Shembull i plotësimit të një urdhërpagese (taksa mbi të ardhurat personale për punonjësit). Shembull i urdhërpagesës së tatimit mbi të ardhurat personale Qëllimi i pagesës gjatë pagesës së tatimit mbi të ardhurat personale
Pagesa e tatimit mbi të ardhurat personale në vitin 2019 duhet të plotësohet nga të gjithë agjentët tatimorë, si dhe nga vetë disa tatimpagues. Kur duhet t'i transferohet tatimi mbi të ardhurat sipërmarrësve individualë dhe agjentëve tatimorë nga pagat, pushimet mjekësore dhe pagesat e pushimeve? Si të hartoni saktë një urdhër pagese në secilin rast specifik? Ne do t'u përgjigjemi këtyre dhe pyetjeve të tjera në artikullin tonë. Për më tepër, këtu do të gjeni një mostër urdhërpagese për tatimin mbi të ardhurat personale të një agjenti tatimor.
Kur të transferoni tatimin mbi të ardhurat personale
Më shpesh, tatimi mbi të ardhurat personale transferohet nga një agjent tatimor. Sa i përket afatit të pagesës, aktualisht ai duhet të bëhet jo më vonë se dita e parë e punës pas ditës së lëshimit të të ardhurave (klauzola 6 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Për shembull, të ardhurat janë paguar dhe tatimi mbi të ardhurat personale është mbajtur më 18.03.2019, afati i fundit për pagimin e tatimit është 19.03.2019. Bëhet një përjashtim për pagën e pushimeve dhe pushimin e sëmurë: taksa mbi to duhet të paguhet jo më vonë se dita e fundit e muajit në të cilin punonjësit iu dhanë fondet e duhura. Për shembull, pagesa e përfitimeve dhe zbritja e tatimit mbi të ardhurat personale prej saj është 18.03.2019, afati i fundit për transferimin e tatimit në buxhet është nga 18.03.2019 deri më 01.04.2019, sepse 31.03.2019 është ditë pushimi.
Si të shfaqni saktë kohën e transfertave tatimore në formën 6-NDFL, shih.
Nëse tatimi mbi të ardhurat personale llogaritet dhe transferohet drejtpërdrejt nga tatimpaguesi individual ose sipërmarrësi individual, atëherë afati i fundit për pagimin e tatimit është 15 korriku i vitit pas periudhës tatimore (klauzola 6 e nenit 227, pika 4 e nenit 228 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Sipërmarrësit individualë në OSNO gjithashtu transferojnë paradhënie deri në ditën e 15 të muajit pas tremujorit raportues.
Për informacion se si afati i caktuar për pagesën e taksave ndikon në përfundimin e raportit 6-NDFL, lexoni artikullin "Procedura për plotësimin e rreshtit 120 të formularit 6-NDFL" .
Si të plotësoni një urdhër pagese të tatimit mbi të ardhurat personale
Të gjitha detajet e urdhërpagesës duhet të specifikohen saktë - vetëm kjo do të përjashtojë pretendimet nga autoritetet tatimore.
Çdo urdhërpagesë tregon numrin, datën dhe shumën e debitimit me numra dhe fjalë.
Në fushën "Statusi i tatimpaguesit", kodi 09 mund të futet nëse një individ (sipërmarrës individual) transferon në mënyrë të pavarur tatimin mbi të ardhurat personale nga të ardhurat e tij në buxhet, ose 02 nëse pagesa bëhet nga një agjent tatimor.
Duhet të tregohet gjithashtu emri i paguesit të pagesës, numri i tij i identifikimit tatimor, pika e kontrollit, llogaria rrjedhëse, banka e paguesit me të gjitha detajet (BIC dhe llogaria korrespondente).
Në kolonën "Përfituesi", shkruani emrin e zyrës së taksave në të cilën duhet të bëhet pagesa e tatimit mbi të ardhurat personale. Fushat e tjera tregojnë TIN-in, KPP-në dhe llogarinë rrjedhëse të saj në degën përkatëse të bankës.
Në një urdhërpagesë për transferimin e tatimit mbi të ardhurat personale, si dhe çdo taksë tjetër, kërkohet të tregohet KBK , OKTMO, baza e pagesës (pagesa aktuale ose shlyerja e borxhit për periudha të skaduara etj.), të dhënat e periudhës tatimore për të cilën është kryer pagesa, numri dhe data e dokumentit mbi bazën e të cilit është transferuar tatimi. Nëse nuk ka informacion për dokumentin bazë, atëherë vlera 0 futet në fushat përkatëse të urdhërpagesës.
Fusha "Lloji i pagesës", duke filluar nga 1 janari 2015, nuk ka nevojë të plotësohet për shkak të ndryshimeve të bëra me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 30 tetor 2014 Nr. 126n "Për Ndryshimet në Anekset Nr. 1, 2, 3 dhe 4 të Urdhrit të Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës 11/12/2013 Nr. 107n "Për miratimin e Rregullave për tregimin e informacionit në detajet e urdhrave për transferimin e fondeve për pagesën e pagesat në sistemin buxhetor të Federatës Ruse.
Në fushën “Prioriteti i pagesës”, vendosni 5. Aktualisht, prioriteti i tretë synohet për transferimin e pagave dhe taksave ose pagesave tatimore të mbledhura me forcë.
Lexoni më shumë rreth urdhrit të pagesës.
Në fushën "Qëllimi i pagesës", zbulohet informacioni për transferimin e tatimit mbi të ardhurat personale.
Urdhërpagesa në letër nënshkruhet nga menaxheri dhe kryekontabiliteti ose personat e autorizuar. Duhet gjithashtu të vuloset nga paguesi. Nëse tatimi mbi të ardhurat personale transferohet nëpërmjet sistemit të Bankës Elektronike, urdhri nënshkruhet me nënshkrim elektronik të personave të autorizuar.
Shembull i urdhrit të pagesës së tatimit mbi të ardhurat personale
Një formular shembull i pagesës së tatimit mbi të ardhurat personale për vitin 2019 mund të shihet në faqen tonë të internetit.
Rezultatet
Transferimi i tatimit mbi të ardhurat personale nuk është aq i vështirë. Thjesht duhet të plotësoni saktë të gjitha detajet e pagesës. Mënyra më e lehtë për ta bërë këtë është në një program kontabiliteti. Por nëse ende e keni të vështirë, përdorni shembullin tonë.
Kur transferoni kontributet në buxhet, është e rëndësishme të futni saktë të dhënat urdhërpagesa për tatimin mbi të ardhurat personale (shembull në artikullin tonë). Në fund të fundit, një gabim i bërë mund të çojë në pasoja të padëshirueshme, duke çuar në pagesën e gjobave ose procedura të gjata me autoritetet tatimore. Konsultimi ynë do t'ju ndihmojë t'i shmangni ato.
Dokument për pagesë
Një urdhër pagese është një urdhër nga pronari i llogarisë i dërguar në bankë dhe që përmban një kërkesë për transferimin e fondeve në llogarinë e një marrësi tjetër, duke përfshirë një të hapur në një institucion tjetër financiar. Pagesa e tatimit mbi të ardhurat personale– ky është një urdhër për të transferuar fonde në sistemin tatimor për të paguar tatimin mbi të ardhurat.
Ky dokument mund të përdoret për pagesa në para dhe pa para. Ai përmban informacione për kompaninë, bankën dhe fondet që transferohen. Bosh mostër e urdhërpagesës për vitin 2016 viti duket si ky:
Fushat e mëposhtme janë të nevojshme (shih tabelën).
| Fusha | Shpjegimi |
| Formulari i urdhërpagesës | Ndodhet në këndin e sipërm të djathtë. Kur përdorni një shabllon standard, ai ka kodin 0401060 |
| Numri i pagesës | Të shënuara me numra. Rivendos çdo vit |
| Data e përpilimit | Tregoni në formatin DD.MM.VVVV ose DD muaji YYYY |
| Shuma e fshirjes | Shkruani me numra dhe me fjalë (me shkronja të mëdha) |
| Lloji i pagesës | Me postë, telegraf ose elektronik. Në shumicën e rasteve, kjo fushë lihet bosh. |
| Kodi i arsyes së transaksionit | Kur paguani tatimin mbi të ardhurat personale për vitin aktual, vendosni përcaktimin e shkronjës "TP" |
| Llogari rrjedhëse dhe korrespondente | Numrat e saktë dhe të plotë të llogarisë që shfaqen në transaksionin e pagesës |
| Informacioni i paguesit | Statusi, TIN, pika e kontrollit |
Kur hartoni një dokument, duhet të respektoni të gjitha kërkesat e përcaktuara me Urdhrin e Ministrisë së Financave Nr. 107n të vitit 2013 dhe të tregoni saktë detajet. Mund të jetë e vështirë të plotësoni disa rreshta. Le të shohim tiparet e dizajnit të disa prej tyre.
Statusi i paguesit (rreshti 101)
Tregohet në pjesën e sipërme të djathtë të dokumentit. Kur transferoni tatimin mbi të ardhurat personale dhe kontributet e sigurimit, vendosni kodin:
- 01 – për kompanitë;
- 02 – për agjentët tatimorë;
- 13 – për qytetarët e thjeshtë që nuk kanë statusin e sipërmarrësit individual;
- 09 – për tregtarët që paguajnë tatimin mbi të ardhurat për veten e tyre.
Kur një sipërmarrës individual punëson punëtorë, ai bëhet agjent tatimor në lidhje me ta, dhe për këtë arsye është i detyruar të mbajë në burim dhe të transferojë tatimin mbi të ardhurat personale në buxhet.
KBK për tatimin mbi të ardhurat personale në urdhërpagesë të mostrës së vitit 2016
Në rreshtin 104 të kartës së pagesës vendosin një kod njëzetshifror të përbërë nga disa grupe numrash. Tabela jep informacion se çfarë nënkuptojnë ato.
| Numrat shifrorë KBK | Kuptimi |
| 1 – 3 | Specifikoni administratorin e pagesës. Për shembull, kur paguani tatimin mbi të ardhurat personale, administratori është Shërbimi Federal i Taksave, kështu që ata vendosin kodin 182. Kur bëni pagesa për primet e sigurimit - 392. Kur transferoni fonde në Fondin e Sigurimeve Shoqërore (paaftësi e përkohshme, sigurim) - 393. |
| 4 | Kodi i të ardhurave |
| 5 dhe 6 | Kodi i pagesës që po bëhet |
| 7 – 11 | Zëri dhe nënzëri i të ardhurave |
| 12 – 13 | Niveli i buxhetit (rajonal, federal) |
| 14 – 17 | Arsyeja e pagesës: pagesa e taksës - 1000; transferimi i gjobave për tatimin mbi të ardhurat – 2100; pagesa e gjobës - 3000. |
| 18 – 20 | Lloji i transaksionit të kryer |
SHEMBULL
K.V. Skvortsov, i cili ka statusin e një sipërmarrësi individual, do të transferojë tatimin mbi të ardhurat personale në 18 gusht 2016 mbi të ardhurat e marra. KBK do të përmbajë numrat:
"182 1 01 02010 01 1000 110."
Pasojat e regjistrimit të gabuar
Gabimet e bëra mund të rezultojnë në pagesën e gjobave, gjobave ose ridepozitimin e fondeve. Një përjashtim është dhënë për treguesit e mëposhtëm:
- OKTMO;
- emri i organit tatimor.
Edhe nëse ky informacion është futur gabimisht, taksa konsiderohet e paguar. Thjesht duhet të paraqisni një kërkesë për sqarimin e pagesës.
Më poshtë është kompletuar mostër e urdhërpagesës për tatimin mbi të ardhurat personale për punonjësit në 2016 vit. 
penallti
Ndonjëherë nuk është e mundur të paguash tatimin mbi të ardhurat në thesar në kohë. Pastaj ju duhet të hartoni një urdhër pagese për një gjobë. Shembull i urdhrit të pagesës së tatimit mbi të ardhurat personale për gjobat në vitin 2016 ka shumë të përbashkëta me sistemin kryesor të pagesave. Ata gjithashtu tregojnë detajet e paguesit dhe marrësit, statusin dhe shumën. Këtu janë dallimet (shih tabelën).
| Rekuizita | Diferenca |
| KBK (104) | Për gjobat tatimore në kategoritë 14 – 17, shënoni numrin “2100” |
| Arsyeja e pagesës (106) | Kur bëni një zbritje vullnetare, mund të vendosni kodin TP (pagesat rrjedhëse) ose ZD (borxhin për periudhën e mëparshme). Pagesa e gjobave me kërkesë të Shërbimit Federal të Taksave shënohet me shkronjat TR. Kur transferimi bëhet në bazë të një raporti inspektimi - AP. |
| Periudha tatimore (107) | Varet nga baza e pagesës: TP ose ZD – 0 ose periudha për të cilën është bërë pagesa (muaj, tremujor, gjysmë viti); |
| Numri i dokumentit (108) | Kur paguani vetë gjobën, shkruani 0. Në raste të tjera, kodin e bazës së pagesës. |
Në fushën 107 të urdhërpagesës duhet të tregoni periudhën tatimore për të cilën është paguar tatimi ose kontributi. Nga përmbajtja e fushës 107 duhet të jetë e qartë se për çfarë periudhe paguhet taksa. Gjithashtu, një datë specifike mund të tregohet në fushën 107. Së fundmi, Shërbimi Federal i Taksave lëshoi një letër të datës 12 korrik 2016 nr. Sipas rregullave të reja për plotësimin e fletëpagesave, a duhet të tregohet tani fusha 107? A është e mundur të vazhdosh të bësh një pagesë? Le ta kuptojmë.
Informacione hyrëse
Fusha 107 duhet të plotësohet për të treguar frekuencën e pagesës së taksës ose datën specifike për pagesën e taksës, nëse një datë e tillë përcaktohet nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse (klauzola 8 e Rregullave, miratuar nga Urdhri i Ministrisë së Financave të Rusisë i datës 12 nëntor 2013 Nr. 107n).
Në fushën 107 futet kodi 10 shifror i periudhës tatimore. Dy karakteret e para janë periudha e pagesës së taksave. Për shembull, për tremujor - CV, mujore - MS, vjetore - GD.
Shifra e katërt dhe e pestë janë numri i periudhës tatimore. Për shembull, nëse taksa paguhet për gusht, tregohet "08".
Shenjat e shtatë deri në të dhjetën tregojnë vitin. Pikat vendosen gjithmonë në karakteret e tretë dhe të gjashtë. Për shembull – KV.03.2016.
Sqarim i ri nga Shërbimi Federal i Taksave në fushën 107
Në letrën e Shërbimit Federal të Taksave, datë 12 korrik 2016, nr. ZN-4-1/12498, thuhet se agjenti tatimor duhet të përgatisë disa urdhërpagesa nëse tatimi mbi të ardhurat personale transferohet me kushte të ndryshme pagese.
Kështu, Shërbimi Federal i Taksave, në fakt, rekomandon rregulla të reja për plotësimin e urdhërpagesave duke filluar nga korriku 2016. Në fund të fundit, më parë nuk kishte kërkesa të tilla nga organet tatimore. Sidoqoftë, pasi u shfaqën këto rekomandime, kontabilistët kishin pyetje se çfarë saktësisht duhet të futnin në fushën 107.
Çfarë saktësisht duhet të tregoj në fushën 107 tani?
Kur paguani tatimin mbi të ardhurat personale, legjislacioni tatimor përcakton disa afate pagese dhe për secilin prej këtyre afateve ka një datë specifike pagese (Shih "").
Këtu janë disa shembuj.
Tatimi mbi të ardhurat personale nga paga
Tatimi mbi të ardhurat personale për pagat, shpërblimet dhe përfitimet materiale duhet të transferohet në buxhet jo më vonë se dita pas ditës së pagesës së të ardhurave (paragrafi 1, pika 6, neni 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Shembull.
Punëdhënësi u ka paguar pagat për muajin korrik punonjësve më 4 gusht 2016. Në këtë rast, data e marrjes së të ardhurave do të jetë 31 korriku, data e mbajtjes së tatimit në burim do të jetë data 4 gusht. Dhe data e fundit kur tatimi mbi të ardhurat personale duhet të kalojë në buxhet është data 5 gusht 2016. A do të thotë kjo se ju duhet të vendosni 08/05/2016 në fletën tuaj të pagesës? 
Apo mund të tregoni “MS.07.2016” në fushën 107 të urdhërpagesës për të sqaruar se kjo është një taksë për muajin korrik? 
Tatimi mbi të ardhurat personale për pushimin e sëmurë dhe pagën e pushimeve
Tatimi mbi të ardhurat personale të mbajtura nga përfitimet e paaftësisë së përkohshme, përfitimet për kujdesin e një fëmije të sëmurë, si dhe nga pagesa e pushimeve duhet të transferohen jo më vonë se dita e fundit e muajit në të cilin janë paguar të ardhurat (paragrafi 2, paragrafi 6, neni 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Shembull.
Punonjësi shkon me pushime nga data 25 gusht deri më 15 shtator 2016. Pagesa e tij për pushime është paguar më 15 gusht. Në këtë rast, data e marrjes së të ardhurave dhe data e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale është 15 gushti, dhe data e fundit kur tatimi duhet të kalojë në buxhet është data 31 gusht 2016. A do të ishte e saktë të shënohej 31.08.2016 në fushën 107 të fletëpagesës së tatimit mbi të ardhurat personale? Apo duhet të tregoj "MS.08.2016"?
Rregullat për plotësimin e urdhërpagesave nuk kanë një përgjigje të qartë për këto pyetje. Prandaj, ne do të shprehim mendimin tonë se si të zbatojmë rekomandimet e reja të dhëna në letrën e Shërbimit Federal të Taksave, datë 12 korrik 2016 Nr. ZN-4-1/12498.
Mendimi ynë: mbështetuni në muajin e shfaqjes së të ardhurave
Ne besojmë se nuk ka nevojë të tregohet një datë specifike në urdhërpagesat. Në fund të fundit, ka shumë të ngjarë, gjëja kryesore për inspektorët tatimorë nuk është të mbledhin shumë informacione për data të ndryshme, por të kuptojnë se për cilën periudhë është paguar tatimi mbi të ardhurat personale dhe ta krahasojnë atë me llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat personale 6. Dhe nëse po, atëherë kontabilistët, sipas mendimit tonë, duhet të mbështeten në mënyrë specifike në muajin në të cilin punonjësit kishin të ardhura të tatueshme.
Për të përcaktuar se për cilin muaj zbatohet tatimi mbi të ardhurat personale, referojuni datës së njohjes së të ardhurave sipas nenit 223 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Për shembull, për pagat, kjo është dita e fundit e muajit për të cilin lëshohen para. Për pushime dhe pushim të sëmurë - dita e pagesës (neni 223 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Le të shpjegojmë me shembuj dhe mostra të fletëpagesave.
Pagat
Nga paragrafi 2 i nenit 223 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse rrjedh se pagat bëhen të ardhura në ditën e fundit të muajit për të cilin janë përllogaritur (klauzola 2 e nenit 223 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Prandaj, në fushën 107 shënoni numrin e muajit për të cilin është grumbulluar paga. Le të supozojmë se një kontabilist përgatit një pagesë të tatimit mbi të ardhurat personale nga pagat për muajin gusht. Më pas në fushën 107 do të tregojë “MS.08.2016”. Edhe pse pagesa është bërë në shtator. Dhe kjo, sipas mendimit tonë, do të jetë e saktë. 
Pagesa për pushime
Pagesa e pushimeve bëhet e ardhur në ditën e fundit të muajit në të cilin janë paguar (klauzola 6 e nenit 223 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Për shembull, nëse i paguani një punonjësi pagesën e pushimeve në shtator, atëherë në fushën 107 të fletëpagesës së tatimit mbi të ardhurat, shënoni “MS.09.2016”. Edhe nëse pushimet "ndryshojnë" në tetor. 
Pushim mjekësor
Pagesa e pushimeve bëhet e ardhur në ditën e fundit të muajit në të cilin ato paguhen (klauzola 6 e nenit 223 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Për shembull, nëse i paguani një punonjësi pagesën e pushimeve në tetor 2016, atëherë në fushën 107 të fletëpagesës duhet të plotësoni “MS.10.2016”. Dhe në këtë mënyrë tregoni se pagesa e pushimeve është paguar në muajin e dhjetë të 2016. 
Përfitim material
Ndonjëherë punonjësit marrin të ardhura në formën e përfitimeve materiale, për shembull, nga një kredi e marrë. Për të transferuar tatimin mbi të ardhurat prej tij në fushën 107 të urdhërpagesës, plotësohet muaji në ditën e fundit të të cilit personi ka përfituar përfitim material. Për shembull, nëse përfitimi material nga përdorimi i kredisë ka ardhur në nëntor 2016, atëherë plotësoni fushën 107 si më poshtë: 
Shlyerja e borxheve: fusha 107
Agjentët tatimorë janë gjithashtu të detyruar të plotësojnë fushën 107 në situatat kur janë duke u shlyer borxhet e tatimit mbi të ardhurat personale. Nëse organizata shlyen borxhin me iniciativën e saj (vullnetarisht), atëherë në fushën 107 tregoni muajin për të cilin është shlyer borxhi. Dhe në fushën 106 vendosni kodin PO. Ky kod do të thotë që kjo nuk është një pagesë aktuale, por një shlyerje borxhi. Le të themi, nëse jeni duke shlyer borxhin tuaj të tatimit mbi të ardhurat personale për prill 2016, atëherë bëni pagesën si kjo: 
Si të plotësoni fushën 107 në situata të paqarta
Tani le të shohim disa situata të zakonshme për plotësimin e fushës 107 gjatë transferimit të tatimit mbi të ardhurat personale.
Situata 1. Paga dhe pagesa e pushimeve në të njëjtën kohë
Në gusht, organizata lëshoi njëkohësisht pagat për korrikun dhe pagesat e pushimeve në të njëjtën ditë.
Zgjidhje. Në lidhje me pagat, data e të ardhurave është dita e fundit e muajit për të cilin është përllogaritur. Për pagesën e pushimeve, kjo është dita kur lëshohen paratë. Prandaj, duhet të bëni dy pagesa. Në fushën 107 për tatimin mbi pagën, shkruani “MS.07.2016”, dhe në fushën 107 për tatimin mbi pagesën e pushimeve – “MS.08.2016”. Kjo do ta bëjë të qartë se për cilin muaj po transferoni tatimin. Dhe kjo qasje do të përmbushë rekomandimet e reja të autoriteteve tatimore.
Situata 2. Paga dhe pushimi mjekësor në të njëjtën kohë
Në shtator, organizata lëshoi njëkohësisht pagat për gushtin dhe pagesat e pushimeve në të njëjtën ditë.
Zgjidhje. Në lidhje me pagat, data e të ardhurave është dita e fundit e muajit për të cilin është përllogaritur. Për pagesën e pushimeve, kjo është dita kur paguhen paratë. Prandaj, duhet të bëni dy pagesa. Në fushën 107 për tatimin mbi pagën, shkruani “MS.08.2016”, dhe në fushën 107 për tatimin mbi pagesën e pushimeve – “MS.09.2016”.
Situata 3. Pagesa e pushimit është lëshuar në një muaj tjetër
Zgjidhje. Në lidhje me pagesën e pushimeve, data e të ardhurave është dita e lëshimit të parave. Nuk ka rëndësi se në cilin muaj punonjësi merr pushime. Prandaj, në fushën 107 të fletëpagesës për kalimin e tatimit mbi të ardhurat personale nga pagesa e pushimeve, shënoni “MS.08.2016”. Domethënë, tregoni se e keni lëshuar pagesën e pushimeve në gusht 2016.
Situata 4. Paga dhe bonus në të njëjtën kohë
Situata 5: pagesat për kontraktorët
Kontraktori është paguar në shtator për shërbimet e kryera në gusht.
Zgjidhje. Data e marrjes së të ardhurave sipas një kontrate civile është dita e lëshimit të parave. Kjo ditë ra në shtator. Prandaj, në fletëpagesën për tatimin mbi të ardhurat personale, në fushën 107, shënoni “MS.09.2016”.
Situata 6: shtesa ditore
Në gusht, punonjësi mori një shtesë ditore në lidhje me udhëtimin e tij të punës. Tatimi mbi të ardhurat personale duhet t'u mbahet atyre. Raporti paraprak për rezultatet e udhëtimit të biznesit u miratua në shtator 2016. Taksa i është mbajtur pagës për muajin shtator.
Zgjidhje. Data e marrjes së të ardhurave për shtesën ditore është dita e fundit e muajit në të cilin është miratuar raporti paraprak për udhëtimin e biznesit (klauzola 6, pika 1, neni 223 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Për pagat, data e të ardhurave është dita e fundit e muajit për të cilin janë paguar paratë (klauzola 2 e nenit 223 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Domethënë në të dyja rastet është dita e fundit e muajit. Prandaj, sipas mendimit tonë, ju mund të bëni një pagesë dhe në fushën 107 të shënoni “MS. 09.2016”. Në fund të fundit, organet tatimore në shpjegimet e tyre nuk thanë se taksa duhet të ndahet në pagesa të ndryshme dhe me të njëjtat afate pagese.
konkluzione
Ekziston gjithashtu një mendim midis kontabilistëve që pas paraqitjes së letrës së Shërbimit Federal të Taksave të datës 12 korrik 2016 nr. ZN-4-1/12498, fletëpagesat duhet të tregojnë data specifike jo më vonë se të cilat organizata ose sipërmarrësi individual duhet të paguajë personale tatimi mbi të ardhurat. Për shembull, tatimi mbi të ardhurat personale për pagesën e pushimeve të lëshuar në shtator duhet të transferohet deri në fund të muajit. Prandaj, në fushën 107 kur paguani tatimin mbi të ardhurat personale për pagesën e pushimeve, duhet të vendosni "30/09/2016". Tatimi mbi të ardhurat personale duhet të transferohet nga paga e paguar të nesërmen. Kjo do të thotë që nëse paga është lëshuar, të themi, më 5 shtator, atëherë në fushën 107 duhet të tregoni ditën tjetër, domethënë "09/06/2016". Ky opsion gjithashtu ka të drejtë të ekzistojë. Për më tepër, ne nuk përjashtojmë që është e saktë dhe nuk do të shkaktojë pretendime nga Shërbimi Federal i Taksave. Por, për fat të keq, ende nuk ka shpjegime zyrtare për këtë çështje.
Sipas mendimit tonë, përpara se të merrni një vendim përfundimtar se çfarë saktësisht duhet të shkruani në fushën 107, ka ende kuptim të kërkoni sqarime nga Shërbimi juaj Federal i Taksave. Por në çdo rast, mbani parasysh: inspektorët nuk kanë të drejtë të gjobisin agjentin tatimor ose të vendosin gjoba nëse taksa paguhet në kohë dhe pagesa bie në buxhet.
Për më tepër, nëse një agjent tatimor, për shembull, ka paguar pagat dhe pagesën e pushimeve në të njëjtën ditë dhe ka plotësuar vetëm një urdhërpagesë, atëherë kjo nuk mund të konsiderohet shkelje ose gabim nëse pagesa shkon në buxhet në QKB-në e duhur. cm "". Në të njëjtën kohë, ne përsërisim se autoritetet tatimore me shumë gjasa planifikojnë të lidhin të dhënat nga fusha 107 me llogaritjet 6-NDFL. Dhe nëse programi tatimor nuk është në gjendje të rakordojë tatimin e përllogaritur dhe të transferuar, inspektorati mund të kërkojë sqarime, të kërkojë sqarime për detajet e llogaritjes ose të pagesës.
Artikulli do të flasë për pagesën e gjobave. Çfarë duhet të dini, si duket një dokument shembull dhe si ta plotësoni - më poshtë.
Të nderuar lexues! Artikulli flet për mënyra tipike për të zgjidhur çështjet ligjore, por secili rast është individual. Nëse doni të dini se si zgjidhni saktësisht problemin tuaj- kontaktoni një konsulent:
APLIKACIONET DHE Thirrjet pranohen 24/7 dhe 7 ditë në javë.
Është i shpejtë dhe FALAS!
Nëse pagesa e çfarëdo natyre vonohet, do t'ju duhet të paguani një gjobë. Në mënyrë që të plotësoni saktë faturën dhe të llogaritni dënimin, duhet të keni një kuptim të përgjithshëm të dokumentit.
Çfarë duhet të dini
Kodi Tatimor përmban afate brenda të cilave tatimpaguesi duhet të paguajë tarifën. Nëse afatet e pagesës nuk respektohen, kjo është e mbushur me pasoja në formën e pagesës së një gjobe.
Ky artikull specifikohet në marrëveshje ose parashikohet me ligj. Mund të jetë ose fikse ose të varet nga përqindja për çdo ditë të vonesës.
Ligji nuk lejon marrëveshje verbale për pagesën e gjobës. Kërkohet një marrëveshje me shkrim.
Gjatë llogaritjes së gjobave, merren parasysh shuma e borxhit, periudha e përllogaritjes dhe madhësia.
Shuma për të cilën është llogaritur një gjobë merret parasysh vetëm ajo që nuk është paguar. Shenjat e dënimit janë:
- aplikim për detyrime të vonuara;
- akrual ditor;
- raporti në përqindje.
Dënimi llogaritet si më poshtë:
- Përcaktohet shuma e borxhit.
- Periudha e vonesës llogaritet.
- Përcaktohet shkalla e dënimit.
- Përcaktohet masa e gjobave për një ditë. Në këtë rast, shuma e borxhit duhet të shumëzohet me normën.
- Përcaktohet shuma totale e gjobës.
Ka dënime dhe karakteristika:
Njoftimi për praninë e një penaliteti duhet të dërgohet nga shërbimi tatimor ose fondi. Nuk ka nevojë të paguani vetë, pasi pagesa mund të mbetet e paqartë.
Parimi me të cilin do të llogaritet dënimi varet nga lloji i borxhit. Në rastin e detyrimeve tatimore është një, por për bankën është një tjetër. Shuma e gjobës mund të specifikohet në marrëveshje.
Nëse ky artikull nuk është i pranishëm, atëherë llogaritja bëhet në bazë të Federatës Ruse.
Përkufizimet
| Urdhër pagese | Një nga format e pagesës pa para, që përfaqëson dëshirën e pronarit të llogarisë për të transferuar një shumë në një bankë ose një institucion tjetër |
| Penia | Lloji i gjobës, gjobë për moskryerjen e pagesës, e cila është e detyrueshme për pagesë |
| Fondi i pensionit | Një organizatë jashtë buxhetit, qëllimi i së cilës është të menaxhojë financat për sigurimin e pensioneve të qytetarëve. Formuar nga kontributet e taksapaguesve |
| sistemi i thjeshtuar i taksave | Një nga regjimet tatimore që lehtëson aktivitetet e organizatave. Zëvendëson shumicën e taksave të detyrueshme me një |
| Tatimi mbi të ardhurat personale | Tatimi mbi të ardhurat; llogaritur nga të ardhurat e individëve |
| TVSH | Një lloj tatimi indirekt, kur një pjesë e kostos së produktit tërhiqet dhe paguhet në buxhet |
Klasifikimi i specieve
Dënimet mund të jenë ligjore ose kontraktuale. Varësisht nga raporti ndërmjet të drejtës për të mbledhur gjoba dhe të drejtës për të kompensuar dëmet - kompensim, ndëshkim, alternativ dhe ekskluziv.
Ligjore - një dënim që përcaktohet me ligj për lloje të caktuara të detyrimeve. Shuma dhe kushtet për llogaritjen e gjobave parashikohen nga akti rregullator, dhe jo nga palët në detyrime.
Është e detyrueshme mbledhja e tij. Ndëshkimi kontraktor parashikohet në marrëveshjen e palëve. Janë ata që bien dakord për masën e gjobës, kushtet dhe kohën e pagesës së tij.
Dënimi i shlyerjes është një lloj ndëshkimi kur humbjet rikuperohen në pjesën që nuk mbulohet nga penaliteti. Një gjobë vendoset mbi shpenzimet e bëra.
Në rast përjashtimi, mblidhet vetëm një gjobë, humbjet nuk merren parasysh. Kur paguan një dënim alternativ, kreditori zgjedh në mënyrë të pavarur se çfarë të paguajë - një gjobë ose dëmshpërblim.
Kuadri rregullator
Udhëzime për mbushjen
Rregullat e plotësimit:
Vëmendje e veçantë duhet t'i kushtohet plotësimit të fushave. Nëse jepni detaje të pasakta, pagesa nuk do të kryhet.
Urdhri për të paguar një gjobë ndryshon nga një urdhërpagesë e rregullt në mënyrat e mëposhtme:
Nuancat e shfaqura
Nëse urdhërpagesa përmban gabime - një llogari ose llogari bankare e specifikuar gabimisht, një emër banke të gabuar, atëherë pagesa do të konsiderohet e pa kryer. Pas përllogaritjes së gjobave, është e nevojshme të paraqitet kjo si transaksione në raportet e kontabilitetit.
Duket kështu - D99 K68. penaliteti transferohet duke treguar të njëjtën VKB si TVSH-ja (për të cilën lindën detyrimet e prapambetura).
Nëse në fondin pensional
Nëse humbet afati për pagesën e kontributeve në fondin pensional, shqiptohet gjobë. Në urdhërpagesë duhet të shënoni kodin KBK - 2000.
Sipas tatimit mbi të ardhurat personale
Nëse punonjësve u paguhen të ardhura, organizata konsiderohet një agjent tatimor. Duhet të llogarisë dhe të mbajë në burim individët në mënyrë korrekte dhe në kohë tatimin për ta paguar në buxhet.
Të ardhurat mund të mbahen në burim nga çdo shumë – qofshin të paguara tatimpaguesit ose nëpërmjet palëve të treta. Taksa paguhet në buxhet në vendin e regjistrimit. Ndodh që është e pamundur të mbash.
Çfarë duhet bërë në një situatë të tillë? Tatimpaguesi është i detyruar ta raportojë këtë në zyrën e taksave. Kjo duhet të bëhet përpara përfundimit të periudhës tatimore.
Pas njoftimit pezullohet detyrimi për ta mbajtur në burim. Nëse tatimpaguesi përmbush afatin, nuk do të ngarkohet asnjë gjobë. Nëse periudha përfundon dhe shërbimi tatimor nuk njoftohet, do të caktohet një gjobë pa dështuar.
Kur krijoni një pagesë, duhet të jepni detajet e mëposhtme:
- kodi KBK;
- statusi;
- sekuencë;
- OTKMO;
- baza për operacionin;
- periudha tatimore;
- numri i formularit;
- data e përpilimit;
- lloji i pagesës.
Dokumenti duhet të hartohet në 4 kopje, të cilat dorëzohen në bankën e tatimpaguesit, 2 kopje në agjencitë shtetërore dhe një i mbetet paguesit.
Nëse borxhi tatimor është paguar vullnetarisht, atëherë është më mirë të paguani gjobën menjëherë.
Sipas sistemit të thjeshtuar tatimor
Kodi i klasifikimit buxhetor për pagesën e gjobave sipas regjimit të thjeshtuar në vitin 2019 ka mbetur i njëjtë. Dënimi nuk është i përfshirë në librin e shpenzimeve, kështu që nuk ka nevojë të paraqitet në pasqyrat financiare.
Dënimi llogaritet në këtë mënyrë: shuma e papaguar shumëzohet me numrin e ditëve të vonesës. Pastaj shumëzohet me 1/300 dhe bastin aktual.
Raportet e kontabilitetit shfaqen si më poshtë:
Llogaritja e gjobave sipas regjimit të thjeshtuar ka veçoritë e veta. Nëse ka një vonesë në pagesë, nuk do të vlerësohet asnjë gjobë, por vetëm një penalitet.
Procedura për plotësimin e fletëpagesës varet nga lloji i bazës së përdorur për llogaritjen e gjobës. Në rast të shlyerjes vullnetare, duhet të tregoni - ZD.
Detaje të tjera:
| Statusi | 09 |
| Lloji i funksionimit | 01 |
| Sekuenca | 5 |
| Kodi | 0 |
| Numri dhe data e dokumentit | 0 |
TVSH
Nëse taksa nuk transferohet ose paguhet në kohë, do t'ju duhet të paguani një gjobë. Dënimi fillon të rritet nga e nesërmja kur ishte e nevojshme të paguhej.
Për shembull, për tremujorin e 3-të, taksat duhet të paguhen deri më 25 dhjetor. Nëse kjo nuk ndodh, atëherë nga 26 dhjetori penaliteti fillon të rritet.
Shuma e gjobave për tatimin mbi vlerën e shtuar ndikohet nga treguesit e mëposhtëm:
- shuma e taksës që nuk ka shkuar në buxhet;
- periudha e vonesës;
- norma e rifinancuar që ishte në fuqi gjatë kësaj periudhe.
Formula për llogaritjen e gjobave është të shumëzoni shumën e tatimit të papaguar me numrin e ditëve të vonuara. Më pas, ndani bastin me 300 dhe shumëzoni me numrin që rezulton - shumën * numrin e ditëve.
Ju mund të llogarisni vetë shumën e gjobës ose të prisni një njoftim nga zyra e taksave. Në vitin 2019, rregullat për llogaritjen e gjobave janë të njëjta. Vetëm norma ka ndryshuar këtë vit nuk është më 8.25%, por 11%.
Algoritmi i veprimeve:
- Përcaktoni shumën e TVSH-së që nuk është paguar.
- Përcaktoni datën kur lindën detyrimet e prapambetura. Dita e nesërme do të jetë data e fillimit të akumulimit të penaliteteve.
- Vendosni ditën kur do të shlyhet borxhi.
- Përcaktoni normat në fuqi në momentin kur ndodh ndëshkimi.
- Llogaritni shumën e gjobës.
Shembull dokumenti
Në mënyrë që paratë të hyjnë në buxhet, duhet të plotësoni saktë urdhërpagesën. Përndryshe, paratë nuk do të kreditohen në llogarinë e duhur dhe do të llogariten si një pagesë tjetër ose do të klasifikohen si të panjohura. Rregullat për plotësimin e një urdhërpagese përcaktohen në Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 12 nëntor 2013 Nr. 107n. Përdoret formulari 0401060, i dhënë në shtojcën 2 të Rregullores nr. 383-P të Bankës së Rusisë, datë 19 qershor 2012. Më poshtë do të gjeni një mostër të plotësimit të formularit të pagesës së tatimit mbi të ardhurat personale 2019.
Kur duhet paguar
Pagesa e taksës duhet të bëhet jo më vonë se një ditë pune pas ditës së lëshimit të të ardhurave (Klauzola 6, neni 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Bëhet një përjashtim për pagën e pushimeve dhe pushimin e sëmurë: taksa mbi to duhet të paguhet jo më vonë se dita e fundit e muajit në të cilin punonjësit iu dhanë fondet e duhura.
Prandaj, nëse në të njëjtën ditë transferoni tatimin mbi të ardhurat personale nga paga për muajin e kaluar dhe nga pagesa e pushimeve për muajin aktual, atëherë duhet të plotësoni urdhrin tuaj të pagesës si për pagën ashtu edhe për pagën e pushimeve (letra e Shërbimit Federal të Taksave datë 12 korrik 2016 Nr ZN-4-1/12498 @).
Si të plotësoni një urdhër pagese tatimore
Ju lutemi tregoni shumën në rubla të plota. Zbatohet rregulli: transferoni taksat në buxhet në rubla të plota, rrumbullakoni kopekët sipas rregullave të aritmetikës: nëse janë më pak se 50 kopekë, hidhini ato dhe nëse janë më shumë, rrumbullakosni në një rubla të plotë.
Të gjitha fushat janë të nevojshme. Data dhe shuma e fshirjes tregohen me numra dhe me fjalë. Urdhërpagesat janë të numëruara sipas rendit kronologjik.
Secilës fushë i caktohet numri i vet. Le të shohim rregullat në mënyrë më të detajuar.
Në vitin 2019 do t'ju duhet kodi i KBK-së për tatimin mbi të ardhurat personale 18210102010 011000110. Është i njëjtë për pagimin e tatimit mbi të ardhurat personale në paga dhe përfitime dhe për pagimin e tatimit mbi të ardhurat personale në dividendë.
Props 21 tregon rendin. Përcaktohet në përputhje me nenin 855. Kodi Civil i Federatës Ruse. Kur transferoni taksën, mund të tregohen vlerat "3" dhe "5". Ata përcaktojnë se në çfarë rendi banka do të kryejë operacione nëse nuk ka fonde të mjaftueshme në llogarinë e organizatës. Kur transferoni tatimin mbi të ardhurat personale në baza mujore, vlera "5" tregohet në fushën 21. Nëse transferoni tatimin me kërkesë të Shërbimit Federal të Taksave, atëherë tregoni vlerën "3".
Në fushën 105 OKTMO tregohet në përputhje me Klasifikuesin Gjith-Rus, i cili u miratua me Urdhrin e Rosstandart të datës 14 qershor 2013 Nr. 159-ST. Nga data 25 Prill 2017, urdhërpagesat duhet të tregojnë kodin OKTMO 8-shifror.
Fusha 106 synon të identifikojë pagesën sipas qëllimit të saj të synuar. Bazat tregohen duke përdorur një kod shkronjash:
- TP - për pagesat aktuale;
- ZD - për borxhin e shlyer vullnetarisht;
- TR - borxhi i shlyer me kërkesë të autoriteteve rregullatore;
- AP - borxhet e papaguara në bazë të një raporti inspektimi përpara se të lëshohet kërkesa për inspektim.
Nëse është e pamundur të specifikoni vlerën e treguesit, vendoseni atë në 0.
Në fushën 107 duhet të tregoni shpeshtësinë e pagesës së shumës së taksës ose një datë specifike. Periodiciteti është në thelb periudha tatimore për të cilën transferohen paratë. Ndoshta: një herë në muaj, një çerek, një herë në gjashtë muaj ose një vit. Për transfertat për tetor 2019, duhet të tregoni “MS.10.2018”.
Atributi 108 shkruhet "0". Përjashtim bëjnë rastet e shlyerjes së borxhit me kërkesë të autoriteteve rregullatore. Atëherë duhet të vendosni numrin e tij.
Në fushën 109 shënohet data e nënshkrimit të deklaratës tatimore ose “0” nëse tatimi është transferuar në buxhet përpara se të dorëzohet deklarata tatimore. Nëse borxhi shlyhet me kërkesë të organeve tatimore, data e tij shënohet në këtë fushë.
Shembull i urdhrit të pagesës së tatimit mbi të ardhurat personale në 2019
Pagesa e gjobave me urdhërpagesë në vitin 2019
Një urdhërpagesë e tillë ka të dyja ngjashmëritë me një të rregullt (ai deklaron të njëjtin status të paguesit, tregon të njëjtat detaje të marrësit, të njëjtin administrator të të ardhurave) dhe dallimet. Në këtë të fundit do të ndalemi më në detaje dhe më pas do të japim një mostër fletëpagese për gjobat për tatimin mbi të ardhurat personale 2019.
Dallimi i parë është KBK (props 104). Për gjobat tatimore ekziston gjithmonë një kod i klasifikimit buxhetor, në shifrat 14-17 të të cilit tregohet kodi i nëntipit të të ardhurave - 2100.
KBC për transferimin e penaliteteve: 182 1 01 020 10 01 2100 110
Dallimi i dytë midis një urdhërpagese për gjobat është detaji 106. Opsionet e mëposhtme janë të mundshme:
- Nëse i keni llogaritur vetë gjobat dhe i paguani vullnetarisht. Në këtë rast, baza do të ketë një kod tatimor, domethënë shlyerje vullnetare të borxhit për periudhat tatimore të skaduara në mungesë të një kërkese nga Shërbimi Federal i Taksave.
- Nëse paguani me kërkesë të Shërbimit Federal të Taksave. Në këtë rast, baza do të ketë formën TP.
- Ju transferoni në bazë të raportit të inspektimit. Kjo është baza e pagesës për AP.
Dallimi i tretë është detaji 107. Vlera e tij varet nga ajo që ka shërbyer si bazë për pagesën:
- Për pagesë vullnetare - "0". Nëse po listoni penalitete për një periudhë specifike (muaj, tremujor), ia vlen ta tregoni atë, për shembull, MS.02.2018 - gjoba për shkurt 2019.
- Kur paguani me kërkesë të autoriteteve tatimore (baza e TR) - periudha e specifikuar në kërkesë.
- Gjatë shlyerjes së gjobave sipas raportit të verifikimit (baza e AP), ata gjithashtu vendosin 0.
Nëse i paguani vetë gjobat, shkruani 0 në fushat 108 dhe 109.
Në të gjitha rastet e tjera, në fushën 108, jepni numrin e dokumentit - bazën e pagesës (për shembull, një kërkesë) dhe mos vendosni shenjën "Jo".
Në fushën 109, tregoni:
- data e kërkesës së Shërbimit Federal të Taksave - për bazën e pagesës TR;
- data e vendimit për sjelljen (refuzimin e sjelljes) në detyrimin tatimor - në bazë të një ligji administrativ.
