Kaip patikrinti avansus. Kaip patikrinti išankstinę ataskaitą

Daugelis įmonių dirba pagal išankstinį apmokėjimą. Avanso gavimas tiekėjui nustato tam tikrus įsipareigojimus, kurie susiję ne tik su sutarties sąlygų įvykdymu ir vėlesniu prekių išsiuntimu laiku, bet ir su pridėtinės vertės mokesčio apskaičiavimu.

Kita vertus, PVM apmokestinamas ir pačiam siuntimui. Bet dvigubo apmokestinimo čia nekyla, nes įmonei suteikiama teisė gauti PVM atskaitą nuo gautų avansų. Šiame straipsnyje mes suprasime, kaip apskaičiuojamas PVM nuo gautų avansų, kokie dokumentai surašomi ir kada, taip pat kokia tvarka PVM išskaitomas iš avanso vėliau siunčiant.

1. Iš pirkėjų gautų avansų PVM apskaičiavimas

2. PVM įrašai iš gauto avanso

3. PVM atskaita iš gauto avanso

4. Avansinio apmokėjimo PVM pavyzdys

5. PVM atskaita už dalinį siuntimą

6. Gautų avansų PVM tarifas

7. PVM apskaičiavimas avansams už prekes su skirtingais tarifais

8. PVM avansinėje sąskaitoje faktūroje

9. PVM nuo avansinio mokėjimo pardavimo knygoje

10. Pirkimo knygelė atskaitant PVM iš avansų

11. PVM atspindys avansams 1C: Apskaita

Taigi, eikime eilės tvarka. Jei neturite laiko perskaityti ilgo straipsnio, pažiūrėkite žemiau esantį trumpą vaizdo įrašą, iš kurio sužinosite visus svarbiausius dalykus apie straipsnio temą.

(jei vaizdo įrašas neaiškus, vaizdo įrašo apačioje yra krumpliaratis, spustelėkite jį ir pasirinkite 720p kokybę)

Straipsnyje temą aptarsime išsamiau nei vaizdo įraše.

1. Iš pirkėjų gautų avansų PVM apskaičiavimas

PVM objektas atsiranda, kai operacijos, susijusios su prekių, darbų ar paslaugų pardavimu, vyksta Rusijos Federacijos teritorijoje (Mokesčių kodekso 146 straipsnio 1 punktas). Gaudama avansus iš klientų, organizacija taip pat turi prievolę imti ir sumokėti PVM. Avansų PVM apskaičiuojamas taikant apskaičiuotą 18/118 arba 10/110 tarifą, o mokesčio bazė yra gauto avanso suma (DK 154 str.).

Avansas arba išankstinis apmokėjimas – tai apmokėjimas, kurį tiekėjas (pardavėjas) gauna iki faktinio gaminių išsiuntimo dienos arba iki paslaugų suteikimo (DK 487 str. 1 d.).

PVM apskaičiavimo algoritmas, kai gaunate lėšas, susijusias su atsiskaitymais už prekių (darbų, paslaugų) apmokėjimą, parodytas paveikslėlyje diagramos pavidalu.

Už gautą išankstinio apmokėjimo sumą išrašyti sąskaitą faktūrą 2 egzemplioriais:

Pirmasis pirkėjui išduodamas per penkias dienas (kalendorines dienas) (DK 168 str.);
2-ą registruojate pardavimo knygoje ir pasiliksite sau;

Kaip avansinėje sąskaitoje faktūroje atspindėti PVM ir kokie niuansai yra pildant dokumentą tokioje situacijoje, bus aptarta kiek vėliau. Tuo tarpu čia yra tolesnių veiksmų eiga.

Išankstinė sąskaita registruojama pardavimo knygoje (Pardavimo knygos vedimo taisyklių 3, 17 p.).

Išsiuntus prekes ar suteikus paslaugas (atlikus darbus), reikia:

išrašyti naują pardavimo sąskaitą faktūrą (vėl 2 egzemplioriais - sau ir pirkėjui), užregistruoti pardavimo knygoje, išrašyti pirkėjui (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 169 straipsnio 5 punktas, 14 str. 167, 168 straipsnio 3 punktas, pardavimo knygos vedimo taisyklių 3 punktas).
įregistruokite išankstinę sąskaitą pirkimo knygoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnio 8 punktas, 172 straipsnio 6 punktas (Pirkimo knygos tvarkymo taisyklių 22 punktas).

2. PVM įrašai iš gauto avanso

Taigi, išanalizavome bendrą tvarką, dabar pažiūrėkime, kokie PVM įrašai daromi iš gauto avanso ir kas bus su šiuo PVM ateityje. Organizacija ne tik tvarko mokesčių apskaitą, bet ir apskaitą. O sąskaitos toje situacijoje, kurią analizuojame, yra labai specifinės, daugelis buhalterių dėl jų susipainioja.

Pirmiausia atkreipiame dėmesį, kad atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais vyksta naudojant dvi 62 sąskaitos subsąskaitas:

62-1 „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“
62-2 „Gauti avansai“

Norėdami apskaityti PVM, mums reikės atskiros subsąskaitos į „šiukšlių sąvartyną“ 76:

76-AB „Gauto avanso PVM“

Šį paskyros pavadinimą mums siūlo 1C: Buhalterinė programa. Jei naudojate kitą programą, subsąskaita gali skirtis, tačiau tai nesvarbu. Kai kurie buhalteriai painioja dvi sąskaitas: 76-AB ir 76-BA. Pirmoji skirta gautiems avansams, antra – išduotiems avansams (reikia, jei atskaitote PVM nuo išduotų avansų). Visada prisimenu tai: VA reiškia išduotus avansus, o AB – atvirkščiai, gautus.

Kai gausite avansą į savo einamąją sąskaitą, turėsite avanso gavimo ir PVM kaupimo operacijas:

51 debetas – kreditas 62-2 „Gauti avansai“

Debetas 76-AV „Gauto avanso PVM“ - 68 kreditas

Kaip matyti iš pranešimų, mūsų skola biudžetui padidėjo. Bet mes neatsisveikiname su sukauptu PVM, jis mums vis tiek pasitarnaus. Ir iki išsiuntimo momento laukia 76-AB sąskaitoje.

3. PVM atskaita iš gauto avanso

Išsiunčiant prekes ar pasirašant darbų atlikimo ar suteiktų paslaugų atlikimo aktą, vėl atsiranda PVM apmokestinimo objektas – pajamos. Ir vėl imamas PVM, šį kartą siunčiant:

Debetas 62-1 „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“ - Kreditas 90-1

Debetas 90-3 – kreditas 68

Kas atsitiks, PVM imame du kartus ir sumokame į biudžetą? Visai ne! Išsiuntusi organizacija įgyja teisę iš gauto avanso atskaityti PVM. Prisimenate, kad 76-AB sąskaitos mokestis laukia sparnuose?

68 debetas – kreditas debetas 76-AV „gautų avansų PVM“

Tuo pačiu metu daromas avanso kompensavimo įrašas:

Debetas 62-2 „Gauti avansai“ – kreditas 62-1 „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“

Dabar pažvelkime į PVM apskaičiavimo avansiniam mokėjimui pavyzdį.

4. Avansinio apmokėjimo PVM pavyzdys

2016 m. sausio mėn. „Snezhinka LLC“ su pirkėju „Ldinka LLC“ sudarė sutartį dėl šaldytuvų tiekimo. Suma pagal sutartį yra 118 000 rublių. (su PVM 18 000 rublių). 2016 m. sausio 15 d. „Snezhinka LLC“ iš pirkėjo gavo 59 000 rublių avansą. (avanso pervedimas numatytas tiekimo sutartyje).

Apskaičiuokime PVM nuo avanso:

59 000 rublių. * 18% / 118% = 9000 rub.

Debetas 51 – kreditas 62-2 „Gauti avansai“ - 59 000 rublių. – iš pirkėjo gautas avansas

Debetas 76-AV „Gauto avansų PVM“ - 68 kreditas - 9 000 rublių. – PVM apmokestinamas avansu

2016 m. vasario mėn. Snezhinka LLC pirkėjui išsiuntė šaldytuvus. Už siunčiamas prekes išrašyta nauja sąskaita faktūra, tuo pačiu iš avansinio mokėjimo priimame PVM atskaitai. Apskaitoje darome šiuos įrašus:

Debetas 62-1 „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“ - 90 kreditas - 118 000 rublių. – atspindi pardavimo pajamas

Debetas 90 – kreditas 68 – 18 000 rublių. – Parduodant imamas PVM

5. PVM atskaita už dalinį siuntimą

Taigi PVM, skaičiuojamas nuo išankstinio apmokėjimo sumų už būsimus pristatymus, po prekių išsiuntimo, darbų atlikimo, paslaugų suteikimo, priimamas atskaityti. Išskaitoma mokesčio suma, kuri apskaičiuojama gavus avansą (DK 172 str. 6 p.).

Vadinasi, jeigu siunčiamų prekių savikaina yra mažesnė už gautą avanso sumą, pardavėjas turi teisę atskaityti PVM tik nuo siunčiamų prekių sąskaitoje nurodyta suma.

Pakeiskime ankstesnio pavyzdžio sąlygas. 2016 m. sausio mėn. „Snezhinka LLC“ su pirkėju „Ldinka LLC“ sudarė sutartį dėl šaldytuvų tiekimo. Suma pagal sutartį yra 118 000 rublių. (su PVM 18 000 rublių). 2016 m. sausio 15 d. „Snezhinka LLC“ iš pirkėjo gavo 118 000 rublių avansinį mokėjimą. (avanso pervedimas numatytas tiekimo sutartyje).

Apskaičiuokime PVM nuo avanso:

118 000 rublių. * 18% / 118% = 18 000 rub.

Apskaitoje bus daromi šie įrašai:

Debetas 51 – kreditas 62-2 „Gauti avansai“ - 118 000 rublių. – iš pirkėjo gautas avansas

Debetas 76-AV „Gauto avanso PVM“ - 68 kreditas - 18 000 rublių. – PVM apmokestinamas avansu

Pirkėjui išrašyta ir išrašyta sąskaita avansiniam mokėjimui.

2016 m. vasario mėn. „Snezhinka LLC“ pirkėjui išsiuntė šaldytuvus už 59 000 rublių, įskaitant 18% PVM. Už siunčiamas prekes išrašyta nauja sąskaita faktūra, tuo pačiu iš avansinio mokėjimo priimame PVM atskaitai, bet ne daugiau kaip PVM nuo siuntos. Apskaitoje darome šiuos įrašus:

Debetas 62-1 „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“ - 90 kreditas - 59 000 rublių. – atspindi pardavimo pajamas

Debetas 90 – kreditas 68 – 9000 rublių suma. – Parduodant imamas PVM

Debetas 68 – kreditas Debetas 76-AV „Gauto avanso PVM“ - 9 000 rublių. – priimtas į PVM atskaitą nuo išankstinio apmokėjimo

Debetas 62-2 „Gauti avansai“ - kreditas 62-1 „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“ - 59 000 rublių. – įskaitytas avansas

Likusią „avanso“ PVM dalį galima atskaityti, kai išsiunčiama likusi dalis šaldytuvų.

6. PVM tarifas avansams

Gali susidaryti situacija, kai organizacija parduoda prekes, apmokestintas skirtingais tarifais, tarkime, 10% ir 18%. Įvairios prekės parduodamos pagal tiekimo sutartį. Gautas avansas ir kyla klausimas, koks PVM tarifas avansiniam mokėjimui bus taikomas tokiu atveju?

Jeigu įmonei reikia įforminti ilgalaikius sutartinius santykius, tai patogiausia tai padaryti naudojant preliminariąją sutartį. Jo esmė ta, kad šalys tokiu susitarimu susitaria dėl visų jas dominančių sąlygų, išskyrus esmines.

Pavyzdžiui, įmonės sudaro tiekimo sutartį ir nustato sąlygas dėl atsakomybės, nenugalimos jėgos, sąveikos tvarkos, tačiau nenurodo tikrojo dalyko (prekių pavadinimo ir kiekio).

Esmines sutarties sąlygas šalys išsiaiškina tik tada, kai atsiranda poreikis įsigyti konkretaus asortimento ir kiekio prekes. Paprastai sąlyga apie dalyką nurodoma sutarties prieduose, kurie yra jos sudedamosios dalys, arba paraiškose, specifikacijose, papildomuose susitarimuose (dėl sąskaitų faktūrų – ginčytinas).

Pridedama prie tiekimo sutarties specifikacija yra tiekiamų prekių sąrašas, jų charakteristikos, kiekis, savikaina.

Sutartyje nurodytos pagrindinės pristatymo nuostatos ir sąlygos, šalių atsakomybė, specifikacijoje pateikiamas gaminių ir prireikus jų komponentų sąrašas. Pakeitus tiekimo sąrašą, pasikeičia tik specifikacijos programa.

Specifikacijos pakeitimai atliekami bendru šalių susitarimu, pakartotinai išduodant ankstesnę arba išduodant papildymą.

Išvardintos prekės ir jų savybės bei kaina turi sutapti su aprašymu važtaraštyje.

Kai kuriais atvejais specifikacija perduodama faksu ar elektroniniu paštu, tačiau tai turi būti nurodyta sutartyje, kad nekiltų nesutarimų ir pretenzijų. O elektroninius dokumentus rekomenduojama tvirtinti popieriniais originalais.

Kad pristatymai nebūtų pripažinti vienkartiniais sandoriais, prekių perdavimo dokumentuose turi būti nuorodos į preliminariąją sutartį. O pačioje sutartyje turi būti dokumentas, kuriame bus paaiškintos esminės sutarties sąlygos.

Taigi avansinis mokėjimas pervedamas konkrečiu užsakymu, kurio sudėtis nurodyta, pavyzdžiui, specifikacijoje. Ir iš šio dokumento visiškai aišku, koks PVM tarifas avansiniam mokėjimui bus taikomas, kiek ir kokių vėliau išsiųstų prekių bus apmokestinta 10 ar 18% tarifais.

7. PVM apskaičiavimas avansams už prekes su skirtingais tarifais

2016 m. kovo mėn. Sugarok LLC gavo avansinį mokėjimą iš Baza LLC už 100 kg cukraus tiekimą 44 rubliais. už kg, įsk. PVM 10% ir 50 kg šokoladinių saldainių už 354 rublius. už kg, įsk. PVM 18%. Bendra užsakymo suma yra 22 100 rublių.

Balandžio mėnesį užsakymas buvo išsiųstas pirkėjui.

Debetas 51 – kreditas 62-2 „Gauti avansai“ - 22 100 rublių. – iš pirkėjo gautas avansas

Debetas 76-AV „gautų avansų PVM“ - kreditas 68 - 3100 rublių. – PVM apmokestinamas avansu

Pirkėjui išrašyta ir išrašyta sąskaita avansiniam mokėjimui.

Po išsiuntimo:

Debetas 62-1 „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“ - 90 kreditas - 22 100 rublių. – atspindi pardavimo pajamas

Debetas 90 – kreditas 68 – 3100 rublių suma. – Parduodant imamas PVM

Debetas 68 – kreditas Debetas 76-AV „Gauto avanso PVM“ - 3100 rublių. – priimtas į PVM atskaitą nuo išankstinio apmokėjimo

Debetas 62-2 „Gauti avansai“ - kreditas 62-1 „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“ - 22 100 rublių. – įskaitytas avansas

Jei siunta nebūtų pilnai sukomplektuota, tuomet PVM nuo išankstinio apmokėjimo galėtume atskaityti tik tokią sumą, kuri lygi siuntos PVM.

8. PVM avansinėje sąskaitoje faktūroje

Taigi, aptarėme pagrindines taisykles, pagal kurias skaičiuojamas PVM nuo avansų, ir perėjome apskaitos įrašus. Dabar pakalbėkime apie dokumentų rengimo ypatybes.

Pirmiausia pažiūrėkime, kaip PVM atsispindi avansinio apmokėjimo sąskaitoje ir kas užpildymo ypatybėsšio dokumento. Pavyzdį galite pamatyti paveikslėlyje. Sutelkime dėmesį į tas detales, kurios skiriasi nuo siuntos.

- Sąskaitos numeris. „Išankstinės“ sąskaitos yra sunumeruotos bendra chronologine tvarka kartu su įprastomis sąskaitomis faktūromis. Specialios sąskaitų faktūrų, išrašytų avanso sumai, numeravimo tvarkos nėra (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. rugpjūčio 10 d. raštas Nr. 03-07-11/284).

— Siuntėjas ir jo adresas. „Išankstinėje“ sąskaitoje faktūroje 3 eilutėje yra brūkšnys.

— Gavėjas ir jo adresas. „Išankstinėje“ sąskaitoje faktūroje 4 eilutėje yra brūkšnys.

— Į _______________ apmokėjimo ir atsiskaitymo dokumentą Nr. ___

Avansinės sąskaitos 5 eilutėje turi būti nurodyta mokėjimo ir atsiskaitymo dokumento numeris ir parengimo data arba kasos kvitas, už kurį pervedamas avansas (Sąskaitos faktūros pildymo taisyklių, patvirtintų 2011 m. gruodžio 26 d. Rusijos Federacijos Vyriausybės dekretu Nr. 1137, 1 punkto „z“ papunktis). Neužpildžius šios eilutės gali būti atsisakyta atskaityti išankstinio mokėjimo mokestį.

— Prekės pavadinimas (atliktų darbų, suteiktų paslaugų aprašymas) nuosavybės teisės. Tikslus arba bendras tiekiamų prekių, darbų ar paslaugų pavadinimas.

- Matavimo vienetas. Išankstinėje sąskaitoje faktūroje 2 stulpelyje yra brūkšnys.

— Kiekis (tūris). Išankstinėje sąskaitoje faktūroje 3 stulpelyje yra brūkšnys.

— Matavimo vieneto kaina (tarifas). „Avansinėje“ sąskaitoje faktūroje 4 stulpelyje yra brūkšnys.

— Prekių (darbo, paslaugų) savikaina, nuosavybės teisės be mokesčių – viskas. „Avansinėje“ sąskaitoje faktūroje 5 stulpelyje yra brūkšnys.

— Įskaitant akcizo sumą. Išankstinėje sąskaitoje faktūroje 6 stulpelyje yra brūkšnys.

- Mokesčio tarifas. Atsiskaitymo kursas: 10/110 arba 18/118 gavus avansą

Jei avansas mokamas už siuntas, apmokestinamas 10 ir 18 % tarifais, tai avansinėje sąskaitoje faktūroje tiekėjas, remdamasis sutartyje esančia informacija, skirtingais tarifais apmokestinamas prekes gali išskirstyti į atskiras pozicijas (Ministerio raštas). Rusijos finansai 03/06/09 Nr. 03-07-15/39).

— Prekių (darbo, paslaugų) kaina, nuosavybės teisės su mokesčiais – viskas. „Avansinėje“ sąskaitoje-faktūroje pardavėjas turi nurodyti visą gautą mokėjimo sumą su PVM.

Išankstinėje sąskaitoje faktūroje 10, 10a, 11 stulpeliuose dedamas brūkšnys.

9. PVM nuo avansinio mokėjimo pardavimo knygoje

Sukurtas PVM registruojamas pardavimo knygelėje. Pardavimo knyga yra specialus PVM apskaitos registras. Ji atliekama siekiant nustatyti mokėtino į biudžetą PVM sumą. Pardavimo knygos forma ir tvarka nustatyta Rusijos Federacijos Vyriausybės 2011 m. gruodžio 26 d. dekreto Nr. 1137 5 priede.

Registracijos pavyzdį žiūrėkite paveikslėlyje (paveikslėlis platus, todėl supjaustomas į 2 dalis).

10. Pirkimo knygelė atskaitant PVM iš avansų

O mums tereikia pažiūrėti, kaip yra registruojama išankstinė sąskaita, kai prekės išsiunčiamos pirkimo knygoje. Pirkimo knyga taip pat yra specialus PVM apskaitos registras. Čia surenkamas visas organizacijos priimtas atskaityti PVM. Pirkimo knygos forma ir tvarka taip pat nustatyta Rusijos Federacijos Vyriausybės 2011 m. gruodžio 26 d. dekrete Nr. 1137.

11. PVM atspindys avansams 1C: Apskaita

Tiems, kurie tvarko apskaitą 1C: Buhalterinės apskaitos programoje - žiūrėkite, kaip PVM atsispindi gautuose avansuose 1C vaizdo įrašo formatu.

Su kokiais probleminiais klausimais susidūrėte apskaičiuojant PVM už avansus, gautus iš klientų? Paklauskite jų komentaruose!

Iš pirkėjo gautų avansų PVM apskaičiavimas

Mėgėjiškas cheat lapas dėl PVM deklaracijos pateikimo (kas ketvirtį). Ką turėtumėte iš karto nepamiršti žiūrėti kitą ketvirtį?

Pirmiausia gauname visus dokumentus iš visų tiekėjų ir pirkėjų

Mes nepaliekame „prekių gavimo“ ir „sąskaitų“ (mažmeninės prekybos ataskaitų) ir kt.

Su tiekėjais dirbame 60 sutarčių (sąskaitų).

Už 62 su pirkėjais taip pat bendraujame pagal sutartis (sąskaitas).

Nepamirškite gauti išrašų iš visų savo bankų

Yra atsarginių (rezervinių sąskaitų), jei vienam bankui pablogėtų, galima pabandyti laiku pervesti lėšas į kitą banką.
Nepamirškite ten atsisiųsti išrašų, nes greičiausiai imamas komisinis mokestis, t.y. juda.

Tiekėjų yra 60

60,01 D liekana = 0!
60,02 K liekana = 0!

76.VA D liekana = 0
76.VA K = 60,02*18/118 - su sąlyga, kad visi tiekėjai yra išrašę sąskaitą avansui. Bet realiai taip nebūna: 76.VA paskola

Naudinga peržiūrėti dokumentų būseną – Sąskaitos iš tiekėjų

60 – žr. Pirkimai – tiekėjų sąskaitos faktūros? status = Negauta!

19.3 19.4 PVM iš tiekėjų

19.3 likutis Kreditas = Debetas = 0 - viskas turi būti uždaryta be likučių, visos debeto apyvartos per ketvirtį yra lygios kreditinėms.

Pirkėjai 62,01 62,02

62,01 K liekana = 0
62,02 D liekana = 0

Nepamirškite sukurti pardavimo knygos įrašų ir pirkimo knygos

Ieškoti " PVM atskaitomybė". Turiu dokumentą, kurį vieną kartą ketvirčio pabaigoje sukūrė pati 1C.

Čia ir iškyla įdomūs momentai apskaitoje. Iš tikrųjų PVM nuo pirkėjo avansinio mokėjimo patenka į dokumentą „pirkimo knygos formavimas“. Taip viskas yra – tarsi perkate PVM.

nepamirškite suskaičiuoti. iš anksto pirkėjams!

1C gali tai padaryti automatiškai. Ieškoti " PVM atskaitomybė".

76.AB K liekana = 0
Atminkite, kad debeto likutis yra 76.AB = 62,2*0,18/1,18.

Pastaba: pereinant nuo 18% iki 20%, ši formulė neveiks.

Nepamirškite patikrinti mažmeninės prekybos ataskaitų

Iš OFD pašaliname kasos aparatų duomenis

Tai reiškia, kad kasos aparatas taip pat turi būti suderintas su OFD (nėra jokio pabėgimo)

Mes tiesiog atliekame 50-osios sąskaitos faktūros analizę – čia kartu pateikiame mažmeninės prekybos pajamas ir pajamas iš klientų (LE). Paprastai suma ir OFD duomenys iš karto sutinka. jei nesutampa, ieškome pinigų grąžinimo ir pan.

Pastaba: gali būti pakeisti fiskaliniai diskai. Dėmesio, jums reikia pereiti visus šio laikotarpio FN)

PVM buhalterio padėjėja

Ieškome žodžio PVM, kuris gali būti susijęs su PVM čekiu.

Pradėkime mokytis Operacijos / Laikotarpio uždarymas / PVM apskaitos asistentas.

Taip pat yra naudinga suvestinė ataskaita 1C 8.3, žr. Ataskaitos - PVM apskaitos analizė .

Sąskaita faktūra: pirkimo knygoje nurodykite PVM atskaitą iki gavimo datos

Jei apmokėjimas ir siuntimas (kvitas) yra tuo pačiu laikotarpiu, tada į viską atsižvelgiama labai paprastai: visuose mano „Prekių kvitų“ dokumentuose gautoje Sąskaitoje faktūroje yra pažymėta „Įsigyti PVM atskaitą pirkimo knygoje iki gavimo datos“. .
Tie. čia iš karto darome įrašus dėl PVM grąžinimo (68.02) Visos siuntos panašiai žymimos "sąskaita faktūra" ir atitinkamai yra įrašai (90.03

Taigi pirkimo knygos ir pardavimo knygos dokumentų formavimas yra beveik tuščias.
O ten atsidūrė visokie avansai ir kitokios piktosios dvasios, todėl buhalterio gyvenimas būna šviesus ir turiningas.
Problema ta, kad jei pasiduosite ir nesusitvarkysite su pažanga, tai vis tiek viskas išeis. Todėl ieškome avansų tikrinimo algoritmų.

Pereinant prie PVM 20% (2018/2019 m.)

Išanalizuojame sąskaitą faktūrą 90.03 ir žiūrime, ar 1 ketv. išrašėme sąskaitas su 18% PVM. 2019 m – Taisome 20 proc.

Tai, kas žemiau, yra sena nesąmonė, geriau neskaityti: Ką mums pirmiausia pasako logika (ar mėgėjas kliedi) - visi variantai (kur yra 2 laikotarpiai, viename mokėjime, kitoje siuntoje) skirstomi į:

1.1 kliento išankstinis apmokėjimas
1.1a счф. už avansą (76АВ
1.2 prekių siuntimas klientui + eilinė sąskaita faktūra (įrašų čia nėra, bet žiūrėkite jos siuntimą 90.03
1.2a panaikiname SCHF. už avansinį mokėjimą (atsiranda kuriant pirkinių knygą – kaip bebūtų keista).

2.1 prekių siuntimas klientui
2.2 kliento apmokėjimas

3.1 išankstinis apmokėjimas tiekėjui
3.1a tiekėjas jums SCHF. avansiniam apmokėjimui (68.02 Pirkimai - avansinio apmokėjimo sąskaita
3.2 prekių gavimas iš tiekėjo + eilinė sąskaita faktūra (68.02
3.2a panaikiname SCHF. Už avansą (76VA

4.1 prekių gavimas iš tiekėjo (19.03
4.2 apmokėjimas tiekėjui

Atkreipkite dėmesį, kad pastraipoms. 2 ir 4 SCHF nesukuriamas. už avansą Jie rodomi tik tada, kai sumokama pirma.

76AB Tai atsiranda sukūrus išankstinio mokėjimo sąskaitą. Patikrinimo algoritmas yra toks: pagal 62.2 žiūrime į bendrą sumą laikotarpio pabaigoje, iš jos išryškiname kiek bus PVM, ir ši suma yra bendra pagal 76.AB. Žinoma, su sąlyga, kad visos prekės turi tą patį PVM.

Dieve, kaip aš galiu patikrinti visą šitą mėšlą su rangovais, nes nuo 2015 m. Kiekviena sąskaita faktūra turi būti pateikta sandorio šalies apskaitos skyriui.

Pažiūrėkime, kas yra dokumente „Pirkimo knygos formavimas“.
Dėmesio! : dokumentą galima rasti tik šiuo keliu: Operacijos – reguliarios PVM ataskaitos(jis nėra visų operacijų žurnale).

įsigytas turtas 68.02
gauti avansai 68.02

išieškojimas iš avansų 76VA

Pirmosios išvados:

1. Jei operacija visiškai perėjo 2 etapus (siuntimas ir apmokėjimas), tai logiškai tai matyti 62 sąskaitoje (ten nėra likučių) ir dėl to visi avansai yra sąskaitoje. 76 šios sandorio šalies turi užsidaryti, t.y. Taip pat neturėtų likti likučių.

2. Jei klientas turi avansinį mokėjimą (sąskaitoje yra likutis 62.2), tai atitinkamai bus likutis 76 sąskaitoje santykiu (62.2*0.18/1.18=76.AB). Čia ataskaita apie 62 su papildomais būtų kvaila. stulpelyje pagal formulę (62,2*0,18/1,18=76.AB).

3. Jeigu tiekėjui sumokėjome avansą, tai pagal įstatymą jis privalo išrašyti sąskaitą. už avansinį mokėjimą ir atsiųskite mums, tačiau dažniausiai tai neįvyksta dėl akivaizdžių priežasčių: tiekėjas pasidarė sau SSF. už avansinį mokėjimą (sumokėtą PVM), bet jam tu nerūpi - tavo problemos, tau to reikia - ateik pats SSF. už avansą Ir dar galima suprasti – sąskaitų faktūrų dokumentai ir įprastos sąskaitos pateikiamos su prekių pristatymu, dažniausiai dėžėse. Jeigu visgi yra tokia finansų sistema. už avansą iš tiekėjo, tada jis turi būti sutvarkytas Pirkimai – Gautos sąskaitos – Išankstinė sąskaita.

4. Jei būtų schf. už avansą iš tiekėjo, tada po viso ciklo likutis yra sąskaitoje. Mūsų tiekėjo 60 yra tuščias ir atitinkamai 76.VA likutis mūsų tiekėjui yra tuščias.

5. Jei išankstiniame apmokėjime tiekėjui liko likutis 60,2, tai turėtų likti ir 76,VA likutis, santykiu (60,2*0,18/1,18=76VA).

Štai ir viskas, stebuklų nebūna. Viskas labai paprasta! Ir, beje, ramiai praleidęs 1 dieną įsigilinęs į PVM mokesčių reikšmę ir dar 1-2 dienas tvarkydamas tarpusavio atsiskaitymus su tiekėjais ir klientais, taip pat tvarkydamas dokumentus + vėl uždarydamas mėnesius 30 kartų, aš buvo pastebimas pasitikėjimas (virto euforija), kad PVM mokėjome teisingai.

Mes nuosekliai uždarome sausio, vasario ir kovo mėnesius iki „uždaro mėnesio“. Toje pačioje vietoje, beje, žiūrėkite pirkimų ir pardavimų knygos formavimą, šių dokumentų kūrimas turi būti kontroliuojamas rankiniu būdu, nes buvo pažymėta, kad jie negali būti sukurti automatiškai.

Rengiame I ketvirčio PVM deklaraciją. Ji pasirodo Ataskaitos – Reguliuojamos ataskaitos – sąrašas (PVM deklaracija). Yra sekcija, kaip pildyti Skyrius – žiūrėkite piktogramą dešinėje? .

Buhalteris turi patikrinti PVM apskaičiavimus pasibaigus kitam ketvirčiui, kad galėtų teisingai parengti ataskaitas. Dar svarbiau laukiant atvykstančių inspektorių viską patikrinti. Norint viską suderinti kuo greičiau ir efektyviau, jums reikės PVM apskaičiavimų tikrinimo metodikos.

Kaip tai padaryti? Su kuo galima palyginti? Kartu apsispręskime dėl PVM apskaičiavimo teisingumo tikrinimo metodikos.

Straipsnyje svarbu:

Kokius dokumentus ir PVM paskaičiavimus turėtų turėti įmonė?
Kokie PVM deklaracijų rodikliai yra palyginami su kitų ataskaitų formų duomenimis?

Taip pat žiūrėkite:

Mokėtino PVM apskaičiavimas 2016 m
PVM mokėjimo nurodymas 2016 m

PVM skaičiavimų teisingumo tikrinimas pagal apskaitos duomenis

Visos įmonės operacijos atsispindi buhalterinėje apskaitoje. Todėl duomenis apie sukauptą PVM ir atskaitymų sumas galima matyti buhalterinėse sąskaitose, o ne tik deklaracijoje.

Sukaupta PVM suma už ketvirtį apskaičiuojama pagal 68 sąskaitos PVM subsąskaitos kreditinę apyvartą. Norėdami tai padaryti, turite apibendrinti šių operacijų duomenis:

pardavimo pajamų PVM Debetas 90.3 Kreditas 68.PVM
Kitų pardavimų pajamų PVM Debetas 91.2 Kreditas 68.PVM
PVM nuo gautų avansų Debetas 76АВ Kreditas 68.PVM
PVM grąžintas iš avansų, išduotų Debetas 76VA Kreditas 68.PVM
Mokesčio suma, mokėtina į biudžetą, pagal mokesčių agentą, Debetas 60, 79 Kreditas 68. PVM,

Taip pat sukaupto PVM sumą galima patikrinti pagal 60.62 sąskaitų apskaitos registrus:

Pardavimo pajamos Debetas 62 Kreditas 90.1
Kitų pardavimų pajamos Debetas 62 Kreditas 91.1
Gauti avansai Debetas 51 Kreditas 62.2 - PVM nustatomas pagal apskaičiuotą tarifą,
Įskaitytų avansų suma Debetas 60.1 Kreditas 60.2 - įvertinkite susigrąžinto mokesčio sumą.

Ketvirčio PVM atskaitų suma turi būti lygi debeto apyvartai 68 sąskaitos PVM subsąskaitoje

PVM atskaita Debetas 68.PVM kreditas 19
PVM už avansus, gautus atskaityti Debetas 68. PVM kreditas 76 AB,
Išrašytų avansų PVM atskaita Debetas 68.PVM kreditas 76 VA

Atskaitymai taip pat turi atitikti 60 ir 62 sąskaitų registro duomenis:

Įskaitytų avansų suma Debetas 62.2 Kreditas 62.1 - įvertina PVM sumą, sumokėtą už anksčiau gautą ir atskaityti skirtą avansą
Išduodami avansai Debetas 60.2 Kreditas 51 - atskaitoma PVM suma nustatoma pagal apskaičiuotą tarifą.

Ką reikia patikrinti skaičiuojant PVM: lengvatos

PVM apskaičiavimas gali būti neteisingas, jei įmonė išmoką pritaikė neteisingai arba neparengė ją patvirtinančių dokumentų. Todėl PVM apskaičiavimo teisingumas priklauso ir nuo to, kaip teisingai taikomos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso normos ir kokius patvirtinamuosius dokumentus įmonė turi.

Jei turėjote neapmokestinamų sandorių, patikrinkite pirkimo PVM paskirstymo teisingumą ir surašykite Pirkimo PVM paskirstymo apskaičiavimo pažymą. Sertifikato pavyzdį galima peržiūrėti.

Jeigu deklaracijoje deklaruojate PVM grąžintiną iš biudžeto, patikrinkite, ar yra ir ar yra atskaityti dokumentai – sąskaitos faktūros, važtaraščiai.

Jei naudojatės atleidimu nuo PVM mokėtojo prievolių, įsitikinkite, kad pajamos paskaičiuotos teisingai ir ar nepraradote teisės į jas.

Jei įmonė vykdė sandorius, kuriuose ji veikė kaip PVM tarpininkas, patikrinkite, ar deklaruota atskaityti mokesčio suma tikrai jau sumokėta į biudžetą.

PVM skaičiavimų teisingumo tikrinimas lyginant su kitų mokesčių deklaracijų duomenimis

Pardavimo pajamų rodiklis nurodomas tiek PVM deklaracijoje („Pardavimai...“ p. 010), tiek pajamų mokesčio deklaracijoje („Pajamos iš pardavimo“ p. 010). Galimi jo reikšmės nukrypimai, tačiau reikia žinoti, kodėl jie atsirado.

Jei praėjusį laikotarpį turėjote PVM neapmokestinamų sandorių, būtinai užpildykite PVM deklaracijos 7 skyrių. Juk pajamų deklaracijoje ši suma bus įtraukta į pajamų dalį.

Ko reikia PVM apskaiciavimui

Šios medžiagos bus labai naudingos skaičiuojant PVM:

Koregavimo sąskaitos faktūros pavyzdys
Koregavimo sąskaita faktūra: pirkėjo siuntimai
Koregavimo sąskaita faktūra: siuntimai pardavėjui
PVM pakeitimai 2016 m
Pagalba skaičiuojant pirkimo PVM paskirstymą
PVM apskaičiavimo pavyzdys
PVM apskaičiavimo formulė 2016 m
Kaip atspindėti PVM už likviduotą ilgalaikį turtą 2016 m
Kaip atsižvelgti į PVM skaičiuojant mainus 2016 m

PVM nuo gautų ir išduodamų avansų yra viena iš priemonių, reguliuojančių organizacijos išlaidas mokesčių mokėjimui. Avansų PVM apskaitai naudojamos 76 sąskaitos subsąskaitos: 76.VA - gautam, 76.AB - išduotam.

Organizacija, sumokėjusi avansą tiekėjui, turi teisę reikalauti atskaityti sumokėtą PVM. Būtinos sąlygos gauti PVM atskaitą iš avansinio mokėjimo:

avanso mokėjimo sąlyga turi būti aiškiai nurodyta sutartyje su tiekėju;
avansinis mokėjimas turi būti pateiktas SF (ne vėliau kaip per 5 dienas po apmokėjimo).

PVM atskaita suteikiama tuo mokestiniu laikotarpiu, kai buvo pervestas avansas. Kai įvyksta galutinis apmokėjimas už pristatymą, tai yra, kai prekės gaunamos iš tiekėjo pagal priėmimo aktą, organizacija įpareigojama atkurti anksčiau prašomą atskaityti PVM sumą.

Be prekių gavimo, prievolė atkurti atskaitą organizacijai atsiranda šiais atvejais:

sutarties sąlygų pasikeitimai;
sutarties nutraukimo ir avanso grąžinimo.

PVM grąžinamas ta pačia suma, kuria jis buvo priimtas įskaityti anksčiau. Jei sutarties sąlygos nustato, kad prekių pristatymas įvyksta gavus 100% avansą, pirkėjas gali pervesti avansą dalimis. Tokiu atveju atstatoma PVM suma, nurodyta SF už tiekimą. Bet kuriuo atveju ši vertė sutampa su PVM suma nuo visų avansinių mokesčių mokėjimų už šį tiekimą.

PVM nuo gautų avansų

Parduodant prekes (prekes, paslaugas) pirkėjui, sutartyje gali būti nurodyta privaloma sąlyga - avansas iki 100 proc.

Gavusi avansą, organizacija išduoda mokesčių deklaraciją ir ima 18/118% PVM tarifą. Šio avanso suma įtraukiama į pardavimo knygą kaip sukauptas PVM, tai yra mokestis, kurį organizacija privalo sumokėti į biudžetą.

Gaukite 267 vaizdo įrašų pamokas 1C nemokamai:

Praktiškai, išrašius SF už gautą avansą, galimos 3 situacijos:

išankstinio laikotarpio metu įvyko pardavimas;
avanso laikotarpiu pardavimai neįvyko;
avanso grąžinimas pirkėjui (sutarties nutraukimas, sąlygų pakeitimas ir pan.).

Pirmuoju atveju, po siuntos, parduodanti organizacija turi teisę pateikti anksčiau sumokėtą PVM nuo gauto avanso atskaitymui. Tai yra, avansas SF uždaromas pirkimo knygos įrašu.

Antruoju atveju avanso suma ir nuo jo priskaičiuotas PVM atsispindi einamojo laikotarpio PVM deklaracijos 3 skirsnio 070 eilutėje.

Avanso grąžinimo atveju taip pat galima reikalauti atskaityti sumokėto PVM, tai yra sukuriamas įrašas pirkimo knygoje. Išskaita galite pasinaudoti per metus nuo sutarties nutraukimo.

Likvidavus perkančiąją organizaciją iki visiško pristatymo sąlygų įvykdymo, jei neįmanoma grąžinti avanso, PVM, sukauptas gavus avansinį mokėjimą, nėra atskaitomas.

Avansų PVM apskaitos įrašų pavyzdžiai

Gautų avansų operacijos pavyzdys

„Harmony LLC“, pagal sutartį su pirkėju „Amalgama LLC“, privalo pateikti prekių siuntą, kurios suma yra 212 400 rublių, įsk. PVM - 32 400 rub. 2016-10-07 „Amalgama“ perveda avansą 50% sutarties sumos: 106 200 rublių. PVM avansu: 106 200 * 18/118 = 16 200 rub.

Skelbimuose atspindime iš pirkėjo gautų avansų PVM:

Rugpjūčio mėnesį „Harmony“ išsiunčia prekių siuntą į Amalgamą. Pardavimo sandoriai ir PVM atskaitymas iš gautų avansų:

Sandoriai dėl išduotų avansų

Panagrinėkime tą pačią operaciją iš pirkėjo pusės. LLC „Amalgama“ buhalteris atsispindės PVM už avansus, išduotus siuntimu:

Gavus prekes atsispindi pristatymo PVM atskaita.

PVM už gautus avansus pardavėjas apskaičiuoja tuo atveju, kai apmokėjimo už prekę (paslaugą) data yra ankstesnė už jos pardavimo datą. Tačiau kartais Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas leidžia nemokėti PVM už gautą avansą. Išsiaiškinkime.

Mūsų forume galite išsiaiškinti visus klausimus, susijusius su PVM ir kitų federalinių mokesčių apskaičiavimu. Taigi, galite sužinoti, kaip atliekamas PVM sumokėjimo dokumentų auditas ir kokių dokumentų šio audito metu prašo mokesčių institucijos.

PVM nuo gautų avansų – kas tai?

Mokesčių mokėtojai yra priversti apmokestinti PVM už avansus, gautus pagal papunktį. 2 p. 1 str. 167 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Jei apmokėjimas buvo gautas dėl būsimo pristatymo, reikia apmokestinti PVM. Tokiu atveju mokesčio bazė bus pats išankstinis apmokėjimas, o PVM skaičiuojamas pagal 10/110 arba 18/118 tarifus, priklausomai nuo parduodamo objekto (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsnio 4 punktas). .

Pardavėjo avansų apskaita

1. Skelbiami šie skelbimai:

Dt 51 Kt 62 - gautas išankstinis apmokėjimas.

Dt 76 Kt 68 - PVM atsispindi išankstiniame apmokėjime.

2. Rengiama išankstinė sąskaita faktūra (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 169 straipsnis).

Tiekėjas turi 5 dienas jį išduoti. Jis sudarytas 2 egzemplioriais: vienas sau, antras pirkėjui. Sąskaitų už gautus avansus išrašymo taisykles reglamentuoja Rusijos Federacijos Vyriausybės 2011 m. gruodžio 26 d. potvarkis Nr. 1137 (toliau – Dekretas Nr. 1137).

Informacijos apie tai, kaip teisingai užpildyti išankstinę sąskaitą faktūrą, rasite medžiagoje

3. Išankstinė sąskaita faktūra įrašoma į pardavimo knygą.

Sąskaita registruojama tuo laikotarpiu, kai buvo gautas avansinis mokėjimas (Pirkimo knygos tvarkymo taisyklių, patvirtintų nutarimu Nr. 1137, 3 p.).

išankstinio mokėjimo laikotarpiu pardavimų nebuvo;
avanso perdavimo laikotarpiu įvyko pardavimas;
avansas buvo grąžintas pirkėjui.

Galimybė, kai avanso mokėjimo laikotarpiu siuntos nebuvo

Pardavėjas turi įrašyti gauto avanso išankstinio apmokėjimo ir PVM sumą į PVM deklaracijos 3 skilties 3 ir 5 stulpelius atitinkamai 070 eilutėje (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. spalio 29 d. įsakymas Nr. ММВ-7-3/558@).

Pasirinkimas, kai pardavėjas grąžino pirkėjui avansą

Pardavėjas priima PVM už avansus, gautus atskaityti (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnio 5 punktas), padarydamas šiuos įrašus:

Dt 62 Kt 51 - avanso grąžinimas.

Dt 68 Kt 76 - gautų avansų PVM priėmimas atskaityti.

Pirkimo knygelėje atsispindi PVM atskaitai.
Pildo PVM deklaracijos 3 skilties 120 eilutę.

Galimybė parduoti anksčiau apmokėtas inventoriaus prekes

Pardavėjas priima PVM iš avanso, gauto atskaityti (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnio 8 punktas), padarydamas šiuos įrašus:

Dt 62 Kt 90 - pajamos, gautos iš pardavimo.

Dt 90 Kt 68 - PVM apmokestinamas parduodant.

Dt 68 Kt 76 - PVM nuo gautų avansų atskaitomas.

Rodo PVM atskaitą gautiems avansams pirkimo knygoje su sąskaitos numeriu, kurią pardavėjas išrašė gavęs avansą.
Pildo deklaraciją, kurioje 3 skilties 170 eilutėje įrašoma išskaita.

Apie PVM priėmimo atskaityti terminus žiūrėkite medžiagoje „Avansinio“ ir „agentūros“ PVM atskaitos negalima atidėti“

Pastaba! Mokesčių institucijos mano, kad PVM bet kuriuo atveju apmokestinamas nuo gautų išankstinių mokėjimų, net jei avanso gavimo ir pardavimo laikotarpiai sutampa (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2011 m. liepos 20 d. laiškas Nr. ED-4-3/11684 ).

Be to, pagal sub. 3 p. 3 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsniu, pardavėjas, pardavęs prekes ir medžiagas už mažesnę sumą nei avansinis mokėjimas, gali atskaityti PVM tik nuo pardavimo sumos, o ne nuo viso išankstinio apmokėjimo.

Išsamiau apie avansų PVM atskaitos taisykles rasite medžiagoje „Priėmimas atskaityti gautų avansų PVM“

Pirkėjo veiksmai sumokant avansą

Pirkėjas pagal 12 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnis gali priimti išankstinį PVM atskaitą, jei:

yra teisingai išrašyta sąskaita faktūra;
yra mokėjimą patvirtinantis dokumentas;
Sutartyje nurodyta išankstinio apmokėjimo galimybė.

Pervedęs avansą, pirkėjas:

Padaro šiuos įrašus:

Dt 60 Kt 51 - pervedamas avansas.

Dt 68 Kt 76 - išskaičiuotas avansinis PVM.

Į pirkimo knygelę su pardavėjo išrašytos sąskaitos numeriu įrašo PVM atskaitas nuo išrašytų avansų.
Atspindi avansinį PVM PVM deklaracijos 3 skilties 130 eilutėje.
Grąžina avansinį PVM pardavimo laikotarpiu: Dt 76 Kt 68.
Atspindi PVM atkūrimą pardavimo knygoje.
Deklaracijoje atsispindi PVM avansams 3 skirsnio 090 eilutėje (10/110 ir 18/118 tarifais).

Deklaracijos 090 eilutės pildymo klausimu žiūrėkite medžiagą „Kaip užpildyti PVM deklaracijos 3 skilties 090 eilutę“

Kai nereikia apmokestinti PVM nuo gautų avansų

Mokesčių mokėtojas negali apmokestinti PVM gauto avanso šiais atvejais:

gavus avansą už neapmokestinamuosius sandorius (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 149 straipsnis);
jei avansai mokami operacijoms, kurių vykdymo vieta nėra Rusijos Federacijos teritorija (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 147 str., 148 str.);
pardavėjas nemoka PVM kaip „specialaus režimo“ (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.1-26.5 skyriai);
pardavėjas atleidžiamas nuo PVM mokėjimo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145–145.1 straipsniai);
buvo atliktas išankstinis mokėjimas už sandorius, kuriems taikomas 0% PVM tarifas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsnio 1 punktas);
avansas pervedamas už operacijas, kurioms numatomas ilgas gamybos ciklas - daugiau nei šeši mėnesiai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 167 straipsnio 13 punktas).

Informacijos apie tai, kas nelaikomas PVM mokėtojais, rasite medžiagoje „Kas yra PVM mokėtojas?

Kaip atspindėti PVM gavus avansinį mokėjimą pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos iš specialiosios mokesčių sistemos ir atvirkščiai

Pagal str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsniu, mokesčių mokėtojas, naudojantis supaprastintą mokesčių sistemą, PVM nemoka, išskyrus tam tikrus atvejus. Vadinasi, esant situacijai, kai pardavėjas supaprastintos apmokestinimo sistemos PVM apskaičiavo nuo gautų avansų sumos, o po to perėjo prie supaprastintos mokesčių sistemos, po kurios vykdė pardavimą, nėra pagrindo atskaityti PVM. Bet jam irgi nereikės imti PVM siuntos.

Jei pardavėjas, priešingai, dirbo pagal supaprastintą mokesčių sistemą, o vėliau perėjo prie bendro režimo, jis turės apmokestinti pardavimo PVM, tačiau nebus galima sumažinti mokesčio bazės anksčiau gauto išankstinio apmokėjimo suma. (Rusijos finansų ministerijos 2008 m. liepos 30 d. raštas Nr. 03-11- 04/2/116).

Apie perėjimo nuo supaprastintos mokesčių sistemos ir prie supaprastintos mokesčių sistemos pasekmes žiūrėkite medžiagoje „PVM pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos iš OSNO: mokesčių apskaita ir atkūrimas“

Pardavėjo, neapmokestinančio PVM nuo gautų avansų, atsakomybė

Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 122 straipsnis numato atsakomybę už nepilną PVM sumokėjimą, jei mokesčio bazė yra per maža. Baudos dydis pagal šią normą gali svyruoti nuo 20 iki 40% per mažai sumokėtos mokesčių sumos, priklausomai nuo pažeidimo tyčios.

Informaciją apie pasekmes už pavėluotą PVM sumokėjimą rasite medžiagoje „Kokia atsakomybė už pavėluotą PVM sumokėjimą?

Rezultatai

PVM apskaita gaunant avansus pardavėjui turi didelę reikšmę, nes apmokestindamas ir sumokėdamas PVM nuo avansinių sumų, mokesčių mokėtojas sumažina mokesčių naštą ateinančiais laikotarpiais, nes tada sukauptą PVM priima kaip atskaitą.

Pirkėjui, priešingai, avanso pervedimas leidžia sumažinti mokestinę naštą einamaisiais mokestiniais laikotarpiais. Tačiau jei pirkėjas, prašantis atskaityti avansinį PVM, yra teisė, tai pardavėjo apmokestinimas PVM yra prievolė, o priešingu atveju jis gali būti patrauktas atsakomybėn.