Eskhn – co to jest w prostych słowach? cechy opodatkowania. ESHN – jednolity podatek rolny: najważniejsze punkty

Jednolity podatek rolny (UAT) stał się dobrą alternatywą dla głównego systemu podatkowego (OSNO). Popierała go większość przedsiębiorców, zwalniając go z płacenia podatku VAT, podatku dochodowego od osób fizycznych i podatku od nieruchomości. Zalety systemu są oczywiste, ale przechodzenie indywidualnych przedsiębiorców do ESHN ma również wady.

Co to jest ESHN

W 2004 roku w Rosji wprowadzono jednolity podatek rolny. Ustawodawcy uznali, że zastosowanie prostego i zrozumiałego programu zmniejszyłoby obciążenie agrobiznesu.

Przedmiotem opodatkowania UAT jest różnica między przychodami i wydatkami. Oprocentowanie wynosi 6%. Wzór kalkulacji jest następujący: kwota podatku = (przychody - wydatki) × stawka podatku.

Z prawa przejścia do ESHN mogą skorzystać tylko przedsiębiorcy, którzy otrzymali 70% wpływów z produkcji rolnej (art. 26 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Rodzaje działań, do których można zastosować ESHN:

1. Uprawa roślin jako gałąź rolnictwa (leśnictwo).
2. Produkty pochodzenia zwierzęcego.
3. Uprawa i hodowla ryb.
4. Wędkarstwo.
5. Przetwórstwo pierwotne i przemysłowe produktów rolnych po ich wytworzeniu.

Jak przejść na ESHN

Można zastosować jeden podatek rolny. Możesz także przełączyć się na niego z innego systemu.

Jeśli rejestrujesz indywidualnego przedsiębiorcę, w ciągu 30 dni musisz złożyć powiadomienie podatkowe (art. 346 ust. 3. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej). Jeśli prowadzisz już działalność i zdecydowałeś się na zmianę systemu podatkowego, możesz zacząć korzystać z Jednolitego Podatku Rolnego dopiero od przyszłego roku (art. 346 ust. 3 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej), należy to wcześniej zgłosić do urzędu skarbowego 31 grudnia. Oznacza to, że aby przejść na ESHN w 2019 r., należy przesłać dokument do końca 2018 r.

W styczniu 2018 roku sytuacja uległa zmianie. Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy nie będą płacić podatku od nieruchomości wyłącznie od obiektów wykorzystywanych do produkcji produktów rolnych, pierwotnego i późniejszego przetwarzania przemysłowego oraz sprzedaży tych produktów, a także przy świadczeniu usług przez producentów rolnych. Cała pozostała własność płatników UAT będzie opodatkowana.

Zmiany w 2019 roku

Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy płacący Jednolity Podatek Rolny od stycznia 2019 r. zostaną uznani za płatników VAT. Klauzula 8 art. 346 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przestanie obowiązywać. Podatnicy UAT jak wszyscy inni dokonają odliczeń i przywrócą podatek od wartości dodanej. Od tego samego czasu przestanie obowiązywać akapit 8 ust. 2 art. 346 ust. 5 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, który stanowi, że „naliczony” podatek VAT jest wydatkiem.

Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy płacący Jednolity Podatek Rolny od stycznia 2019 r. zostaną uznani za płatników VAT.

Ale z drugiej strony w 2019 roku osoby płacące jednolity podatek rolny otrzymają prawo do zwolnienia z podatku VAT na podstawie artykułu Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. To prawda, że ​​​​tutaj są pewne zastrzeżenia. Indywidualny przedsiębiorca lub organizacja musi zadeklarować swoje prawo do pracy bez VAT w tym samym roku, w którym złożył wniosek o chęć zapłaty Jednolitego Podatku Rolnego. Istnieje także warunek alternatywny: w poprzednim okresie rozliczeniowym dochód z działalności związanej z rolnictwem (z wyłączeniem podatku jednolitego) nie może przekroczyć ustalonego limitu: 100 mln rubli za 2018 r., 90 mln rubli za 2019 r., 80 mln rubli za 2020 r. itp.

Kto na tym zyskuje

Producenci rolni (IP i LLC) niechętnie korzystali z ESHN w ciągu ostatnich kilku lat. Zobaczmy, dlaczego tak się dzieje.

Po pierwsze, ESHN zwalnia z płacenia podatku od wartości dodanej. Jednak według statystyk większość kontrahentów gospodarstw rolnych to duże firmy korzystające z OSNO. Transakcje pomiędzy podatnikami VAT a niepłatnikami stają się uciążliwe ze względu na skomplikowaną sprawozdawczość i brak możliwości dokonania zwrotu podatku VAT.

Po drugie, stawka VAT na produkty rolne wynosi obecnie zaledwie 10%. Podatek ten można zwrócić według ogólnej stawki 18%. Przykładowo rolnik sprzedaje pszenicę z 10% VAT, a kupuje ciągnik z 18% VAT. Korzyści z zastosowania OSNO w tym przypadku są oczywiste.

Po trzecie, podatek od nieruchomości jest bardzo niski, a od 2013 roku obowiązuje kolejna korzyść – zerowa stawka na ruchomości. Dlatego też korzyści wynikające ze stosowania OSNO w niektórych przypadkach przeważają nad jego wadami.

Oczywiście to Ty decydujesz, czy skorzystać z ESHN, czy pozostać na OSNO, ale nie zapomnij wziąć pod uwagę specyfiki swojego biznesu. Prostota UAT może wydawać się dla Ciebie świetnym bonusem, ale warto wziąć pod uwagę system podatkowy Twoich partnerów. Podejdź odpowiedzialnie do swojego biznesu, a biznes pójdzie w górę.

Indywidualny przedsiębiorca może przejść na ESHN pod warunkiem, że zajmuje się produkcją produktów rolnych. Ujednolicony podatek rolny przeznaczony jest dla licznych rosyjskich przedsiębiorców indywidualnych zajmujących się rolnictwem.

Warunki korzystania z ESHN

ESHN, czyli ujednolicony podatek rolny dla przedsiębiorców indywidualnych, to jeden ze specjalnych reżimów przeznaczonych dla przedsiębiorców i firm. Zapewnia dogodne warunki do prowadzenia działalności gospodarczej w rolnictwie. ESHN dla przedsiębiorców indywidualnych pozwala zoptymalizować obciążenia podatkowe i skrócić czas poświęcany na przygotowanie i składanie raportów.

Aby przejść na ESHN, indywidualny przedsiębiorca musi wziąć pod uwagę kilka niuansów:

• jako produkty rolne mogą działać produkty uprawy roślin, hodowli zwierząt, rybołówstwa (hodowla ryb), leśnictwa i rolnictwa;
• przedsiębiorca musi być bezpośrednio zaangażowany w produkcję produktów rolnych;
• dochód ze sprzedaży produktów rolnych własnej produkcji powinien przekraczać 70% w strukturze przychodów ogółem.

Należy pamiętać, że indywidualni przedsiębiorcy zajmujący się pierwotnym lub wtórnym przetwórstwem produktów rolnych nie są uprawnieni do stosowania jednolitego podatku rolnego. Dla przedsiębiorców rybackich, aby uzyskać prawo do stosowania jednolitego podatku rolnego, dochód ze sprzedaży ryb musi wynosić więcej niż 70%, a liczba przedsiębiorstw nie powinna przekraczać 300 osób.

Przejście na ESHN ma charakter notyfikacyjny. Odbywa się to na osobistą prośbę IP. Domyślnie wszyscy przedsiębiorcy są w OSNO, co oznacza bardziej złożoną sprawozdawczość, księgowość i zwiększone obciążenia podatkowe. Dopuszczalne jest przejście na jednolity podatek rolny dla przedsiębiorców indywidualnych raz w roku. Aby to zrobić, należy złożyć zawiadomienie w dwóch egzemplarzach do Federalnej Służby Podatkowej w miejscu zamieszkania. Działający przedsiębiorcy mogą przejść na jednolity podatek rolny od 1 stycznia następnego roku (pod warunkiem złożenia wniosku do 31 grudnia). Nowe adresy IP mają 30 dni od daty rejestracji na zmianę.

Aby wyrejestrować ESHN, konieczne jest również przesłanie powiadomienia do Federalnej Służby Podatkowej. Należy tego dokonać w terminie 2 tygodni od zakończenia działalności w zakresie produkcji rolnej.

Powrót do indeksu

Podatki w ESHN

Podobnie jak w przypadku uproszczonego systemu podatkowego, jeden podatek zastępuje kilka podatków jednocześnie: podatek dochodowy od osób fizycznych, podatek od nieruchomości, VAT (z wyjątkiem przypadków, w których indywidualny przedsiębiorca importuje towary na terytorium Rosji). Dla przedsiębiorców zajmujących się handlem zagranicznym przejście na UAT jest niewłaściwe.

Obliczenia podatku rolnego dokonuje się według wzoru „podstawa podatku * stawka podatku 6%”. Z punktu widzenia ustalenia podstawy opodatkowania UAT jest podobny do STS „dochody minus wydatki”, ale różni się niższą stawką podatku wynoszącą 6% (w przypadku STS jest to 15%). Podstawą opodatkowania Jednolitego Podatku Rolnego są wpływy uzyskane ze sprzedaży produktów rolnych pomniejszone o udokumentowane i uzasadnione wydatki (ich ewentualną listę ogranicza Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej). Wydatki muszą być związane z działalnością indywidualnego przedsiębiorcy i mieć na celu osiągnięcie zysku.

Jeżeli w którymkolwiek z poprzednich okresów podatkowych wystąpiła strata, wówczas można ją uwzględnić w kosztach w latach kolejnych. Jednocześnie kwota jednolitego podatku rolnego przekazywana do budżetu nie powoduje obniżenia podstawy opodatkowania.

Przy rozliczaniu wydatków i przychodów stosuje się metodę kasową, tj. środki księgowane są w dniu faktycznego ich wpływu na rachunek lub wypłaty na rzecz kontrahentów.

Okres sprawozdawczy ESHN wynosi pół roku, okresem podatkowym jest rok kalendarzowy. Przychody i wydatki liczone są metodą memoriałową. Zgodnie z wynikami półrocza do budżetu należy wpłacić zaliczkę (do 25 lipca), a do 31 marca następnego roku - jednorazowy podatek (pomniejszony o kwotę zaliczki). 31 marca to także ostateczny termin złożenia deklaracji ESHN.

Na przykład dochód indywidualnego przedsiębiorcy z uprawy warzyw przez pierwsze sześć miesięcy wyniósł 300 tysięcy rubli, koszt prowadzenia działalności gospodarczej - 100 tysięcy rubli. Do 25 lipca musi wpłacić zaliczkę w wysokości 12 000 rubli. (200000*6%). Pod koniec roku przedsiębiorca zarobił 800 tysięcy rubli, a jego wydatki osiągnęły 450 tysięcy rubli. Podatek płatny na koniec roku wyniesie 9 tysięcy rubli. ((800000-450000) minus zaliczka 12000).

Tym samym indywidualni przedsiębiorcy korzystający z tego szczególnego reżimu wpłacają zaliczki tylko raz w roku. Różnią się tym od przedsiębiorców działających w OSNO czy uproszczonym systemie podatkowym, którzy trzy razy w roku mają obowiązek przekazywać zaliczki na podstawie wyników każdego kwartału. Cecha ta związana jest z sezonowością działalności rolniczej i pozwala przedsiębiorcom na bardziej efektywną dystrybucję przepływów pieniężnych, dając im czas na zebranie wymaganej kwoty do zapłaty podatku.

Za niezapłacenie podatku ESHN nakładana jest kara w wysokości 20–40% jego kwoty.

Przewidziana jest również odpowiedzialność za spóźnione złożenie deklaracji ESHN w wysokości 5-30% niezapłaconej na jej podstawie kwoty podatku i co najmniej 1000 rubli.

Jednolity podatek rolny (analog: ESHN) – specjalny system podatkowy stworzony wyłącznie dla producentów rolnych, przy maksymalnym uwzględnieniu cech ich produkcji. Określoną metodę opodatkowania reguluje kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, rozdz. 26 ust. 1 ze zmianami w 2016 r. Rosyjscy producenci produktów rolnych są uprawnieni (ale nie zobowiązani) do stosowania tego reżimu.

Jednolity podatek rolny: kryteria

Przedstawicielami sektora rolnego zajmującymi się produkcją są organizacje, przedsiębiorcy, którzy spełniają ustalone kryteria:

• produkty rolne są produkowane na terytorium Rosji;
• zajmują się przetwarzaniem swoich produktów rolnych (podstawowych i przemysłowych);
• je wdrożyć.

Jednocześnie kwota przychodów uzyskanych ze sprzedaży musi wynosić co najmniej 70% całkowitego dochodu (zgodnie z art. 346 ust. 2 ust. 2). Przedmiotem opodatkowania jest zysk pomniejszony o wydatki ( Sztuka. 346,4). Wskazany udział obliczany jest z uwzględnieniem zysku wygenerowanego z produktów uprawnych i pierwotnie przetworzonych. W przypadku przetwarzania przemysłowego obliczenia przeprowadza się zgodnie z artykułem kodu 346.2, klauzula 2, klauzula 2.2.

Produkty rolne definiuje się za pomocą wspólnego klasyfikatora ( OK 005–93). Szczegółowy uporządkowany wykaz jego i produktów pierwszego przetworzenia został zatwierdzony Dekretem Rządowym nr 458 z dnia 25.06.2006. zmienione w 2010 r.

Produkty przetworzone pierwotnie to surowce do dalszego przetwarzania przemysłowego i wytwarzania innych produktów.

Poniższa infografika przedstawia zalety i wady specjalnego systemu opodatkowania UAT, warunki płatności, stawkę podatku i warunki przejściowe ⇓

Przykład 1. Obliczanie ESHN

Małe gospodarstwo chłopskie (lub gospodarstwo rolne) produkuje produkty mleczne z własnego mleka, sprzedaje je samodzielnie, uzyskując zysk w wysokości ponad 70% całkowitego dochodu. W tym przypadku gospodarstwo pełni funkcję producenta rolnego, spełnia wszystkie kryteria wymienione w art. 346.1 kodeksu. W związku z tym gospodarstwo ma prawo korzystać z ESHN. Mleko pełne jest produktem pierwszego przetworzenia, a produkty z niego powstałe są efektem obróbki przemysłowej.

Cechy opodatkowania producentów rolnych

Szczegółową listę uznanych producentów rolnych zawiera art. 346.2 Kodeksu Rosyjskiego. Stawkę podatku w wysokości 6% określa art. 346,8. Jego wartość zależy także od zysku, wyprodukowanego towaru, liczby pracowników, statusu płatnika. Okresem podatkowym jest rok kalendarzowy, a okresem sprawozdawczym pół roku. Przeniesienie do ESHN zwalnia z niektórych obowiązków podatkowych.

ESHN znacząco zmniejsza obciążenia podatkowe. Do oczywistych zalet podatku należy zaliczyć także minimum sprawozdawczości, akceptowalne terminy płatności, uproszczoną procedurę księgową.

Obliczanie i płatności w ramach jednolitego podatku rolnego

Na koniec każdego okresu sprawozdawczego wyniki są sumowane, obliczany jest podatek UAT dla zapłaty: stawka podatku * podstawa opodatkowania, gdzie podstawą jest dochód pomniejszony o kwotę wydatków w ujęciu pieniężnym ( Sztuka. 346,6). Płatność następuje nie później niż w terminie 25 dni kalendarzowych od ostatniego dnia semestru sprawozdawczego. Zyski wraz z kosztami liczone są metodą memoriałową od początku roku kalendarzowego.

Za okres rozliczeniowy producenci rolni są zobowiązani do zapłaty Jednolitego Podatku Rolnego do dnia 31 marca następującego po tym okresie. Przedsiębiorcy indywidualni dokonują wszelkich płatności w miejscu zamieszkania, a organizacje – w swojej lokalizacji. Za spóźnione złożenie zeznania podatkowego grozi kara. W przypadku częściowego uiszczenia lub nieuiszczenia opłat na płatników nakładane są kary pieniężne ( Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej, art. 119 i 122) jeżeli nie doszło do naruszeń podatkowych.

Koszty podsumowania wyników za okres podatkowy mogą okazać się większe niż zysk. W takim przypadku podstawę opodatkowania obniża się do kwoty strat poniesionych w okresie przeszłym, nieprzekraczającej 30%. Jeżeli kwota strat za ubiegły rok kalendarzowy jest większa, pozostała część kwoty przechodzi na kolejny okres podatkowy.

Raportowanie ESHN

Producenci rolni korzystający z systemu UAT muszą w dalszym ciągu prowadzić ewidencję odzwierciedlającą wszystkie wskaźniki wydajności, wydatki gotówkowe wraz z wpływami. Powstaje na podstawie rachunkowości pierwotnej. W przypadku producentów rolnych obowiązkowe są:

Wystarczy, że indywidualny przedsiębiorca będzie prowadził księgę przychodów i rozchodów metodą kasową. Głównym dokumentem dla każdego jest deklaracja podatkowa, którą każdy płatnik składa do urzędu skarbowego na koniec upływającego okresu rozliczeniowego nie później niż 31 marca następnego roku. Podają to:

• podatnik;
• jego przedstawiciel;
• pocztą;
• elektroniczny.

Deklaracja – pisemne oświadczenie zawierające dane płatnika dotyczące kwoty jednolitego podatku rolnego do zapłaty, obliczenia podatku oraz kwoty straty pomniejszającej podstawę opodatkowania. Elektroniczną wersję oświadczenia przesyła się w określony sposób ( Zarządzenie Ministerstwa Podatków Federacji Rosyjskiej nr BG-3-32/169 z dnia 2 kwietnia 2002 r.).

Przejście na ESHN

Możesz przejść na ten reżim podatkowy dla producentów rolnych, jeśli spełniasz wszystkie kryteria, składając zgłoszenie na formularzu nr 26.1-1 ( 346 ust. 3 ust. 2). Musi wskazywać udział zysku ze sprzedaży wytworzonych produktów rolnych w ogólnej kwocie dochodów z pracy i usług. Wyznaczono w tym celu następujące terminy:

• miesiąc od daty rejestracji organizacji lub indywidualnego przedsiębiorcy;
• do 31 grudnia – w pozostałych przypadkach.

Ci, którzy pracują w tym obszarze od dłuższego czasu, będą mogli zarejestrować się jako płatnicy UAT dopiero od nadchodzącego roku kalendarzowego. Jeżeli producenci produktów rolnych nie powiadomili w terminie organów podatkowych o decyzji o przejściu na nowy reżim podatkowy, nie mają oni prawa go zastosować. Do systemu podatkowego według Jednolitego Podatku Rolnego nie mogą zostać przeniesione także:

• producenci wyrobów akcyzowych;
• osoby zajmujące się hazardem;
• instytucje państwowe typu budżetowego, państwowego, autonomicznego.

Po upływie okresu rocznego rolnicy i kadra kierownicza mogą w dalszym ciągu stosować jednolity podatek rolny w nadchodzącym roku na ustalonych warunkach. Po pierwsze, czy nie doszło do naruszeń zgodnie z ust. 2, 2.1, 5 i 6 art. 346 ust. 2 (w sprawie kryteriów). Po drugie, jeżeli nowo zarejestrowani i przeszli na jednolity podatek rolny nie posiadali dochodu za pierwszy okres rozliczeniowy.

Każdy producent rolny ma obowiązek w terminie 15 kolejnych dni roboczych zgłosić organowi podatkowemu zakończenie swojej działalności jako producent rolny (w przypadku niespełnienia kryteriów określonych w kodeksie). Następnie deklarację składa się w następnym miesiącu nie później niż w 25 dniu i dokonuje się przeliczenia za cały rok kalendarzowy według stawki powszechnej. Powrót do OSNO odbywa się także na zasadzie dobrowolności.

Ostatnie zmiany w przepisach podatkowych miały miejsce w czerwcu 2016 r. Dotyczą one art. 346 ust. 2 i 346 ust. Według nich prawo do stosowania ESHN przysługiwać będzie pewnym kategoriom producentów rolnych. Należą do nich podmioty świadczące dodatkowe usługi w zakresie produkcji roślin rolniczych, a także pozbiorczego przetwarzania produktów rolnych ( Ustawa federalna nr 216 z dnia 23 czerwca 2016 r).

Przykład nr 2. Jak przejść na ESHN

Organizacja zajmuje się produkcją produktów rolnych: uprawia ziemniaki, zboża, hoduje bydło, króliki i produkuje mleko. Wpływy ze sprzedaży wszystkich produktów przez 9 miesięcy wyniosły 80% całości przychodów. Jednocześnie nie prowadzono przetwarzania produktów uprawianych i wytwarzanych. Niemniej jednak organizacja ma prawo przejść na jednolity system opodatkowania producentów rolnych i zastosować jednolity podatek rolny. Według rozdz. 21 Kodeksu może to zrobić, gdyż w chwili składania wniosku o przejście na jednolity podatek rolny na okres dziewięciu miesięcy udział w przychodach ze sprzedaży wydanych jej produktów rolnych ustalono na ponad 70%. przez Kodeks.

Odpowiedzi na aktualne pytania dotyczące stosowania jednolitego podatku rolnego

Pytanie 1: Czy producent rolny to organizacja przetwarzająca surowce zakupione od innych gospodarstw?

Odpowiedź: Nie, nie jest uznawany za producenta towarów rolnych, ponieważ nie wytwarza produktów rolnych.

Pytanie 2: Czy dotacje, dotacje i inne rodzaje pomocy udzielane gospodarce chłopskiej są opodatkowane?

Odpowiedź: Wszelkie kwoty otrzymane przez kierowników gospodarstw chłopskich ze środków budżetowych na utworzenie, urządzenie, rozwój nie są opodatkowane ( Sztuka. 217, pkt 14.1 i 14.2).

Pytanie 3: Jak karani są producenci rolni za częściowe płacenie podatków?

Odpowiedź: Ukarany zgodnie z art. 122 Kodeksu. Nieuiszczenie opłaty w całości na skutek błędnego obliczenia w przypadku braku dowodów popełnienia przestępstwa zagrożone jest karą w wysokości 20% niezapłaconej opłaty podatkowej oraz 40%, jeżeli czyny popełnione są umyślnie.

Pytanie nr 4: W jakich obszarach organizacja rolnicza podlega jednolitemu podatkowi rolnemu?

Odpowiedź: Organizacja przeniesiona do ESHN składa deklarację w formie sprawozdań finansowych kwartalnie i za ostatni okres roku.

Pytanie nr 5: Jak obliczyć płatności podatkowe, jeśli na koniec roku organizacja nie spełnia kryteriów wysokości udziału?

Odpowiedź: Należy dokonać pełnego przeliczenia za rok kalendarzowy zgodnie z zasadami ogólnego reżimu podatkowego ( Sztuka. 346 ust. 3 pkt 4), ponieważ organizacja od tego momentu jest pozbawiona prawa do stosowania ESHN.

Pytanie nr 6: Czy organizacja rolnicza może zarejestrować swój oddział w ramach jednolitego podatku rolnego w innym regionie Rosji, pozostając przy tym samym opodatkowaniu?

Odpowiedź: Zgodnie z art. 346 ust. 2 ust. 3 Kodeksu organizacja nie ma prawa przejść do ESHN, jeżeli posiada oddziały (przedstawicielstwa). Jeżeli zatem zarejestrowana jednostka nie posiada znamion oddziału (lub przedstawicielstwa), wówczas organizacja może pozostać w ESHN nawet po jej rejestracji.

Pytanie nr 7: Czy producent rolny może ponownie przejść na ESHN po utracie prawa do jego stosowania?

Zadzwoń jednym kliknięciem

Działalność związana z produkcją produktów rolnych w Rosji podlega obecnie dwóm głównym formom obliczania podatków: ogólnym i specjalnym. Specjalna forma opodatkowania - jest to jednocześnie jednolity podatek rolny (działa wyłącznie w tej branży. W tym artykule przeanalizujemy główne cechy jego stosowania: kto może korzystać z UAT? Czym ta forma jakościowo różni się od metody ogólnej płacenia opłat podatkowych Jak podatek rolny wypada na tle innych rodzajów transportu?

Jakie są korzyści z przejścia na ESHN w 2019 r

Jednolity podatek rolny (UAT) to popularna forma opodatkowania w 2019 roku, która została opracowana i wdrożona w branży organizacji i przedsiębiorstw prywatnych wytwarzających produkty rolne i należących do branży uprawy roślin i zwierząt gospodarskich, rolnictwa i leśnictwa. Jednocześnie możliwość przejścia na UAT mają tylko te firmy, których łączne dochody z powyższych sektorów działalności wynoszą co najmniej 70%.

Główne zalety podatku rolnego, który zastępuje podatki główne – jednorazową płatność, są następujące:

zgodnie z art. 346 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej indywidualni przedsiębiorcy nie muszą płacić podatku dochodowego od osób fizycznych, a także podatku od majątku osób fizycznych;

osoby prawne nie płacą za majątek spółki;

i osoby prawne i nie muszą płacić (z wyjątkiem eksportu);

ujednolicony podatek rolny zakłada uproszczony system rachunkowości;

Możesz przejść na ESHN całkowicie dobrowolnie, w taki sam sposób, jak w razie potrzeby zmienić formę opodatkowania.

Kto jest płatnikiem podatku rolnego

Spółki i prywatni przedsiębiorcy, którzy uzyskują 70% dochodu z działalności w następujących branżach, mają prawo skorzystać z formy jednolitego podatku rolnego (art. 346 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej):

produkcja artykułów rolnych z zakresu hodowli roślin i zwierząt;

usługi producentów towarowych w zakresie produkcji roślinnej i zwierzęcej: usługi związane z działalnością pomocniczą: siew roślin, pielęgnacja obiektów ogrodniczych, zbiory, organizacja prac rolniczych itp.

hodowla i połów ryb oraz innych wodnych zasobów biologicznych.

Ważny! Przedsiębiorstwa zajmujące się przetwórstwem produktów rolnych i ich dostawą nie mogą być pojedynczymi podatnikami.

Jednocześnie zgodnie z art. 346 Federacji Rosyjskiej podatnicy UAT mogą utracić prawo do stosowania tej formy opodatkowania także w przypadku, gdy w roku kalendarzowym nie spełnią kryteriów producenta rolnego. Zgodnie z przepisami prawa mogą one zostać ponownie przeniesione do powszechnego systemu podatkowego.

Kto jest zwolniony z podatku

Na podstawie działania Jednolitego Podatku Rolnego osoby prawne i przedsiębiorcy indywidualni są zwolnieni z płacenia podatku dochodowego, podatku od nieruchomości, podatku dochodowego od osób fizycznych. Jednocześnie działanie Jednolitego Podatku Rolnego zapewnia terminową płatność jednolitego podatku, a także innych opłat, zgodnie z normami prawnymi. Zarówno indywidualni przedsiębiorcy, jak i organizacje działające w ramach Jednolitego Podatku Rolnego są zobowiązani do pełnienia funkcji agentów podatkowych.

Inne świadczenia możliwe w reżimie ogólnego systemu podatkowego nie są przewidziane w Jednolitym Podatku Rolnym.

Stawki podatku i terminy płatności

Jednolity podatek rolny oblicza się według następującego wzoru:

ESHN = podstawa opodatkowania * 6%, gdzie przez „podstawę opodatkowania” należy rozumieć kwotę przychodów z działalności, uwzględniającą wszystkie poniesione wydatki, wyrażoną w wartościach pieniężnych;

6% to stawka podatku liniowego.

Warto również pamiętać, że przedsiębiorcy mogą obniżyć podstawę opodatkowania także wtedy, gdy ich wydatki są wyższe od dochodów. Podstawa opodatkowania może zostać obniżona o kwotę równą kwocie strat, nie więcej jednak niż 30%.

Kiedy należy zapłacić podatek rolny?

Warunki płatności jednolitego podatku rolnego ustalane są w oparciu o ustalone granice okresu podatkowego i sprawozdawczego. Okresem podatkowym w tym systemie jest rok kalendarzowy, natomiast okresem rozliczeniowym jest pół roku, co oznacza, że ​​w roku kalendarzowym będzie dwóch przedsiębiorców rolnych.

Zgodnie z prawem zarówno osoby prawne, jak i prywatni przedsiębiorcy mają obowiązek wpłacić zaliczkę nie później niż 25 dni po zakończeniu okresu sprawozdawczego. W kalendarzu okres ten ograniczony jest ramkami – od 1 lipca do 25 lipca.

Opłata za osiąganie dochodu przez cały rok jest naliczana i płacona na koniec okresu podatkowego, czyli w roku następnym. Termin płatności UAT w 2019 roku upływa 2 kwietnia.

Z deklaracji wynika, że ​​spóźnione zgłoszenie zagrożone jest karami w wysokości od 5% do 30% kwoty niezapłaconej opłaty. Kara naliczana jest za każdy miesiąc od dnia opóźnienia w złożeniu oświadczenia.

Zgodnie z art. 122 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej nieterminowo zapłacony podatek pociąga za sobą sankcje finansowe w wysokości od 20% do 40% kwoty długu.

Jak łączy się UAT z innymi systemami podatkowymi

Z jakimi formami opodatkowania można łączyć ESHN?

Prywatni przedsiębiorcy mają prawo łączyć jednolity podatek rolny z systemem opodatkowania patentów (PSN) oraz opodatkowaniem dochodu kalkulacyjnego (). W przypadku osób prawnych możliwe jest łączenie tylko z reżimem tego ostatniego typu.

Niemożliwe jest łączenie UAT z innymi systemami podatkowymi. Można jedynie całkowicie przejść do ogólnego systemu podatkowego.

Należy także pamiętać, że stosowanie w przedsiębiorstwie i organizacji dwóch akceptowalnych reżimów podatkowych wiąże się z koniecznością prowadzenia ksiąg podatkowych dla każdego z nich odrębnie.

Fundacja i podstawa prawna

System opodatkowania w postaci ESHN – jednolitego podatku rolnego – jest jednym z pięciu specjalnych systemów podatkowych. Jak sama nazwa wskazuje, przeznaczony jest do stosowania w rolnictwie.

Podobnie jak wszystkie inne systemy specjalne, ESHN zastępuje płatność podatku dochodowego i VAT, a ESHN zastępuje także płatność podatku od nieruchomości od osób prawnych.

Ujednolicony podatek rolny został wprowadzony w rozdziale 26.1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Formularze sprawozdawcze tradycyjnie ustalane są przez dział finansowy. Ramy prawne UAT mogą również obejmować wyjaśnienia Ministerstwa Finansów i Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej - wyjaśnienia te nie mają charakteru regulacyjnego, ale pomagają zrozumieć różne aspekty stosowania podatku.

Procedura przejścia na ESHN

Przejście na jednolity podatek rolny jest kwestią dobrowolną. Decyzję o chęci stosowania EAT należy podjąć do dnia 31 grudnia roku poprzedzającego rok, od którego EAT będzie stosowany. To właśnie w tym terminie – do 31 grudnia – musisz złożyć zawiadomienie do urzędu skarbowego w swojej lokalizacji (miejscu zamieszkania). Zawiera dane o udziale podatnika w przychodach ze sprzedaży produktów rolnych wytworzonych.

Nowo utworzona organizacja lub nowo zarejestrowany indywidualny przedsiębiorca ma prawo zgłosić przejście do zapłaty jednolitego podatku rolnego nie później niż 30 dni kalendarzowych od dnia rejestracji w organie podatkowym wskazanym w jego zaświadczeniu.

Zwróć uwagę!

Specjalne warunki powiadomienia o przejściu na jednolity podatek rolny określa art. 346 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej dla organizacji wpisanych do jednolitego państwowego rejestru osób prawnych na podstawie art. 19 ustawy federalnej z listopada 30, 1994 N 52-FZ.

Organizacje i przedsiębiorcy, którzy w ustalonych terminach nie złożyli powiadomienia o przejściu na UAT, nie są uznawani za płatników UAT i w związku z tym nie będą mogli zastosować tego reżimu podatkowego w nowym roku.

Podatnicy, którzy przeszli na płacenie jednolitego podatku rolnego, nie mają możliwości przejścia na inne systemy opodatkowania aż do końca okresu podatkowego.

Jeżeli w następstwie wyników okresu rozliczeniowego podatnik przestanie spełniać powyższe obowiązkowe warunki, wówczas uważa się, że utracił prawo do stosowania jednolitego podatku rolnego od początku roku, w którym naruszenie to zostało popełnione lub ujawnione .

Jeżeli podatnik utracił prawo do stosowania UAT, jest on obowiązany poinformować organ podatkowy o przejściu na inny system opodatkowania w terminie 15 dni od upływu okresu sprawozdawczego (podatkowego).

Podatnicy mają prawo od początku nowego roku kalendarzowego przejść z UAT na inny system opodatkowania. Aby to zrobić, musisz ponownie powiadomić organ podatkowy w lokalizacji organizacji (lub miejscu zamieszkania indywidualnego przedsiębiorcy) nie później niż 15 stycznia.

Podatnicy, którzy przeszli na inny system opodatkowania, mają prawo powrócić do opłacania Jednolitego Podatku Rolnego nie wcześniej niż po upływie roku od utraty prawa do jego stosowania.

Podatnicy

podatnicy UAT- Są to organizacje i indywidualni przedsiębiorcy będący producentami rolnymi, którzy przeszli na płacenie jednolitego podatku rolnego w sposób określony w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.

Producentami rolnymi mogą być:

1. Organizacje i przedsiębiorcy indywidualni:
   • produkcja produktów rolnych;
   • przeprowadzanie jego pierwotnego i późniejszego przetwarzania (przemysłowego) (w tym na dzierżawionych środkach trwałych);
   • sprzedaży tych produktów.

   Wszystkie powyższe warunki muszą być spełnione jednocześnie. Jeśli firma nie produkuje produktów rolnych, a jedynie je kupuje, przetwarza i sprzedaje, to nie może zostać płatnikiem UAT.

   Warunkiem przejścia na UAT jest to, aby na podstawie wyników pracy za rok kalendarzowy poprzedzający rok, w którym został złożony wniosek o przejście na UAT, udział dochodu ze sprzedaży wytworzonych produktów rolnych wynosił co najmniej 70% całkowitego dochodu podatnika.

2. Rolnicze spółdzielnie konsumenckie – jeżeli na podstawie wyników ich pracy za poprzedni rok kalendarzowy określą udział ich dochodów ze sprzedaży produktów rolnych własnej produkcji przez członków tych spółdzielni, a także z pracy (usług) na rzecz członków tych spółdzielni, wynosi co najmniej 70% całkowitego dochodu.
3. Rosyjskie organizacje rybackie tworzące miasta i osady, których liczba pracowników, biorąc pod uwagę mieszkających z nimi członków rodziny, stanowi co najmniej połowę populacji odpowiedniej osady. Dla nich obowiązkowe są następujące warunki (w celu przejścia do ESHN):
   • w całkowitych dochodach ze sprzedaży towarów (robót budowlanych, usług) za rok poprzedni udział ich dochodów ze sprzedaży własnych połowów i (lub) ryb i innych produktów z nich wytworzonych we własnym zakresie wynosi co najmniej 70%;
   • prowadzą połowy na statkach należącej do ich floty rybackiej lub korzystają z nich na podstawie umów czarterowych (czarter bareboat i czarter na czas).
4. Organizacje rybackie i indywidualni przedsiębiorcy.

Obowiązkowe warunki przejścia do ESHN:

• przeciętna liczba pracowników w każdym z dwóch lat kalendarzowych poprzedzających dokonanie zgłoszenia nie przekracza 300 osób;
• w całkowitych dochodach ze sprzedaży towarów (robót budowlanych, usług) udział dochodów ze sprzedaży swoich połowów wodnych zasobów biologicznych i (lub) ryb i innych produktów z wodnych zasobów biologicznych wytworzonych we własnym zakresie z nich za poprzedni roku wynosi co najmniej 70%.

Pełną listę producentów rolnych uprawnionych do przejścia na płatność jednolitego podatku rolnego podano w art. 346 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Nie uprawnieni do przejścia na płatność jednolitego podatku rolnego:

• organizacje i indywidualni przedsiębiorcy zajmujący się produkcją wyrobów akcyzowych;
• organizacje zajmujące się organizowaniem i prowadzeniem gier hazardowych;
• instytucje państwowe, budżetowe i autonomiczne.

Produkty rolne dla celów opodatkowania UAT obejmują:

• produkcja roślinna rolnictwa i leśnictwa;
• produkty pochodzenia zwierzęcego, m.in. uzyskany w wyniku hodowli i hodowli ryb, a także innych wodnych zasobów biologicznych.

Zamknięta lista produktów rolnych została zatwierdzona dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 25 lipca 2006 r. N 458.

Zwolnienie z podatku

Organizacje, które przeszły na płacenie jednolitego podatku rolnego, są zwolnione z obowiązku płacenia:

• Podatek dochodowy od osób prawnych;
• podatek od nieruchomości od osób prawnych;

Przedsiębiorcy indywidualni, którzy przeszli na płacenie Jednolitego Podatku Rolnego, są zwolnieni z obowiązku zapłaty:

• podatek dochodowy od osób fizycznych (w odniesieniu do dochodów uzyskanych z działalności gospodarczej);
• podatek od majątku osób fizycznych (w odniesieniu do majątku wykorzystywanego do działalności gospodarczej);
• podatek od wartości dodanej (z wyjątkiem podatku VAT płatnego przy imporcie towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej i innych terytoriów podlegających jej jurysdykcji).

Pozostałe podatki i opłaty są płacone zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej w zakresie podatków i opłat.

Zwróć uwagę!

Z obowiązków agentów podatkowych nie są zwolnione organizacje i indywidualni przedsiębiorcy będący płatnikami jednolitego podatku rolnego.

Przedmiot opodatkowania i podstawa opodatkowania

Przedmiotem opodatkowania w ramach jednolitego podatku rolnego jest dochód pomniejszony o wydatki. Procedurę ustalania dochodów i wydatków określa art. 346 ust. 5 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Podstawą opodatkowania jest pieniężna wartość dochodu pomniejszona o kwotę wydatków.

Za dzień otrzymania dochodu uważa się dzień wpływu środków na rachunki bankowe i (kasa), otrzymania innego majątku (roboty, usługi), praw majątkowych, a także innej formy spłaty zadłużenia (metoda gotówkowa).

Koszty ujmuje się jako koszty w momencie ich faktycznego poniesienia.

Dochody i wydatki w walucie obcej przelicza się na ruble według kursu walutowego Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej, ustalonego odpowiednio w dniu uzyskania dochodu (data poniesienia wydatków). Dochody otrzymane w naturze uwzględnia się na podstawie ceny kontraktowej, z uwzględnieniem cen rynkowych określonych zgodnie z przepisami art. 105,3 NK.

Podstawę opodatkowania za dany okres rozliczeniowy można pomniejszyć o kwotę straty poniesionej w wyniku poprzednich okresów rozliczeniowych. Podatnicy mają prawo przenieść stratę na przyszłe okresy podatkowe w ciągu 10 lat następujących po okresie podatkowym, w którym strata została poniesiona.

Organizacje mają obowiązek prowadzenia ewidencji wskaźników efektywności niezbędnych do obliczenia podstawy opodatkowania i kwoty jednolitego podatku rolnego w oparciu o dane księgowe.

Przedsiębiorcy indywidualni nie mogą prowadzić ksiąg rachunkowych, mają natomiast obowiązek prowadzenia ewidencji przychodów i wydatków dla celów obliczenia podstawy opodatkowania UAT w księdze przychodów i rozchodów przedsiębiorców indywidualnych korzystających z UAT. Formularz i procedura wypełniania tej książki zostały zatwierdzone rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 11 grudnia 2006 r. N 169n.

Zwróć uwagę!

Okres podatkowy

Okresem rozliczeniowym jest rok kalendarzowy.

Okres sprawozdawczy wynosi pół roku.

wysokość podatków

Stawka podatku dla UAT jest ustalona w Ordynacji Podatkowej na poziomie 6% i zasadniczo pozostaje niezmieniona.

Jednak od 2015 roku dla Krymu i Sewastopola wprowadzono możliwość obniżenia stawki UAT. Na lata 2015-2016 te władze regionalne mogłyby obniżyć stawkę do 0%. Na lata 2017-2021 redukcja możliwa jest jedynie do 4%.

W 2016 roku zarówno w Sewastopolu, jak i na terenie Republiki Krymu ustalono stawkę podatku w postaci Jednolitego Podatku Rolnego w wysokości 0,5%.

W 2017 roku na mocy Ustawy Republiki Krymu i miasta Sewastopol stawka UAT została podniesiona do minimum 4%.

Zwróć uwagę!

Zgodnie z ust. 2 art. 346 ust. 8 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stawka UAT ustalona przez ustawodawstwo Krymu i Sewastopola na rok 2017 nie wzrośnie aż do 2021 r., czyli przez cały ten okres będzie wynosić 4%.

Procedura obliczania i płacenia ESHN. Raportowanie

Przy stosowaniu ESHN podatek oblicza się jako procent podstawy opodatkowania odpowiadający stawce podatku. Podatnik musi samodzielnie obliczyć podatek zgodnie z zasadami określonymi w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.

Na podstawie wyników okresu sprawozdawczego należy obliczyć kwotę zaliczki w oparciu o stawkę podatku oraz faktycznie uzyskany dochód pomniejszoną o kwotę wydatków obliczoną memoriałowo od początku okresu podatkowego do końca półrocza. Zaliczkę należy wpłacić nie później niż w terminie 25 dni kalendarzowych od zakończenia okresu sprawozdawczego.

Po upływie okresu rozliczeniowego podatnicy składają organom podatkowym zeznania podatkowe i płacą jednolity podatek rolny:

• organizacje – w ich lokalizacji;
• przedsiębiorcy indywidualni – w miejscu ich zamieszkania.

Zeznanie podatkowe i zapłacenie podatku za rok ubiegły należy złożyć najpóźniej do 31 marca danego roku.

Formularz zeznania podatkowego został zatwierdzony zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 28 lipca 2014 r. N ММВ-7-3 / Można go złożyć zarówno w formie papierowej, jak i elektronicznej.

Po zakończeniu działalności w charakterze producenta rolnego organizacja lub indywidualny przedsiębiorca ma obowiązek opłacić podatek i złożyć deklarację do UAT nie później niż do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zgodnie ze zgłoszeniem zakończono działalność.

Zwróć uwagę!

Podatnicy, których średnia liczba pracowników za poprzedni rok kalendarzowy przekracza 100 osób, a także nowo utworzone organizacje, w których liczba pracowników przekracza określony limit, składają zeznania i kalkulacje podatkowe wyłącznie w formie elektronicznej. Ta sama zasada dotyczy największych podatników.

Więcej o raportowaniu elektronicznym możesz dowiedzieć się więcej.

Pełną listę federalnych operatorów zarządzania dokumentami elektronicznymi działających w danym regionie można znaleźć na oficjalnej stronie internetowej Urzędu Federalnej Służby Podatkowej Rosji dla podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej.

ESHN: co nowego w 2017 roku?

Od 1 stycznia 2017 r. podatnicy stosujący Jednolity Podatek Rolny mogą liczyć się z kosztami przeprowadzenia niezależnej oceny kwalifikacji pracowników. Odpowiednie zmiany zostały wprowadzone ustawą federalną z dnia 3 lipca 2016 r. N 251-FZ w ust. 26 s. 2 art. 346,5 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

W 2017 roku na mocy Ustawy Republiki Krymu i miasta Sewastopol stawka UAT została podniesiona do minimalnego możliwego poziomu 4% i zgodnie z ust. 2 art. 346 ust. 8 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej stawka UAT nie będzie już rosła aż do 2021 r., czyli przez cały ten okres będzie wynosić 4%.

Zwróć uwagę!

Przy regulowaniu zaległości we wszystkich podatkach od 1 października 2017 r. ulegną zmianie zasady naliczania kar. W przypadku dużego opóźnienia konieczne będzie zapłata dużej kwoty kar – dotyczy to zaległości powstałych po 1 października 2017 roku. Wprowadzono zmiany w zasadach naliczania kar, które ustalono dla organizacji w ust. 4 art. 75 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Jeżeli od wskazanego terminu opóźnienie w płatności przekracza 30 dni, odsetki zostaną naliczone w następujący sposób:

• w oparciu o 1/300 stopy refinansowania Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej, obowiązującą od 1 do 30 dni kalendarzowych (włącznie) takiego opóźnienia;
• w oparciu o 1/150 stopy refinansowania Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej, obowiązującej za okres rozpoczynający się od 31 dnia kalendarzowego opóźnienia.

W przypadku opóźnienia wynoszącego 30 dni kalendarzowych lub mniej, osoba prawna zapłaci kary w wysokości 1/300 stopy refinansowania Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej.

Zmiany przewiduje ustawa federalna z dnia 1 maja 2016 r. N 130-FZ.

Jeżeli zaległości zostaną uregulowane przed 1 października 2017 r., liczba dni opóźnienia nie ma znaczenia, stawka w każdym przypadku będzie wynosić 1/300 stopy refinansowania Banku Centralnego. Przypomnijmy, że od 2016 roku stopa refinansowania jest równa stopie podstawowej.