، هم برای تجارت و هم برای دولت مفید است.

حل اختلاف پیش از محاکمه به چه معناست؟

حل و فصل اختلافات مالیاتی قبل از محاکمه به معنای طرح اعتراض یا شکایت به مرجع مالیاتی بالاتر است. اغلب اوقات، یک اختلاف مالیاتی در نتیجه یک ممیزی در محل یا روی میز به وجود می آید و درخواست تجدیدنظر سریع به یک مقام بالاتر می تواند به حل سریع این تعارض کمک کند. مرجع مالیاتی بالاتر در این شرایط شخص ثالث مسئول حل این اختلاف خواهد بود.

کد مالیاتی بیان می‌کند که باید به سازمان مالیاتی که تصمیم آن را به چالش می‌کشید، شکایت کنید. از این نهاد شکایت به مقامات بالاتر می رود.

علاوه بر این، در صورتی که کلیه عدم پرداخت ها و جریمه ها پیش از محاکمه بازپرداخت شود، هر پرونده ای به سرعت قابل حل است. در چنین شرایطی پرونده شما بسته می شود.

چه تصمیمات مالیاتی قابل اعتراض است؟

بنابراین، هر مالیات دهنده می تواند از نظر اداری تجدید نظر کند:

• امتناع از انجام کسر مالیات.
• ارزیابی اشتباه از جریمه ها و مجازات ها.
• تعلیق تراکنش های حساب های بانکی شرکت (مسدود شدن حساب های بانکی).
• جمع آوری مقادیر بالای مالیات.

اگر متهم به فرار مالیاتی در مقیاس بزرگ هستید، این مشکل باید مستقیماً در دادگاه حل شود.

سه نوع شکایت وجود دارد که برای شرایط مختلف مناسب است:

1. یک شکایت رایجاگر تصمیماتی گرفته شده باشد که با قوانین جاری مطابقت نداشته باشد.
2. استیناف.در صورتی که برخی از تصمیمات مالیاتی لازم الاجرا نشده باشد، درخواست تجدید نظر می شود.
3. از یک اقدام شکایت کنید.در هنگام به چالش کشیدن اقدامات کارکنان مقامات مالی توسط مالیات دهندگان تهیه می شود.

وکیل اختلاف مالیاتی: چگونه و در چه مواردی کمک خواهد کرد؟

بنابراین، تصمیم گرفتید که باید فوراً تصمیم بگیرید. افسوس که اکثر ما، حتی کسانی که مدت زیادی در تجارت بوده اند، در مسائل مالیاتی مهارت خاصی نداریم و نمی توانند به تنهایی از منافع خود محافظت کنند.

بیایید ببینیم چگونه می تواند به شما کمک کند. اولاً او در مورد مشکل شما به شما مشاوره می دهد. این مشاوره به صورت مصاحبه انجام می شود، که در آن شما در مورد وضعیت صحبت می کنید و وکیل سؤالات روشنگری می پرسد. در طول مشاوره، معمولاً یک پیش‌بینی عینی انجام می‌شود - آیا مشکل آینده دارد، آیا می‌توان آن را پیش از محاکمه یا در دادگاه حل کرد. به عنوان یک قاعده، یک حرفه ای همیشه به طور عینی و صادقانه در مورد چشم اندازها صحبت می کند، حتی اگر آنها بسیار غمگین باشند.

پس از مشاوره، یک وکیل اختلاف مالیاتی مشکل شما را با جزئیات بیشتر، مطالعه مستندات و رویه قضایی بررسی می کند. بر اساس چنین تحلیل عمیقی، یک استراتژی برای حل مسئله ترسیم می شود که در مراحل بعدی حل مسئله اجرا می شود.

پس از توافق بر سر استراتژی با موکل، وکیل شروع به اجرای این استراتژی در عمل می کند. ابتدا (در صورت وجود چنین امکانی)، او تاکتیک هایی را برای حل و فصل پیش از محاکمه اختلاف مالیاتی شما اجرا خواهد کرد. برای انجام این کار، او تمام اسناد رویه ای لازم (شکایت، دادخواست، اعتراض) را تنظیم می کند و از مقامات مالیاتی که با چنین مشکلاتی برخورد می کنند بازدید می کند.

اگر مشکل را نمی توان خارج از دادگاه حل کرد، پس وکیل اختلاف مالیاتیدر حال آماده شدن برای جلسه دادگاه است که در دادگاه داوری در حال برگزاری است. او یک بیانیه ادعا تنظیم می کند، پایه شواهد را انتخاب می کند و از منافع شما در تمام مراحل محاکمه محافظت می کند. در صورتی که در دادگاه بدوی نتیجه مثبت حاصل نشد، وکیل برای رفع این مشکل در دادگاه بدوی و بدوی اسنادی را تنظیم می کند.

بنابراین، به طور خلاصه، کار یک وکیل در اختلافات مالیاتی اینگونه است.

حل اختلاف پیش از محاکمه چقدر موثر است؟

بسیاری از کارآفرینان در مورد روند اداری برای حل اختلاف مالیاتی کاملاً شک دارند، زیرا معتقدند این روش نمی تواند مؤثر باشد. در واقع کارایی این روش مورد توجه بسیاری از کارشناسان مالیاتی با تجربه و صلاحیت های مختلف است. تسویه پیش از محاکمه به ما امکان می دهد سیستم مالیاتی را بهبود بخشیم و آن را برای مالیات دهندگان و خود اداره مالیات راحت تر کنیم. بیایید به مزایای اصلی حل و فصل اختلافات مالیاتی قبل از محاکمه نگاه کنیم:

• بررسی سریع سوال شمابه عنوان یک قاعده، مدت رسیدگی به شکایت یک ماه است.
• صرفه جویی در پول.ثبت شکایت به مرجع بالاتر کاملا رایگان است.
• محرمانه بودن کاملاداره مالیات کاملا محرمانه است، بنابراین اطلاعات در مورد مشکل شما فراتر از محدودیت های آن نخواهد بود.
• سادگی.حل و فصل اختلافات پیش از محاکمه بسیار ساده تر از رسیدگی به پرونده در دادگاه است.
• کارایی.شما همیشه می توانید دریابید که در چه مرحله ای از بررسی شکایت شما می توان این کار را در وب سایت خدمات مالیاتی فدرال انجام داد.

کمک در حل و فصل پیش از محاکمه یک اختلاف مالیاتی از نورمن و شرکا

اختلاف مالیاتی دارید؟ نمی دانید چگونه آن را حل کنید؟ تماس، یکی از زمینه های کاری پیشرو که مشاوره مالیاتی و حل اختلاف است. متخصصان شرکت در شرکت شما حسابرسی مالیاتی انجام می دهند، کلیه اسناد را تصحیح می کنند و طرح بهینه سازی مالیاتی را تنظیم می کنند. در صورت بروز اختلاف، به حل آن در خارج از دادگاه یا دادگاه کمک خواهیم کرد.