Az előlegek ellenőrzése. Hogyan lehet ellenőrizni az előzetes jelentést

Sok vállalkozás előtörlesztéssel dolgozik. Az előleg átvétele bizonyos kötelezettségeket ró a szállítóra, amelyek nemcsak a szerződésben foglaltak teljesítésére és az áruk ezt követő időben történő kiszállítására vonatkoznak, hanem az általános forgalmi adó kiszámítására is.

Másrészt a szállítás után is felszámítják az áfát. De itt nem merül fel kettős adóztatás, mert a cégnek joga van áfalevonásra a kapott előlegek után. Ebben a cikkben megtudjuk, hogyan számítják ki az ÁFA-t a kapott előlegekre, milyen dokumentumokat állítanak ki és mikor, valamint milyen sorrendben vonják le az áfát az előlegből a későbbi szállításkor.

1. A vevőktől kapott előlegek ÁFA kiszámítása

2. ÁFA-bejegyzések átvett előlegből

3. ÁFA levonása a kapott előlegből

4. ÁFA az előleg fizetésére példa

5. ÁFA levonás részszállítás esetén

6. ÁFA kulcs a kapott előlegekre

7. Különböző kulcsú áruk előlegeinek áfa-számítása

8. ÁFA az előlegszámlán

9. Az értékesítési könyvben szereplő előleg áfája

10. Vásárlási könyv az áfa előlegből történő levonásakor

11. Az áfa tükrözése az előlegekre az 1C: Számvitel fejezetben

Szóval, menjünk sorban. Ha nincs időd egy hosszú cikk elolvasására, nézd meg az alábbi rövid videót, amelyből minden fontos dolgot megtudhatsz a cikk témájával kapcsolatban.

(ha a videó nem tiszta, a videó alján van egy fogaskerék, kattintson rá, és válassza ki a 720p minőséget)

A témát a cikkben részletesebben tárgyaljuk, mint a videóban.

1. A vevőktől kapott előlegek ÁFA kiszámítása

A héa-adózás tárgya akkor jelenik meg, ha az Orosz Föderáció területén áruk, építési beruházások vagy szolgáltatások értékesítését magában foglaló műveletekre kerül sor (az adótörvénykönyv 146. cikkének 1. szakasza). Az ügyfelektől származó előlegek fogadásakor a szervezetnek áfa felszámítási és fizetési kötelezettsége is van. Az előlegek áfáját a számított 18/118 vagy 10/110 kulcs alapján számítják ki, és az adó alapja a kapott előleg összege (az adótörvénykönyv 154. cikke).

Az előleg vagy előleg olyan fizetés, amelyet a szállító (eladó) a termékek tényleges kiszállításának időpontja vagy a szolgáltatásnyújtás előtt megkap (a Polgári Törvénykönyv 487. cikkének 1. pontja).

A képen diagram formájában látható az áfa kiszámításának algoritmusa, amikor az áruk (építési munkák, szolgáltatások) kifizetéséhez kapcsolódó elszámolásokhoz kapcsolódó pénzeszközöket kap.

A beérkezett előleg összegéről állítson ki számlát 2 példányban:

• Az elsőt öt napon belül (naptári napon) adják ki a vevőnek (az adótörvénykönyv 168. cikke);
• A 2.-t bejegyzi az értékesítési könyvbe, és megtartja magának, később szüksége lesz rá.

Egy kicsit később lesz szó arról, hogyan kell az ÁFA-t megjeleníteni az előlegszámlán, és milyen árnyalatok vannak a dokumentum ilyen helyzetben történő kitöltésekor. Addig is itt a további teendők.

Az előlegszámla az értékesítési könyvbe kerül bejegyzésre (értékesítési könyvvezetési szabályzat 3., 17. pont).

Az áru kiszállítása vagy szolgáltatásnyújtás (munkavégzés) után szüksége lesz:

• állítson ki új számlát az értékesítésről (ismét 2 példányban - magának és a vevőnek), regisztrálja az értékesítési könyvbe, állítsa ki a vevőnek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 169. cikkének 5. szakasza, cikk 14. cikke) 167. cikk, 168. cikk 3. pontja, az értékesítési könyv vezetésére vonatkozó szabályok 3. pontja).
• regisztrálja az előlegszámlát a vásárlási könyvben ((Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 171. cikkének 8. szakasza, 172. cikkének 6. pontja, (a vásárlási könyv vezetésére vonatkozó szabályok 22. pontja).

2. ÁFA-bejegyzések átvett előlegből

Tehát elemeztük az általános eljárást, most nézzük meg, hogy a kapott előlegből milyen áfa-bevezetés történik, és mi történik a jövőben ezzel az áfával. A szervezet nem csak adóelszámolást vezet, hanem könyvelést is. Az általunk elemzett helyzetben lévő számlák pedig nagyon specifikusak, sok könyvelő összezavarodik róluk.

Először is megjegyezzük, hogy a vevőkkel és magukkal az ügyfelekkel történő elszámolás a 62-es számla két alszámláján történik:

• 62-1 „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel”
• 62-2 „Beérkezett előlegek”

Az áfa elszámolásához külön alszámlára lesz szükségünk a 76-os „szeméttelep” számlához:

• 76-AB „A kapott előlegek áfája”

Ezt a fióknevet az 1C: Számviteli program kínálja nekünk. Ha másik programot használ, akkor az alszámla eltérő lehet, de ez nem számít. Egyes könyvelők két számlát kevernek össze: 76-AB és 76-BA. Az első a kapott előlegekre vonatkozik, a második a kiadott előlegekre (szükség van rá, ha a kiadott előlegek áfáját levonja). Mindig erre emlékszem: a VA a kiadott előlegeket, az AB pedig éppen ellenkezőleg, a kapott előlegeket jelenti.

Amikor előleget kap folyószámlájára, akkor az előleg és az áfa elhatárolására vonatkozó tranzakciók lesznek:

51. terhelés – 62-2. jóváírás „Beérkezett előlegek”

76-AV terhelés „A kapott előlegek áfája” - 68. jóváírás

Ahogy a kiküldetésekből is látszik, a költségvetéssel szembeni tartozásunk nőtt. De nem mondunk búcsút a felhalmozott áfának, az továbbra is jól fog szolgálni. És a szállítás pillanatáig a 76-AB számlán várakozik.

3. ÁFA levonása a kapott előlegből

Az áruk szállításakor vagy a munkák vagy a nyújtott szolgáltatások elvégzését igazoló igazolás aláírásakor ismét felmerül az áfaadózás tárgya - bevétel. És ismét felszámítják az áfát, ezúttal a szállításkor:

62-1 terhelés „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel” - Jóváírás 90-1

90-3 terhelés – 68. jóváírás

Mi történik, kétszer felszámítjuk az áfát, és befizetjük a költségvetésbe? Egyáltalán nem! Szállításkor a szervezet jogosult az ÁFA levonására a kapott előlegből. Emlékszel, hogy a 76-AB számla adója a szárnyakon vár?

68. terhelés – Jóváírás 76-AV „ÁFA a kapott előlegek után”

Ezzel egyidejűleg az előleg beszámítására bejegyzés történik:

62-2 terhelés „Beérkezett előlegek” – 62-1 jóváírás „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel”

Most nézzünk meg egy példát az áfa kiszámítására az előlegre.

4. ÁFA az előleg fizetésére példa

2016 januárjában a Snezhinka LLC megállapodást kötött a vevővel, az Ldinka LLC-vel a hűtőszekrények szállítására. A szerződés szerinti összeg 118 000 rubel. (ÁFA-val 18 000 rubel). 2016. január 15-én a Snezhinka LLC 59 000 rubel előleget kapott a vevőtől. (az előleg átutalását a szállítási szerződés tartalmazza).

Számítsuk ki az áfát az előleg után:

59 000 dörzsölje. * 18% / 118% = 9000 dörzsölje.

51. terhelés – 62-2 jóváírás „Beérkezett előlegek” - 59 000 rubel. – a vevőtől kapott előleg

Terhelés 76-AV „ÁFA a kapott előlegek után” - Credit 68 - 9000 rubel összegben. – Az előleg után ÁFA kerül felszámításra

2016 februárjában a Snezhinka LLC hűtőszekrényeket szállított a vevőnek. A kiszállított áruról új számla került kiállításra, ezzel egyidejűleg az előlegből az ÁFA-t levonásra elfogadjuk. A könyvelésben a következő bejegyzéseket végezzük:

Terhelés 62-1 „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel” - Credit 90 - 118 000 rubel összegben. – tükrözi az árbevételt

Terhelés 90 – Credit 68 – 18 000 rubel összegben. – Az értékesítés után ÁFA kerül felszámításra

5. ÁFA levonás részszállítás esetén

Tehát levonható az áfa, amelyet a jövőbeni szállítások, áruszállítás, munkavégzés, szolgáltatásnyújtás utáni előtörlesztési összegekre számítanak ki. A levonás az adó összegében történik, amelyet az előleg beérkezésekor számítanak ki (az adótörvénykönyv 172. cikkének 6. szakasza).

Ebből következően, ha a kiszállított áru bekerülési értéke kisebb, mint a kapott előleg összege, az eladó csak a kiszállított áru után jogosult az áfa levonására a számlán feltüntetett összegben.

Változtassuk meg az előző példa feltételeit. 2016 januárjában a Snezhinka LLC megállapodást kötött a vevővel, az Ldinka LLC-vel a hűtőszekrények szállítására. A szerződés szerinti összeg 118 000 rubel. (ÁFA-val 18 000 rubel). 2016. január 15-én a Snezhinka LLC 118 000 rubel előleget kapott a vevőtől. (az előleg átutalását a szállítási szerződés tartalmazza).

Számítsuk ki az áfát az előleg után:

118 000 dörzsölje. * 18% / 118% = 18 000 dörzsölje.

A könyvelésben a következő bejegyzések kerülnek megtételre:

51. terhelés – 62-2 jóváírás „Beérkezett előlegek” - 118 000 rubel. – a vevőtől kapott előleg

Terhelés 76-AV „ÁFA a kapott előlegekre” - Credit 68 - 18 000 rubel összegben. – Az előleg után ÁFA kerül felszámításra

Az előlegről számla kiállításra került és a vevő részére kiállították.

2016 februárjában a Snezhinka LLC hűtőszekrényeket szállított a vevőnek 59 000 rubel értékben, beleértve a 18% -os áfát. A kiszállított áruról új számla került kiállításra, egyúttal az előlegből az ÁFA-t levonásra elfogadjuk, de legfeljebb a küldemény áfáját. A könyvelésben a következő bejegyzéseket végezzük:

Terhelés 62-1 „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel” - Credit 90 - 59 000 rubel összegben. – tükrözi az árbevételt

Terhelés 90 – Credit 68 – 9000 rubel összegben. – Az értékesítés után ÁFA kerül felszámításra

68. terhelés – 76-AV terhelés „ÁFA a kapott előlegekre” - 9000 rubel. – az előtörlesztés utáni áfa levonására elfogadott

62-2 „Beérkezett előlegek” terhelése - 62-1 „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel” jóváírása - 59 000 rubel összegben. – előleg jóváírása

Az „előleg” áfa fennmaradó része a hűtőszekrények fennmaradó részének kiszállításakor levonható.

6. Előlegek áfakulcsa

Előfordulhat olyan helyzet, amikor egy szervezet különböző kulccsal, mondjuk 10% vagy 18% adókulccsal adózott árukat értékesít. Szállítási szerződés keretében különféle árukat értékesítenek. Előleg beérkezett, és felmerül a kérdés, hogy ebben az esetben milyen áfakulcsot kell alkalmazni az előlegre?

Ha egy cégnek hosszú távú szerződéses jogviszonyt kell hivatalossá tennie, akkor ezt a legkényelmesebb keretszerződéssel megtenni. Lényege, hogy a felek egy ilyen megállapodásban minden őket érdeklő feltételben megállapodnak, kivéve a lényegeseket.

Például a vállalatok szállítási szerződést kötnek, és feltételeket kötnek a felelősségre, a vis maiorra és az interakció eljárására vonatkozóan, de nem határozzák meg a tényleges tárgyat (áru megnevezése és mennyisége).

A szerződés lényeges feltételeit a felek csak akkor tisztázzák, ha meghatározott választékban és mennyiségben kell árut vásárolni. A tárgyra vonatkozó feltételt általában a szerződés elválaszthatatlan részét képező mellékletekben, vagy a pályázatokban, specifikációkban, kiegészítő megállapodásokban (számlákhoz - vitatható) tüntetik fel.

Szállítási szerződés melléklete leírás a szállított áruk listája, azok jellemzői, mennyisége, költsége.

A szerződés meghatározza a szállítás főbb rendelkezéseit és feltételeit, a felek felelősségét, a specifikáció tartalmazza a termékek és szükség esetén azok összetevőinek listáját. Ha módosításokat hajt végre a kelléklistán, csak a specifikációs alkalmazás módosul.

A specifikáció módosítása a felek közös megegyezésével, az előző újbóli kiadásával vagy kiegészítés kiadásával történik.

A felsorolt ​​áruknak és azok jellemzőinek és árának meg kell egyeznie a szállítólevélben szereplő leírással.

Egyes esetekben a specifikációt faxon vagy e-mailben továbbítják, de ezt a szerződésben fel kell tüntetni a nézeteltérések és követelések elkerülése érdekében. Az elektronikus dokumentumokat pedig ajánlatos papíron készült eredetikkel igazolni.

Annak elkerülése érdekében, hogy a szállításokat egyszeri ügyletként ismerjék el, az áruátadást kísérő okmányokon a keretszerződésre kell hivatkozni. Magának a szerződésnek pedig tartalmaznia kell egy dokumentumot, amely tisztázza a szerződés lényeges feltételeit.

Így az előleg átutalása egy konkrét megrendelés kapcsán történik, amelynek összetétele például a specifikációban van megadva. Ebből a dokumentumból pedig teljesen világos, hogy milyen áfakulcs kerül alkalmazásra az előlegfizetésre, hány és milyen árut utólag szállítanak 10 vagy 18%-os adókulccsal.

7. Különböző kulcsú áruk előlegeinek áfa-számítása

2016 márciusában a Sugarok LLC előleget kapott a Baza LLC-től 100 kg cukor szállítására 44 rubel áron. kg-onként, beleértve ÁFA 10% és 50 kg csokoládé 354 rubelért. kg-onként, beleértve ÁFA 18%. A rendelés teljes összege 22 100 rubel.

Áprilisban a rendelést kiszállították a vevőnek.

51. terhelés – 62-2 jóváírás „Beérkezett előlegek” - 22 100 rubel. – a vevőtől kapott előleg

Terhelés 76-AV „ÁFA a kapott előlegekre” - Credit 68 - 3100 rubel összegben. – Az előleg után ÁFA kerül felszámításra

Az előlegről számla kiállításra került és a vevő részére kiállították.

Szállítás után:

Terhelés 62-1 „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel” - Credit 90 - 22 100 rubel összegben. – tükrözi az árbevételt

Terhelés 90 – Credit 68 – 3100 rubel összegben. – Az értékesítés után ÁFA kerül felszámításra

68. terhelés – 76-AV jóváírás „Áfa a kapott előlegekre” - 3100 rubel. – az előtörlesztés utáni áfa levonására elfogadott

62-2 „Beérkezett előlegek” terhelése - 62-1 jóváírás „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel” - 22 100 rubel összegben. – előleg jóváírása

Ha a küldemény nem lett volna teljes egészében teljesítve, akkor az előleg áfáját csak a küldemény áfájával megegyező összegben tudtuk levonni.

8. ÁFA az előlegszámlán

Tehát megvitattuk azokat az alapvető szabályokat, amelyek alapján az előlegekre számítják az áfát, és átnéztük a könyvelési tételeket. Most beszéljünk a dokumentumkészítés jellemzőiről.

Először nézzük meg, hogy az áfa hogyan jelenik meg az előlegről szóló számlán, és mit jellemzők a töltésben e dokumentumból. Az ábrán láthat egy példát. Koncentráljunk azokra a részletekre, amelyek különböznek a szállítástól.

- Számlaszám. Az „előleg” számlák számozottak általános kronológiai sorrendben rendes számlákkal együtt. Az előleg összegéről kiállított számlákra nincs külön számozási eljárás (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. augusztus 10-i levele 03-07-11/284 sz.).

— Feladó és címe. Az „előleg” számlában kötőjel kerül a 3. sorba.

— Címzett és címe. Az „előleg” számlán kötőjel kerül a 4. sorba.

— A _______________ kelt ___. számú fizetési és elszámolási bizonylathoz

Az előlegszámla 5. sorában fel kell tüntetni a fizetési és elszámolási bizonylat száma és elkészítésének dátuma vagy pénztárbizonylat, amelyre előleget utalnak át (az Orosz Föderáció kormányának 2011. december 26-i, 1137. sz. rendeletével jóváhagyott számlakitöltési szabályok 1. pontjának „z” alpontja). Ennek a sornak a kitöltésének elmulasztása az előtörlesztés utáni adó levonásának megtagadását vonhatja maga után.

— A termék megnevezése (az elvégzett munka, nyújtott szolgáltatások leírása) vagyoni értékű jog. A szállított áruk, munkák vagy szolgáltatások pontos vagy általános neve.

- Mértékegység. Az „előleg” számlában a 2. oszlopban kötőjel kerül.

— Mennyiség (térfogat). Az „előleg” számlán a 3. oszlopban kötőjel kerül.

— Ár (tarifa) mértékegységenként. Az „előleg” számlán a 4. oszlopba kötőjel kerül.

— Az áruk költsége (munka, szolgáltatások), tulajdonjogok adó nélkül - minden. Az „előleg” számlában az 5. oszlopban kötőjel kerül.

— Beleértve a jövedéki adó összegét. Az „előleg” számlán a 6. oszlopban kötőjel kerül.

- Adókulcs. Elszámolási arány: 10/110 vagy 18/118 előleg beérkezése esetén

Ha az előleg 10 és 18%-os kulccsal adózott küldeményekre történik, akkor az előlegszámlán a szállító a szerződésben szereplő adatok alapján külön pozíciókra bonthatja a különböző kulccsal adózott árukat (Kb. Oroszország pénzügyei, 2009. 03. 06. sz. 03-07-15/39).

— Áruköltség (munka, szolgáltatások), tulajdonjogok adóval együtt - minden. Az „előleg” számlán az eladónak fel kell tüntetnie a beérkezett fizetés teljes összegét, beleértve az áfát is.

Az „előleg” számlán kötőjel kerül a 10., 10a., 11. oszlopba.

9. Az értékesítési könyvben szereplő előleg áfája

A keletkezett áfát az értékesítési könyvbe bejegyezzük. Az értékesítési könyv az ÁFA speciális adókönyvi nyilvántartása. Ennek célja a költségvetésbe fizetendő áfa összegének meghatározása. Az értékesítési könyv vezetésének formáját és eljárását az Orosz Föderáció kormánya 2011. december 26-i 1137. számú rendeletének 5. függeléke határozza meg.

Lásd a képen a regisztrációs példát (a kép széles, ezért 2 részre van vágva).

10. Vásárlási könyv az áfa előlegből történő levonásakor

És már csak azt kell látnunk, hogy az előlegszámla hogyan kerül rögzítésre az áruk kiszállításakor a vásárlási könyvben. A vásárlási könyv egyben az áfa speciális adókönyvi nyilvántartása is. Itt gyűjtik be a szervezet által levonásra elfogadott összes áfát. A vásárlási könyv vezetésének formáját és eljárását az Orosz Föderáció kormányának 2011. december 26-i 1137. számú rendelete is meghatározza.

11. Az áfa tükrözése az előlegekre az 1C: Számvitel fejezetben

Azok számára, akik nyilvántartást vezetnek az 1C: Számviteli programban - nézze meg, hogyan jelenik meg az áfa az 1C-ben kapott előlegeken videó formátumban.

Milyen problémás problémákkal találkozott az ügyfelektől kapott előlegek áfa kiszámítása során? Kérdezd meg őket kommentben!

A vevőtől kapott előlegek ÁFA kiszámítása

Amatőr csalólap áfabevallás benyújtásával kapcsolatban (negyedévente). Mi az, amit azonnal meg kell nézned a következő negyedévben?

Először minden beszállítótól és vevőtől megkapjuk az összes dokumentumot

Nem hagyjuk fel az „áru átvételét” és a „számlákat” (kiskereskedelmi értékesítési jelentések), stb.

60 szerződéshez (számlához) foglalkozunk beszállítókkal.

62-re szerződések (számlák) tekintetében is foglalkozunk vevőkkel.

Ne felejtsen el kivonatokat kérni minden bankjától

Vannak tartalék (tartalékszámlák) arra az esetre, ha az egyik bank rosszabb helyzetbe kerülne, megpróbálhat időben átutalni egy másik bankba.
Ne felejtsd el letölteni az ott található kimutatásokat, mert nagy valószínűséggel jutalék kerül felszámításra, azaz mozgás van.

A beszállítók száma 60

60,01 D maradék = 0!
60,02 K maradék = 0 !

76.VA D maradék = 0
76.VA K = 60,02*18/118 - feltéve, hogy az előlegről minden szállító számlát állított ki. De a valóságban ez nem történik meg: 76.VA kölcsön

Hasznos a dokumentumok állapotának megtekintéséhez - Szállítók számlái

60 - lásd: Vásárlások - Szállítók számlái? állapot = Nem érkezett!

19,3 19,4 ÁFA a szállítóktól

19.3 egyenleg Jóváírás = Terhelés = 0 - mindent le kell zárni egyenlegek nélkül, minden negyedéven belüli terhelési forgalom megegyezik a jóváírással.

Vevők 62,01 62,02

62,01 K maradék = 0
62,02 D maradék = 0

ne felejtse el létrehozni az értékesítési főkönyvi bejegyzéseket és a beszerzési főkönyvet

Keresni valamiben " ÁFA bevallás". Van egy dokumentumom, amelyet maga az 1C hozott létre egyszer a negyedév végén.

A számvitelben itt születnek érdekes pillanatok. Valójában a vevő előlegének áfája a „vásárlási könyv kialakítása” dokumentumba esik. Így állnak a dolgok – olyan, mintha áfát vennél.

ne felejts el számolni. előre a vásárlóknak!

Az 1C ezt automatikusan meg tudja tenni. Keresni valamiben " ÁFA bevallás".

76.AB K maradék = 0
Ne feledje, hogy a terhelési egyenleg 76.AB = 62,2*0,18/1,18.

Megjegyzés: a 18%-ról 20%-ra való átállás során ez a képlet nem fog működni.

Ne felejtse el ellenőrizni a kiskereskedelmi értékesítési jelentéseket

A pénztárgépek adatait eltávolítjuk az OFD-ből

Ez azt jelenti, hogy a pénztárgépet is egyeztetni kell az OFD-vel (nincs menekvés)

Egyszerűen elkészítjük az 50. számla elemzését – itt a kiskereskedelmi bevételek és az ügyfelektől származó bevételek (LE-k) együtt vannak. Általában az összeg és az OFD adatok azonnal megegyeznek. ha nem egyezik, keresünk visszatérítést stb.

Megjegyzés: előfordulhat, hogy a pénzügyi meghajtókat cserélik. Figyelem, át kell mennie az összes FN-en erre az időszakra)

ÁFA könyvelési asszisztens

Az ÁFA szóra keresünk, ami az ÁFA csekkhez kapcsolódhat.

Kezdjük a tanulást Műveletek / Időszak lezárása / ÁFA könyvelési asszisztens.

Az 1C 8.3-ban található egy hasznos összefoglaló jelentés is, lásd. Jelentések - ÁFA elszámolás elemzése .

Számla: Az ÁFA levonást a beérkezés dátumáig tüntesse fel a vásárlási könyvben

Ha a fizetés és a kiszállítás (átvétel) azonos időszakra esik, akkor mindent nagyon egyszerűen vesszük figyelembe: a beérkezett számlán minden „Árubevételek” bizonylatomnál be van jelölve „ÁFA levonás a vásárlási könyvben az átvétel napjáig” bejelölve. .
Azok. itt azonnal beírjuk az áfa visszaigénylést (68.02) Minden küldemény hasonlóan „számla kiállított” jelzéssel van ellátva és ennek megfelelően vannak bejegyzések (90.03

Emiatt a beszerzési könyv és az értékesítési könyv bizonylatképzése szinte üres.
És ott kötött ki mindenféle előleg és egyéb gonosz szellem, ami fényessé és eseménydússá teszi egy könyvelő életét.
A probléma az, hogy ha feladod, és nem foglalkozol az előlegekkel, akkor úgyis minden kiderül. Ezért algoritmusokat keresünk az előlegek ellenőrzésére.

A 20%-os áfára való átállás során (2018/2019)

Elemezzük a 90.03-as számlát, és megnézzük, hogy 1Q-ban állítottunk-e ki 18%-os áfás számlákat. 2019 - 20%-kal korrigáljuk.

Ami lent van, az régi hülyeség, jobb nem olvasni: Amit a logika először mond nekünk (vagy egy amatőr tévedés) - minden lehetőség (ahol 2 időszak van, az egyik fizetésben, a másik szállítmányban) fel van osztva:

1.
• 1.1 ügyfél előleg
• 1.1a счф. előlegre (76АВ
• 1.2 áruszállítás az ügyfélnek + rendes számla (itt nincs könyvelés, de lásd a szállítását 90.03
• 1.2a töröljük az SCHF-et. előlegért (a vásárlási könyv létrehozásakor fordul elő - furcsa módon).

2.
• 2.1 áruk szállítása az ügyfélnek
• 2.2 az ügyfél fizetése

3.
• 3.1 előre fizetés a szállítónak
• 3.1a szállító Önnek SCHF. előlegre (68.02 Vásárlások - előlegszámla
• 3.2 áru átvétele a szállítótól + szabályos számla (68.02
• 3.2a töröljük az SCHF-et. előleg ellenében (76VA

4.
• 4.1 áru átvétele a szállítótól (19.03
• 4.2 fizetés a szállítónak

Kérjük, vegye figyelembe, hogy a bekezdéseknél. 2 és 4 nem jön létre SCHF. előlegért Csak akkor jelennek meg, ha először megtörténik a fizetés.

76AB Ez az előlegről szóló számla elkészítésének eredményeként jelenik meg. Az ellenőrzési algoritmus a következő: a 62.2 szerint megnézzük az időszak végi végösszeget, kiemeljük belőle, hogy mennyi lesz az áfa, és ez az összeg a 76.AB szerinti végösszeg. Ez természetesen azzal a feltétellel, hogy minden árura azonos áfa vonatkozik.

Istenem, hogy tudom ezt a sok baromságot a vállalkozókkal ellenőrizni, hiszen 2015 óta. Minden számlának meg kell küzdenie a szerződő fél számviteli osztályával.

Nézzük meg, mit tartalmaz a „vásárlási könyv kialakítása” dokumentum.
Figyelem! : a dokumentum csak ezen az útvonalon érhető el: Műveletek – Rendszeres ÁFA jelentések(nem szerepel az összes tranzakció naplójában).

„Vásárlási könyv létrehozása” - itt van egy felosztás:
• beszerzett eszközök 68.02
• kapott előlegek 68.02

Nézzük meg, mit tartalmaz az "értékesítési könyv kialakítása" dokumentum:
• behajtás előlegekből 76VA

Első következtetések:

1. Ha a tranzakció 2 szakaszon (szállítás és fizetés) teljes egészében átment, akkor ez logikusan a 62-es számlán látható (ott nincs egyenleg), és ennek következtében minden előleg a számlán van. 76 ennek a szerződő félnek be kell zárnia, i.e. Szintén nem lehet maradék.

2. Ha az ügyfél rendelkezik előleggel (62.2 számlán van egyenleg), akkor ennek megfelelően a 76. számlán lesz egyenleg arányban (62.2*0.18/1.18=76.AB). Itt hülyeség lenne egy jelentés a 62-ről kiegészítővel. oszlopban a (62,2*0,18/1,18=76.AB) képlet szerint.

3. Ha a szállítónak előleget fizettünk, akkor a törvény szerint neki kell számlát készítenie. előlegért, és elküldi nekünk, de ez általában nyilvánvaló okokból nem történik meg: a szállító készített magának egy SSF-t. előlegért (fizetett áfa), de nem törődik veled - a problémáid, szükséged van rá -, jöjjön el az SSF-ért. előlegért És meg is lehet érteni - a számla bizonylatokat és a rendes számlákat áruszállítással együtt adjuk át, általában dobozokban. Ha mégis van ilyen pénzügyi rendszer. szállítói előlegre, akkor azt be kell kezelni Vásárlások - Beérkezett számlák - Előlegszámla.

4. Ha léteznének schf. szállítói előlegre, majd a teljes ciklus után az egyenleg a számlán van. Szállítónk 60 üres, ennek megfelelően beszállítónk 76.VA egyenlege üres.

5. Ha a szállítónak 60,2-es előlegben marad egyenleg, akkor 76,VA-nál is maradjon egyenleg, arányban (60,2*0,18/1,18=76VA).

Ez minden, csodák nem történnek. Minden nagyon egyszerű! És mellesleg, miután nyugodtan eltöltöttem 1 napot az áfaterhek jelentésének tisztázásával és további 1-2 napot a beszállítókkal és vevőkkel való kölcsönös elszámolások rendezésével, valamint a dokumentumok újrafeldolgozásával + a hónapok újrazárásával 30 alkalommal, észrevehető (eufóriába fordult) bizalom volt afelől, hogy az áfát helyesen végeztük el.

Sorozatosan újrazárjuk a januárt, februárt, márciust a „záró hónapig”. Ugyanitt lásd egyébként a vásárlási és eladási könyv kialakítását, ezeknek a dokumentumoknak a létrehozását manuálisan kell ellenőrizni, mivel megjegyezték, hogy nem jönnek létre automatikusan.

I. negyedévi ÁFA bevallást készítünk. Megjelenik benne Jelentések - Szabályozott jelentések - lista (ÁFA bevallás). Van egy sorrend a szakaszok kitöltéséhez – lásd a jobb oldali ikont? .

A könyvelőnek a következő negyedév vége után ellenőriznie kell az áfa-kalkulációkat, hogy megfelelően tudja elkészíteni a jelentéseket. Még fontosabb, hogy az ellenőrök érkezésére várva mindent ellenőrizzünk. Ahhoz, hogy mindent a lehető leggyorsabban és leghatékonyabban egyeztethessen, szüksége lesz egy módszertanra az áfa-számítások ellenőrzéséhez.

Hogyan kell csinálni? Mit lehet mihez hasonlítani? Döntsünk közösen az áfa-számítások helyességének ellenőrzésére szolgáló módszertanról.

Fontos a cikkben:

• Milyen dokumentumokkal és áfa-kalkulációkkal kell rendelkeznie egy cégnek?
• Milyen áfa-bevallási mutatók hasonlíthatók össze más adatszolgáltatási formák adataival?

Lásd még:

• 2016-ban fizetendő áfa számítása
• ÁFA fizetési meghagyás 2016-ban

Az áfa számítások helyességének ellenőrzése számviteli adatok alapján

A társaság minden tranzakciója megjelenik a könyvelésben. Ezért a felhalmozott áfára és a levonások összegére vonatkozó adatok nem csak a bevalláson, hanem a számviteli számlákon is láthatók.

A negyedévre felhalmozott áfa összegét a 68-as számla ÁFA alszámla jóváírási forgalma alapján számítjuk ki. Ehhez összegeznie kell a következő tranzakciók adatait:

• Értékesítési bevétel áfája Terhelés 90,3 Jóváírás 68.ÁFA
• Egyéb értékesítésből származó bevétel áfája Terhelés 91.2 Jóváírás 68.ÁFA
• ÁFA a kapott előlegekre Terhelés 76АВ Jóváírás 68.ÁFA
• A kiállított előlegekre visszaállított áfa Terhelés 76VA Jóváírás 68.ÁFA
• A költségvetésbe fizetendő adó összege az adóügynök szerint Terhelés 60, 79 Jóváírás 68. ÁFA,

A felhalmozott áfa összege a 60.62 számlák számviteli nyilvántartásai alapján is ellenőrizhető:

• Árbevétel Terhelés 62 Jóváírás 90.1
• Egyéb értékesítésből származó bevétel Terhelés 62 Jóváírás 91.1
• Kapott előlegek Terhelés 51 Jóváírás 62.2 - Az áfa a számított mérték szerint kerül meghatározásra,
• Jóváírt előlegek összege Terhelés 60.1 Jóváírás 60.2 - becsülje meg a visszaigényelt adó összegét.

A negyedévre vonatkozó áfalevonás összegének meg kell egyeznie a 68-as számla ÁFA alszámláján lévő terhelési forgalommal

• ÁFA levonható Terhelés 68.ÁFA jóváírás 19
• A levonásra kapott előlegek áfája Terhelés 68. ÁFA-jóváírás 76 AB,
• Kiadott előlegek áfa levonható Terhelés 68.ÁFA jóváírás 76 VA

A levonásoknak meg kell felelniük a 60. és 62. számla nyilvántartási adatainak is:

• Jóváírt előlegek összege Terhelés 62.2 Jóváírás 62.1 - becsülje meg a korábban kapott és levonandó előleg után fizetett áfa összegét
• Kibocsátott előlegek Terhelés 60.2 Jóváírás 51 - a levonandó ÁFA összegét a számított mérték szerint határozzák meg.

Mit kell ellenőrizni az áfa kiszámításakor: előnyök

Előfordulhat, hogy az áfa-számítás nem megfelelő, ha a vállalkozás hibásan alkalmazta a kedvezményt, vagy nem készítette el azt igazoló dokumentumokat. Ezért az áfa kiszámításának helyessége attól is függ, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének normáit mennyire helyesen alkalmazzák, és milyen igazoló dokumentumokkal rendelkezik a vállalat.

Ha voltak nem adóköteles ügyletei, ellenőrizze az előzetesen felszámított áfa felosztásának helyességét, és készítsen számítási igazolást az előzetesen felszámított áfa felosztásáról. A tanúsítvány mintája megtekinthető.

Ha bevallásában az ÁFA-t a költségvetésből visszatérítendőnek nyilvánítja, ellenőrizze a levonható bizonylatok - számlák, szállítólevelek - rendelkezésre állását, helyességét.

Ha Ön áfafizetési kötelezettség alóli mentességet vesz igénybe, győződjön meg arról, hogy a bevételt megfelelően számolja el, és nem veszítette el az arra való jogosultságát.

Ha a cég olyan ügyleteket hajtott végre, amelyeknél áfaügynökként járt el, ellenőrizze, hogy a levonásra bejelentett adó összegét valóban befizették-e a költségvetésbe.

Az áfa-számítások helyességének ellenőrzése az egyéb adókra vonatkozó bevallási adatokkal összehasonlítva

Az árbevétel mutatót az áfabevallásban („Értékesítés…” 010. o.) és a jövedelemadó-bevallásban („Értékesítésből származó bevétel” 010. o.) egyaránt feltüntetik. Jelentésében eltérések lehetségesek, de tudnia kell, miért jelentek meg.

Ha az elmúlt időszakban voltak áfa alá nem tartozó ügyletei, feltétlenül töltse ki az áfabevallás 7. pontját. Hiszen a jövedelemadó-bevallásban ez az összeg a bevétel részeként kerül figyelembevételre.

Mi szükséges az áfa kiszámításához

Ezek az anyagok nagyon hasznosak lesznek az áfa kiszámításakor:

• Kiigazító számla minta
• Korrekciós számla: a vevő könyvelései
• Korrekciós számla: könyvelések az eladónak
• ÁFA változások 2016
• Segítség az előzetesen felszámított áfa megoszlásának kiszámításában
• Példa az áfa kiszámítására
• 2016. évi áfa számítási képlete
• Hogyan kell megjeleníteni a felszámolt tárgyi eszközök áfáját 2016-ban
• Hogyan kell figyelembe venni az áfát a barter kiszámításakor 2016-ban?

A kapott és kiadott előlegek áfája a szervezet adófizetési kiadásainak szabályozásának egyik eszköze. Az előlegek áfa elszámolására a 76. számla alszámláit használják: 76.VA - fogadott, 76.AB - kibocsátásra.

Az a szervezet, amely egy szállítónak előleget fizetett, jogosult a befizetett áfa levonására. Az előlegből történő áfalevonás igénybevételének szükséges feltételei:

• az előleg fizetésének feltételét egyértelműen rögzíteni kell a szállítóval kötött szerződésben;
• az előleget be kell mutatni az SF-nek (legkésőbb a kifizetést követő 5 napon belül).

Az áfa levonása abban az adó időszakban történik, amikor az előleg átutalásra került. Amikor megtörténik a kiszállítás végső kifizetése, vagyis az áru átvétele a szállítótól az átvételi igazolás alapján, a szervezet köteles visszaállítani a korábban levonható áfa összegét.

A levonás visszaállítási kötelezettsége az áru átvételén túl a következő esetekben keletkezik a szervezetnek:

• a szerződés feltételeiben bekövetkezett változások;
• a szerződés felmondása és az előleg visszaadása.

Az ÁFA ugyanabban az összegben kerül visszaállításra, amelyben azt korábban beszámításra elfogadták. Ha a szerződés feltételei úgy határozzák meg, hogy az áru szállítására a 100%-os előleg beérkezése után kerül sor, a vevő az előleget részletekben utalhatja át. Ebben az esetben a szolgáltatásnyújtás SF-ben megjelenített ÁFA összege visszaáll. Ez az érték mindenesetre egybeesik az adott termékértékesítés után fizetett összes adóelőleg áfa összegével.

ÁFA a kapott előlegek után

Termékek (áru, szolgáltatás) vevő részére történő értékesítése során a szerződésben kötelező feltétel rögzíthető - 100%-ig terjedő előleg.

A kapott előlegről a szervezet adóbevallást állít ki és 18/118%-os áfát számít fel. Ennek az előlegnek az összege az értékesítési könyvben felhalmozott áfaként szerepel, vagyis olyan adóként, amelyet a szervezet köteles befizetni a költségvetésbe.

Szerezzen 267 videóleckét 1C-n ingyen:

A gyakorlatban a kapott előlegre vonatkozó SF kiállítása után 3 helyzet lehetséges:

• az előzetes időszak alatt az eladás megtörtént;
• az előlegezési időszakban nem történt értékesítés;
• az előleg visszaküldése a vevőnek (szerződés megszűnése, feltételek megváltozása stb.).

Az első esetben a szállítmány megtörténte után az értékesítő szervezet jogosult a korábban befizetett ÁFA-t bemutatni a levonásra kapott előleg után. Azaz az előleg SF beszerzési főkönyvi bejegyzéssel zárva.

A második esetben az előleg összege és az utána felszámított áfa a tárgyidőszaki áfa bevallásban a 3. pont 070. sorában jelenik meg.

Előleg-visszaigénylés esetén a levonásra befizetett áfa igénylésére is van lehetőség, azaz bejegyzés keletkezik a vásárlási könyvben. A levonást a szerződés megszűnését követő egy éven belül veheti igénybe.

A beszerző szervezet felszámolása esetén a szállítási feltételek maradéktalan teljesítése előtt, ha az előleg visszafizetése lehetetlen, az előleg kézhezvételekor felszámított ÁFA nem vonható le.

Példák az előlegek áfa elszámolására vonatkozó bejegyzésekre

Példa a kapott előlegekre vonatkozó műveletre

A Harmony LLC-nek a vevővel kötött megállapodás értelmében, az Amalgama LLC-vel 212 400 rubel összegű áruszállítmányt kell szállítania. ÁFA - 32 400 rubel. 2016.10.07 Az "Amalgám" a szerződés összegének 50% -ának előlegét utalja át: 106 200 rubel. Előleg áfa: 106 200 * 18/118 = 16 200 rubel.

A vevőtől kapott előlegek áfáját a könyvelésben tükrözzük:

Augusztusban a Harmony áruszállítmányt szállít az Amalgámnak. Értékesítési ügyletek és az ÁFA levonása a kapott előlegekből:

Kiadott előlegekkel kapcsolatos tranzakciók

Tekintsük ugyanezt a műveletet a vevő oldaláról. Az Amalgama LLC könyvelője az áfát tükrözi a kiküldetések által kiadott előlegekre:

Az áru átvételekor a szállítási áfa levonása megjelenik.

A kapott előlegek áfáját az eladó számítja ki, ha a termék (szolgáltatás) fizetésének időpontja megelőzi az értékesítés időpontját. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve azonban néha megengedi, hogy a kapott előleg után ne fizessenek áfát. Találjuk ki.

Fórumunkon az áfa és más szövetségi adók kiszámításával kapcsolatos kérdéseket tisztázhatja. Így megtudhatja, hogyan történik az áfa-ellenőrzés, és milyen dokumentumokat kérnek az adóhatóságok az ellenőrzés során.

ÁFA a kapott előlegekre – mi az?

alpont alapján kapott előlegek után az adóalanyok kénytelenek áfát felszámítani. 2 p 1 art. 167 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Ha a fizetés megérkezett egy jövőbeni szállítás miatt, akkor ÁFA-t kell felszámítani. Ebben az esetben az adóalap maga az előleg lesz, és az áfát az értékesített tárgytól függően 10/110 vagy 18/118 számított kulcsok alapján számítják fel (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 164. cikkének 4. szakasza). .

Az eladó előlegeinek elszámolása

1. A következő bejegyzések készülnek:

Dt 51 Kt 62 - előleg beérkezett.

Dt 76 Kt 68 - ÁFA az előtörlesztésen szerepel.

2. Előlegszámla készül (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 169. cikke).

A szállítónak 5 napja van a kiállításra. 2 példányban áll össze: az egyiket magának, a másodikat a vásárlónak. A kapott előlegekről szóló számlák kiállításának szabályait az Orosz Föderáció kormányának 2011. december 26-i 1137. számú rendelete (a továbbiakban: 1137. számú rendelet) szabályozza.

Az előlegszámla helyes kitöltésével kapcsolatban lásd az anyagot

3. Az előlegszámla az értékesítési főkönyvben kerül rögzítésre.

A számla az előleg beérkezésének időszakában kerül nyilvántartásba (1137. sz. határozattal jóváhagyott vételi főkönyvi vezetési szabályzat 3. pontja).

• az előlegfizetési időszak alatt nem történt értékesítés;
• az előleg átutalásának időszakában értékesítés történt;
• az előleget visszakapta a vevő.

Lehetőség, ha az előlegfizetési időszak alatt nem volt szállítmány

Az eladónak az ÁFA-bevallás 3. szakaszának 3. és 5. oszlopába kell beírnia a kapott előleg előlegének és áfájának összegét (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. október 29-i rendelete, sz. ММВ-7-3/558@).

Egy lehetőség, amikor az eladó visszaadta az előleget a vevőnek

• Az eladó elfogadja a levonásra kapott előlegek áfáját (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 171. cikkének 5. cikke), a következő bejegyzésekkel:

Dt 62 Kt 51 - előleg visszafizetése.

Dt 68 Kt 76 - levonásra kapott előlegek ÁFA elfogadása.

• A vásárlási könyvben levonandó áfát tükrözi.
• Az ÁFA bevallás 3. pontjának 120. sorát tölti ki.

Lehetőség korábban kifizetett készletelemek értékesítésére

• Az eladó elfogadja a héát a levonásra kapott előlegből (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 171. cikkének 8. cikke), a következő bejegyzésekkel:

Dt 62 Kt 90 - értékesítésből befolyt bevétel.

Dt 90 Kt 68 - Az értékesítés után ÁFA kerül felszámításra.

Dt 68 Kt 76 - A kapott előlegek áfája levonásra kerül.

• Megjeleníti az eladó által az előleg átvételekor kiállított számlaszámú vásárlási könyvben kapott előlegek ÁFA levonását.
• Nyilatkozatot tölt ki, amelyben a levonást a 3. szakasz 170. sorába írják be.

Az áfa levonási elfogadásának határidejéről lásd „Az „előleg” és „ügynökségi” áfa levonása nem halasztható” című anyagot

Jegyzet! Az adóhatóságok úgy vélik, hogy a beérkezett előlegek után minden esetben áfát kell felszámítani, még akkor is, ha az előleg beérkezésének és az értékesítésnek az időszaka egybeesik (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2011. július 20-i levele, ED-4-3/11684 sz. ).

Ezen túlmenően al. 3 p 3 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 170. cikke értelmében az eladó, aki árukat és anyagokat adott el az előlegnél kisebb összegért, csak az eladási összegből vonhatja le az áfát, nem pedig a teljes előlegből.

Az előlegek áfa levonásának szabályairól bővebben a „Fogadott előleg áfa levonási elfogadása” című anyagban olvashat.

Vevő lépései előleg fizetésekor

A vevő az Art. 12. pontja értelmében Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 171. §-a elfogadhatja az előzetes áfa levonását, ha:

• van helyesen kiállított számla;
• van egy fizetést igazoló dokumentum;
• A szerződés rögzíti az előtörlesztés lehetőségét.

Az előleg átutalása után a vevő:

• A következő bejegyzéseket teszi:

Dt 60 Kt 51 - előleg utalva.

Dt 68 Kt 76 - előleg áfa levonásra kerül.

• Az eladó által kiállított számlaszámú vásárlási könyvbe beírja a kiállított előlegek áfa levonásait.
• Az áfaelőleget tükrözi az ÁFA bevallás 3. pontjának 130. sorában.
• Az értékesítési időszakban visszaállítja az áfaelőleget: Dt 76 Kt 68.
• Az áfa visszaállítását tükrözi az értékesítési könyvben.
• A nyilatkozatban tükrözi a 3. szakasz 090. sorában szereplő előlegek áfáját (10/110 és 18/118 kulcs).

A bevallás 090-es sorának kitöltésével kapcsolatban lásd az Áfa-bevallás 3. rovatának 090-es sorának kitöltése című anyagot

Amikor a kapott előlegek után nem kell áfát felszámítani

Az adózó a kapott előleg után nem számíthat fel áfát az alábbi esetekben:

• ha nem adóköteles ügyletekre előleget kap (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 149. cikke);
• ha előleget fizetnek olyan műveletekre, amelyek végrehajtásának helye nem az Orosz Föderáció területe (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 147. cikke, 148. cikke);
• az eladó nem fizet áfát „különleges rendszerként” (Az Orosz Föderáció adótörvényének 26.1-26.5 fejezete);
• az eladó mentesül a héa fizetése alól (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 145–145.1. cikke);
• előleget fizettek a 0% HÉA-kulcsot tartalmazó ügyletekre (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 164. cikkének 1. szakasza);
• az előleget olyan műveletekre utalják át, amelyekre hosszú termelési ciklust terveznek - több mint hat hónapig (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 167. cikkének 13. szakasza).

Ha többet szeretne megtudni arról, hogy ki nem minősül áfafizetőnek, tekintse meg a „Ki az áfafizető?” című anyagot.

Hogyan jelenítsük meg az áfát előleg befizetésekor, amikor áttérünk az egyszerűsített adórendszerre a speciális adórendszerről és fordítva

Az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.12. cikke értelmében az egyszerűsített adórendszert használó adóalany bizonyos esetek kivételével nem fizet áfát. Ebből következően abban az esetben, ha az eladó a kapott előlegek összege után az egyszerűsített adózási rendszerben áfát számolt fel, majd áttért az egyszerűsített adórendszerre, amely után az értékesítést végrehajtotta, nincs alapja az áfa levonásának. De neki sem kell áfát felszámítania a küldemény után.

Ha az eladó ezzel szemben az egyszerűsített adórendszerben dolgozott, majd áttért az általános rendszerre, akkor az értékesítés után áfát kell felszámítania, de az adóalapot nem lehet csökkenteni a korábban kapott előleg összegével. (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2008. július 30-i levele, 03-11-04/2/116).

Az egyszerűsített adórendszerről és az egyszerűsített adórendszerre való áttérés következményeiről lásd „ÁFA az OSNO egyszerűsített adórendszerére való áttéréskor: adó elszámolása és visszaállítása” című anyagot.

Az eladó felelőssége, aki nem számít fel áfát a kapott előlegekre

Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 122. cikke bevezette a héa hiányos befizetésének felelősségét az adóalap alulértékelése esetén. A bírság mértéke e norma szerint a jogsértés szándékosságától függően az alulfizetett adóösszeg 20-40%-a között mozoghat.

Az áfa késedelmes fizetésének következményeivel kapcsolatban lásd a „Mi a felelősség az áfa késedelmes fizetéséért?” című anyagot.

Eredmények

Az áfa elszámolása az előlegek átvételekor nagy jelentőséggel bír az eladó számára, mert az előlegösszegek utáni áfa felszámításával és megfizetésével az adózó csökkenti az adóterhet a következő időszakokban, hiszen ekkor levonásként elfogadja a felhalmozott áfát.

A vevő számára éppen ellenkezőleg, az előleg átutalása lehetővé teszi az adóteher csökkentését az aktuális adózási időszakokban. Ha azonban a vevő számára az áfaelőleg-levonás igénylése jogos, akkor az eladó számára az áfa felszámítása kötelezettség, ennek hiányában felelősségre vonható.