Kultúrne normy a kultúrne hodnoty. Kultúrne tradície, hodnoty, normy
Postup pri odpise pohľadávok a záväzkov je pálčivou témou pre každého účtovníka. V prípade zrušenia veriteľa sa okrem pozitívneho výsledku (firma už neexistuje, čiže nie je potrebné splácať dlh) objavuje aj nepríjemný moment - zvýšenie zdaniteľného zisku. Preto je mimoriadne dôležité správne určiť a neporušiť lehotu na odpísanie splatných účtov vrátane ich zahrnutia do príjmov organizácie.
Postup pri odpisovaní záväzkov
Existujú rôzne dôvody na odpísanie záväzkov spoločnosti:
- Autor: všeobecné pravidlo spoločnosť môže po uplynutí doby platnosti odpísať svoje dlhy premlčacia lehota, vo výške 3 rokov, s výnimkou dlhov na daniach, pokutách, penále (článok 195-196 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, odsek 7 PBU 9/99);
- vylúčenie veriteľa z Jednotného štátneho registra právnických osôb ako neaktívnej organizácie;
- odpustenie dlhov protistranou;
- likvidácia veriteľa (článok 419 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).
Zmení sa postup odpisovania? pohľadávky a účty splatné po ukončení činnosti protistranou? Postup je podobný zavedenému sledu činností pre všetky ostatné dôvody:
1. Vykonanie inventarizácie výpočtov na určenie aktuálnej výšky dlhu, ktorý je predmetom odpisu, s prípravou príslušného zákona.
Ako získať späť odpísané záväzky
Občiansky zákonník umožňuje plnenie dlhových záväzkov aj po ich účtovnom odpísaní. Základom pre obnovenie účtovných záväzkov v účtovníctve je nová dohoda medzi stranami.
Napríklad dlh bol odpísaný zaúčtovaním Dt 62 Kt 91-1. Ak je dohoda uzavretá:
- v bežnom roku - v deň jeho podpisu môžete vykonať reverzný záznam;
- v budúcom roku - mali by ste svoj výdavok uznať ako iný a zohľadniť ho zaúčtovaním: Dt 91-2 Kt 62.
Príklady
LLC "Rhythm" dostala tovar od inej spoločnosti vo výške 250 000 rubľov. Potom bol dodávateľ zlikvidovaný (existuje fotokópia certifikátu). Za dodaný tovar nebola uhradená žiadna platba. Ako môže účtovník odpísať záväzky?
Pre nezaplatený tovar na odpísanie dlhu musíte vykonať nasledujúce záznamy:
Ak si dodávateľ uplatňuje DPH:
- predtým prijatý na odpočet sa vykoná účtovný zápis: Dt 60 (76) Kt 91,1 – odpísaný „veriteľ“ je zahrnutý do príjmov vrátane DPH;
- neprijaté na odpočet (zahrnuté do neprevádzkových nákladov na základe paragrafu 14, odsek 1, článok 265 daňového poriadku Ruskej federácie), v účtovníctve sa vykoná zápis: Dt 91,2 Kt 19 - predloží dodávateľ, ale neprijaté na odpočet, DPH je zahrnutá do nákladov.
Ak vznikne podnik a nespláca dlhy svojim veriteľom v r určité termíny Tento dlh sa stáva po splatnosti. Ak si veriteľ neuplatní splatný dlh v ustanovenej lehote v súdne konanie, v tomto prípade sú záväzky odpísané.
Dôvody pre postup odpisovania
Existujú nasledujúce dôvody na odpísanie dlhu spoločnosti voči jej veriteľom v týchto prípadoch:
- uplynutie lehoty stanovenej pre premlčaciu dobu (podľa článku 196 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie - tri roky);
- ukončenie činnosti veriteľa (článok 419 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie);
- keď sa veriteľ rozhodne odpustiť svojmu dlžníkovi výšku dlhu (článok 415 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie);
- ak nastanú udalosti, za ktoré nemôže byť zodpovedný veriteľ a dlžník (článok 416 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie);
- kedy pri vydaní aktu vládna agentúra dlžnícka organizácia nemôže plniť svoje povinnosti (článok 417 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie);
- ak je veriteľom organizácie jednotlivec, potom v prípade jeho smrti (článok 418 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).
Postup odpisovania dlhu
Správnosť postupu pri odpise dlhu veriteľom ovplyvňuje presnosť výpočtu zisku v daňovom účtovníctve a časové rozlíšenie pokút. V dôsledku toho by vedenie podniku malo zodpovedne pristupovať k organizácii postupu odpisovania svojich dlhov.
Celý postup odpisovania dlhu pozostáva z nasledujúcich krokov uvedených v tabuľke 1.
Tabuľka 1. Postup odpisovania dlhu
| Etapy | Kto vykonáva | Podstata javiska | Dokumenty sa pripravujú | Poznámka |
|---|---|---|---|---|
| 1 | Účtovníci podnikateľského subjektu | Na konci vykazovaného obdobia sa vykoná inventarizačný postup, počas ktorého sa identifikujú sumy splatných účtov, vrátane. a po splatnosti | Inventarizačné akty (formulár INV-17) | Na zabezpečenie včasnej identifikácie splatných súm sa odporúča vykonávať inventúru pravidelne. Pri vykonávaní inventarizačného konania v všeobecný komplex opatrenia na odpísanie dlhu veriteľom, všetky účty, na ktorých organizácia vedie účty záväzkov a pohľadávky. Pri inventarizácii dlhov sa venuje pozornosť dlhu voči rozpočtu a mimorozpočtovým fondom. |
| 2 | Zamestnanci podnikového účtovníctva | Pripravte si certifikát s informáciami o zistených sumách splatných účtov, vr. a s premlčanými lehotami; | Odkaz | Potvrdenie vypracované účtovnou službou podnikateľského subjektu musí obsahovať tieto údaje:
|
| 3 | Vedúci podnikateľského subjektu | Pripraví sa a vydá príkaz na odpísanie dlhu veriteľom | Príkaz na odpísanie existujúceho dlhu veriteľom | Príkaz na odpísanie dlhu veriteľom musí obsahovať požadované náležitosti a potrebné informácie:
Objednávka sa vyhotovuje na základe výsledkov inventarizácie dlhov s premlčanými pohľadávkami a potvrdenia vyhotoveného účtovníkom daného podnikateľského subjektu. |
| 4 | Účtovný personál | Vykonajte účtovné záznamy o odpisoch dlhov | Vykonávať zmeny v účtovných registroch | Zmeny vykonané v účtovných registroch sa vykonávajú v účtovníctve a daňovom účtovníctve. Odpis záväzkov voči veriteľom sa premietne do účtovníctva po uplynutí premlčacej doby, v opačnom prípade musí byť účtovné oddelenie uvedené v nasledujúcom vykazované obdobie aktualizované daňové priznanie. Odpis záväzkov voči veriteľom sa vykonáva pre každý existujúci záväzok po lehote splatnosti. |
Z prezentovaných krokov pri odpise dlhov je zrejmé, že v procese implementácie tohto postupu je potrebná príprava určitých dokumentov.
Odraz v účtovníctve
Odpis záväzkov voči veriteľom po uplynutí premlčacej doby sa vykonáva v prospech účtu 91/1 a na ťarchu tých účtov, na ktorých bol zaúčtovaný:
- odráža sa odpis dlhov po lehote splatnosti voči dodávateľom - D 60;
- pred ostatnými veriteľmi - D 76;
- pred mzdovým personálom - D 70 atď.
Každý účtovník by mal vedieť, ako správne odpísať záväzky. Ale vzhľadom na to, že sa to stáva pomerne zriedkavo, vyvstávajú rôzne otázky, kedy dokumentáciu. To je celkom normálne. Zistite, čo presne je potrebné a ako to zariadiť na odpis pohľadávok a záväzkov je napísané v tomto článku.
Dôvody postupu
Podľa súčasnej legislatívy môže dôjsť k odpísaniu záväzkov po lehote splatnosti vo viacerých prípadoch, a to:- Uplynutie premlčacej doby pre účty splatné za odpis (článok 196 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).
- Ukončenie činnosti veriteľa (článok 419 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).
- Odpustenie nedoplatku uzávierkou dodatočná dohoda k dohode (článok 415 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).
- Okolnosti vyššej moci (článok 416 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).
- Rozhodnutie súdu (článok 417 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).
- V prípade smrti individuálne, ktorá je veriteľom (článok 418 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).
Postup na odstránenie dlhu zo súvahy podniku
Všetky kroky je potrebné vykonať správne, aby ste sa v budúcnosti vyhli problémom s daňovými úradmi. Porušenie procesných pravidiel môže viesť aj k uznaniu žaloby za nezákonnú. Nižšie je uvedený algoritmus na odpisovanie záväzkov v daňovom účtovníctve.| Etapa | Zodpovedný špecialista | Podstata akcie | Požadované dokumenty | Ďalšie informácie |
| 1 | Hlavný účtovník | Vykonanie inventarizácie na konci vykazovaného obdobia, počas ktorej sa identifikujú sumy za kreditné a debetné položky | Správa o inventúre vo formulári INV-17 | Na rýchle zistenie dlhu sa odporúča vykonať inventúru v každom vykazovanom období. |
| 2 | Hlavný účtovník | Príprava relevantných dokumentov o zistených nezrovnalostiach | Odkaz | Certifikát musí obsahovať informácie o účty splatné odpis účtu pri úprave dlhu, údaje o protistrane, číslo zmluvy a čísla primárnej účtovnej dokumentácie. |
| 3 | Riaditeľ podniku | Vytvorí sa zodpovedajúci príkaz na odstránenie dlhu zo súvahy spoločnosti | Príkaz na odpísanie záväzkov | V príkaze musia byť uvedené dôvody na vykonanie opatrenia na odstránenie dlhu zo súvahy spoločnosti, odkazy na predpisov, označenie, že uvedená suma sa má zobraziť v položkách príjmov. |
| 4 | Hlavný účtovník | Vykonávanie opravných zápisov | Zmeny v účtovných registroch | Všetky zmeny je potrebné premietnuť do účtovnej a daňovej evidencie. Odpísanie zlých účtov vykonáva pre každú dohodu samostatne. |
A v prípade likvidácie spoločnosti bude potrebný výpis z Jednotného štátneho registra právnických osôb.
Registrácia v daňovom účtovníctve
Mnoho ľudí sa zaujíma o vplyv odpisovania splatných účtov na dane z príjmu. Federálna daňová služba sa skutočne domnieva, že spoločnosť by mala vykazovať všetky dlhy odstránené zo svojej súvahy ako zisk. Keď teda účtovník vykoná opravné zápisy, v ostatných príjmoch uvedie „odpísanie dlhu na základe...“.DÔLEŽITÉ: Ak spoločnosť pôsobí v rámci zjednodušeného daňového systému, potom nie je potrebné zahrnúť do príjmov dlhy odstránené zo súvahy na dane, pokuty, rôzne príspevky a iné sankcie.
Podľa odseku 4 čl. 271 daňového poriadku Ruskej federácie a listy ministerstva financií, aby sa optimalizovala práca Federálnej daňovej služby, spoločnosti sú povinné uvádzať príjem po odstránení dlhu zo súvahy v aktuálnom vykazovanom období. V tomto prípade dátum nie je dôležitý. Hlavná vec je, že by to malo byť po dni, keď sa objavil základ na odstránenie dlhu zo súvahy.
Výhody a nevýhody odpisu
Pri odpisovaní splatných účtov DPH, zjednodušenom systéme zdaňovania a iných formách zdaňovania existuje niekoľko výhod a nevýhod. Tu sú hlavné výhody:- Obnovenie DPH pri odpisovaní záväzkov.
- Nie je potrebné platiť dane, ak k výberom dôjde počas období, keď spoločnosť utrpí straty.
- Schopnosť znížiť riziko vymáhania pohľadávok v súdnom alebo prípravnom konaní.
Podľa platnej legislatívy sa premlčacia doba začína počítať od doby, kedy musí kupujúci zaplatiť. Ak však tento dátum nie je uvedený v zmluve, mnohí začnú počítať od okamihu prijatia tovaru alebo služby. niekedy ide o iné vykazovacie obdobie, v dôsledku čoho existuje možnosť optimalizovať daňové náklady.
Riziká nečinnosti
Mnohé firmy premeškajú lehoty na odpis pohľadávok a záväzkov. To dáva zamestnancom Federálnej daňovej služby dôvody na účtovanie dodatočných daní. To je však zvyčajne možné až po vykonaní kontroly. Je potrebné pochopiť dôsledky ignorovania povinností firiem odstrániť dlh zo svojich súvah.Zodpovednosť za predčasné odstránenie dlhu zo súvahy
Podľa predpisov najvyšší súd RF č. 302-KG 16-8806, podľa návrhu zákona môže príjemca požiadať o platbu do jedného roka. Ak to neurobil, má ďalšie 3 roky na to, aby sa súdnou cestou domáhal zaplatenia.Ak však nebolo možné dosiahnuť dobrovoľnú dohodu, je potrebné podať reklamáciu.
Keď spoločnosť odmietne odpísať svoje pohľadávky alebo záväzky, po kontrole zamestnancami Federálnej daňovej služby jej bude uložená pokuta. V aktuálnom účtovnom období sa tiež zvyšuje základ dane. Za celý čas omeškania s daňou sa účtuje pokuta. Počíta sa od okamihu, keď vznikne základ na odstránenie dlhu zo súvahy podniku. Splňte preto požiadavky platná legislatíva lepšie v stanovenom časovom rámci. V opačnom prípade môžete prísť o podstatne viac peňazí.
Postup pri odpise pohľadávok a záväzkov po lehote splatnosti predpokladá väzbu na premlčanie. Podniky môžu iniciovať opatrenia na odpísanie dlhov len vtedy, ak uplynula lehota určená na vymáhanie a nie je možné vrátiť peniaze.
Ako odpísať splatné účty po lehote splatnosti
Príčiny pohľadávok po splatnosti môžu byť:
- nedostatok potrebných finančných prostriedkov na splatenie dlhu;
- likvidácia veriteľa a žiadna požiadavka na splatenie dlhu;
- nemožnosť nájsť veriteľa;
- odpustenie dlhu samotným veriteľom a pod.
Je možné odpísať veriteľa, ak je splnených niekoľko podmienok:
- dlžník nemá prostriedky na zaplatenie požadovanej sumy alebo nie je možné skontaktovať sa s veriteľom;
- bola vykonaná inventarizácia záväzkov.
Premlčacia lehota pre účty splatné za odpis dlhov je 3 roky (článok 196 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Odpočítavanie tejto lehoty musí začať odo dňa, keď sa dlh stal po splatnosti. Tento dátum zodpovedá dňu nasledujúcemu po lehote splatnosti záväzkov. Ak počas týchto 3 rokov dôjde k čiastočnému splateniu dlhu, dohodne sa odklad alebo splátkový kalendár a vyhotoví sa akt o kontrole vzájomných vyrovnaní, začína plynúť trojročná premlčacia doba znova. Celkovo môže premlčacia doba trvať až 10 rokov, pričom sa zohľadnia všetky prípady jej prerušenia.
Ak má podnik záväzky po lehote splatnosti, postup ich odpisu pozostáva z nasledujúcich krokov:
- Inventarizácia vyrovnaní s protistranami.
- Vypracovanie a schválenie inventarizačného protokolu a vysvetľujúca poznámka o zistených dlhoch po lehote splatnosti s uvedením ich výšky.
- Pre dlhy podliehajúce odpisu sa vydáva potvrdenie o zaúčtovaní.
- Konateľ vydá interný príkaz na odpísanie záväzkov po lehote splatnosti (zoznam požadovaných dokladov na odôvodnenie potreby odpisu je uvedený v liste Ministerstva financií zo dňa 28.01.2013 č. 03-03-06/1 /38).
- Vykonávanie účtovných operácií na odpísanie dlhu za príjmy z neprevádzkových príjmov.
Odpisy sa vykonávajú v účtovníctve a daňovom účtovníctve. Výšku omeškania je potrebné pripísať neprevádzkovým príjmom, ktoré podliehajú zahrnovaniu do základu dane o dani z príjmov. Výnimkou je dlh voči rozpočtu za daňové povinnosti.
Po odpísaní veriteľa, ktorému uplynula premlčacia doba, musí byť všetka dokumentácia súvisiaca s týmto konaním uložená v podniku po dobu 5 rokov. Ak sa odpis uskutoční v rozpore s lehotami alebo postupmi, výsledkom bude nesprávny výpočet základu dane pre daň z príjmov z dôvodu nedôveryhodne odvodenej výšky príjmu. Pokuta za to sa poskytuje vo výške 20 % z výšky nedoplatku (článok 1 článku 122 daňového poriadku Ruskej federácie).
Odpis zaniknutých záväzkov sa vykonáva samostatne pre každý záväzok. Identifikácia veriteľov a ich evidencia sa vykonáva prostredníctvom súpisu dlhov. Odsúhlasenie účtovných údajov so skutočnosťou sa spravidla vykonáva raz ročne. Vedúci spoločnosti je splnomocnený nariadiť neplánovanú inventúru a dať pokyny na kontrolu samostatného účtovného segmentu.
V záverečnej inventarizačnej správe sú úverové záväzky zaznamenané celkom a podľa veriteľov. Podrobný rozpis veriteľov a súm s ich premlčaním a dôvodmi omeškania je uvedený v účtovnom osvedčení. Tento dokument musí obsahovať informácie o syntetických a analytických účtovných údajoch pre sumy úveru. V texte osvedčenia sa uvádza listinné zdôvodnenie okolností vzniku dlhu a dôvody jeho predčasného splatenia. Ak existujú správy o odsúhlasení potvrdzujúce existenciu dlhu, musí sa na ne uviesť odkaz.
Odpis záväzkov po lehote splatnosti – zaúčtovania
Prítomnosť záväzkov po lehote splatnosti sa preukazuje kreditnými zostatkami na včas nesplatených záväzkoch na 60, 70, 66, 62, 67, 68 a iných účtovných účtoch. Po odpísaní budú tieto účty zaťažené. V korešpondencii s nimi sa objaví účet 91.1, ktorý naznačuje zvýšenie sumy iných príjmov, napríklad:
- D10 – K60 – boli prijaté materiály od dodávateľa, za ktoré nebola včas uhradená platba,
- D60 - K91.1 - po uplynutí premlčacej doby sa odpíšu záväzky po lehote splatnosti voči dodávateľovi;
- D70 – K76 – bola zložená mzda, ktorú bývalý zamestnanec nepoberal,
- D76 – K91.1 – po uplynutí premlčacej doby z dôvodu nemožnosti zistenia miesta resp. bankové údaje bývalý zamestnanec, zložená mzda bola odpísaná.
Pri odpise neprijatých dividend sa dlh po lehote splatnosti voči účastníkovi odpíše na účet 84:
- D75(70) – K84 – po uplynutí premlčacej doby došlo k odpísaniu nepriznaného dlhu na dividendách voči spoločníkovi spoločnosti.
Príklad
Podľa zmluvy o dodávke mala spoločnosť zaplatiť za odoslaný tovar do 21. februára 2015 vo výške 5 000 rubľov. Spoločnosť dlh protistrane nesplatila včas. Dňa 22.02.2015 sa stal dlh po lehote splatnosti, začala mu plynúť premlčacia doba, ktorá by mala skončiť 21.02.2018. Dňa 20. mája 2017 však dlžník vykonal čiastočnú platbu vo výške 1 000 rubľov. Správa o premlčacej dobe začala odznova a bude trvať od 21.05.2017 do 20.05.2020. Po tomto dátume, ak nie je možné uhradiť zostatok dlhu, bude možné na základe inventarizácie, účtovného dokladu a príkazu na odpis vykonať v účtovnej evidencii o zostatku zápis D60 - K91.1. dlhu 4 000 rubľov.
