Заполнение декларации по налогу на прибыль. Каков порядок заполнения декларации по налогу на прибыль - пример Декларация по прибыли 3 квартал

Обязаны по итогам каждого отчетного и налогового периода подавать в ИФНС декларацию по налогу на прибыль.

Если компания уплачивает квартальные авансы, декларацию она подает 4 раза за год (по итогам 3 кварталов и годовую).

Если компания уплачивает ежемесячные авансы по фактической прибыли, то декларацию она представляет 12 раз.

Обратите внимание , если в отчетном (налоговом) периоде у организации прибыль отсутствовала и не было движения по расчетным счетам и кассе, она может сдать в ИФНС единую упрощенную декларацию.

Бланк декларации по налогу на прибыль

Скачать бланк декларации по налогу на прибыль (форма по КНД 1151006), действующий в 2019 году (скачать бланк).

Примечание : форма налоговой декларации (при отчете в 2019 году), порядок ее заполнения и формат сдачи в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@).

Образец заполнения декларации в 2019 году

Декларация по налогу на прибыль для организаций на ОСН в 2019 году (образец заполнения).

Срок сдачи декларации по налогу на прибыль

Налогоплательщики сдают декларации по итогам каждого отчетного и налогового периода.

Отчетными периодами для организаций, уплачивающих квартальные авансы, являются 1 квартал , полугодие и 9 месяцев .

Для организаций, выбравших порядок ежемесячной платы авансов по фактической прибыли, отчетными периодами являются месяц , два месяца , три месяца и так далее до 11 месяцев.

Декларации по итогам отчетного периода предоставляются в ИФНС не позднее 28 дней с окончания отчетного периода.

Сроки сдачи налоговой декларации по итогам отчетного периода

Таблица № 1. Сроки сдачи декларации в зависимости от способа уплаты авансов

Штрафы за несвоевременное представление декларации:

• 1 000 руб. – если не представлена годовая декларация, но налог уплачен вовремя либо несвоевременно представлена «нулевая» декларация;
• 5% от суммы, подлежащей уплате по декларации за каждый месяц просрочки, но не более 30% в целом и не менее 1 000 руб. – если налог не уплачен;
• 200 руб. – если несвоевременно представлена декларация (расчет по налогу) по итогам отчетного периода.

Примечание : декларации по итогам отчетного периода по своей сути являются налоговыми расчетами, в связи с чем ИФНС не вправе штрафовать организацию по статье 119 НК РФ, если не представлен расчет по налогу на прибыль, несмотря на то, что в НК РФ данные расчеты именуются декларацией. Штраф за непредставление расчета взимается исключительно по ст. 126 НК РФ.

Способы сдачи декларации по налогу на прибыль организаций

Организации должны сдавать декларации:

• В ИФНС по месту своего учета.
• В ИФНС по месту учета каждого обособленного подразделения.

Примечание : если организация является крупнейшим налогоплательщиком отчитываться она должна по месту своего учета.

Декларация по налогу на прибыль может быть направлена в налоговый орган тремя способами:

• В бумажном виде (в 2-х экземплярах) лично или через своего представителя. При сдаче один экземпляр отчетности остается в ИФНС, а на втором проставляется отметка о принятии и возвращается. Штамп с указанием даты получения декларации при возникновении спорных ситуаций будет служить подтверждением своевременной сдачи документа;
• По почте ценным письмом с описью вложения. Подтверждением отправки декларации в данном случае будет являться опись вложения (с указанием в ней отправленной декларации) и квитанция с датой отправки;
• В электронной форме по ТКС (через операторов электронного документооборота).

Примечание : для сдачи декларации через представителя необходимо составить доверенность на него, заверенную печатью организации и подписью руководящего лица.

Обратите внимание , при сдаче отчетности на бумажном носителе некоторые ИФНС могут потребовать:

• Приложить файл декларации в электронном виде на дискете или флешке;
• Напечатать на декларации специальный штрих-код, дублирующий информацию, содержащуюся в отчетности.

Указанные требования не предусмотрены НК РФ, но встречаются на практике и могут повлечь отказ в приеме декларации. Если это произошло, факт отказа в приеме можно оспорить в вышестоящий налоговый орган (тем более, если отказ повлек пропуск срока сдачи документа и доначисление штрафных санкций).

Отсутствие двухмерного штрих-кода, а также неверное указание кода ОКТМО (если иные замечания отсутствуют, и декларация соответствует установленной форме), не могут являться причинами отказа в приеме декларации (об этом прямо говориться в Письме МинФина РФ от 18 апреля 2014 г. № ПА-4-6/7440.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

Официальную инструкцию по заполнению декларации вы можете скачать по этой ссылке .

Основные правила заполнения декларации

Заполнение декларации по налогу на прибыль через специальные сервисы

Налоговую декларацию по налогу на прибыль можно заполнить также с помощью:

• Платных интернет-сервисов («Мое дело», «Б.Контур» и др.);
• Специализированных бухгалтерских компаний.

По итогам полугодия 2017 года подать декларацию по налогу на прибыль обязаны две категории налогоплательщиков: те, кто уплачивает в бюджет авансовые платежи по прибыльному налогу за каждый квартал и те, кто производит уплату авансовых платежей ежемесячно, доплачивая недостающие суммы по итогам квартала.

С 2017 года действует новая форма налоговой декларации по прибыли, утвержденная Приказом ФНС РФ от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@. По ней компании отчитывались уже в 1 квартале 2017 года.

Кто подает?

Отчитываться по налогу на прибыль и подавать соответствующую декларацию обязаны следующие организации:

• компании на ОСН, являющиеся плательщиками налога на прибыль по ст. 246 Налогового кодекса РФ;
• компании - налоговые агенты по прибыльному налогу вне зависимости от применяемой налоговой системы;
• организации на упрощенке (или ЕСХН), признанные плательщиками налога на прибыль с полученных доходов по государственным ценным бумагам (п. 2 ст. 346.11, п. 3 ст. 346.1 Налогового кодекса РФ).

Куда подавать декларацию?

Представить декларацию по налогу на прибыль за полугодие 2017 года нужно в ИФНС по месту расположения компании (абз. 2 п. 4 ст. 80 Налогового кодекса РФ). Если компания имеет обособленные подразделения, то декларацию по прибыли придется подать и по местонахождению головного учреждения, и по месту расположения каждого ОП. Исключение сделано для компаний, являющихся крупнейшими налогоплательщиками, они отчитываются в Налоговую, где состоит на учете головное подразделение (п. 1 ст. 289 Налогового кодекса РФ).

Как сдавать?

Новая форма декларации по прибыли в 2017 году может быть подана налоговикам несколькими способами:

• передана на бумажном носителе (лично или через представителя);
• направлена по почте заказным письмом;
• передана по ТКС в электронном формате.

При этом последний способ обязателен для тех организаций, где среднесписочная численность сотрудников составляет более 100 человек (ст. 80 Налогового кодекса РФ), а также для крупнейших налогоплательщиков.

Изменения по налогу на прибыль в 2017 году

Разберем важные изменения в декларации по налогу на прибыль за 2017 год, а также в целом в расчете прибыльного налога в 2017 году.

Расходы на такси

В своем письме от 02.03.2017 №03-03-07/11901 Минфин РФ разъяснил, что расходы на проезд в такси сотрудника, находящегося в командировке, компания может учесть в составе прочих расходов при расчете налога на прибыль. При этом, как отмечают чиновники, такие расходы обязательно должны иметь документальное подтверждение. Это может быть чек либо квитанция - то есть, БСО, оформленный согласно требованиям действующего законодательства. В частности, реквизиты квитанции, которые обязаны присутствовать в документе, перечислены в приложении к Правилам перевозки пассажиров и багажа автомобильным транспортом.

Расходы на оценку квалификации

Если компания производит оценку квалификации своих сотрудников и является плательщиком налога на прибыль:

Начиная с 1 января 2017 года, она имеет право зачесть суммы, потраченные на оценку, включив их в затраты по налогу на прибыль.

Соответствующие коррективы в законодательство были внесены Федеральным законом от 03.07.2016 №251-ФЗ. Зачет сумм возможен только, если оценку проводили с лицом, у которого с налогоплательщиком есть трудовые взаимоотношения (заключен трудовой договор), а также, если оформлен договор об оказании услуг оценки квалификации со сторонней организацией, лицензированной на данный вид деятельности.

Изменилось распределение ставки при уплате налога на прибыль в бюджеты

Подготавливая сведения для декларации по прибыли за полугодие 2017 года, нужно обратить внимание на важное изменение. С 1 января 2017 года для налога на прибыль действуют иные ставки. Как и прежде в бюджет уплачивается прибыльный налог по общей ставке 20%. Однако на 2017 – 2020 годы установлена иная разбивка перечисления налога:

• 17 % (а не 18%) вносится в региональный бюджет;
• 3 % (а не 2%) - в федеральный бюджет.

Соответствующие изменения внес в статью 284 Налогового кодекса РФ Федеральный закон от 30.11.2016 №401-ФЗ.

Новые ставки применяются с декларации за 1 квартал либо за январь 2017 года, если декларацию компания подает в ежемесячном режиме. Аналогичным образом производится расчет и за полугодие 2017 года.

Как уже отмечено выше, общая ставка 20% по прибыльному налогу осталась прежней, но распределение средств по бюджетам иное. Кроме того, региональные власти могут уменьшить ставку для отдельных категорий плательщиков налога на прибыль. Согласно положениям Закона уменьшенная ставка не может быть ниже 13,5%, однако на период с 2017 по 2020 годы данный порог был снижен до 12,5%.

Заполняя платежные поручения в целях уплаты налога на прибыль в 2017 году, бухгалтер должен руководствоваться новыми поправками и иначе распределять платежи в бюджеты.

Лимит для резерва по сомнительным долгам

Еще одно нововведение 2017 года - сумма формируемого резерва по сомнительным долгам не должна быть больше одной из величин: или 10% от выручки за предшествующий налоговый период, или 10% от выручки текущего отчетного периода (абз. 5 п. 4 ст. 266 Налогового кодекса РФ). Изменения внесены Федеральным законом от 30.11.2016 №405-ФЗ. Стоит отметить, что до 2017 года подобных вариаций не было: сумма резерва по сомнительным долгам не могла превышать 10% от выручки текущего отчетного периода и только.

Какие предусмотрены штрафы?

Напоминаем, что, не представив налоговикам декларацию по налогу на прибыль за полугодие 2017 года вовремя, к налогоплательщику может быть применена ответственность, согласно положениям статьи 119 Налогового кодекса РФ. А именно: штраф в размере 5% от суммы налога на прибыль за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не менее одной тысячи рублей, и не более 30% от общей суммы выручки.

Декларация по налогу на прибыль – это документ финансовой отчетности, предоставляемый налогоплательщиком в налоговую службу по результатам его деятельности в течение определенного периода его деятельности. Код документа согласно классификатору КНД 1151006, утверждена . Декларация предоставляется компаниями резидентами, нерезидентами, имеющими постоянные представительства в России или же получающие доходы на территории РФ, а также участники консолидированных групп.

Налоговой базой по налогу на прибыль является доход, полученный налогоплательщиком за отчетный период. Ставка налогообложения составляет 20%. Согласно п.2 ст. 274 НК РФ налоговая база, облагаемая по ставке, отличной от ранее указанной, определяется налогоплательщиком отдельно (п.1 ст.284 НК). Помимо этого, учет доходов и расходов по операциям, по которым, согласно главе 25, предусмотрен отличный от общего порядок учета, следует вести раздельно.

Декларация по налогу на прибыль за 2017 год состоит из:

• титульного листа (Лист 01);
• подраздела 1.1 Раздела 1, в котором отображаются авансовые платежи и налог на прибыль организаций. Данный подраздел не представляется некоммерческими организациями, резидентами особых экономических зон, а также налоговыми агентами;
• Листа 02, на основе данных которого осуществляется расчет налога;
• Приложения №1 к Листу 02, в котором отображаются доходы от реализации и внереализационные доходы;
• Приложения №2 к Листу 02, отображающего расходы, связанные с производством и реализацией, а также внереализационные и приравниваемые к ним расходы и убытки.

Остальные листы заполняются, если субъект хозяйствования ведет соответствующую деятельность (операции с ценными бумагами при наличии обособленных подразделений компании, например). Способ представления декларации такой же, как и других аналогичных документов (налогоплательщиком лично, по почте, в электронном виде). Исключение составляют компании, среднесписочная численность которых за отчетный период превышает 100 человек. Такие субъекты обязаны подавать декларацию только в электронном виде. За нарушение правила налогоплательщику грозит штраф в размере 200 руб. Однако не принять отчетность в другом формате в налоговой службе также не могут.

Срок представления декларации – до 30 марта 2017 года (согласно п.3 ст.289 НК РФ). За несвоевременное предоставление организация обязана заплатить штраф согласно ст.119 НК (5% от суммы налога, но не более 30%, и не менее 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц прострочки). Однако стоит отметить, что если налогоплательщиком было прострочено представление расчета авансового платежа, то он за это ответственность не несет.

В статье расскажем, когда сдается декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев (3 квартал) в 2018 году, кто сдаёт, и что из себя представляет данный документ.

Что такое декларация по налогу на прибыль

Это документ, который:

• позволяет отразить финансовую деятельность организации;
• позволяет показать, какая у неё прибыль или убыток;
• раскрывает все доходы, которые были получены организаций и все её расходы;
• позволяет увидеть налоговые льготы организации и прочую информацию, касающуюся её деятельности.

С помощью декларации по налогу на прибыль (на её основании) налоговые инспекторы контролируют размер уплаты и срок уплаты налогов той или иной организации. Ставка налога на прибыль равна 20%. За периоды, когда расходы превышают доходы, должна сдаваться нулевая декларация. Важный момент: расходы, доходы и прочие показатели должны быть показаны в декларации по налогу на прибыль нарастающим итогом.

• Организации-резиденты (отечественные компании), которые работают на общем режиме налогообложения (ОСНО) и не занимаются игорным бизнесом;
• Организации-резиденты, которые выплачивают дивиденды и проценты по ценным бумагам другим юридическим лицам (режим налогообложений данных организаций не важен);
• Организации-резиденты, которые работая на упрощёнке (УСН) или едином сельскохозяйственном режиме налогообложения (ЕСХН), получают доход с государственных облигаций и других государственных ценных бумаг (налог на прибыль только с этой прибыли);
• Организации-нерезиденты (иностранные), которые имеют филиалы в России;
• Прочие налоговые агенты. Читайте также статью: → « ».

Какие существуют способы подачи декларации

Организации, которые были перечислены в предыдущем разделе как налогоплательщики налога на прибыль, должны сдавать декларации в следующие отделения ИФНС:

• по месту своего учёта;
• по месту учёта каждого обособленного подразделения.

Важный момент: организации, которые являются крупнейшими плательщиками налога на прибыль, отчитываются по месту учёта.

О сроках подачи декларации по налогу на прибыль

Структура декларации до изменений 2017 г.:

• Титульный лист;
• Раздел 1 (состоит из трёх подразделов), в котором указывается сумма налога, которую необходимо перечислить в бюджет;
• Лист 2 содержит в себе расчёт налога на прибыль;
• Прилож. №1 к Листу 2, в котором перечислены доходы от реализации и внереализационные доходы;
• Прилож. №2 к Листу 2, в котором перечислены все затраты на реализацию и на осуществление внереализационной деятельности и расходы, которые связаны с деятельность компании, и убыток, который стал следствием затрат и расходов;
• Прилож. №3 к Листу 2, в котором содержатся расчёты расходов по операциям, которые в конечном счёте влекут налогообложение организаций налогом на прибыль по статьям 1 (приобретение права на землю), 268 (расходы на реализацию товаров и/или прав на имущество), 275.1 (расходы на обслуживающие производства и хозяйства), 276 (расходы, связанные с договором доверительного управления имуществом), 279 (расходы при уступке или переуступке права требования) и 323 (расходы, связанные с операциями с амортизируемым имуществом) НК РФ, за исключением расходов, перечисленных в Листе 5;
• Прилож. №4 к Листу 2 содержит расчёт убытка (его части), который в конечном итоге влияет на размер налоговой базы (уменьшает её);
• Прилож. №5 к Листу 2 содержит расчёт распределения авансов и налога на прибыль между организацией и её филиалами;
• Лист 3 содержит расчёт налога с дивидендов (Раздел А), с процентов по государственным ценным бумагам (Раздел Б) и реестр-расшифровка сумм из разделов А и Б (Раздел В);
• Лист 4 содержит расчёт налога по специальной ставке, согласно пункта 1 статьи 284 НК РФ;
• Лист 5 содержит расчёты расходов по операциям (рассчитываемые в особом порядке), которые в конечном счёте влекут налогообложение организаций налогом на прибыль, за исключением случаев из Листа 3;
• Лист 6 содержит расходы и доходы негосударственных ПФР;
• Лист 7 содержит отчёты по целевому использованию имущества, денежных средств и проч., которые были получены от государства при целевом финансировании.

Какие изменения были введены в декларацию по налогу на прибыль после 2017 г.

*Новая форма декларации по налогу на прибыль была утверждена Приказом Федеральной Налоговой Службы (ФНС) в октябре 2016 года, изменения вступили в силу с 1 января 2017 года.

Итак, какие же изменения произошли:

• В Титульном листе появились строчки для правопреемников реорганизованных компаний.
• На Листе 2 появились новые строки, которые необходимы для отражения величины торгового сбора (строки 265, 266 и 267), который позволяет уменьшить налогооблагаемую базу на его величину (право уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль установлено с 2015 года, однако в декларации не было соответствующей строки для отображения величины торгового сбора);
• Появился признак для организации-налогоплательщика с пониженной ставкой налога в 13,5%;
• Появился Лист 8, в котором необходимо отражать доходы и расходы организации-налогоплательщика, которая самостоятельно осуществляла корректировку налога на прибыль (в случае занижения налога на прибыль организацией, в данном листе должны быть обозначены все проводимые корректировки);
• Появился Лист 9, в котором должен отражаться налог на прибыль филиала иностранной организации или организации с иностранным контролем, согласно статьи 25.13 НК РФ;
• В федеральный бюджет теперь перечисляется 3%, а в региональный 17% (ранее было процентное соотношение 2 и 18)

Декларация 2017 года состоит из 35 листов, но большинство организаций налогоплательщиков вправе заполнять только 5 из них.

Инструкция по заполнению декларации: титульный лист

Важный момент: Прежде чем приступать к заполнению декларации, важно знать порядок её заполнения: Титульный лист – > Приложения к Листу 2 – > Лист 3 – Лист 9 (если организация осуществляет операции, перечисленные на этих листах) – > Лист 2 – > Раздел 1.

Заполнение Титульного листа:

• Информация об организации:

1. Наименование,
2. ОКВЭД,
3. ИНН/КПП,
4. контактные данные (телефон).

В пустых строчках проставляется прочерк.

• Информация об ИФНС (наименование и адрес), в которую сдаётся декларация;
• Код налогового периода и год отчётного периода. Для организаций, которые сдают отчётность ежеквартально, используются коды:

21 – I квартал;

31 – II квартал;

33 – 9 месяцев;

• Коды для организаций, ежемесячно перечисляющих авансы: 35-46;
• В ячейке «по месту нахождения (учета) (код)» необходимо обозначить код, который позволяет узнать, в качестве кого компания подает декларацию (например, код 214 – «По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком»);
• Если декларация подаётся первый раз за период, то в ячейке «Номер корректировки» должен стоять «0», при последующих изменениях в декларации, значение данной ячейки будет меняться от «001» и далее;
• В ячейке «по месту нахождения (учета) (код)» вносится код, который позволяет опредлить, в качестве кого организация подает декларацию (например, код 214 - «По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком»).
• В центральной части Титульного листа указывается количество страниц в декларации и дата;
• При подаче декларации через представителя или доверенное лицо – должны быть заполнены сведения о нём.

Инструкция по заполнению декларации: Раздел 1

Подраздел 1.1:

• Заполняется строка «010», в которой указывается код ОКТМО, КБК обозначается в строках «030» (для федерального бюджета) и «060» (для регионального бюджета);
• Строки «040» и «070» содержат сумму к доплате налога для федерального и для регионального бюджета соответственно.

Подраздел 1.2:

• Предназначен для компаний, которые ежемесячно перечисляют авансы;
• В ячейке «001» должен быть определён квартал, в нашем случае это «03»;
• В строках 110-140 указываются авансовые платежи по первому, второму и третьему периоду в федеральный бюджет, а строки 220-240 – в региональный бюджет.

Подраздел 1.3:

• Предназначен для компаний, получающих дивиденды;
• В ячейке «Вид платежа» (строка «010») проставляется значение «1»;
• В строках «020» и «030» проставляются кода ОКТМО и КБК;
• В строках 01-21 указываются сроки уплаты налога;
• В графах по строке «040» указываются суммы уплаченных налогов по соответствующему сроку.

Инструкция по заполнению декларации: Приложения к Листу 2

Заполнение декларации принято начинать с 3-го приложения к Листу 2, так как данные, указанные в этом приложении позволяют правильно отражать информацию по двум предыдущим приложениям. Здесь отражаются в том числе такие операции, как реализация амортизируемого имущества или операции по уступке права требования (по договору цессии).

Приложение 1 к листу 2:

• Содержится информация о доходах организации-налогоплательщика, которые были получены в отчётном периоде от реализации и внереализационной деятельности;
• В строках 011-014 содержится информация о выручке от реализации;
• В строке 010 указывается итоговая сумма доходов от реализации;
• В строке 040 дублируются данные из строки 010;
• В строках 101-106 отражаются значения внереализационных доходов.

Приложение 2 к Листу 2:

• Содержится информация о расходах и убытках организации-налогоплательщика, которые были получены в отчётном периоде в результате реализации и внереализационной деятельности;

• В строках 010-030 содержится информация о прямых расходах организации;
• В строках 040-041 содержится информация о косвенных расходах;
• В строке 080-110 заполняются по данным из Приложения 3 к листу 2;
• В строке 200-206 содержится информация о внереализационных расходах.

Приложение 4 к Листу 2: На данной странице содержится информация о налоговой базе с учётом убытков прошлых лет, однако заполнение этого приложения за 9 месяцев не требуется (только за I квартал и за год).

Приложение 5 к Листу 2 предназначено для организаций, имеющих филиалы. В этом случае важно правильно рассчитать долю налоговой базы, которая приходится на головное подразделение и на филиал.

Приложение 6 к Листу 2 заполняется участниками консолидированных групп налогоплательщиков.

Инструкция по заполнению декларации: Лист 2

Заполнение листа 2 происходит на основании информации из приложений к нему. В строках 010-050 содержится информация о доходах и расходах, на основании которых происходит расчёт прибыли или убытка организации.

В строку 010 дублируются данные из строки 040 приложения 1, а в строку 020 – из строки 100 того же приложения. В строках 030 и 040 содержится информация из приложения 2.

Важный момент: Прибыль (убыток), отражаемый в строке 060 должен быть рассчитан по следующей формуле: ст. 060 = ст. 010 + ст. 020 – ст. 030 – ст. 040 + ст. 050.

При получении убытка по строке 060 значение указывается со знаком «минус».

В строке 100 содержится результат расчёта налоговой базы (по формуле из декларации), а в строке 120 – значение налоговой базы для расчёта налога на прибыль. В строках 140-160 содержится информация о ставке по налогу на прибыль, в том числе федеральная ставка и региональная, в строках 190 и 200 указывается размер налога на прибыль в федеральный и региональный бюджет, соответственно.

Важный момент: порядок заполнения декларации по налогу на прибыль влияет на определение способа уплаты авансовых платежей. В строках 210-230 (всего, в федеральный бюджет и в региональный) содержится информация об авансах в отчётном периоде (начисленных), а конкретно для случая, рассматриваемого в статье – за 9 месяцев 2017 г. и с января по сентябрь 2017 г.

Авансовые платежи за 9 месяцев 2017 г. в строках 210-230 указываются результат суммы ст. 180 + ст. 290 Листа 2 декларации за предыдущий отчётный период (за полугодие 2017 г.).

Авансовые платежи, выплачиваемые ежемесячно, указываются: в строках 210-230 указываются результат суммы авансовых платежей с января по август по строкам 180-200 из декларации за август 2017 г.

• Переплата отражается по строкам 280-281.
• Авансы на следующий квартал отражаются по строкам 290-240.
• Сумма налога к уплате отражается в разделе 1.

Штрафные санкции за непредставление декларации. Уточнение, касающееся авансов по налогу на прибыль

Административная ответственность следует за нарушением срока предоставления декларации в налоговый орган или непредставление данного документа. На должностное лицо (по решению суда) накладывается штраф в размере от 300 до 500 рублей, а на организацию – штраф в размере 1/20 от суммы налога за период просрочки, причём размер штрафа устанавливается в пределах от 1000 рублей до 30% от суммы налога.

При просрочке более 180 рабочих дней штраф за каждый последующий месяц устанавливается в размере 1/10 суммы налога. Административная ответственность может последовать даже после одного дня просрочки при подаче «нулевой» декларации.

Что касается авансовых платежей: ежеквартальная оплата авансов может производиться только для организаций, общий размер доходов которых не превышает в среднем за квартал 15 млн. руб. Остальные организации должны выплачивать авансы ежемесячно. Для организаций, которые были вновь созданы, возможны ежеквартальные платежи по авансам.

Наиболее часто встречающиеся ошибки в декларации

1. Ошибка в коде периода: при ежеквартальных отчётах важно указывать кот «31», при ежемесячных «40». Пример ошибки: при сдаче полугодовой отчётности, проставляется код 34 (за год). Что влечёт за собой ошибка: налоговики могут решить, что отчётность за период не сдана, далее может последовать блокировка счёта организации.
2. Ошибка в авансах: неверное отражение в строке 210 авансов организации. Пример ошибки: Организации суммируют в строку 210 лишние показатели, а, следовательно, завышают авансы. Что влечёт за собой ошибка: организация показывает переплату по налогу.
3. Ошибка в декларации за полугодие по прошлым доходам и расходам: ошибки 2016 года должны быть указаны в троках 200 и 401 приложения 2, однако некоторые организации отражают убытки в строке 301. Что влечёт за собой ошибка: инспекторы ИФНС, выявив ошибку, запросят пояснения к декларации или уточнёнку

Бланк декларации по налогу на прибыль не отличается постоянством. За последние 10 лет декларация по налогу на прибыль менялась 8 раз: в 2006, 2007, 2008, 2010, 2011, 2012, 2014 и 2016 годах!

К сожалению, без этого не обойтись, ведь ФНС обновляет форму не по собственной прихоти: корректировки обусловлены изменениями в налоговом законодательстве. Декларация по налогу на прибыль в 2018 году составляется на бланке, который был введен приказом ФНС РФ от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@, начиная с отчетности за 2016 год.

Где скачать форму декларации за 3-й квартал 2018 года?

Большинство компаний давно не заполняет декларацию по налогу на прибыль на бумаге: редко кто скачивает бланк, оформляет его на компьютере и распечатывает. Еще реже вписывают показатели от руки. Сегодня декларацию по налогу на прибыль все чаще формируют с использованием автоматизированных систем, а сдают через .

И даже если она сдается в бумажном виде, заполнение все равно осуществляется в бухгалтерской программе. При этом некоторые программы не только обеспечивают соблюдение правил заполнения, но и могут провести проверку декларации по контрольным соотношениям, которые используют сами налоговики.

С одной стороны, все эти достижения в сфере информационных технологий нас несколько расслабляют, ведь если у компании есть договор с разработчиком ПО, то обновление бланка декларации по налогу на прибыль — забота последнего. А нам с вами остается лишь вовремя получать очередной релиз программы и делать обновление.

С другой стороны, хорошо, если разработчик — профессионал, на которого можно положиться. Тогда накладок не будет. А если нет? Советуем всё же перед тем, как приступать к оформлению отчетности за 3-й квартал 2018 года, удостовериться в том, что вы используете именно тот бланк, который утвержден для этого периода.

Действующую форму и образец заполнения декларации по налогу на прибыль с комментариями по составлению вы найдете в этой статье .

Порядок и пример заполнения декларации по налогу на прибыль

Налоговая декларация по налогу на прибыль организации — ее заполнение подчинено определенному алгоритму, строго по порядку заполнять ее листы нельзя. Почему? Во-первых, не все листы «самодостаточны», некоторые — взаимосвязаны: показатели, рассчитанные и указанные в одном листе, переносятся в другой, продолжая уже там участвовать в расчете налоговой базы и платежа.

Другие листы итоговые, и заполнить их можно только после того, как будет сформирована основная часть отчета. Поэтому подходить к заполнению декларации по налогу на прибыль следует, четко соблюдая порядок и последовательность.

Пошаговый алгоритм заполнения декларации, изложенный в доступной форме и понятный даже новичкам, приведен в статье «Каков порядок заполнения декларации по налогу на прибыль (пример)» .

Основным и чуть ли не самым важным листом «прибыльного» отчета является лист 02, в котором, происходит окончательный расчет налоговой базы, суммы налога и авансовых платежей. Именно поэтому мы отдельно остановились на заполнении строк этого листа декларации по налогу на прибыль.

Читайте о нем в статьях:

• «Как рассчитать строку 290 листа 02 декларации по налогу на прибыль?» ;
• «Что включает строка 041 декларации по налогу на прибыль?» ;
• «Лист 02 декларации по налогу на прибыль — нюансы».

Не забудьте, что заполнять декларацию по налогу на прибыль нужно нарастающим итогом с начала года.

Нюансы заполнения «прибыльной» декларации за 3-й квартал 2018 года

С 2017 года утратил силу Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2007 (КДЕС, ред. 1.1) и начал действовать новый ОКВЭД2 ОК 029-2014 (КДЕС, ред. 2). Какое отношение это имеет к декларации по налогу на прибыль? Самое непосредственное: код по ОКВЭД следует указать на ее титульном листе.

Еще одним новшеством с 2017 года, которое действует и в 2018 году, для декларации по прибыли стало иное распределение сумм начисленного налога по бюджетам.

Подробнее об этом — в материале «У налога на прибыль 2017 новые ставки» .

Какой код периода указывать на титульном листе за 3-й квартал 2018 года читайте .

И еще один нюанс, на этот раз касающийся заверения отчета. Напомним, что с 7 апреля 2015 года круглая печать перестала быть обязательным атрибутом большинства организаций. Действующий порядок заполнения декларации по налогу на прибыль не требует проставления печати. Несмотря на это, не отказавшись официально от печати и сдавая декларацию по налогу на прибыль без ее оттиска, вполне реально столкнуться с отказом налоговиков в принятии отчета.

О том, как избежать подобных проблем, рассказывает .

Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль

Любую отчетность нужно не только правильно заполнить, но и своевременно сдать в ИФНС. Это касается и декларации по налогу на прибыль. Иначе последуют неприятности — штрафные санкции и даже блокировка счета.

Периодичность и сроки сдачи декларации по налогу на прибыль у различных предприятий могут отличаться. Зависят они от того, какой выбран порядок уплаты «прибыльных» авансов — обычный или по фактически полученной прибыли. В последнем случае придется отчитываться чаще.

О том, до какой даты нужно отправить отчет по прибыли за 3-й квартал 2018 года, читайте в статье « Какие сроки сдачи декларации по налогу на прибыль ? » .

Подавать декларацию по налогу на прибыль обязаны не только плательщики этого налога, но и налоговые агенты. Об отчетных сроках для них мы также рассказываем на страницах нашего сайта.

Нулевая или упрощенная декларация: как отчитаться в «мертвый» сезон?

У каждого предприятия возможны убыточные или бездоходные периоды, или вообще приостановление деятельности, особенно в кризис. А можно ли не отчитываться в случае отсутствия объекта налогообложения? К сожалению, нет, обязанность представлять декларацию по налогу на прибыль постоянная . А это значит, что придется сдавать нулевку.

Разобраться в том, как выбрать одну из 2 деклараций: нулевую или упрощенную — вам помогут материалы нашего сайта:

• «Единая упрощенная налоговая декларация — образец 2018 года» ;
• «Единая упрощенная декларация за 3 квартал» ;
• «Налоговый отчетный период в единой упрощенной декларации» ;
• «Нулевая декларация по налогу на прибыль: как правильно заполнить?» .

Убыток в декларации за 3-й квартал 2018 года

Убыток — не всегда показатель серьезных финансовых проблем, зачастую он совершенно «безобиден» и оправдан, например, в начале деятельности предприятия. И все-таки убыток вызывает беспокойство: показывать его в отчете или замаскировать, и что будет, если все-таки показать?

И опасения эти не беспочвенны. Ведь налоговики, чья задача «вылавливать» и наказывать нарушителей налогового законодательства, по долгу службы обязаны ставить под сомнение законность получения убытка. А это значит, что они захотят удостовериться в том, что вы не завысили расходы, не скрыли выручку и не использовали какие-либо незаконные схемы.

О том, какие мероприятия проводят инспекторы по отношению к «убыточным» компаниям, читайте в публикации «Какие последствия отражения убытка в декларации по налогу на прибыль?» .

А как быть, если убыток получен в предыдущих периодах и можно ли его нивелировать текущей прибылью? И снова изменения: в период 2017-2020 годов установлен особый порядок переноса убытков.