Eskhn - какво е това с прости думи? характеристики на данъчното облагане. ESHN - единен земеделски данък: ключови моменти

Единният земеделски данък (UAT) се превърна в добра алтернатива на основната система за данъчно облагане (OSNO). Той беше подкрепен от мнозинството предприемачи, тъй като го освободи от плащане на ДДС, данък върху доходите на физическите лица и данък собственост. Предимствата на системата са очевидни, но има и недостатък при прехода на IP към ESHN.

Какво е ESHN

Единният селскостопански данък беше въведен в Русия през 2004 г. Законодателите смятат, че използването на проста и разбираема схема ще намали тежестта върху агробизнеса.

Обектът на облагане с UAT е разликата между приходите и разходите. Лихвата е 6%. Формулата за изчисление е следната: размер на данъка = (приходи - разходи) × данъчна ставка.

Само онези предприемачи, които са получили 70% от приходите от селскостопанска продукция (член 26.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация), могат да използват правото да преминат към ESHN.

Видове дейности, за които може да се прилага ESHN:

1. Растениевъдството като отрасъл на селското (горското) стопанство.
2. Животновъдни продукти.
3. Култивиране и отглеждане на риба.
4. Риболов.
5. Първична и промишлена преработка на селскостопанска продукция след производството.

Как да превключите към ESHN

Можете да прилагате единен земеделски данък. Можете също да преминете към него от друга система.

Ако регистрирате индивидуален предприемач, тогава в рамките на 30 дни трябва да подадете данъчно уведомление (член 346.3. Данъчен кодекс на Руската федерация). Ако вече работите и сте решили да промените данъчната система, тогава можете да започнете да използвате UAT едва от следващата година (член 346.3. Данъчен кодекс на Руската федерация), трябва да докладвате това на данъчната служба преди 31 декември. Това означава, че за да преминете към ESHN през 2019 г., трябва да изпратите документа преди края на 2018 г.

През януари 2018 г. ситуацията се промени. Организациите и индивидуалните предприемачи няма да плащат данък върху имуществото само върху съоръженията, използвани при производството на селскостопански продукти, първичната и последващата промишлена преработка и продажбата на тези продукти, както и при предоставянето на услуги от земеделски производители. Цялото друго имущество на платците на UAT ще бъде обложено с данък.

Промени през 2019 г

Организациите и индивидуалните предприемачи, които плащат единния данък върху земеделието, ще бъдат признати за платци на ДДС от януари 2019 г. Клауза 8 от член 346.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация престава да действа. Платците на UAT ще правят удръжки и ще възстановяват данъка върху добавената стойност като всички останали. От същото време параграф 8, параграф 2, член 346.5 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който гласи, че „входящият“ ДДС е разход, ще престане да действа.

Организациите и индивидуалните предприемачи, които плащат единния данък върху земеделието, ще бъдат признати за платци на ДДС от януари 2019 г.

Но от друга страна, през 2019 г. тези, които плащат единния селскостопански данък, ще получат право на освобождаване от ДДС съгласно член от Данъчния кодекс на Руската федерация. Вярно, тук има някои резерви. Индивидуален предприемач или организация трябва да декларират правото си да работят без ДДС през същата година, когато са подали заявление за желание да плащат единния данък върху земеделието. Има и алтернативно условие: през предходния данъчен период приходите от дейности, свързани със селското стопанство (с изключение на единния данък), не трябва да надвишават установения лимит: 100 милиона рубли за 2018 г., 90 милиона рубли за 2019 г., 80 милиона рубли за 2020 г. и т.н.

Кой има полза от това

Земеделските производители (IP и LLC) не са склонни да използват ESHN през последните няколко години. Нека да видим защо това се случва.

Първо, ESHN освобождава от плащане на данък върху добавената стойност. Но според статистиката повечето контрагенти на ферми са големи компании, използващи OSNO. Транзакциите между платци на ДДС и неплатци стават неудобни поради сложното отчитане и невъзможността за възстановяване на ДДС.

Второ, ставката на ДДС върху селскостопанските продукти вече е само 10%. И този данък може да бъде възстановен при обща ставка от 18%. Например фермер продава пшеница с 10% ДДС и купува трактор с 18% ДДС. Ползата от използването на OSNO в този случай е очевидна.

Трето, данъкът върху имотите е много нисък, а от 2013 г. действа още едно предимство - нулева ставка за движимите вещи. Следователно ползите от използването на OSNO в някои случаи надвишават неговите недостатъци.

Разбира се, вие решавате дали да използвате ESHN или да останете на OSNO, но не забравяйте да вземете предвид спецификата на вашия бизнес. Простотата на UAT може да изглежда като страхотен бонус за вас, но си струва да вземете предвид данъчната система на вашите партньори. Подхождайте отговорно към бизнеса си и бизнесът ще върви нагоре.

Индивидуален предприемач може да премине към ESHN, при условие че се занимава с производство на селскостопански продукти. Единният селскостопански данък е предназначен за множество руски индивидуални предприемачи, занимаващи се със селско стопанство.

Условия за ползване на ЕСХН

ESHN, или единният земеделски данък, за индивидуалните предприемачи е един от специалните режими, предназначени за предприемачи и фирми. Осигурява благоприятни условия за правене на бизнес в селското стопанство. ESHN за индивидуални предприемачи ви позволява да оптимизирате данъчната тежест и да намалите времето, изразходвано за изготвяне и подаване на отчети.

За да премине към ESHN, индивидуалният предприемач трябва да вземе предвид няколко нюанса:

• като селскостопански продукти, стоки от растениевъдство, животновъдство, риболов (рибовъдство), горско стопанство и селско стопанство;
• предприемачът трябва да участва пряко в производството на селскостопански продукти;
• приходите от продажба на селскостопанска продукция от собствено производство трябва да бъдат повече от 70% в структурата на общите приходи.

Моля, имайте предвид, че индивидуалните предприемачи, които се занимават с първична или вторична преработка на селскостопански продукти, нямат право да прилагат единен земеделски данък. За предприемачите в областта на рибарството, за да получат правото да използват единния земеделски данък, приходите от продажба на риба трябва да бъдат повече от 70%, а броят на предприятията не трябва да надвишава 300 души.

Преходът към ESHN има уведомителен характер. Извършва се по лична заявка на ИП. По подразбиране всички предприемачи са на OSNO, което предполага по-сложна отчетност, счетоводство и повишена данъчна тежест. Разрешено е преминаването към единен земеделски данък за индивидуалните предприемачи веднъж годишно. За да направите това, трябва да изпратите известие в два екземпляра до Федералната данъчна служба по местоживеене. Действащите предприемачи могат да преминат към единния данък върху земеделието от 1 януари следващата година (при подаване на заявление преди 31 декември). Новите IP имат 30 дни от датата на регистрация, за да сменят.

За да дерегистрирате ESHN, също е необходимо да изпратите уведомление до Федералната данъчна служба. Това трябва да стане до 2 седмици след приключване на дейността в областта на земеделското производство.

Назад към индекса

Данъци при ЕСХН

Както при опростената данъчна система, един данък замества няколко данъка наведнъж: данък върху доходите на физическите лица, данък върху имуществото, ДДС (с изключение на случаите, когато индивидуален предприемач внася стоки на руска територия). За предприемачите, занимаващи се с външна търговия, преходът към UAT е неподходящ.

Изчисляването на земеделския данък се извършва по формулата "данъчна основа * данъчна ставка от 6%".От гледна точка на определяне на данъчната основа, UAT е подобен на STS „доходи минус разходи“, но се различава в по-ниска данъчна ставка от 6% (за STS е 15%). Данъчната основа за единния селскостопански данък е приходите, получени от продажбата на селскостопански продукти минус документирани и обосновани разходи (възможният им списък е ограничен от Данъчния кодекс на Руската федерация). Разходите трябва да са свързани с дейността на индивидуалния предприемач и да са насочени към печалба.

Ако в някой от предходните данъчни периоди е имало загуба, тогава тя може да бъде взета предвид в разходите през следващите години. Същевременно преведеният в бюджета размер на единния земеделски данък не намалява данъчната основа.

При отчитане на разходите и приходите се използва касовият метод, т.е. средствата се записват в деня, в който действително са постъпили по сметката или са изплатени в полза на контрагентите.

Отчетният период на ESHN е половин година, данъчният период е календарна година. Приходите и разходите се изчисляват на база начисляване. Според резултатите от полугодието трябва да се преведе авансово плащане в бюджета (до 25 юли), а преди 31 март на следващата година - един данък (намален с размера на авансовото плащане). 31 март е и срокът за подаване на ЕСХН декларацията.

Например доходът на индивидуален предприемач от отглеждане на зеленчуци за първите шест месеца възлиза на 300 хиляди рубли, разходите за правене на бизнес - 100 хиляди рубли. Той трябва да плати авансово плащане от 12 000 рубли до 25 юли. (200 000*6%). В края на годината предприемачът спечели 800 хиляди рубли, а разходите му достигнаха 450 хиляди рубли. Дължимият данък в края на годината ще възлиза на 9 хиляди рубли. ((800000-450000) минус първоначална вноска 12000).

По този начин индивидуалните предприемачи, които използват този специален режим, плащат авансови плащания само веднъж годишно. В това те се различават от бизнесмените на OSNO или опростената данъчна система, които са длъжни да прехвърлят аванси въз основа на резултатите от всяко тримесечие три пъти годишно. Тази характеристика е свързана със сезонността на земеделския бизнес и позволява на предприемачите да разпределят паричните потоци по-ефективно, като им дава време да съберат необходимата сума за плащане на данъци.

За неплащане на данъка ESHN се налага глоба от 20-40% от размера му.

Също така се предвижда отговорност за късно подаване на декларацията ESHN в размер на 5-30% от сумата на данъка, която не е платена въз основа на нея, и най-малко 1000 рубли.

Единен земеделски данък (аналог: ESHN) - специален данъчен режим, създаден изключително за земеделските производители при максимално отчитане на характеристиките на тяхната продукция. Посоченият метод на данъчно облагане се регулира от Данъчния кодекс на Руската федерация, гл. 26.1 с измененията през 2016 г. Руските производители на селскостопански продукти имат право (но не са задължени) да използват този режим.

Единен земеделски данък: критерии

Представителите на селскостопанския сектор, занимаващи се с производство, включват организации, предприемачи, които отговарят на установените критерии:

• селскостопанските продукти се произвеждат на територията на Русия;
• се занимават с преработка на селскостопанската си продукция (първична и промишлена);
• прилагайте ги.

В същото време сумата на постъпленията, получени от продажбата, трябва да бъде най-малко 70% от общия доход (съгласно член 346.2, клауза 2). Обект на данъчно облагане е печалбата, намалена с разходите ( Изкуство. 346.4). Посоченият дял е изчислен, като се вземе предвид печалбата, генерирана от отглеждани и първично преработени продукти. В случай на промишлена преработка изчислението се извършва съгласно член на код 346.2, клауза 2, клауза 2.2.

Селскостопанските продукти се определят от общ класификатор ( OK 005–93). Подробен подреден списък на него и продуктите от първата преработка е одобрен с Постановление на правителството № 458 от 25.06.2006 г. изменен през 2010 г.

Първично преработените продукти са суровини за по-нататъшна промишлена преработка и производство на други продукти.

Инфографиката по-долу показва предимствата и недостатъците на специалния данъчен режим UAT, условията за плащане, данъчната ставка и преходните условия ⇓

Пример #1. Изчисляване на ESHN

Малка селска (или ферма) ферма произвежда млечни продукти от собственото си мляко, продава ги самостоятелно, като същевременно получава печалба в размер на повече от 70% от общия доход. Тук стопанството действа като земеделски производител, отговаря на всички критерии посочени в чл. 346.1 от кодекса. Следователно фермата има право да използва ESHN. Пълномасленото мляко е продукт на първа преработка, а продуктите от него са резултат от промишлена преработка.

Особености на данъчното облагане на земеделските производители

Подробен списък на признатите земеделски производители е представен в чл. 346.2 от Руския кодекс. Данъчната ставка от 6% е определена с чл. 346.8. Стойността му зависи и от печалбата, произведените стоки, броя на служителите, статуса на платеца. Данъчният период е календарна година, а отчетният период е половин година. Прехвърлянето към ESHN освобождава от определени данъчни задължения.

ESHN значително намалява данъчната тежест. Сред очевидните предимства на данъка трябва да включват и минимум отчитане, приемливи условия за плащане, опростена счетоводна процедура.

Начисляване и плащания по Единния данък земеделие

В края на всеки отчетен период резултатите се сумират, UAT се изчислява за плащане: данъчна ставка * данъчна основа, където основата е доходът, намален с размера на разходите в парично изражение ( Изкуство. 346.6). Заплащането се извършва не по-късно от 25 календарни дни от последния ден на отчетния семестър. Печалбите с разходите се изчисляват на база начисляване от началото на календарната година.

За данъчния период земеделските производители са длъжни да внесат единния данък в земеделието до 31 март след този период. Индивидуалните предприемачи плащат всички плащания по местоживеене, а организациите - по местонахождение. Има санкция за късно подаване на данъчна декларация. При частично плащане или неплащане на такси платците се глобяват ( Данъчен кодекс на Руската федерация, чл. 119 и 122), ако няма данъчни нарушения.

Разходите за обобщаване на резултатите за данъчния период може да се окажат повече от печалбата. В този случай данъчната основа се намалява до размера на загубите, възникнали през миналия период, не повече от 30%. Ако размерът на загубите за изминалата календарна година е по-голям, остатъкът от сумата се прехвърля за следващия данъчен период.

Отчитане на ESHN

Земеделските производители, използващи системата UAT, трябва да продължат да водят записи, които отразяват всички показатели за изпълнение, парични разходи с разписки. Формира се на база първично счетоводство. За земеделските производители са задължителни:

Достатъчно е индивидуалният предприемач да води книга за приходите и разходите, като използва касовия метод на счетоводство. Основният документ за всички е данъчната декларация, която се подава от всеки платец в данъчната служба в края на изтеклия данъчен период не по-късно от следващия 31 март. Сервират го:

• данъкоплатец;
• негов представител;
• по поща;
• електронен.

Декларация - писмена декларация, която включва данните на платеца за размера на единния земеделски данък за плащане, данъчните изчисления и размера на загубата, която намалява данъчната основа. Електронният вариант на декларацията се изпраща по установения начин ( Заповед на Министерството на данъците на Руската федерация № BG-3-32 / 169 от 2 април 2002 г.).

Преминаване към ESHN

Можете да преминете към този данъчен режим за земеделски производители, ако отговаряте на всички критерии, като подадете уведомление по образец № 26.1-1 ( 346.3, параграф 2). В него трябва да се посочи делът на печалбата от продажбата на произведената селскостопанска продукция в общия размер на доходите от труд и услуги. За това са определени следните срокове:

• месец от датата на регистрация на организацията или индивидуалния предприемач;
• до 31 декември - в останалите случаи.

Тези, които работят в тази област от дълго време, ще могат да се регистрират като платци на UAT едва от следващата календарна година. Ако производителите на земеделски продукти не са уведомили своевременно данъчните власти за решението за преминаване към новия режим на облагане, те нямат право да го прилагат. Те също не могат да преминат към системата за облагане съгласно Единния данък върху земеделието:

• производители на акцизни стоки;
• тези, които се занимават с хазартен бизнес;
• държавни институции от бюджетен, държавен, автономен тип.

След изтичане на годишния срок земеделците и стопаните могат да продължат да прилагат Единния данък в земеделието и през следващата година при установените условия. Първо, ако не е имало нарушения по параграфи 2, 2.1, 5 и 6 на член 346.2 (относно критериите). Второ, ако новорегистрираният и преминал към единния земеделски данък не е имал доход за първия данъчен период.

Всеки земеделски производител е длъжен своевременно да уведоми данъчната служба за прекратяването на дейността си като земеделски производител (в случай на неспазване на критериите, установени от кодекса) в рамките на 15 последователни работни дни. Тогава декларацията се подава през следващия месец не по-късно от 25-ия ден, като се извършва преизчисляване за цялата календарна година по общото облагане. Връщането в ОСНО също се извършва на доброволна основа.

Последните промени в данъчното законодателство бяха направени през юни 2016 г. Те се отнасят до членове 346.2 и 346.3. Според тях правото да прилагат ЕСХН ще имат определени категории земеделски производители. Те включват тези, които предоставят допълнителни услуги в производството на селскостопански култури, както и обработка след прибиране на реколтата на селскостопански продукти ( Федерален закон № 216 от 23 юни 2016 г).

Пример #2. Как да превключите към ESHN

Организацията се занимава с производство на селскостопанска продукция: отглежда картофи, зърнени култури, отглежда говеда, зайци и произвежда мляко. Постъпленията от продажбата на всички продукти за 9 месеца възлизат на 80% от общия доход. В същото време не е извършена преработка на отглежданата и произведена продукция. Въпреки това организацията има право да премине към единен режим на данъчно облагане на земеделските производители и да прилага Единния земеделски данък. Според гл. 21 от Кодекса, тя може да направи това, тъй като към момента на кандидатстване за преход към Единния земеделски данък за деветмесечен период делът на приходите от продажба на пуснати й селскостопански продукти е повече от 70%, установен от Кодекса.

Отговори на актуални въпроси по прилагането на единния земеделски данък

Въпрос 1: Земеделски производител ли е организация, която преработва закупени суровини от други ферми?

Отговор: Не, не е признат за земеделски стокопроизводител, тъй като не произвежда земеделска продукция.

Въпрос #2: Облагат ли се с данък даренията, субсидиите и други видове помощи за селското стопанство?

Отговор: Всички суми, получени от ръководителите на селски стопанства от бюджетни средства за създаване, подреждане, развитие, не се облагат с данък ( Изкуство. 217, т. 14.1 и 14.2).

Въпрос #3: Как се наказват земеделските производители за непълно плащане на данъци?

Отговор: Наказан в съответствие с член 122 от Кодекса. Неплащането на таксата в пълен размер в резултат на погрешно изчисление при липса на доказателства за нарушение се наказва с 20% от неплатената такса и 40%, ако действията са извършени умишлено.

Въпрос #4: В какви райони една земеделска организация се отчита пред Единния данък в земеделието?

Отговор: Организация, прехвърлена към ESHN, подава декларация по образец, финансови отчети на тримесечие и за последния период на годината.

Въпрос #5: Как да изчислим данъчните плащания, ако в края на годината организацията има несъответствие с критериите за размера на дела?

Отговор: Необходимо е да се направи пълно преизчисление за календарната година по принципите на общия данъчен режим ( Изкуство. 346.3, т.4), тъй като от този момент организацията е лишена от правото да прилага ЕСХН.

Въпрос #6: Възможно ли е селскостопанска организация да регистрира своето подразделение на единния селскостопански данък в друг руски регион, като същевременно остане на същото данъчно облагане?

Отговор: Съгласно чл. 346.2, клауза 3 от Кодекса, организацията няма право да премине към ESHN, ако има клонове (представителства). Следователно, ако регистрираното подразделение няма признаци на клон (или представителство), тогава организацията може да остане в ESHN дори след регистрацията си.

Въпрос #7: Може ли земеделски производител да премине отново към ЕСХН, след като е загубил право на ползване?

Обаждане с едно кликване

Дейностите по производство на селскостопански продукти в Русия днес подлежат на две основни форми на данъчно изчисление: общи и специални. Специална форма на данъчно облагане - това също е единен селскостопански данък (действа изключително в рамките на тази индустрия. В тази статия ще анализираме основните характеристики на неговото използване: кой може да използва UAT? Как тази форма се различава качествено от общия метод за плащане на данъчни такси? Как селскостопанският данък се сравнява с други режими?

Какви са ползите от преминаването към ESHN през 2019 г

Единният земеделски данък (UAT) е популярна форма на данъчно облагане през 2019 г., която е разработена и внедрена в индустрията на организации и частни предприятия, произвеждащи селскостопански продукти и принадлежащи към областта на растениевъдството и животновъдството, селското и горското стопанство. В същото време само тези компании, чийто общ доход от горните сектори на дейност е най-малко 70%, имат възможност да преминат към UAT.

Основните предимства на земеделския данък, който замества основните данъци - еднократно плащане, са следните:

съгласно чл. 346 от Данъчния кодекс на Руската федерация, индивидуалните предприемачи не са длъжни да плащат данък върху доходите на физическите лица, както и данък върху имуществото на физически лица;

юридическите лица не плащат за имуществото на дружеството;

и юридически лица, и не е необходимо да плащат (с изключение на износа);

единният земеделски данък предполага опростена счетоводна система;

Можете да преминете към ESHN абсолютно доброволно, по същия начин, както ако е необходимо, да промените формата на данъчно облагане.

Кой е платецът на земеделския данък

Фирми и частни предприемачи, които получават 70% от приходите от дейности в следните отрасли, имат право да използват формата на единен селскостопански данък (член 346 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

производство на селскостопанска продукция в областта на растениевъдството и животновъдството;

услуги на стокопроизводители в областта на растениевъдството и животновъдството: услуги, свързани със спомагателни дейности: засяване на култури, грижи за градински съоръжения, прибиране на реколтата, организиране на селскостопанска работа и др.

отглеждане и улов на риба и други водни биологични ресурси.

важно!Предприятията, занимаващи се с преработка на селскостопански продукти, както и тяхната доставка, не могат да бъдат платци на един данък.

В същото време, съгласно чл. 346 от Руската федерация, платците на UAT също могат да загубят правото да прилагат тази форма на данъчно облагане, ако не отговарят на критериите за земеделски производител през календарната година. Съгласно законовите разпоредби те отново могат да бъдат прехвърлени към общата данъчна система.

Кой е освободен от данък

Въз основа на действието на Единния земеделски данък, юридическите лица и индивидуалните предприемачи са освободени от плащане на данък общ доход, имущество, данък върху доходите на физическите лица. В същото време действието на Единния данък върху земеделието предвижда своевременно плащане на единен данък, както и други такси, в съответствие със законовите норми. Както индивидуалните предприемачи, така и организациите на Единния селскостопански данък са задължени да изпълняват функциите на данъчни агенти.

Други облекчения, които са възможни в режима на общата данъчна система, не са предвидени в Единния данък в земеделието.

Данъчни ставки и срокове

Единният земеделски данък се изчислява по следната формула:

ESHN = данъчна основа * 6%,като под "данъчна основа" следва да се разбира сумата на приходите от дейности, като се вземат предвид всички направени разходи, изразени в парично изражение;

6% е плосък данък.

Също така е важно да се отбележи, че предприемачите също могат да намалят данъчната основа, ако разходите им са по-високи от доходите им. Данъчната основа може да бъде намалена със сума, равна на размера на загубите, но не повече от 30%.

Кога трябва да платите земеделски данък?

Сроковете за плащане на единния земеделски данък се определят въз основа на установените граници на данъчния и отчетен период. Данъчният период в тази система е календарна година, докато периодът на отчитане е половин година, тоест в една календарна година ще има двама земеделски предприемачи.

Съгласно закона както юридическите лица, така и частните предприемачи трябва да платят авансово плащане не по-късно от 25 дни след края на отчетния период. В календара този период е ограничен с рамки – от 1 до 25 юли.

Таксата за получаване на доход през цялата година се изчислява и плаща в края на данъчния период, тоест през следващата година. Крайният срок за плащане на единния данък земеделие през 2019 г. е 2 април.

Късното отчитане е свързано с глоби в размер от 5% до 30% от размера на неплатената такса, според декларацията. Неустойката се изчислява за всеки месец от датата на закъснението при подаване на декларацията.

Съгласно чл. 122 от Данъчния кодекс на Руската федерация, неплатеният навреме данък води до финансови санкции в размер от 20% до 40% от размера на дълга.

Как се комбинира UAT с други данъчни режими

С какви форми на данъчно облагане е възможно да се комбинира ESHN?

Частните предприемачи имат право да комбинират единния земеделски данък със системата за патентно данъчно облагане (PSN), както и с данъчното облагане на условния доход (). За юридически лица е възможно съчетаване само с режима от последния вид.

Невъзможно е комбинирането на UAT с други данъчни режими. Можете да преминете изцяло към общата данъчна система.

Също така е важно да запомните, че използването на два приемливи данъчни режима в предприятие и в организация ги задължава да водят данъчни отчети отделно за всеки от тях.

Основание и правно основание

Системата за облагане под формата на ESHN - единен земеделски данък - е един от петте специални данъчни режима. Предназначен е за използване в селското стопанство, както подсказва името.

Както всички други специални режими, ЕСН замества плащането на данък общ доход и ДДС, а ЕСН замества плащането и на корпоративния данък имущество.

Единният селскостопански данък е въведен с глава 26.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Формулярите за отчитане, както обикновено, се установяват от финансовия отдел. Също така правната рамка за UAT може да включва обяснения от Министерството на финансите и Федералната данъчна служба на Руската федерация - тези обяснения не са от регулаторен характер, но помагат да се разберат различни аспекти на прилагането на данъка.

Процедурата за преминаване към ESHN

Преходът към единен земеделски данък е доброволен въпрос.Необходимо е да се вземе решение относно желанието за прилагане на EAT до 31 декември на годината, предхождаща годината, от която ще се прилага EAT. Именно през този период - до 31 декември - трябва да подадете уведомление до данъчния орган по вашето местоположение (място на пребиваване). Той съдържа данни за дела на приходите от продажба на селскостопанска продукция, произведена от данъкоплатеца.

Новосъздадена организация или новорегистриран индивидуален предприемач има право да уведоми за преминаването към плащането на единен земеделски данък не по-късно от 30 календарни дни от датата на регистрация в данъчния орган, посочен в удостоверението му.

Обърни внимание!

Специални условия за уведомяване за прехода към единния селскостопански данък са установени в член 346.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация за организации, които са включени в единния държавен регистър на юридическите лица въз основа на член 19 от Федералния закон от 30 ноември 1994 г. N 52-FZ.

Организациите и предприемачите, които не са подали уведомление за преминаване към плащане на UAT в установените срокове, не се признават за платци на UAT и съответно няма да могат да прилагат този режим на данъчно облагане през новата година.

Данъкоплатците, преминали към плащане на единен данък земеделие, нямат право да преминават към други режими на облагане до края на данъчния период.

Ако в края на данъчния период данъкоплатецът престане да спазва горните задължителни условия, се счита, че е загубил правото да прилага единния земеделски данък от началото на годината, в която е извършено или разкрито нарушението.

Ако данъкоплатецът е загубил правото да прилага UAT, той е длъжен да информира данъчния орган за прехода към различен режим на данъчно облагане в рамките на 15 дни след изтичане на отчетния (данъчен) период.

Данъкоплатците имат право да преминат от UAT към друг режим на данъчно облагане от началото на новата календарна година. За да направите това, трябва отново да уведомите данъчния орган по местонахождението на организацията (или мястото на пребиваване на индивидуален предприемач) не по-късно от 15 януари.

Данъкоплатците, които са преминали към друг режим на данъчно облагане, имат право да се върнат към плащането на единния данък върху земеделието не по-рано от една година след загубата на правото да го прилагат.

Данъкоплатци

UAT данъкоплатци- Това са организации и индивидуални предприемачи, които са земеделски производители и са преминали към плащане на единен земеделски данък по начина, предписан от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Земеделските производители могат да бъдат:

1. Организации и индивидуални предприемачи:
   • производство на селскостопанска продукция;
   • извършване на неговата първична и последваща (промишлена) обработка (включително върху наети дълготрайни активи);
   • продажба на тези продукти.

   Всички горепосочени условия трябва да бъдат изпълнени едновременно. Ако една компания не произвежда селскостопанска продукция, а само я купува, обработва и продава, тогава тя не може да стане платец на UAT.

   Предпоставка за преминаване към UAT е, че въз основа на резултатите от работата за календарната година, предхождаща годината, в която е подадено заявлението за преминаване към плащане на UAT, делът на доходите от продажбата на произведени селскостопански продукти трябва да бъде най-малко 70% от общия доход на данъкоплатеца.

2. Земеделски потребителски кооперации - ако въз основа на резултатите от тяхната работа за предходната календарна година делът на доходите им от продажба на селскостопански продукти от собствено производство от членове на тези кооперации, както и от работа (услуги) за членовете на тези кооперации е най-малко 70% от общия доход.
3. Руските рибарски организации, образуващи градове и селища, броят на служителите в които, като се вземат предвид членовете на семейството, живеещи с тях, е най-малко половината от населението на съответното населено място. За тях са задължителни следните условия (за преминаване към ESHN):
   • в общия доход от продажба на стоки (работи, услуги) за предходната година делът на приходите им от продажбата на техния улов и (или) риба и други продукти, произведени сами от тях, е най-малко 70%;
   • извършват риболов на притежаваните от тях кораби от риболовния флот или ги използват въз основа на договори за чартър (беърбоут чартър и тайм чартър).
4. Рибарски организации и индивидуални предприемачи.

Задължителни условия за преминаване към ESHN:

• средносписъчният брой на служителите за всяка от двете календарни години, предхождащи подаването на уведомлението, не надвишава 300 души;
• в общия доход от продажба на стоки (работи, услуги) делът на приходите от продажбата на техния улов на водни биологични ресурси и (или) риба и други продукти от водни биологични ресурси, произведени самостоятелно от тях за предходната година, е най-малко 70%.

Пълният списък на земеделските производители, които имат право да преминат към плащането на единния селскостопански данък, е посочен в член 346.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Нямат право да преминат към плащане на единен данък земеделие:

• организации и индивидуални предприемачи, занимаващи се с производство на акцизни стоки;
• организации, занимаващи се с организиране и провеждане на хазартни игри;
• държавни, бюджетни и автономни институции.

Селскостопанските продукти за целите на данъчното облагане на UAT включват:

• растениевъдство в селското и горското стопанство;
• животновъдни продукти, вкл. получени в резултат на отглеждане и отглеждане на риба, както и други водни биологични ресурси.

Затвореният списък на селскостопанските продукти е одобрен с постановление на правителството на Руската федерация от 25 юли 2006 г. N 458.

Освобождаване от данъци

Организациите, които са преминали към плащане на единния земеделски данък, са освободени от задължението да плащат:

• корпоративен данък;
• корпоративен данък върху имуществото;

Индивидуалните предприемачи, които са преминали към плащане на единния данък върху земеделието, са освободени от задължението да плащат:

• данък върху доходите на физическите лица (по отношение на доходите, получени от предприемаческа дейност);
• данък върху имуществото на физически лица (по отношение на имущество, използвано за предприемаческа дейност);
• данък върху добавената стойност (с изключение на ДДС, дължим при внос на стоки на територията на Руската федерация и други територии под нейна юрисдикция).

Други данъци и такси се плащат в съответствие със законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите.

Обърни внимание!

Организациите и индивидуалните предприемачи, които са платци на единния земеделски данък, не се освобождават от задълженията на данъчни агенти.

Обект на облагане и данъчна основа

Обект на облагане с единния данък в земеделието са приходите, намалени с разходите.Процедурата за определяне на приходите и разходите е установена в член 346.5 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Данъчната основа е паричната стойност на дохода, намалена с размера на разходите.

Датата на получаване на дохода е денят на получаване на средства по банкови сметки и (каса), получаване на друго имущество (работи, услуги), права на собственост, както и погасяване на дълг по друг начин (паричен метод).

Разходите се признават като разходи, след като са действително изплатени.

Приходите и разходите в чуждестранна валута се преизчисляват в рубли по обменния курс на Централната банка на Руската федерация, установен съответно на датата на получаване на дохода (датата на разходите). Доходите, получени в натура, се вземат предвид на базата на договорната цена, като се вземат предвид пазарните цени, определени по правилата на чл. 105.3 НК.

Данъчната основа може да бъде намалена за данъчния период с размера на получената загуба в резултат на предходни данъчни периоди. Данъкоплатците имат право да пренесат загубата към бъдещи данъчни периоди в рамките на 10 години след данъчния период, през който е получена тази загуба.

От организациите се изисква да водят записи за своите показатели за ефективност, необходими за изчисляване на данъчната основа и размера на единния земеделски данък въз основа на счетоводни данни.

Индивидуалните предприемачи не могат да водят счетоводни записи, но са длъжни да водят записи за приходите и разходите за целите на изчисляване на данъчната основа за UAT в книгата на приходите и разходите на индивидуалните предприемачи, използващи UAT. Формата и процедурата за попълване на тази книга са одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 11 декември 2006 г. N 169n.

Обърни внимание!

Данъчен период

Данъчният период е календарна година.

Отчетният период е половин година.

данъчни ставки

Данъчната ставка за UAT е определена от Данъчния кодекс на 6% и като цяло е непроменена.

Въпреки това от 2015 г. за Крим и Севастопол е въведена възможността за намаляване на ставката на UAT. За периода 2015-2016г тези регионални власти биха могли да намалят ставката до 0%. За периода 2017-2021г намаление е възможно само до 4%.

През 2016 г. както в Севастопол, така и в Република Крим беше определена данъчна ставка на единния селскостопански данък в размер на 0,5%.

През 2017 г. със законите на Република Крим и град Севастопол ставката UAT беше увеличена до минимум 4%.

Обърни внимание!

Съгласно ал.2 на чл. 346.8 от Данъчния кодекс на Руската федерация, ставката UAT, установена от законите на Крим и Севастопол за 2017 г., няма да се увеличи до 2021 г., тоест през целия този период тя ще бъде равна на 4%.

Процедурата за изчисляване и плащане на ESHN. Докладване

При прилагане на ЕСХН данъкът се изчислява като процент от данъчната основа, съответстваща на данъчната ставка. Данъкоплатецът трябва сам да изчисли данъка в съответствие с правилата, установени от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Въз основа на резултатите от отчетния период е необходимо да се изчисли размерът на авансовото плащане въз основа на данъчната ставка и действително получения доход, намален с размера на разходите, изчислени на база начисляване от началото на данъчния период до края на полугодието. Авансовото плащане трябва да бъде платено не по-късно от 25 календарни дни от края на отчетния период.

След изтичане на данъчния период данъкоплатците подават данъчни декларации и внасят единен земеделски данък пред данъчните органи:

• организации - по местонахождението им;
• индивидуални предприемачи - по местоживеене.

Трябва да подадете данъчната си декларация и да платите данък за предходната година не по-късно от 31 март на годината.

Формулярът за данъчна декларация е одобрен със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 28 юли 2014 г. N ММВ-7-3 / Може да се подаде както на хартиен носител, така и на електронен носител.

При прекратяване на дейност като земеделски производител, организация или индивидуален предприемач трябва да плати данък и да подаде декларация за UAT не по-късно от 25-ия ден на месеца, следващ този, в който според уведомлението дейността е прекратена.

Обърни внимание!

Данъкоплатците, чийто среден брой служители за предходната календарна година надвишава 100 души, както и новосъздадените организации, чийто брой служители надвишава определения лимит, подават данъчни декларации и изчисления само в електронен вид. Същото правило важи и за най-големите данъкоплатци.

Повече за електронното отчитане можете да видите.

Пълен списък на федералните оператори за електронно управление на документи, работещи в определен регион, можете да намерите на официалния уебсайт на Федералната данъчна служба на Русия за съставния субект на Руската федерация.

ESHN: какво е новото през 2017 г.?

От 1 януари 2017 г. данъкоплатците, прилагащи Единния данък върху земеделието, могат да вземат предвид разходите за извършване на независима оценка на квалификацията на служителите. Съответните промени са направени с Федералния закон от 3 юли 2016 г. N 251-FZ в параграфи. 26 т. 2 чл. 346.5 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

През 2017 г. със законите на Република Крим и град Севастопол ставката UAT беше увеличена до минимално възможните 4% и в съответствие с параграф 2 на чл. 346.8 от Данъчния кодекс на Руската федерация, ставката на UAT вече няма да се увеличава до 2021 г., тоест през целия този период тя ще бъде равна на 4%.

Обърни внимание!

При плащане на просрочени задължения за всички данъци от 1 октомври 2017 г. правилата за изчисляване на санкциите ще се променят. В случай на голямо забавяне ще трябва да се платят големи суми неустойки - това се отнася за просрочени задължения, възникнали след 1 октомври 2017 г. Направени са промени в правилата за изчисляване на санкциите, които са установени за организациите в параграф 4 на чл. 75 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Ако, считано от посочената дата, плащането е просрочено с повече от 30 дни, лихвите се изчисляват, както следва:

• въз основа на 1/300 от ставката на рефинансиране на Централната банка на Руската федерация, в сила от 1-ви до 30-ти календарни дни (включително) от такова забавяне;
• въз основа на 1/150 от ставката на рефинансиране на Централната банка на Руската федерация, приложима за периода, започващ от 31-ия календарен ден на забавяне.

В случай на забавяне от 30 календарни дни или по-малко, юридическото лице ще плати санкции въз основа на 1/300 от ставката на рефинансиране на Централната банка на Руската федерация.

Промените са предвидени във Федералния закон от 1 май 2016 г. N 130-FZ.

Ако просрочените задължения са изплатени преди 1 октомври 2017 г., броят на дните на забавяне няма значение, процентът във всеки случай ще бъде 1/300 от процента на рефинансиране на Централната банка. Припомнете си, че от 2016 г. процентът на рефинансиране е равен на основния процент.