एनजीओ प्रति वर्ष कौन सी रिपोर्ट प्रस्तुत करते हैं? सार्वजनिक संगठनों का लेखांकन और कर रिपोर्टिंग

इस प्रश्न का उत्तर क्रास्नोयार्स्क क्षेत्र के ज़ेलेनोगोर्स्क शहर के लिए रूस की संघीय कर सेवा के निरीक्षणालय द्वारा तैयार किया गया था और क्रास्नोयार्स्क क्षेत्र के कर समाचार, संख्या 11, जून 2012 में प्रकाशित किया गया था।

गैर-लाभकारी संगठनों में लेखांकन और सांख्यिकीय रिपोर्टिंग रूसी संघ के वर्तमान कानून द्वारा स्थापित प्रक्रिया के अनुसार की जाती है। एक गैर-लाभकारी संगठन की गतिविधियों के बारे में जानकारी राज्य सांख्यिकी निकायों, कर अधिकारियों और अन्य व्यक्तियों को रूसी संघ के कानून और संगठन के घटक दस्तावेजों के अनुसार प्रदान की जाती है।

21 नवंबर 1996 के संघीय कानून संख्या 129-एफजेड "ऑन अकाउंटिंग" के अनुच्छेद 15 के अनुच्छेद 4 के अनुसार, सार्वजनिक संगठन (संघ) जो उद्यमशीलता गतिविधियों को अंजाम नहीं देते हैं और माल (कार्य, सेवाओं) की बिक्री नहीं करते हैं। सेवानिवृत्त संपत्ति के अलावा अन्य को अंतरिम वित्तीय विवरण प्रस्तुत करने की बाध्यता से छूट दी गई है। ये सार्वजनिक संगठन वर्ष में केवल एक बार, रिपोर्टिंग वर्ष के परिणामों के बाद, सरलीकृत संरचना में वित्तीय विवरण प्रस्तुत करते हैं:

1) बैलेंस शीट;

2) लाभ और हानि विवरण;

3) प्राप्त धन के इच्छित उपयोग पर एक रिपोर्ट।

कृपया ध्यान दें कि 01.01.2013 से एक और कानून "ऑन अकाउंटिंग" संख्या 402-एफजेड लागू होगा।

गैर-लाभकारी संगठनों द्वारा कर रिपोर्ट (घोषणाएँ) प्रस्तुत करते समय निम्नलिखित को ध्यान में रखा जाना चाहिए।

आयकर . कला के अनुसार. रूसी संघ के टैक्स कोड के 246, सभी रूसी संगठनों को कॉर्पोरेट आयकर के भुगतानकर्ता के रूप में मान्यता प्राप्त है।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 285, 286 और 289 में यह प्रावधान है कि करदाता, चाहे उन पर कर और (या) अग्रिम कर भुगतान का दायित्व हो, आयकर की गणना और भुगतान की विशिष्टताएँ प्रस्तुत करने के लिए बाध्य हैं। प्रत्येक रिपोर्टिंग और कर अवधि की समाप्ति पर कर अधिकारी संबंधित कर घोषणाओं का स्थान।

गैर-लाभकारी संगठन जिनके पास आयकर का भुगतान करने का दायित्व नहीं है, कर अवधि की समाप्ति के बाद सरलीकृत रूप में एक घोषणा प्रस्तुत करते हैं। इस घोषणा में शामिल हैं:

घोषणा का शीर्षक पृष्ठ;

शीट 02 "कॉर्पोरेट आयकर की गणना" (संलग्नकों के बिना);

शीट 14 "संपत्ति (धन सहित), कार्यों, धर्मार्थ गतिविधियों के हिस्से के रूप में प्राप्त सेवाओं, निर्धारित रसीदों, निर्धारित वित्तपोषण के इच्छित उपयोग पर रिपोर्ट।"

टब. वैट (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 143, 174) के लिए स्थिति समान है। इसलिए, कर अवधि के अंत में, एक गैर-लाभकारी संगठन वैट रिटर्न जमा करता है। शीर्षक पृष्ठ और खंड 1 बिना किसी असफलता के भरे जाते हैं। अन्य अनुभागों और घोषणा के अनुलग्नक को पूरा करना इस बात पर निर्भर करता है कि संगठन के पास इन अनुभागों और घोषणा के अनुलग्नक में प्रतिबिंबित होने वाले संचालन हैं या नहीं। इसलिए, एक संगठन जो कर अवधि के लिए केवल ऐसी गतिविधियाँ करता है, जिन पर संचालन कराधान से मुक्त है, शीर्षक पृष्ठ और धारा 1 के अलावा, धारा 7 भरता है।

कॉर्पोरेट संपत्ति कर . गैर-लाभकारी संगठन जिनके पास संपत्ति है, संगठनों की संपत्ति पर उसी तरीके और शर्तों पर कर की गणना और भुगतान करते हैं जैसे वाणिज्यिक लोगों (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 373, 386)। टैक्स रिटर्न दाखिल करने के लिए कोई विशेष नियम नहीं हैं। इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि संगठन व्यावसायिक गतिविधियाँ संचालित करता है या नहीं।

व्यक्तिगत आयकर. एक गैर-लाभकारी संगठन जो व्यक्तिगत आयकर के व्यक्तिगत भुगतानकर्ता के लिए आय का एक स्रोत है, उसे कर एजेंट के रूप में मान्यता प्राप्त है। नतीजतन, यह करदाता से गणना करता है, उसे रोकता है और बजट में कर की राशि का भुगतान करता है। कर अवधि के परिणामों के आधार पर, कर एजेंट अपने पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को प्रासंगिक जानकारी प्रस्तुत करते हैं।

परिवहन कर . कला के आधार पर परिवहन कर दाता। रूसी संघ के टैक्स कोड के 357 केवल वे व्यक्ति हैं जिनके वाहन पंजीकृत हैं। कला के अनुसार. रूसी संघ के टैक्स कोड के 363, यदि किसी संगठन के पास परिवहन है, तो वह निर्धारित तरीके से टैक्स रिटर्न जमा करने के लिए बाध्य है, चाहे जिस भी गतिविधि में वाहनों का उपयोग किया जाता हो।

भूमि का कर. गैर-लाभकारी संगठन जिनके पास स्वामित्व के अधिकार पर या स्थायी (असीमित) उपयोग के अधिकार पर भूमि है, वे भूमि कर का भुगतान करते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 388)। इसलिए, कर अवधि के परिणामों के बाद, वे भूमि भूखंड के स्थान पर कर प्राधिकरण को कर घोषणाएं प्रस्तुत करते हैं।

अलावा, औसत संख्या के बारे में जानकारीपिछले कैलेंडर वर्ष के लिए कर्मचारी, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 80 के अनुच्छेद 3 के अनुसार, सभी करदाताओं द्वारा प्रस्तुत किए जाते हैं।

इस प्रकार, वर्तमान कर कानून के तहत, गैर-लाभकारी संगठनों को पंजीकरण के स्थान पर कर अधिकारियों को कर रिटर्न जमा करना आवश्यक है, भले ही उनके पास कराधान का उद्देश्य हो या नहीं।

कर अवधिवर्ष है (रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 285),

सी. खाता संचलन के मामले में वैट

एक अद्यतन वैट रिटर्न जमा करना होगा। करदाता, जिनमें कर एजेंट भी शामिल हैं, साथ ही कला के अनुच्छेद 5 में निर्दिष्ट व्यक्ति भी शामिल हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 173 को अपने पंजीकरण के स्थान पर कर अधिकारियों को प्रासंगिक कर घोषणा प्रस्तुत करना आवश्यक है समय परसमाप्त कर अवधि के बाद महीने के 20वें दिन से पहले नहीं।

वैट कर अवधिएक चौथाई है (रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 163)।

डी. 2-व्यक्तिगत आयकर और 6-व्यक्तिगत आयकर, यदि पूरे वर्ष कर्मचारियों को कोई भुगतान नहीं किया गया हो

भले ही कोई एनपीओ सक्रिय नहीं है, फिर भी उसके पास अध्यक्ष जैसे एक शासी निकाय रहता है। आमतौर पर इस मामले में चेयरमैन बिना वेतन के काम करते हैं। लेकिन जैसा कि हमारे अभ्यास से पता चलता है, वेतन का भुगतान न करने पर निरीक्षण निकायों से दावे हो सकते हैं। इस स्थिति में, हम निष्कर्ष निकालने की अनुशंसा करते हैं।

यदि एनसीओ में काम करने वाले व्यक्तियों को नागरिक कानून अनुबंधों के तहत मजदूरी या पारिश्रमिक नहीं मिलता है, तो रिपोर्ट 2-एनडीएफएल और 6-एनडीएफएल प्रस्तुत करने की आवश्यकता नहीं है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 230 के खंड 2 (अनुच्छेद के खंड 2) रूसी संघ के टैक्स कोड के 230)।

लेकिन अगर संगठन को डर है कि शून्य रिपोर्टिंग न देने के कारण उसका खाता अवरुद्ध हो सकता है, तो उसे संघीय कर सेवा को एक अधिसूचना के साथ भेजा जा सकता है कि एनपीओ एक कर एजेंट नहीं है, जिसका अर्थ है कि उसे कोई कर एजेंट नहीं देना चाहिए। 6-व्यक्तिगत आयकर गणना।

ई. कॉर्पोरेट संपत्ति कर, भूमि और परिवहन कर पर घोषणा

एक संगठन जिसके पास कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता प्राप्त संपत्ति नहीं है, वह घोषणा प्रस्तुत नहीं करता है। केवल करदाताओं को संपत्ति कर, भूमि और परिवहन कर (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 386, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 388 के खंड 1 और कर संहिता के अनुच्छेद 357 के अनुच्छेद 1) के लिए कर रिटर्न जमा करना होगा। रूसी संघ के)।

ई. कर्मचारियों की औसत संख्या की जानकारी

यदि एनपीओ ने कार्य नहीं किया है, तो यह उसे जानकारी जमा करने की आवश्यकता से छूट नहीं देता है। कला के अनुच्छेद 3 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 80, करदाता को संघीय कर सेवा के आदेश द्वारा अनुमोदित फॉर्म में पिछले कैलेंडर वर्ष के लिए कर्मचारियों की औसत संख्या की जानकारी चालू वर्ष के 20 जनवरी से पहले कर प्राधिकरण को प्रस्तुत करनी होगी। दिनांक 29 मार्च 2007 एन एमएम-3-25/174@.

जी. लेखांकन विवरण

संगठन के स्थान पर कर प्राधिकरण को वित्तीय विवरण भेजने की बाध्यता तय है पीपी. 5 पी. 1 कला. 23एनके आरएफ। एक गैर-लाभकारी संगठन के वार्षिक लेखांकन (वित्तीय) विवरणों में एक बैलेंस शीट, धन के इच्छित उपयोग पर एक रिपोर्ट और उनसे जुड़े अनुबंध शामिल होते हैं (6 दिसंबर, 2011 के संघीय कानून के अनुच्छेद 14 के खंड 2, संख्या 402-) एफजेड)। रिपोर्टिंग संगठन के स्थान पर कर प्राधिकरण को प्रस्तुत की जाती है समय पररिपोर्टिंग वर्ष की समाप्ति के तीन महीने से अधिक बाद नहीं। गैर-लाभकारी संगठन जिनकी रिपोर्टिंग अवधि के दौरान कोई आय और व्यय नहीं था, वे शून्य रिपोर्ट प्रस्तुत कर सकते हैं।

2. पेंशन निधि

ए. फॉर्म आरएसवी-1 (2017 से संघीय कर सेवा के प्रशासक)

प्रत्येक पॉलिसीधारक को रिपोर्टिंग और निपटान अवधि (24 जुलाई 2009 एन 212-एफजेड के कानून के खंड 1, भाग 9, अनुच्छेद 15) के अंत में आरएसवी-1 फॉर्म में एक गणना प्रस्तुत करनी होगी, भले ही कोई गतिविधि न हो . श्रम मंत्रालय का मानना ​​है कि ऐसी बाध्यता बनी रहेगी, भले ही बीमाधारक व्यक्तियों के पक्ष में भुगतान न करे। दूसरे शब्दों में, रिपोर्टिंग दायित्व बीमाधारक की स्थिति से जुड़ा हुआ है। बीमाधारक वह व्यक्ति होता है जो रोजगार अनुबंध के तहत लोगों को रोजगार देता है या नागरिक अनुबंध के तहत काम करने वाले व्यक्तियों के लिए बीमा प्रीमियम का भुगतान करता है (24 जुलाई 1998 के संघीय कानून एन 125-एफजेड के अनुच्छेद 5)। यदि ऐसे कोई लोग नहीं हैं, तो यह मान लेना तर्कसंगत है कि रिपोर्ट उपलब्ध कराने की कोई बाध्यता नहीं है।

हमने एनजीओ "मदर्स ऑफ प्रिकुमये" के मामले में पेंशन फंड और श्रम मंत्रालय को पूछताछ भेजी, जहां एकमात्र स्थायी कर्मचारी को कोई वेतन नहीं मिला, जो अनिवार्य रूप से स्वयंसेवी कार्य कर रहा था। पेंशन फंड ने संगठन से दावे किए।

हमारे अनुरोधों के जवाब में, एक सामान्य नियम के रूप में, एनपीओ के अध्यक्ष के साथ एक रोजगार अनुबंध समाप्त करना आवश्यक है। हालाँकि, उन्होंने नागरिक कानून के ढांचे के भीतर काम के उदासीन प्रदर्शन, सेवाओं के प्रावधान, अन्य सहायता के प्रावधान की संभावना से इंकार नहीं किया। श्रम मंत्रालय ने इस बात पर भी जोर दिया कि "इन कार्यों के कार्यान्वयन की शर्तें नागरिक कानून अनुबंध में तय की जा सकती हैं।" इस प्रकार, श्रम मंत्रालय ने रोजगार अनुबंध नहीं, बल्कि अध्यक्ष के साथ सेवाओं के मुफ्त प्रदर्शन के लिए एक समझौते के समापन की संभावना से इंकार नहीं किया। वहीं, श्रम मंत्रालय ने इस संभावना का संकेत देते हुए दिया, जिससे पता चलता है कि मंत्रालय के स्तर पर इस मुद्दे पर काम नहीं किया गया है. यानी पेंशन फंड के दावों से बचने के लिए शून्य गणना भेजना बेहतर है।

बी. फॉर्म एसजेडवी-एम

एसजेडवी-एम फॉर्म में एक मासिक रिपोर्ट पेंशन फंड को प्रस्तुत की जाती है और इसमें सभी कर्मचारियों की एक सूची होती है। गतिविधि की अनुपस्थिति में और अपने कर्तव्यों के अनावश्यक प्रदर्शन पर अध्यक्ष के साथ एक नागरिक कानून अनुबंध के समापन पर, हमारी राय में, इस मासिक रिपोर्ट को प्रस्तुत करना आवश्यक नहीं है।

रूसी संघ के पेंशन फंड ने अपने पत्र में संकेत दिया: एसजेडवी-एम के रूप में रिपोर्ट जमा करने के लिए अनिवार्य पेंशन बीमा के तहत बीमाकर्ता सार्वजनिक संघों की आवश्यकता का प्रश्न श्रम या नागरिक की उपस्थिति या अनुपस्थिति के तथ्य पर निर्भर करता है भुगतान के लिए श्रम या नागरिक कानून अनुबंधों के आधार पर सार्वजनिक संघों और उनके प्रतिभागियों के बीच कानून संबंध, जिसके अनुसार अनिवार्य पेंशन बीमा के लिए बीमा प्रीमियम अर्जित किया जाता है और रूसी संघ के पेंशन फंड को भुगतान किया जाता है। संबंधों की ऐसी औपचारिकता के अभाव में, सार्वजनिक संघ ऐसे व्यक्तियों के लिए एसजेडवी-एम फॉर्म में रिपोर्ट जमा नहीं करते हैं।

कृपया ध्यान दें कि इस पत्र में पेंशन फंड इंगित करता है कि "ऐसे व्यक्तियों के लिए" रिपोर्ट जमा करना आवश्यक नहीं है। लेकिन वह यह नहीं लिखते कि रिपोर्टिंग सबमिट करने की ज़रूरत ही नहीं है. अत: ऐसे मामले में शून्य रिपोर्टिंग भेजना ही बेहतर होगा।

3. सामाजिक बीमा कोष

ए. फॉर्म 4-एफएसएस

एफएसएस को रिपोर्ट करने की स्थिति रूसी संघ के पेंशन फंड को रिपोर्ट करने जैसी ही है। यदि कोई नेता है जो संगठन के लाभ के लिए निःशुल्क काम करता है, तो हम एक उपयुक्त नागरिक कानून अनुबंध समाप्त करने की अनुशंसा करते हैं। यदि आप निश्चित रूप से एफएसएस से दावा नहीं करना चाहते हैं, तो शून्य रिपोर्टिंग जमा करना बेहतर है। कृपया ध्यान दें कि 1 जनवरी, 2017 से 4-एफएसएस की डिलीवरी के लिए एक नया फॉर्म पेश किया गया था।

बी. मुख्य गतिविधि की पुष्टि

गतिविधि की कमी मुख्य दृष्टिकोण की पुष्टि करने के दायित्व से मुक्त नहीं होती है। ऐसा करने के लिए, 15 अप्रैल से पहले, FSS को जमा करना होगा:

• मुख्य प्रकार की आर्थिक गतिविधि की पुष्टि करने वाला बयान;
• मुख्य प्रकार की आर्थिक गतिविधि की पुष्टि करने वाला प्रमाणपत्र;
• पिछले वर्ष की बैलेंस शीट के व्याख्यात्मक नोट की एक प्रति।

4. रोसस्टैट

संगठनों को रोज़स्टैट को वार्षिक वित्तीय विवरण प्रस्तुत करना होगा। जैसा कि हमने ऊपर बताया है, एक गैर-लाभकारी संगठन के वार्षिक लेखांकन (वित्तीय) विवरणों में एक बैलेंस शीट, धन के इच्छित उपयोग पर एक रिपोर्ट और उनसे जुड़े अनुबंध (संघीय कानून संख्या 402-एफजेड के अनुच्छेद 14 के खंड 2) शामिल होते हैं। 6 दिसंबर, 2011 को)।

इसके अलावा, गैर सरकारी संगठनों सहित रूसी कानूनी संस्थाएँ, कृतज्ञ होनारोसस्टैट को प्राथमिक सांख्यिकीय डेटा प्रदान करें। आप वेबसाइट http://statreg.gks.ru/ पर फॉर्म भरकर इस बारे में अधिक जानकारी प्राप्त कर सकते हैं कि यह किस प्रकार का डेटा है और उन्हें कब जमा करना होगा। एक नियम के रूप में, प्रत्येक संगठन को लगभग एक दर्जन फॉर्म जमा करने की आवश्यकता होती है, वह भी अलग-अलग समय पर।

5. रूसी संघ का न्याय मंत्रालय

कानून रिपोर्टिंग की एक अलग संरचना को परिभाषित करता है

• सार्वजनिक संघ
• अन्य सभी गैर सरकारी संगठन
• एनसीओ को "विदेशी एजेंट" के कार्य करने वाले गैर-लाभकारी संगठनों के रजिस्टर में शामिल किया गया है।

ए. सार्वजनिक संघ

भले ही कोई गतिविधि न हो, आपको फॉर्म OH0003 पर एक रिपोर्ट और गतिविधि जारी रखने का एक पत्र जमा करना होगा,

बी. अन्य एनपीओ ("विदेशी एजेंटों" के अलावा)

यहां दो विकल्प हैं. पहला उन गैर सरकारी संगठनों के लिए है जो निम्नलिखित मानदंडों में से कम से कम एक को पूरा करते हैं:

• संस्थापक (प्रतिभागी, सदस्य) विदेशी नागरिक और (या) संगठन या राज्यविहीन व्यक्ति हैं,
• पिछले वर्ष विदेशी स्रोतों से संपत्ति और धन की प्राप्ति हुई थी,
• पिछले वर्ष की तुलना में, एनपीओ की संपत्ति और धन की प्राप्ति (किसी भी स्रोत से) तीन मिलियन रूबल से अधिक थी।

ऐसे संगठन फॉर्म OH0001 और फॉर्म OH0002 में एक रिपोर्ट जमा करते हैं। रिपोर्ट रूस के न्याय मंत्रालय की वेबसाइट http://unro.minjust.ru/ पर पोस्ट की गई है, रिपोर्टिंग के बाद की समय सीमा वर्ष की 15 अप्रैल है।

दूसरा विकल्प उन एनसीओ के लिए है जो उपरोक्त किसी भी मानदंड को पूरा नहीं करते हैं। इस मामले में, एनपीओ न्याय मंत्रालय की वेबसाइट पर गतिविधियों की निरंतरता पर एक बयान/संदेश पोस्ट करता है, साथ ही कथनकि एनपीओ उपरोक्त किसी भी मानदंड को पूरा नहीं करता है। रिपोर्टिंग वर्ष के अगले वर्ष की समय सीमा 15 अप्रैल है।

एक धर्मार्थ संगठन अतिरिक्त रूप से रूस के न्याय मंत्रालय को अपनी गतिविधियों पर एक रिपोर्ट प्रस्तुत करता है जिसमें निम्न जानकारी शामिल है:

• वित्तीय और आर्थिक गतिविधियाँ, संपत्ति के उपयोग और एक धर्मार्थ संगठन के धन के खर्च पर कानून की आवश्यकताओं के अनुपालन की पुष्टि करना;
• धर्मार्थ संगठन के सर्वोच्च शासी निकाय की व्यक्तिगत संरचना;
• धर्मार्थ संगठन के धर्मार्थ कार्यक्रमों की संरचना और सामग्री (इन कार्यक्रमों की सूची और विवरण);
• धर्मार्थ संगठन की गतिविधियों की सामग्री और परिणाम; उपरोक्त कानून की आवश्यकताओं का उल्लंघन, कर अधिकारियों द्वारा किए गए निरीक्षणों और उन्हें खत्म करने के लिए किए गए उपायों के परिणामस्वरूप पहचाना गया।

वार्षिक रिपोर्ट व्यक्तिगत रूप से (प्रतिनिधि के माध्यम से) या मेल द्वारा रूस के न्याय मंत्रालय के क्षेत्रीय निकाय को रिपोर्टिंग वर्ष के बाद वर्ष के 31 मार्च से पहले प्रस्तुत की जाती है।

सी. एनपीओ - ​​"विदेशी एजेंट"

निम्नलिखित रिपोर्ट समय पर जमा करें:

• इसकी गतिविधियों पर एक रिपोर्ट, शासी निकायों की व्यक्तिगत संरचना पर - हर छह महीने में एक बार, छह महीने की समाप्ति के बाद महीने के 15वें दिन से पहले नहीं (15 जनवरी, 15 जुलाई);
• विदेशी स्रोतों से प्राप्त धन और अन्य संपत्ति के खर्च के उद्देश्य पर रिपोर्ट, और विदेशी स्रोतों से प्राप्त धन और अन्य संपत्ति के वास्तविक खर्च और उपयोग पर - त्रैमासिक, महीने के अंत के बाद के 15वें दिन से पहले नहीं। तिमाही (15 जनवरी, 15 अप्रैल, 15 जुलाई, 15 अक्टूबर);

रूसी संघ के पेंशन कोष का पत्र दिनांक 13 जुलाई 2016 एन एलसीएच-08-26/9856 "मासिक रिपोर्टिंग के प्रावधान पर स्पष्टीकरण भेजने पर"

आधिकारिक सांख्यिकीय लेखांकन के विषयों के लिए प्राथमिक सांख्यिकीय डेटा और प्रशासनिक डेटा के अनिवार्य प्रावधान की शर्तों पर विनियमों के खंड 3 को मंजूरी दी गई। 18 अगस्त 2008 एन 620 के रूसी संघ की सरकार का फरमान

हाल ही में, रूसी संघ के लेखांकन मानकों में बड़े और लंबे समय से प्रतीक्षित परिवर्तन किए गए, जिससे रिपोर्टिंग नियमों में महत्वपूर्ण बदलाव आया। ये परिवर्तन गैर-लाभकारी संगठनों के लेखांकन रिपोर्टिंग दस्तावेज़ीकरण पर भी लागू होते हैं जिन्होंने सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच किया है।

यह ध्यान देने योग्य है कि एनपीओ के लिए सरलीकृत कर प्रणाली के उपयोग पर कोई प्रतिबंध नहीं है। यदि कोई एनपीओ सभी सामान्य आवश्यकताओं का अनुपालन करता है, तो उसे तथाकथित सरलीकृत प्रणाली पर स्विच करने का पूरा अधिकार है।

गैर सरकारी संगठनों के लिए लेखांकन रिपोर्टिंग

वर्तमान कानून के अनुसार, वार्षिक वित्तीय विवरण निम्नलिखित की उपस्थिति में तैयार किए जाते हैं:

• वित्तीय विवरण;
• लेखांकन शेष;
• उपरोक्त दस्तावेजों के साथ संलग्नक.

मध्यम और छोटे व्यवसायों के मालिकों के लिए एक महत्वपूर्ण अतिरिक्त: आपको सभी लेखांकन रिकॉर्ड स्वयं रखने की अनुमति है।

नई सरलीकृत प्रणाली के अनुसार, छोटे व्यवसाय मालिक निम्नलिखित रिपोर्टिंग तैयार करते हैं:

• घाटे और आय पर बैलेंस शीट और रिपोर्टिंग दस्तावेज, जिसमें लेखों के लिए विशिष्ट डेटा निर्दिष्ट किए बिना, केवल लेखों के समूहों के लिए डेटा शामिल है;
• जहाँ तक मुख्य दस्तावेज़ (रिपोर्ट और बैलेंस शीट) के परिशिष्टों का सवाल है, यहाँ आप केवल सबसे महत्वपूर्ण डेटा दर्शाते हैं जो संगठन की वित्तीय स्थिति या उसके वित्तीय परिणामों का आकलन करता है।

साथ ही, छोटे व्यवसाय के मालिक अभी भी सामान्य प्रपत्रों का उपयोग करके रिपोर्टिंग दस्तावेज़ तैयार कर सकते हैं।

ताकि आप भविष्य में भ्रमित न हों, हम यह नोट करना चाहेंगे कि कुछ रिपोर्टिंग दस्तावेज़ों का नाम रूसी संघ के कानून द्वारा बदल दिया गया है:

1. लाभ और हानि विवरण का नाम बदलकर वित्तीय प्रदर्शन विवरण कर दिया गया है।
2. धन के उपयोग पर रिपोर्ट को "धन के इच्छित उपयोग पर रिपोर्ट" कहा जाता है।

हम यह भी ध्यान देते हैं कि एनपीओ को ऐसे मामलों में वित्तीय परिणामों का विवरण प्रस्तुत करना होगा:

• यदि जिस वर्ष के लिए रिपोर्ट प्रस्तुत की गई है, संगठन को गतिविधियों से आय प्राप्त हुई। यह एक उद्यमशीलता या अन्य आय-सृजन गतिविधि हो सकती है;
• यदि एनपीओ के पास आय का महत्वपूर्ण संकेतक है;
• यदि धन के इच्छित उपयोग पर रिपोर्ट एनपीओ की वित्तीय स्थिति और उसके काम के परिणामों को पूरी तरह से समझने के लिए गतिविधियों (उद्यमी या अन्य जो लाभ कमाती है) से आय पर पर्याप्त जानकारी का खुलासा नहीं करती है;
• यदि, लाभ संकेतक को जाने बिना, इच्छुक पार्टियों द्वारा गैर-लाभकारी संगठन की वित्तीय स्थिति का आकलन करना संभव नहीं है।

मैं यह भी जोड़ना चाहूंगा कि सामाजिक रूप से उन्मुख गैर सरकारी संगठनों के लिए, सरलीकृत प्रकार के लेखांकन रिपोर्टिंग दस्तावेजों के विशेष रूपों को अपनाया गया है। अन्य गैर-लाभकारी संगठन सभी संगठनों के लिए अपनाए गए बैलेंस शीट के सामान्य रूप का उपयोग करते हैं।

"सामाजिक रूप से उन्मुख एनपीओ" शब्द का क्या अर्थ है?

यह उन संगठनों का नाम है जो कानून द्वारा प्रदान किए गए प्रपत्रों के अनुसार खोले गए थे। अपवाद राज्य के स्वामित्व वाली कंपनियां और निगम, सार्वजनिक संघ हैं, जो राजनीतिक दल हैं जिनकी गतिविधियां देश की आबादी की विभिन्न सामाजिक समस्याओं के समाधान, नागरिक समाज के विकास और वर्तमान कानून द्वारा प्रदान की गई अन्य गतिविधियों से संबंधित हैं। अभ्यास से पता चलता है कि अधिकांश सामाजिक रूप से उन्मुख गैर-लाभकारी संगठनों को एसएमई (छोटे व्यवसाय) के रूप में वर्गीकृत किया गया है। अक्सर ऐसे संगठन सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करते हैं।

सरलीकृत कर प्रणाली पर लेखांकन रिकॉर्ड के रखरखाव की सुविधा के लिए, रूस के कर अधिकारी कागज पर रिपोर्ट तैयार करने वाले संगठनों को अपने काम में मशीन-उन्मुख रूपों का सक्रिय रूप से उपयोग करने की सलाह देते हैं, जो उचित नियंत्रण से गुजर चुके हैं और कर निरीक्षणालय द्वारा अनुमोदित हैं। .

यूएसएन को अपनाने के साथ रिपोर्टिंग फॉर्म में नया क्या है

जैसा कि हम पहले ही कह चुके हैं, रिपोर्टिंग दस्तावेज़ीकरण के अन्य नाम एक नवीनता बन गए हैं। लेकिन अंतर केवल नाम में ही नहीं, बल्कि रिपोर्टिंग की सामग्री में भी है। नए फॉर्म लेखांकन में एनपीओ डेटा के प्रकटीकरण की सुविधा प्रदान करते हैं।

सरलीकृत कर प्रणाली पर बैलेंस शीट की देनदारियों और वित्तीय संपत्तियों में बड़ी वस्तुएं शामिल हैं। सामाजिक रूप से उन्मुख गैर-लाभकारी संगठनों की संपत्तियों को इसमें विभाजित किया गया है:

1. गैर-वर्तमान मूर्त संपत्ति. इनमें अचल संपत्तियां और निश्चित वित्त में बकाया निवेश शामिल हैं।
2. संपत्तियां वित्तीय, अमूर्त, साथ ही अन्य गैर-वर्तमान हैं। इनमें विभिन्न विकासों और अध्ययनों के परिणाम, आस्थगित कर संपत्ति, साथ ही अमूर्त संपत्ति, अनुसंधान और विकास में निवेश शामिल हैं।
3. नकद समकक्ष और नकद.
4. अन्य चालू परिसंपत्तियां। इनमें प्राप्य खाते और इन्वेंट्री शामिल हैं।

देनदारियों के लिए, उन्हें इसमें विभाजित किया गया है:

1. लक्ष्य वित्त.
2. विशेष रूप से मूल्यवान मूवेबल का फंड और रियल एस्टेट का फंड, साथ ही अन्य ट्रस्ट फंड।
3. लंबी अवधि के लिए प्रतिबद्धता.
4. ऋण।
5. अन्य अल्पकालिक दायित्व.

यह ध्यान रखना दिलचस्प है कि एक गैर-लाभकारी संगठन की बैलेंस शीट की देनदारियों और परिसंपत्तियों के लेखों को अनुभागों में समूहीकृत नहीं किया जाता है। यदि हम सामाजिक रूप से उन्मुख गैर सरकारी संगठनों और एसएमई के लिए बैलेंस शीट फॉर्म की तुलना करते हैं, तो हम तुरंत डेटा प्रकटीकरण का एक महत्वपूर्ण सरलीकरण देख सकते हैं। साथ ही, अंतर इस तथ्य में निहित है कि एसएमपी बैलेंस शीट का रूप केवल थोड़ी अधिक विस्तृत वस्तुओं में भिन्न होता है।

2016-2017 में सरलीकृत कर प्रणाली पर गैर-लाभकारी संगठनों को रिपोर्ट कब जमा करनी है

तो, आइए गैर सरकारी संगठनों के लिए लेखांकन दस्तावेज जमा करने की समय सीमा पर नजर डालें। इंटरनेट पर इसके लिए कुछ प्रोग्राम मौजूद हैं जिन्हें रिपोर्टिंग कर्मचारी के कंप्यूटर पर इंस्टॉल किया जा सकता है। कार्यक्रम आपको तुरंत उन लेखांकन दस्तावेज़ों की याद दिलाएगा जिन्हें कर अधिकारियों को जमा करने की आवश्यकता है। कुछ दस्तावेज़ तिमाही में एक बार जमा किए जाते हैं, अन्य वर्ष में एक बार।

आइए देखें कि एनपीओ को कौन से दस्तावेज़ जमा करने होंगे, कब करना होगा और रिपोर्ट कहाँ जमा करनी होगी। आरंभ करने के लिए, हम उन रिपोर्टों को सूचीबद्ध करते हैं जो सरलीकृत कर प्रणाली पर स्थित एक एनपीओ को हर तिमाही में जमा करनी होंगी:

• एफएसएस को रिपोर्ट एफएसएस के स्थानीय निकाय को सौंपी जाती है, जबकि पहली तिमाही के लिए रिपोर्ट 25 अप्रैल से पहले, दूसरी तिमाही के लिए - 31 जुलाई से पहले, तीसरी तिमाही के लिए - 20 अक्टूबर से पहले और चौथी के लिए प्रस्तुत की जानी चाहिए। अगले वर्ष 20 जनवरी से पहले की तिमाही;
• एफआईयू को रिपोर्ट स्थानीय एफआईयू को सौंपी जाती है, यहां तारीखें पिछली रिपोर्ट से थोड़ी अलग हैं: पहली तिमाही के लिए आप 15 मई से पहले रिपोर्ट जमा करते हैं, दूसरी तिमाही के लिए दस्तावेज 15 अगस्त से पहले जमा किए जाते हैं, तीसरी तिमाही के लिए - 15 नवंबर से पहले और अंत में, चौथी तिमाही के लिए अगले वर्ष 15 फरवरी तक अपनी रिपोर्ट जमा करें।

अब लेखांकन दस्तावेज़ पर विचार करें जिसे वर्ष में एक बार प्रस्तुत किया जाना चाहिए:

1. यूएसएन पर घोषणा। आईएफटीएस में सेवारत, आपको इसे वर्ष में एक बार 31 मार्च तक जमा करना होगा।
2. निधियों के इच्छित उपयोग, बैलेंस शीट और आय विवरण पर रिपोर्ट। यह रिपोर्टिंग सांख्यिकी और आईएफटीएस को प्रस्तुत की जाती है, जमा करने की समय सीमा घोषणा के समान है - 31 मार्च तक।
3. रूस के न्याय मंत्रालय के स्थानीय प्राधिकारी को रिपोर्ट करें (इसे सीधे मंत्रालय की वेबसाइट पर भी पोस्ट किया जा सकता है)। ऐसा आपको साल में एक बार 15 अप्रैल तक जरूर करना होगा।

उदाहरण के लिए, 15 साल पहले की तुलना में आज रिपोर्टिंग बहुत आसान हो गई है। अब कोई भी व्यक्ति जो लेखांकन से संबंधित नहीं है, वह भी आसानी से सभी रिपोर्ट भर सकता है। सबसे पहले, सभी फॉर्म इंटरनेट पर निःशुल्क उपलब्ध हैं। दूसरे, वर्ल्ड वाइड वेब पर आप रिपोर्ट भरने के उदाहरण भी आसानी से पा सकते हैं। तीसरा, इंटरनेट पर ऐसे कई मंच हैं जहां आप गैर सरकारी संगठनों के मंचों पर प्रश्न पूछकर सक्षम विशेषज्ञों से विस्तृत विस्तृत उत्तर या सलाह प्राप्त कर सकते हैं। मुख्य बात यह है कि भरने को एक बार समझ लें और दस्तावेज जमा करने की समय सीमा के बारे में न भूलें।

- कानूनी स्वामित्व का एक रूप, जिसके पंजीकरण के बाद न केवल कर अधिकारियों, बल्कि अन्य नियामक अधिकारियों को भी घोषणा प्रस्तुत करना आवश्यक है। एनपीओ को कौन सी रिपोर्टिंग और किस समय सीमा के भीतर जमा करने की आवश्यकता है, इसके बारे में हमारा लेख पढ़ें।

कर रिपोर्ट

चुनी गई कराधान प्रणाली के आधार पर, एक गैर-लाभकारी संगठन पंजीकरण के स्थान पर आईएफटीएस को आवश्यक रिपोर्टिंग जमा करने के लिए बाध्य है। सबसे जटिल समग्र प्रणाली है. इस मामले में, करदाता आईएफटीएस अधिकारियों को प्रत्येक तिमाही के लिए आयकर रिटर्न जमा करने के लिए बाध्य है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 285)।

यदि उद्यम ने वाणिज्यिक गतिविधियों का संचालन नहीं किया है और कर गणना के लिए कोई वस्तु नहीं है, तो रिपोर्ट सरलीकृत रूप में अगले वर्ष के 15 अप्रैल से पहले वर्ष के बाद प्रस्तुत की जाती है। इसके अलावा, कर आधार निर्धारित करते समय लक्षित वित्तपोषण को आय के रूप में ध्यान में नहीं रखा जाता है।

वैट रिपोर्टिंग एक करदाता द्वारा प्रस्तुत किए गए प्रपत्रों में से एक है जो अपनी गतिविधियों का संचालन करने के लिए ओएसएनओ (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 143) का उपयोग करता है। प्रत्येक तिमाही के लिए घोषणा भी प्रस्तुत की जाती है। आपको पूरा फॉर्म भरने की ज़रूरत नहीं है, यह गतिविधि के उन क्षेत्रों को निर्धारित करने के लिए पर्याप्त है जिनमें उद्यम ने अपना काम किया। लेकिन आप तिमाही के लिए गणना की गई राशि को 3 भागों में विभाजित करके, अगले महीने की 20 तारीख तक मासिक कर का भुगतान कर सकते हैं।

यदि उद्यम के पास एक वाहन है, तो वह परिवहन कर घोषणा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 357) प्रस्तुत करने के लिए बाध्य है। फॉर्म जमा करने की रिपोर्टिंग अवधि एक वर्ष मानी जाती है - इसलिए, घोषणा अगले वर्ष के 20 फरवरी से पहले जमा की जाती है।

कला। रूसी संघ के टैक्स कोड का 398 उद्यमों को अगले वर्ष की 01.02 से पहले आईएफटीएस को वार्षिक रूप से भूमि कर पर रिपोर्ट जमा करने के लिए बाध्य करता है।

यदि संगठन आयकर के लिए कर एजेंट के रूप में कार्य करता है, तो प्रत्येक कर्मचारी के लिए अगले वर्ष के 01.04 से पहले आईएफटीएस अधिकारियों को फॉर्म 2-एनडीएफएल जमा करना आवश्यक है। 2016 के बाद से, इस श्रेणी के उद्यमों के लिए कर रिपोर्टिंग को दूसरे फॉर्म - 6-एनडीएफएल के साथ फिर से भर दिया गया है, जिसे उद्यम तिमाही आधार पर कर कार्यालय में जमा करते हैं, रिपोर्टिंग के बाद महीने के आखिरी दिन से पहले नहीं। वार्षिक फॉर्म अगले वर्ष 01.04 तक जमा किया जाना चाहिए।

यदि कंपनी एक नियोक्ता के रूप में पंजीकृत है, तो एफएसएस और पीएफआर फंड को रिपोर्ट करना न भूलें, जो त्रैमासिक जमा की जाती है। एफएसएस में - कागज पर रिपोर्टिंग महीने के बाद महीने के 20वें दिन तक और 25वें दिन तक - यदि आप इलेक्ट्रॉनिक रूप में फॉर्म जमा करते हैं। एफआईयू में, रिपोर्टिंग अवधि के बाद दूसरे महीने के 20वें दिन तक आरएसवी फॉर्म में रिपोर्टिंग जमा की जाती है। इसके अलावा, संगठनों को हर महीने 10 तारीख से पहले पीएफआर अधिकारियों को एसजेडवीएम फॉर्म जमा करना आवश्यक है।

किसी संगठन की कर रिपोर्टिंग के गठन की ख़ासियत यह है कि कंपनी भुगतान नहीं करती है, और इसलिए, आयकर, संपत्ति, वैट रिटर्न दाखिल नहीं करती है। हालाँकि, FSS और FIU को रिपोर्ट करने की बाध्यता बनी हुई है।

लेकिन इस मामले में, कंपनी सालाना आईएफटीएस को रिपोर्ट करती है, जो अगले साल 31 मार्च से पहले जमा होती है।

विशिष्ट रिपोर्टिंग प्रपत्र

एक गैर-लाभकारी संगठन, कर रिपोर्टिंग के अलावा, आईएफटीएस निकायों को न केवल कर, बल्कि अगले वर्ष के 31 मार्च से पहले लेखांकन रिपोर्ट भी जमा करने के लिए बाध्य है। वित्तीय विवरणों में निम्नलिखित रूप शामिल हैं:

• संगठनात्मक बैलेंस शीट.
• सभी उपलब्ध अनुलग्नकों के साथ वित्तीय परिणामों का विवरण।
• लक्षित वित्त पोषण रिपोर्ट.
• नकदी प्रवाह विवरण।
• आवेदन के साथ व्याख्यात्मक नोट.

इन रिपोर्टों के अलावा, गैर-लाभकारी संगठनों को निम्नलिखित जानकारी युक्त जानकारी प्रदान करना आवश्यक है:

• उद्यम गतिविधि.
• निरीक्षण के दौरान पाई गईं कमियां
• धर्मार्थ कार्यक्रम और उनके परिणाम.

सार्वजनिक संगठनों द्वारा सांख्यिकीय निकायों को रिपोर्टिंग का फॉर्म तिमाही आधार पर बैलेंस शीट और वित्तीय परिणामों के विवरण और नकदी प्रवाह पर जानकारी के रूप में प्रस्तुत किया जाता है। यह भी महत्वपूर्ण है कि गैर-लाभकारी उद्यमों के वार्षिक वित्तीय विवरण मीडिया में अनिवार्य प्रकाशन के अधीन हैं।

उपरोक्त पर्यवेक्षी प्राधिकारियों के अलावा, एनसीओ वित्तीय विवरणों के सूचीबद्ध प्रपत्र प्रस्तुत करते हैं। समय सीमा को कर अधिकारियों द्वारा विनियमित किया जाता है, और वर्ष में कम से कम एक बार।

इस तथ्य के बावजूद कि एक एनपीओ हमेशा आचरण नहीं करता है, उसे पूरी रिपोर्ट जमा करनी होगी, अन्यथा संगठन पर जुर्माना लगाया जा सकता है।

गैर-वाणिज्यिक कंपनियां, एक नियम के रूप में, लाभ कमाने के लिए नहीं, बल्कि चार्टर द्वारा प्रदान किए गए अन्य उद्देश्यों के लिए बनाई जाती हैं। इसके बावजूद, एनसीओ को नियंत्रण अधिकारियों को रिपोर्टिंग दस्तावेज़ जमा करने की आवश्यकता होती है। हम यह पता लगाएंगे कि 2018 में न्याय मंत्रालय को किस प्रकार की रिपोर्टिंग और किस समय सीमा में प्रस्तुत करना आवश्यक है।

न्याय मंत्रालय को प्रस्तुत की जाने वाली रिपोर्टिंग के प्रकार

गैर-वाणिज्यिक संरचनाओं की गतिविधियाँ रूसी संघ के न्याय मंत्रालय सहित राज्य के करीबी ध्यान में हैं। प्रबंधन कर्मचारियों, प्राप्तियों और व्ययों के साथ-साथ अन्य कार्यों के बारे में पिछली अवधि (वर्ष) के बारे में सूचित करने के उद्देश्य से न्याय मंत्रालय को रिपोर्टिंग प्रस्तुत की जाती है। रिपोर्टिंग दस्तावेजों की सटीक सूची एनपीओ के काम की दिशा के आधार पर निर्धारित की जाती है।

मानक प्रपत्रों को मंत्रालय द्वारा 29 मार्च 2010 के आदेश संख्या 72 में अनुमोदित किया गया था। यहां गैर-लाभकारी संगठनों के लिए निम्नलिखित प्रकार की रिपोर्टिंग दी गई है:

• गैर सरकारी संगठनों की गतिविधियों और शासी निकाय की संरचना पर - एफ. नंबर OH0001.
• धन के व्यय और विदेशी व्यक्तियों से प्राप्त संपत्ति सहित अन्य संपत्ति के उपयोग पर - एफ. OH0002.
• विदेशी व्यक्तियों और अंतर्राष्ट्रीय संगठनों से प्राप्त धन (अन्य संपत्ति) की राशि पर, उनके खर्च और वास्तविक उपयोग के उद्देश्यों पर - एफ। OH0003.
• धार्मिक संगठनों की गतिविधियों पर - एफ. OP0001.
• विदेशी एनपीओ के संरचनात्मक उपविभागों के लिए रिपोर्ट - एफ। SP0001, SP0002, SP0003.

टिप्पणी! यदि किसी एनपीओ की प्रबंधन टीम में विदेशी या स्टेटलेस व्यक्ति नहीं हैं, उसे विदेशी कंपनियों से धन नहीं मिलता है, और उसके पास 3 मिलियन रूबल से अधिक की वित्त प्राप्तियां नहीं हैं। अवधि के लिए, रिपोर्ट को सरलीकृत रूप में प्रस्तुत करने की अनुमति है। इसका मतलब यह है कि एनपीओ की गतिविधि की अवधि और ऊपर उल्लिखित आवश्यकताओं की पुष्टि के बारे में जानकारी के साथ न्याय मंत्रालय को केवल एक मनमाने ढंग से तैयार किया गया आवेदन (संदेश) प्रस्तुत किया जाता है।

2018 में न्याय मंत्रालय को गैर सरकारी संगठनों की रिपोर्टिंग - शर्तें

2018 में, न्याय मंत्रालय के साथ एनसीओ रिपोर्ट दाखिल करने की समय सीमा 2017 के नियमों के अनुसार है। सामान्य तौर पर, गैर-लाभकारी संगठनों द्वारा 15 अप्रैल से पहले दस्तावेज़ तैयार करके न्याय मंत्रालय को प्रस्तुत किए जाने चाहिए। नियंत्रण निकाय न्याय मंत्रालय का एक क्षेत्रीय उपखंड है।

रिपोर्टिंग के तरीके - मेल द्वारा एक पत्र भेजकर (संलग्नक के विवरण के साथ); किसी सरकारी एजेंसी की व्यक्तिगत यात्रा द्वारा या विभाग की वेबसाइट पर फॉर्म पोस्ट करके। बाद के मामले में, संगठन को ]]> न्याय मंत्रालय के पोर्टल ]]> पर एक व्यक्तिगत खाता बनाने, इलेक्ट्रॉनिक हस्ताक्षर प्रमाणित करने और फिर "रिपोर्ट" अनुभाग में आवश्यक फॉर्म भरने की आवश्यकता होगी।

2018 में न्याय मंत्रालय को एनसीओ रिपोर्टिंग - संगठन के प्रकार के अनुसार समय सीमा:

देर से रिपोर्ट प्रस्तुत करने के लिए एनपीओ की जिम्मेदारी कला के अनुसार होती है। चेतावनी या जुर्माने के रूप में रूसी संघ के प्रशासनिक अपराध संहिता का 19.7।